Kontrollutvalgskonferansen 2016 Minikurs A Intro - kontrollutvalg Bodhild Laastad Norges Kommunerevisorforbund, Seniorrådgiver Norges Kommunerevisorforbund Postboks 1417 Vika, 0115 OSLO * Telefon 23 23 97 00 * post@nkrf.no * www.nkrf.no Org.nr. 975 450 694 MVA
www.nkrf.no 1 Disposisjon Å være medlem av kontrollutvalget (KU) Kommunal sektor Styring og kontroll i kommunal sektor Rammeverk for tilsyn og kontroll Kontrollutvalgets oppgaver regnskapsrevisjon (RR) forvaltningsrevisjon (FR) selskapskontroll påse at kommunen har en forsvarlig revisjonsordning 2
Et viktig og spennende verv! Kommunestyrets tilsyns og kontrollorgan Bidra til en best mulig kommune: når sine mål etterlever regelverket bærekraftig utvikling ivaretar etiske hensyn KU er uavhengig og objektivt KU er godt synlig KU har et våkent og kritisk blikk KU er aktivt og tar egne initiativ KU bestemmer sine egne undersøkelser KU har vidtgående innsynsrett KU har taushetsplikt 3 Hva er en kommune egentlig? Arena for funksjonsdyktig lokalt folkestyre Tillitsskapende/ bygger på en høy etisk standard En rasjonell og effektiv forvaltning Med sikte på en bærekraftig utvikling
Kommunal sektor en oversikt 428 kommuner, inkl. Oslo 18 fylkeskommuner 2014: Kommunale brutto driftsinntekter: 381 milliarder kroner Kommunale brutto driftsutgifter: 379 milliarder kroner Investeringer: 54 milliarder kroner Sysselsetting: Kommuner: 363 000 årsverk Fylkeskommuner: 42 000 årsverk Sysselsatte: 518 000 Ca 20 % av alle sysselsatte Kilde: SSB: 1. Kommuneregnskap, 2014, reviderte tall 2. Sysselsette i kommunal sektor Kilde: KMD: H-2315 B 5 Kommunen vår viktigste velferdsprodusent fra vogge til grav Helsestasjon Primærhelsetjeneste Barnehage Grunnskole Barnevern Ungdomsarbeid Sosialtjeneste Kultur Byggesaker Kommunale veier Vann og kloakk Hjemmetjenester Hjemmehjelp Hjemmesykepleie Omsorgsboliger Sykehjem Kirkegårder Arealplanlegging 6
Prosentvis fordeling av kommunenes driftsutgifter 2014 30 25 20 15 10 5 0 Kilde: KOSTRA 7 Gjennomsnittlig bruttokostnad per bruker for alle kommuner i 2014 1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 0 Kostnad per barnehageplass Kostnad per grunnskoleplass Kostnad til hjemmetjenester per bruker Kostnad per institusjonsplass Kilde: KOSTRA 8
40 35 30 25 20 15 10 5 0 Prosentvis fordeling av kommunenes inntekter 2014 9 Velgerne
Informasjonskilder Kommuneloven kap. 12 Forskrift om kontrollutvalg Forskrift om revisjon KRDs veileder (2011): Kontrollutvalgsboken Fylkesmannen i Nordland (2015): Hvordan lykkes med kontrollutvalgets arbeid 11 Andre veiledere Veiledere utarbeidet av NKRF Tilsyn og revisjon i kommunal sektor Veileder i forvaltningsrevisjon Veileder til utarbeidelse av overordnet analyse Selskapskontroll fra a å en praktisk veileder Veileder vedrørende kontrollutvalgets påseansvar overfor regnskapsrevisor Veileder vedrørende kontrollutvalgets påseansvar for forvaltningsrevisjon NKRF Tidsskrift Kommunerevisoren 12
Nettressurser http://www.regjeringen.no/nb/dep/krd/tema/kommunejuss/e genkontroll i kommunene.html?id=535961 http://www.ks.no/portaler/etikkportalen/egenkontroll/ http://www.nkrf.no/kontrollutvalg http://www.nkrf.no/revisjon_av_kommunal_virksomhet/cms/ 16 13 Kontrollutvalget er kommunestyrets redskap for demokratisk innsyn og kontroll 14
Samfunnssektorer Privat sektor Næringsvirksomhet Marked (kjøp og salg) Private eiere Generere overskudd Offentlig sektor Stat, kommuner og fylkeskommuner Løse samfunnets fellesoppgaver/velferd Politikk, prioritering og fordeling Den tredje sektor 15 Ideelle formål, særinteresser Hjemler for revisjon (Norge) Aktører Type Forankring Revisjon av statlig sektor Revisjon av kommunal og fylkeskommunal virksomhet Privat sektor revisjon Lov om Riksrevisjonen m/forskrift Kommuneloven kap. 12 m/forskrifter Revisorloven m/forskrifter 16
