Råd til deg som skal budsjettere Budsjettet skal være ett styringsverktøy. Og skal fortelle noe om aktiviteter og handling i et tidsperspektiv. Selv om intensjonene er de beste, finnes det noen budsjettfeller som bedriftsledere bør prøve så styre unna. Her er noen av dem: 1. Volum Det er lett å tro at løsningen på alle problemer ligger i å øke salget. Men det kan også føre til økt kapitalbinding i form av varelager og større utestående fordringer hos kunder. 2. Mangelfulle kostnadskalkyler Det går ganske greit å bestemme hvor mye materialer og lønn som går med til å lage eller kjøpe inn et produkt. Men hva med de "skjulte" kostnadene? Hvor lang tid tar å lage et tilbud og hvilke ekstrautgifter medfører forsinkede varer, dyrere råmaterialer og uforutsett sykefravær? 3. Sammenblanding av begrep Resultat er inntekter minus kostnader. Likviditet betyr pengestrømmen som flyter inn og ut av kontoen din som du skal betale løpende kostnader med. Hvis innbetalingene ikke strømmer raskere enn utbetalingene kan du raskt få problemer. Det viser seg at mange bedriftsledere ikke vet forskjellen mellom resultat og likviditet. Det kan bli skjebnesvangert for bedriften. Dette er noen av de vanligste fellene når man syr sammen et budsjett. Greier du å unngå disse, være nøktern og realistisk og ta hensyn til uforutsette kostnader, har du kommet langt på vei. Husk at prognoser også er et godt styringsverktøy underveis. Det vil si en ny vurdering av situasjonen forankret i budsjettet.
Forklaringer til regnskap Resultat Driftsinntekter Driftsinntekter er oppføringer under SALGS- OG DRIFTSINNTEKT Beholdningsendring Beholdningsendring er endring i varelagerets verdi i løpet av regnskapsåret, dvs differansen mellom hva varebeholdningen var verdt den 01.01 og hva varebeholdninger er verdt 31.12 eller ved regnskapets avslutning. Varekostnad Varekostnad er kostnader man har i forbindelse med salg og innkjøp av produkter. Lønn daglig leder Lønn til daglig leder er ikke en egen konto i Norsk Standard kontoplan, men en egen note i bedriftens regnskap. Lønninger Lønninger er lønn utbetalt til ansatte i selskapet og tilhører LØNNSKOSTNAD. Nedskrivning Nedskrivning er verdifall på eiendeler eller investering gjort i regnskapsåret, slik som transportmidler, bygninger, oppkjøp eller kjøp av aksjer. Nedskrivning er en engangs nedsettelse av verdi. Avskrivning Avskrivninger er verdiforringelsen på eiendeler, slik som bygninger, transportmidler, maskiner og inventar. Avskrivning er kostnaden ved slitasje på eiendeler og er en planmessig vurdering av produksjonsmidlenes verdi over en lengre tidsperiode. Et firma kan ha lineære avskrivninger, eller benytte saldometoden. Lineære avskrivninger er samme beløp hver periode, saldo avskrivning er prosentuell (%) avskrivning med utgangspunkt i den investeringen du har foretatt. Tap på fordring Tap på utestående fordringer består av to deler: Faktisk konstatert tap og Beregnet avsetning for fremtidig tap. Faktisk konstatert tap: En fordring kan regnes som tapt hvis skyldneren f eks går konkurs eller ikke betaler etter gjentatte purringer. Fordringer som helt eller delvis er tapt, må avskrives i regnskapet. Dette betyr likevel ikke at man frasier seg kravet mot kunden. Merverdiavgift på konstaterte krav kan føres til fradrag i mva.-oppgjøret. Hvis kunden i ettertid likevel betaler hele eller deler av sin skyld, bokføres dette som "Innkommet på tidligere nedskrevne fordringer". Når det gjelder skattemessig fradrag for tap på fordringer, fins det klare regler på når en fordring kan tapsføres. Beregnet avsetning for fremtidig tap: Ved årets slutt er det vanlig å foreta ei sjablongmessig avskriving av kundefordringer. Det vil si at man antar at for eksempel 1 % av kundemassen vil gå tapt. Både konstaterte tap og avsetning for fremtidig tap resultatføres mot tap på fordringer i resultatregnskapet.
