Korrupsjon og misligheter i kommunal sektor revisors rolle

Størrelse: px

Begynne med side:

Download "Korrupsjon og misligheter i kommunal sektor revisors rolle"

Håvard Gabrielsen
8 år siden
Visninger:

1 Rica Nidelven, 11. juni Korrupsjon og misligheter i kommunal sektor revisors rolle Anders Berg Olsen 2013, Anders Berg Olsen, HiST Handelshøyskolen i Trondheim. Dette materialet er beskyttet av opphavsrett, og kan ikke uten særskilt tillatelse fra rettighetshaver kopieres og/eller distribueres videre, verken på papir eller i elektronisk form. Lagring og kopiering til egen personlig bruk er tillatt, men ikke videre bruk for kommersielle formål. Ved sitat, herunder gjengivelse av deler må kilde oppgis korrekt og nøyaktig. Undervisningsmateriale kan inneholde forenklinger, feil og mangler og kan ikke erstatte bruk av primærkilder. Ved løsning av praktiske problemstillinger utenfor undervisningssituasjon bør dette materialet ikke anvendes, og om nødvendig bør det søkes profesjonell bistand. Verken rettighetshaver, foreleser eller institusjon eller andre kan holdes ansvarlig for feil eller mangler i dette materialet, eller for konsekvenser som følge av anvendelse av dette. 1

Lagring og kopiering til egen personlig bruk er tillatt, men ikke videre bruk for kommersielle formål. Ved sitat, herunder gjengivelse av deler må kilde oppgis korrekt og nøyaktig.

2 Studietilbud: Bachelor i økonomi og administrasjon Bachelor i regnskap og revisjon Master i økonomi og administrasjon (siviløkonom) Master i ledelse av teknologi Ph.d. i økonomistyring Deltidsstudier: Master of Public Administration Master i kunnskapsledelse Kurs- og oppdragsvirksomhet 2

ledelse av teknologi Ph.d. i økonomistyring Deltidsstudier: Master of

3 Revisjon av kommunal og fylkeskommunal virksomhet skal skje i henhold til god kommunal revisjonsskikk 3

4 Brudd på god kommunal revisjonsskikk: Utilstrekkelig eller ingen oppfølging av klare indikasjoner på misligheter som revisor har sett (uansett om det er regnskapsrevisjon, forvaltningsrevisjon eller selskapskontroll) Ikke samsvar mellom utført dokumentert revisjon og revisjonsstandardene Beretningen: «Vi har gjennomført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder International Standards on Auditing.» 4

samsvar mellom utført dokumentert revisjon og revisjonsstandardene Beretningen: «Vi har gjennomført revisjonen i

5 Krav til NKRFs medlemmer «Integritet krever at medlemmene følger prinsippene om uavhengighet og objektivitet, utviser uklanderlig opptreden, tar hensyn til allmennhetens interesse og er absolutt ærlige når de utfører sitt arbeid.» jf etiske retningslinjer. 5

opptreden, tar hensyn til allmennhetens interesse og er absolutt

6 6

7 Fra 1. juli 2013 er revisor som er ansvarlig for revisjon av regnskapet for kommune eller fylkeskommune, samt for kommunalt og fylkeskommunalt foretak, rapporteringspliktig etter hvitvaskingsloven 7

8 ISA - Internasjonale standarder for revisjon av historisk finansiell informasjon ISA 240 Revisors oppgaver med og plikter til å vurdere misligheter ved revisjon av regnskaper ISSAI Practice Notes: «there may be general public expectations for public sector auditors to report any non-compliance with authorities detected during the audit or to report on effectiveness of internal control. These additional responsibilities and the related fraud risks need to be considered by the public sector auditor when planning and performing the audit 8

report any non-compliance with authorities detected during the audit or to report on effectiveness of internal control.

9 Forholdet til Skatteetaten Kommunens revisor utfører kontroll av skatte- og avgiftsforhold som eksempelvis: lønnsoppgavepliktige ytelser Merverdiavgift og kompensasjon for merverdiavgift Skatteetaten vil som utgangspunkt legge til grunn at nevnte forpliktelser etterleves når kontrolltiltak vurderes innenfor arbeids- og ansvarsområde til kommunens revisor. Dersom kommunens revisor får begrunnet mistanke om at det kan foreligge skatte- og avgiftsunndragelser hos kommunens medkontrahent(er) er det svært viktig at kontrollmeldinger sendes Skatteetaten, eller at forholdet på annen måte tas opp med skattemyndighetenes kontrollapparat. 9

arbeids- og ansvarsområde til kommunens revisor.

10 Avdekking Generell risiko for misligheter og korrupsjon Kunnskap om hvilke røde flagg som kan indikere at konkrete misligheter forekommer Metoder for å finne de aktuelle røde flaggene Avklaring av signalene - er det en reell mistanke? Eventuelt iverksette gransking 10

forekommer Metoder for å finne de aktuelle røde flaggene Avklaring

11 Tiltak for å avdekke se faresignaler P ersoner (organisasjoner) E iendeler - verdier S ystemer data (inkl rutiner) T ransaksjoner - data Signalene er oftest tilknyttet manglende etterlevelse - det som er forskjellen fra det normale Denne foil er utarbeidet av statsaut. rev. Einar Døssland 11

Signalene er oftest tilknyttet manglende etterlevelse - det som er

12 Veien videre fra signaler Risiko Signal profil Arbeidshypoteser Eksempel: Kommunen har betalt fiktive fakturaer Hva må bevises? Stemmer hypotesen? Hva er omfanget? Hvordan skjedde dette? Hvem var involvert? Osv. 12

fiktive fakturaer Hva må bevises? Stemmer hypotesen?

13 Minst to løp videre 1. Rapportering til kontrollutvalget, og vurdering av om regnskapet inneholder feil Forhold som tilsier at det kan foreligge misligheter eller feil, skal dokumenteres særskilt med angivelse av hva revisor har foretatt seg i den anledning. Når saksforholdet er nærmere klarlagt skal revisor sende endelig innberetning til kontrollutvalget. Revisor skal sende kopi av innberetningen til administrasjonssjefen eller kommune- /fylkesrådet. 2. Gi kontrollutvalget grunnlag for å bestemme hva som skal gjøres videre 3. Senere vurdere administrasjonssjefens håndtering av saken? 13

skal dokumenteres særskilt med angivelse av hva revisor har foretatt seg i den anledning.

14 Gransking Kilde: Anders Berg Olsen: Økonomisk kriminalitet Avdekking, gransking og forebygging. Universitetsforlaget

15 Referanser Kommuneloven Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner mv. Hvitvaskingsloven og hvitvaskingsforskriften res. 8 feb 2013 nr. 144 Etiske retningslinjer for NKRFs medlemmer fastsatt av årsmøtet 11. juni 2012 ISA - Internasjonale standarder for revisjon av historisk finansiell informasjon / ISSAI Financial Audit Guidelines Retningslinjer for samarbeid mellom Skatteetaten og revisorer som reviderer kommuner Olsen, Anders Berg: Økonomisk kriminalitet - Avdekking, gransking og forebygging. Universitetsforlaget,

juni 2012 ISA - Internasjonale standarder for revisjon av historisk finansiell informasjon / ISSAI 1000 2999 Financial Audit Guidelines

Like dokumenter

Korrupsjon og misligheter fokusområde i finansiell revisjon i kommunene? Harald Brandsås

Korrupsjon og misligheter fokusområde i finansiell revisjon i kommunene? Harald Brandsås Den norske Revisorforening Foreleser Harald Brandsås fagdirektør i Revisorforeningen nestleder kontrollutvalget