Kommuneloven kap. 12 76: Kommunestyrets og fylkestingets tilsynsansvar 77: Kontrollutvalget (KU) - Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner 78: Revisjon - Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner m.v. 79: Revisors uavhengighet 80: Innsyn og undersøkelser i selskaper 17 76. Kommunestyrets og fylkestingets tilsynsansvar Har det øverste tilsyn med den kommunale forvaltning Skal påse at de kommunale regnskaper revideres på betryggende måte 18
77. Kontrollutvalget Skal forestå det løpende tilsyn med den kommunale forvaltningen på kommunestyrets vegne Regnskapsrevisjon - påse at kommunens regnskaper blir revidert på en betryggende måte - påse at det føres kontroll med at den økonomiske forvaltning foregår i samsvar med gjeldende bestemmelser og vedtak Forvaltningsrevisjon - påse at det blir gjennomført systematiske vurderinger av økonomi, produktivitet, måloppnåelse og virkninger ut fra kommunestyrets vedtak og forutsetninger (forvaltningsrevisjon) Selskapskontroll - påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens interesser i selskaper m.m. 19 77. Kontrollutvalget forts. KU har full innsynsrett i kommunen: enhver opplysning enhver redegjørelse ethvert dokument foreta de undersøkelser de finner nødvendig KU skal rapportere resultatene til kommunestyret Administrasjonssjefen har rett til å uttale seg først KU skal ha tilfredsstillende sekretærbistand 20
21 Sentrale forskriftsbestemmelser kontrollutvalg 4 Løpende tilsyn og kontroll En forsvarlig revisjonsordning Rett til å være til stede i lukket møte i folkevalgte organer 5 Kan kreve: - enhver opplysning, - redegjørelse eller - ethvert dokument og - foreta de undersøkelser som det finner nødvendig for å gjennomføre oppgavene 22
Sentrale forskriftsbestemmelser kontrollutvalg Taushetsplikt (fvl. 13 m.v.) - personlige forhold - drifts og forretningsforhold - Kommunerevisoren 3/2014 - Kommunerevisoren 5/2012 23 Kommuneloven 31 Møteoffentlighet Hovedregelen er åpne møter også i KU Skal lukkes Lovbestemt taushetsplikt En arbeidstakers tjenstlige forhold Kan lukkes Hensynet til personvern Tungtveiende offentlige interesser 24
Kontrollutvalget er ikke en arena for partipolitikk Forskrift om kontrollutvalg 4: Utvalget skal ikke overprøve politiske prioriteringer som er foretatt av kommunens folkevalgte organer 25 78. Revisjon Kommunestyret bestemmer selv hvilken revisjonsordning kommunen skal ha ansette egne revisorer delta i interkommunalt samarbeid om revisjon inngå avtale med annen revisor Kommunestyret velger selv revisor NB! KU innstiller i sak om revisjonsordning i sak om valg av revisor 26
78. Revisjon forts Revisjonen skal skje iht til god kommunal revisjonsskikk Revisjonen omfatter regnskapsrevisjon forvaltningsrevisjon Revisor rapporterer resultatene av revisjonen til kontrollutvalget Revisor har full innsynsrett Revisor har taushetsplikt (fvl. 13 13e) 27 79. Revisors uavhengighet Revisor skal være uavhengig Revisor skal være objektiv Revisors nærstående 28
Ektefelle/ samboer Besteforeldre Besteforeldre Ektefelle/ samboer Foreldre Foreldre Ektefelle/ samboer Søsken Revisor Ektefelle/ samboer Søsken Ektefelle/ samboer Barn Barn Ektefelle/ samboer Barnebarn Barnebarn 29 80. Innsyn og undersøkelser i selskaper Gir KU og revisor full innsynsrett i: 1. Interkommunale selskaper (IKS) 2. 27 samarbeid 3. Aksjeselskaper som direkte eller indirekte er heleid av: En kommune/fylkeskommune alene Flere kommuner eller fylkeskommuner IKS Kommunestyret kan fastsette regler Hvilke dokumenter som skal sendes KU og revisor Slike regler kan ikke innskrenke innsynsretten etter 80 30
80. Innsyn og undersøkelser i selskaper forts KU og revisor skal varsles om generalforsamling/representantskapsmøte KU og revisor har rett til å være tilstede 31 Oppsummering av kontrollutvalgets tilsynsoppgaver 1. Påse at kommunens regnskaper blir revidert = regnskapsrevisjon 2. Påse at det utføres forvaltningsrevisjon 3. Påse at det utføres selskapskontroll 32