Andre driftskostnader Annen driftskostnad er alle andre ordinære driftskostnader, f.eks. kostnader til strøm, telefon, porto, forsikringer av bygningsmassen, annonsekampanjer, revisor og rekvisita. Også tap på fordringer føres under denne posten. Dekker oppføringer under kontoene ANNEN DRIFTSKOSTNAD, AV- OG NEDSKRIVNING Driftskostnader Driftskostnader er alle kostnader tilhørende ordinær aktivitet, slik som lønn, varekostnader og andre driftskostnader. Driftsresultat Selskapets driftsresultat viser hvor mye selskapet har tjent på sine ordinære aktiviteter. Det viser resultatet innen man kommer inn på finansieringsformen og investeringer i andre selskaper. Driftsresultat er resultatet av driftsaktivitetene. Posten kommer etter driftsinntekter og driftskostnader og er dermed uavhengig av de finansielle og ekstraordinære postene. Dette gjør det til et godt sammenligningstall. Finansinntekter Finansinntekter er inntekter på foretakets finansielle plasseringer. Dette er inntekter firmaet henter fra utbytte på verdipapirer, gevinst på finansielle omløpsmidler og inntekter på lån som er gitt. Rentekostnad Med rentekostnader menes renter av rentebærende gjeld, dvs. gjeld som har gitt opphav til rentekostnader. Rentekostnader kan imidlertid pådras i mange ulike sammenhenger, som for eksempel ved innrømmet kreditt, forsinket betaling osv. Finanskostnader Finanskostnader er kostnader knyttet til foretakets finansielle forpliktelser. Det dekker også tap på salg av finansielle omløpsmidler, renter på lån og kreditter. Konsernbidrag Konsernbidrag er penger som forflyttes mellom selskaper i et konsern. Selskapet som får dette som inntekt må skatte av det, mens giver av konsernbidraget får skattefradrag for det. Krav som må være oppfylt for at man skulle avgi og ta imot konsernbidrag er at begge selskapene i konsernet er aksjeselskap og at morselskapet eier minst 90 % av datterselskapet. Finansinntekt/finanskostnad Finansinntekt/finanskostnad kalles også netto finans er nettoresultatet av finansinntektene og finanskostnadene. Resultat før skatt Ordinært resultat før skatt viser selskapets overskudd før skatt og ekstraordinære poster. Denne posten forteller om selskapets ordinære tilstand inkludert inntekter fra finansielle plasseringer og kostnadene fra finansielle forpliktelser.
Ordinært resultat Ordinært resultat er resultat etter skatt, før ekstraordinære poster. Årsresultat Årsresultat er resultatet etter ordinære poster, ekstraordinære poster og skatt. Dersom resultatet er positivt kan man enten dele det ut til aksjonærene eller la det gå til styrking av egenkapitalen. Dersom resultatet er negativt vil det tære på egenkapitalen. Sum skatter Alle skatteposter summert fra resultatregnskapet. Konsernbidrag Mottatt/avgitt konsernbidrag som påvirker hvor mye av årsresultatet som kan gå til annen EK eller utbytte. Utbytte resultat Sum utbytte av årsresultat satt av til aksjonærer. Overført fond for vurderingsforskjeller Sum av årsresultat som går mot denne posten, som er en underpost av annen egenkapital. Overført annen egenkapital Andel av årsresultatet som er ført mot egenkapitalen, styrker eller svekker egenkapitalen. Eiendeler Eiendeler er et regnskaps teknisk ord for et "område", en gruppering av ulike transaksjoner i en regnskapsrapport. Sum eiendeler = Sum Egenkapital og Gjeld. Det betyr at alle de poster som finnes i Eiendeler i regnskapet må være likt sum EK og Gjeld. Eiendeler (aktiva) er kontanter og beholdninger av ressurser og rettigheter bedriften rår over og som forventes å bli omgjort til kontanter i fremtiden. FoU FoU = Forskning og Utvikling. Denne posten omfatter både FoU som er kjøpt inn som en tjeneste og FoU som er egenutviklet. Utsatt skattefordel Dette er forskjellen mellom regnskapsmessig overskudd og skattepliktig inntekt klassifisert som utsatt skatt (gjeld) eller utsatt skattefordel (eiendel). Sum immaterielle eiendeler Sum immaterielle eiendeler er summen av transaksjoner fra forskning, utvikling, konsesjoner, patenter, lisenser, varemerker, goodwill osv.
