Formuesverdi av aksjer i andre selskaper Årsoppgjørskurs 2014 Hermod Gundersen og Ola Odden 1 Formuesverdier for aksjer i andre selskaper FINALE Årsoppgjør har i 2014 fått en ny funksjon for registrering av formuesverdier av aksjer i andre selskaper. Funksjonen gjelder for selskaper RF-1028 Selvangivelse for aksjeselskaper RF-1215 Selskapsoppgave for deltakerlignede selskaper Funksjonen gjelder både for aksjer i norske selskaper og aksjer i utenlandske selskaper. Personlige skattytere har ikke behov for denne funksjonen fordi aksjeverdiene kommer som forhåndsfylte opplysninger i RF-1030 Selvangivelse for personlige skattytere. Funksjonen er derfor ikke tilrettelagt for overføring av formuesverdier fra FINALE Årsoppgjør til FINALE Skatt. 2
Om presentasjonen Presentasjonen skal ta for seg: Ny funksjon for registrering av aksjeverdier i FINALE Årsoppgjør. Generelt om aksjeverdier for aksjer eid i andre selskaper. 3 Registreringsbilde for formuesverdi av aksjer Registreringsbildet for formuesverdi av aksjer finnes i menypunktet «Avslutning Aksjer i andre selskaper»: 4
Registreringsbildet brukes til flere formål: Registreringsbildet for aksjer i andre selskaper brukes til formuesverdier og noteopplysninger. Kryss derfor av for at (kun) formuesverdi skal registreres: 5 Om funksjonen: Funksjonen brukes til formuesverdi av aksjer i andre selskaper. RF-1028 Selvangivelse for aksjeselskaper mv. Post 421 Likningsverdi av aksjer i norske selskaper Post 422 Likningsverdi av aksjer i utenlandske selskaper Post 461 Aksjer ( ) i norske selskaper (full verdi) Post 462 Aksjer ( ) i utenlandske selskaper (full verdi) RF-1215 Selskapsoppgave for deltakerliknede selskaper Post 535 Aksjer mv (kolonne II Nettoformue) 6
Oppsett for aksjeselskaper Formuesverdi i post 421 Aksjer ( ) i norske selskaper utgjør en av følgende verdier: Børskurs 31.12.14 for børsnoterte aksjer Formuesverdi for aksjer i ikke-børsnoterte aksjeselskaper, verdi skal i utgangspunktet være verdi beregnet pr 31.12.13, se neste plansje. Formuesverdi i post 422 Aksjer i ( ) i utenlandske selskap Børskurs 31.12.14 for børsnoterte aksjer Formuesverdi for aksjer i ikke-børsnoterte aksjeselskaper, som er antatt salgsverdi pr 31.12.14. 7 Formuesverdi av norske ikke børsnoterte aksjer (post 421): Formuesverdi pr 31.12.13 beregnet i selvangivelsen for inntektsåret 2013, med 3 unntak: Pålydende inkl. overkurs for selskaper stiftet i 2014. Splitt, spleis eller fondsemisjon i 2014 medfører omberegning der samlet formuesverdi pr 31.12.13 divideres på antall aksjer pr. 31.12.14. Ny beregnet formuesverdi pr 31.12.14 for aksjeselskaper med aksjekapitalendringer i 2014, der endringen har medført enten innbetaling fra aksjonærer eller utbetalinger til aksjonærer. Post 421 har ingen praktisk betydning, fordi verdiene i post 461 benyttes til beregning av årets aksjeverdi. 8
For aksjeselskaper ved beregning av sin egen aksjeverdi: Aksjeselskaper betaler ikke formueskatt, men beregner sin egen aksjeverdi, slik at egne aksjonærer kan beregne sin egen formue. Verdi i selvangivelsens post 421 er aksjeverdi fra foregående år for aksjer i andre selskaper. Verdiene i post 421 har ingen praktisk betydning. Verdien i post 461 er samme verdi som i post 421, men verdien skal beregnes pr 31.12.14. 9 Aksjeverdi i post 461 Norske aksjer Rettledningen til RF-1028 Selvangivelse for AS mv. post 461 Aksjer i norske selskaper (full verdi): «Her føres aksjer i norske selskaper samt andeler i aksjefond og egenkapitalbevis til full verdi. Eier selskapet aksjer i et annet ikke-børsnotert selskap, er det (den fulle) verdien av aksjene ved utgangen av inntektsåret (dvs. 31.12.2013) som skal benyttes. Dette kan medføre at verdiene må fastsettes skjønnsmessig, dersom de skattemessige formuesverdier i det eide selskapet ikke er fastsatt på dette tidspunkt.» 10
Aksjeverdi i post 461 Norske aksjer (2) Det sier seg selv at dersom man har aksjer i et selskap man kun har en fjern forbindelse med, og dette selskapet ikke har beregnet sin aksjeverdi, så er i praksis tilnærmet umulig å foreta en slik omberegning, og verden i post 421 er det beste estimatet man har. Dersom man har aksjer i datterselskaper, vil mye tale for at aksjeverdien pr. 31.12.14 fra datterselskapets selvangivelse må benyttes, og ingen skjønnsmessig verdi. 11 Aksjeverdi for aksjer i utenlandske selskaper Formuesverdi i post 422 og 462 Aksjer ( ) i utenlandske selskaper er en av følgende verdier: Børskurs 31.12.14 for børsnoterte aksjer Antatt omsetningsverdi for aksjer i ikke-børsnoterte aksjeselskaper pr 31.12.14. 12
Skjermbilde for aksjeselskaper Post 421/422 Post 461/462 13 Skjermbilde for andre selskaper (SA, ANS, KS osv.) Post 421/422 14
Spesifiserte poster i RF-1028 og RF-1215 Postene i RF-1028 og RF-1215 har spesifikasjon som viser beregningen med selskap, antall aksjer og verdi: 15 Mer spesifikasjon 16