Kontrollutvaget og regnskapsrevisjon i kommunene 33 Kommunal sektor forvalter store verdier 2014: Kommunale brutto driftsinntekter: 381 milliarder kroner Kommunale brutto driftsutgifter: 379 milliarder kroner Investeringer: 54 milliarder kroner Sysselsetting: Kommuner: 363 000 årsverk Fylkeskommuner: 42 000 årsverk Sysselsatte: 518 000 Ca 20 % av alle sysselsatte Kilde: SSB: 1. Kommuneregnskap, 2014, reviderte tall 2. Sysselsette i kommunal sektor 34
Forskrift om kontrollutvalg kap. 4 Påse at regnskapet blir revidert på en betryggende måte Holde seg løpende orientert om revisjonsarbeidet Gi uttalelse om årsregnskapet Følge opp revisors merknader Rapportere til kommunestyret om hvordan merknader er blitt fulgt opp. 35 Holde seg løpende orientert om revisjonsarbeidet Påse at revisjonsarbeidet foregår i samsvar med lov og forskrift - dokumentasjon av revisjonens utførelse - krav til utdanning og praksis for oppdragsansvarlig revisor - krav til vandel - dokumentasjon av uavhengighet god kommunal revisjonsskikk KU sine instrukser eller avtaler med revisor 36
Forskrift om revisjon kap. 2 Revisor skal vurdere om årsregnskapet er avlagt i samsvar med lover og forskrifter - forskrift om årsregnskap og årsberetning om årsregnskapet gir uttrykk for den økonomiske virksomheten i regnskapsåret og stillingen ved årsskiftet i overensstemmelse med god kommunal regnskapsskikk - Foreningen for god kommunal regnskapsskikk http://www.gkrs.no) 37 God kommunal revisjonsskikk Regnskapsrevisjon: god kommunal revisjonsskikk er i all hovedsak sammenfallende med god revisjonsskikk i privat sektor følger rammeverket Internasjonale standarder for kvalitetskontroll, revisjon, begrenset revisjon, andre attestasjonsoppdrag og beslektede tjenester - rammeverket har fått tillegg som ivaretar de spesielle forhold som gjelder ved revisjon av offentlig sektor 38
Forskrift om revisjon: revisors plikter forts Revisor skal påpeke skriftlig i nummererte brev: Mangler vedr. ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon Feil og mangler ved organiseringen av den økonomiske internkontrollen Misligheter Feil som kan medføre feilinformasjon i årsregnskapet Vesentlige avvik mellom budsjett og regnskap som det ikke er redegjort for Begrunnelse for revisors manglende underskrift til off. myndigheter Begrunnelse for å si fra seg oppdrag Administrasjonssjefen/kommunerådet skal ha kopi 39 Revisjonsberetningen En revisjonsberetning er Konklusjon og rapportering om regnskaper Normalberetning Avvik fra normalberetning Modifisert konklusjon - Beretning med forbehold, men med positiv konklusjon - Beretning med negativ konklusjon - Beretning som konkluderer med at revisor ikke kan uttale seg Presisering og avsnitt om «Andre forhold» 40
Revisjonsberetningen frister Skal avgis innen 15.04. til kommunestyret med kopi til KU, formannskapet og rådmannen Skal også avgis der årsregnskap ikke foreligger eller er ufullstendig 15.02 31.03 15.04 30.06 Avleggelse av årsregnskapet Adm.sjef årsberetning Revisjonsberetning Behandling i kommunestyret 41 Kontrollutvalgets tilsynsoppgaver 1. Påse at kommunens regnskaper blir revidert = regnskapsrevisjon 2. Påse at det utføres forvaltningsrevisjon 3. Påse at det utføres selskapskontroll 42
Selskapskontroll 43 Hvorfor selskapskontroll? 44