Fast eiendom Fast eiendom er investeringer i markedet, forretningsbygg eller tomter. Maskiner og anlegg Maskiner og anlegg er maskiner og utstyr for produksjon. Eksempler på maskiner og anlegg: Sum varige driftsmidler Sum varige driftsmidler er summen av transaksjoner av tomter, bygninger, annen fast eiendom, maskiner og inventar. Ansvarlig lånekapital 2 Lån som ytes til et selskap hvor lånegiverne forplikter seg til å stå tilbake for alle andre kreditorer. Kjennetegnet er med andre ord at långiverne har dårligere prioritet til selskapets verdier enn andre kreditorer, men de har prioritet før eierne. Sum finansielle anleggsmidler Sum finansielle anleggsmidler er summen av transaksjoner av investeringer foretak i samme konsern, og lån til foretak i samme konsern. Andre anleggsmidler Andre ikke-likvide midler som hverken er immaterielle eiendeler, fast eiendom, maskiner/anlegg eller finansielle anleggsmidler. Sum angleggsmidler Sum anleggsmidler er summen av immatrielle eiendeler + varige driftsmidler + finansielle anleggsmidler. Varebeholdning Varebeholdning er poster under konto 14 Varelager. I en varebeholdning inngår både råvarer og varer innkjøpt for videresalg. Kundefordringer Kundefordringer hører inn under konto 15 Kortsiktige fordringer. Kortsiktige fordringer er gjeld om forfaller innen ett år fra regnskapsårets utløp. Andre fordringer Andre fordringer er fordringer hos ansatte, eiere, styremedlemmer o.l. Sum fordringer Sum fordringer er summen av alle fordringer selskapet har.
Sum investeringer Sum investeringer er summen av aksjer, markedsbaserte aksjer og obligasjoner, og andre finansielle instrumenter. Kasse/bank Kasse/bank er alle bankkontoer + kasse. Andre omløpsmidler Andre likvide midler som hverken er varebeholdning, kundefordringer, investeringer eller kasse/bank. Sum omløpsmidler Sum omløpsmidler er summen av kundefordringer, andre fordringer, krav på innbetaling av selskapskapital. Sum eiendeler Sum eiendeler er summen av: Varer Immaterielle eiendeler ( Forskning, utvikling, konsensjoner,patenter,lisenser,varemerker etc) Varige driftsmidler ( Tomter,bygginger, annen fast eiendom, maskiner,inventarer) Fiansielle anleggsmidler ( Investeringer i datterselskaper, Lån til foretag i samme konsern etc) Omløpsmidler ( Kundefordringer, andre fordringer, krav på innbetaling av selskapskapital) Investeringer ( Aksjer, Markedsbaserte aksjer og obligasjoner, andre finansielle instrumenter) Bankinnskudd, kontanter og liknende. Gjeld og egenkapital Egenkapital viser andelen som bedriftens eiere har finansiert. Gjeld viser andelen som er finansiert med lån og kreditter. I en Regnskapsrapport skiller man vanligvis ut ulike typer "gjeld" man har: Langsiktig gjeld (Pensjonsforpliktelser, utsatt skatt, garanti - og serviceforpliktelser, Panlån, Valutalån etc.) Kortsiktig gjeld (Valutalån, kassekreditt, leverandørgjeld, Mva, Arbeidsgiv.avg etc) Sum innskutt egenkapital Innskutt egenkapital består av: Aksjekapital ( Aksjonærenes opprinnelige kapitalinnskudd) Overkursfond ( Overkurs som er betalt ved emisjoner)
Sum opptjent egenkapital Opptjent egenkapital består av: Fond for vurderingsforskjeller (resultatført andel utover motatt utbytte fra tilknyttet selskap, felleskontrollert virksomhet og datterselskap som regnskapsføres etter egenkapitalmetoden) Annen egenkapital (Består av årets og tidligere års overskudd som ikke er disponert til andre formål) Udekket underskudd Sum egenkapital Sum egenkapital er summen av Opptjent egenkapital + Innskutt egenkapital Minoritetsinteresse I et konsernregnskap der både mor og datterselskap(er) er med, vil minoritetsinteresse være den delen av døtrene som ikke er eid av morselskapet. Minoritetsinteresse er verdien i konsernet som eies av andre aksjonærer enn de som har aksjer i morselskapet. Dette vil si at minoritetsinteresse føres som en egeninnsats fra eierne, men ikke fra morselskapet. Utsatt skatt Utsatt skatt er hvis det er forskjell mellom regnskapsmessige skatter og selskapets skattepliktige inntekter eller utgifter så føres dette mot utsatt skatt. Andre avsetninger Andre avsetninger er fremtidige utgifter. Kostnader som man avsetter penger til for fremtidige kostnader feks: skatteutbetalinger, pensjonsutbetalinger osv. Sum avsetninger og forpliktelser Sum avsetninger og forpliktelser er summen av andre avsetninger for forpliktelser i fremtiden. Ansvarlig lånekapital Lån som ytes til et selskap hvor lånegiverne forplikter seg til å stå tilbake for alle andre kreditorer. Kjennetegnet er med andre ord at långiverne har dårligere prioritet til selskapets verdier enn andre kreditorer, men de har prioritet før eierne. Langsiktig konserngjeld Langsiktig konserngjeld er langsiktig gjeld til selskaper i samme konsern. Slike lån kan ytes i flere varianter. Annen langsiktig gjeld Annen langsiktig gjeld er pantelån, obligasjonslån e.l. Sum annen langsiktig gjeld Summen av annen langsiktig gjeld, dvs. all langsiktig gjeld som ikke faller inn under selskapets avsetninger.
Sum langsiktig gjeld Sum langsiktig gjeld er summen av Langsiktig konserngjeld + Annen langsiktig gjeld + konsernbidrag + Ansvarlig lånekapital. Sum avsetning for forpliktelser og annen langsiktig gjeld. Konvertible lån (kortsiktig) Konvertible lån kan være byggelån eller lån som kan overtas av andre. Sertifikatlån Et kortsiktig lån, begrenset til sertifikatets lengde, et omsettelig gjeldspapir. Gjeld til kredittinstitusjoner Gjeld til kredittinstitusjoner er pantelån og gjeldsbrevlån. Leverandørgjeld er kjøp av varer på kreditt. Dette er rentefri gjeld. Betalbar skatt Betalbar skatt er skatt som iliknes på grunnlag av regnskapsårets skattepliktige inntekter og gevinst på salg av eiendeler. Skyldige offentlige avgifter Skyldige offentlige avgifter er ubetalte merverdiavgifter, ubetalt skyldig skatt og skyldig arbeidsgiveravgift. Kortsiktig konserngjeld Gjeld til selskaper i konsern mor/datter, leverandørgjeld innen konsern. Utbytte Utbytte er godtgjørelsen til eierne for at de har stilt kapital til disposisjon. Utbytte kan kun utbetales til aksjonærer hvis selskapet går med overskudd. Annen kortsiktig gjeld Annen kortsiktig gjeld er gjeld kan være skyldig lønn/feriepenger til ansatte, skyldig styrehonorar e.l. Sum kortsiktig gjeld Sum kortsiktig gjeld er summen av all kortsiktig gjeld, slik som leverandørgjeld, skyldige offentlige avgifter, annen kortsiktig gjeld. Sum gjeld Sum gjeld er bedriftens totale gjeld, dvs summen av all langsiktig og kortsiktig gjeld. Sum gjeld og egenkapital Sum gjeld og egenkapital er den totale summen foretakets eiendeler er finansiert med.
Pantstillelser Sum gjeld det er tatt pant for. Dette er en post som ikke lengre brukes. Nøkkeltallsanalyse Arbeidskapital Arbeidskapital = Sum omløpsmidler - kortsiktig gjeld. Det er ønskelig at arbeidskapitalen utgjør 10-15 % av driftsinntekter. Likviditetsgrad 1 Likviditetsgrad 1 = Omløpsmidler / Kortsiktig gjeld Likviditetsgrad 1 måler forholdet mellom omløpsmidler (betalingsmidler) og kortsiktig gjeld (kortsiktige betalingsforpliktelser). Likviditetsgraden bør være over 1,3 for å kunne betegnes som tilfredsstillende. Likviditetsgrad 2 (acid test) Likviditetsgrad 2 = (Omløpsmidler - varelager) / Kortsiktig gjeld Likviditetsgrad 2 er forholdsvis lik likviditetsgrad 1, men her fokuseres det på de mest likvide omløpsmidlene. Varelageret regnes som det minst likvide omløpsmidlet, og trekkes derfor fra i beregningen. Likviditetsgrad 2 bør overstige 1.0 for å få betegnelsen tilfredsstillende. Soliditet Soliditet = Egenkapital X 100% / Totalkapital (Sum gjeld og egenkapital) Egenkapitalandel er et mål for hvor mye egenkapital det er i bedriften. Egenkapitalen sees i forhold til totalkapitalen, som er selskapets balansesum (sum gjeld og egenkapital). Er egenkapitalandelen negativ innebærer dette at hele aksjekapitalen er tapt og selskapet opererer med negativ egenkapital. Resultatgrad Resultatgrad = Resultat før skatt x 100 / Driftsinntekter. Resultatgraden viser hvor stor del som tilfaller selskapet av hver krone det omsettes for; dvs. hvor stor lønnsomheten er i forhold til de totale inntektene. Rentedekningsgrad Rentedekningsgrad = (Ordinært resultat før skattekostnad + Rentekostnader) X 100% / Rentekostnader Rentedekningsgraden viser i hvor stor grad resultatet (før rentekostnader) kan dekke rentekostnadene. Her bør absolutte minimum være 100% dekning som gir et 0-resultat før skatt. For å ha en buffer bør nivået være på min. 300%. Gjeldsgrad Gjeldsgrad = Sum gjeld / Sum Egenkapital Gjeldsgraden forteller hvor mange kroner det er i gjeld pr. krone i egenkapitalen. Gjeldsgrad 2 betyr at gjelden er dobbelt så høy som egenkapitalen. Gjeldsgrad 3-1 er meget bra. Grensene varierer etter bransje, men høy og stigende trend viser svekket soliditet.
Total kapital rentabilitet Total kapital rentabilitet = (Driftsresultat + finansinntekter) x 100 / Gjennomsnittlig sum eiendeler Total kapital rentabilitet forteller oss hvor stor avkastning vi har hatt på vår totale kapital, uavhengig av finansstrukturen. Bør være minst lik gjeldsgraden. Annet Revisoranmerkninger En revisorkode påføres regnskapet i de tilfeller hvor revisor har kommet med kommentarer i form av presiseringer eller forbehold i sin beretning. En presisering er revisors måte å informere om at beretningen inneholder avvik fra det normale, men som ikke berører revisors konklusjoner om årsregnskapet. Revisorhonorar Endelig årshonorar for funksjonen som valgt revisor skal godkjennes av den instans som godkjenner regnskapet. Revisor Navn på revisor.