Selskapskontroll Forskrift om kontrollutvalg kap 6 har nærmere bestemmelser om selskapskontroll: Påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens eierinteresser i selskaper m.m. Utarbeide plan for gjennomføring av selskapskontroll - overordnet analyse av kommunens eller fylkeskommunens eierskap ut fra risiko og vesentlighetsvurderinger Planen skal vedtas av kommunestyret Rapportere om gjennomført selskapskontroll til kommunestyret 45 Tre aktører Instans Oppgaver/ansvar 1 Kommunen Kontroll med sine eierinteresser 2 Den som utøver kommunens eierinteresse Utøve kommunens eierinteresser i samsvar med selskapslovgivningen og kommunestyrets vedtak og forutsetninger 3 Selskapet Nå virksomhetens mål på en målrettet og kostnadseffektiv måte Pålitelig regnskapsrapportering Etterleve lover og regler 46
Selskapskontroll Kommuneloven 77 nr. 5 (hjemmel) og 80 (innsynsrett) Forskrift om kontrollutvalg kap. 6 Eierskapskontroll Forvaltningsrevisjon Obligatorisk Frivillig Utfører: Sekretariatet, revisjonen eller andre Utfører: Kvalifisert og uavhengig revisor Omfatter kommunalt eierskap i: IKS er, aksjeselskaper og interkommunalt samarbeid som er egne rettssubjekter MEN innsynsretten i 80 kan kun benyttes overfor selskaper som fullt ut direkte eller indirekte er eid av kommuner/fylkeskommuner Den obligatoriske eierskapskontrollen Målsetting for kontrollen er å vurdere : om kommunen fører kontroll med sine eierinteresser om den som utøver kommunens eierinteresse, gjør dette på den måten som følger av den aktuelle loven og kommunestyrets vedtak og forutsetninger 48
Selskapskontroll Kommunestyret Kontrollutvalget Eierskapskontroll Utøver av kommunens eierinteresse Generalforsamling/ representantskapsmøte Revisor Styre Forvaltningsrevisjon Fristilt virksomhet organisert som AS eller IKS 49 Erfaringer funn Manglende etablering av strategier Manglende oppfølging av strategier fra eierne Manglende styreinstruks Manglende etablering av kontrollrutiner Brudd på vedtekter Spørsmål om brudd på selvkostreglene Manglende kunnskap hos eierne Usikkerhet hos administrasjonen i selskapet om hvem som representerer eierne
Kontrollutvalgets tilsynsoppgaver 1. Påse at kommunens regnskaper blir revidert = regnskapsrevisjon 2. Påse at det utføres forvaltningsrevisjon 3. Påse at det utføres selskapskontroll 51 Kontrollutvalget og forvaltningsrevisjon 52
Hva er forvaltningsrevisjon? Forskrift om revisjon kap 3 7:..systematiske vurderinger av økonomi, produktivitet, måloppnåelse og virkninger ut fra kommunestyrets eller fylkestingets vedtak og forutsetninger. Herunder om: - Oppgaveløsning i samsvar med kommunestyrets vedtak og forutsetninger - Effektiv ressursbruk i forhold til mål - At regelverket etterleves - Hensiktsmessige styringsverktøy og virkemidler - Administrasjonens saksutredninger overfor politiske organer - Resultatene av tjenesteproduksjonen i forhold til forutsetninger og mål 53 Hva er forvaltningsrevisjon? Gjør kommunen det den skal gjøre? Utnytter kommunen ressursene sine på en effektiv måte? Følger kommunen regelverket? Har kommunen hensiktsmessige styringsverktøy og virkemidler? Er administrasjonens saksutredninger gode nok? Gjør kommunen de rette tingene på rett måte? 54
Hva er formålet med forvaltningsrevisjon? NOU 1990:13 «kritisk kontroll av selve den kommunale virksomheten» bidra til at virksomheten blir mer kostnads og formålseffektiv Ot.prp. 70(2002 2003): viktig kontrollmekanisme mellom kommunestyret og administrasjonen skal bidra organisasjonsmessig læring og utvikling 55 Kontrollutvalgets oppgaver ved forvaltningsrevisjon Forskrift om kontrollutvalg kap. 5 Påse at FR av kommunens virksomhet utføres årlig Utarbeide plan for gjennomføring av FR - Overordnet analyse - Risiko og vesentlighetsvurderinger Planen skal vedtas av kommunestyret Rapportere til kommunestyret om utført FR Følge opp kommunestyrets vedtak ifm FR rapporter Rapportere til kommunestyret om oppfølgingen av kommunestyrets vedtak ifm FR rapporter 56
Å finne de nyttige prosjektene Risiko- og vesentlighetsvurderinger Overordnet analyse Plan for forvaltningsrevisjon Prosjekt 1 Kommunestyret vedtar Kontrollutvalget bestiller Overordnet analyse og plan for forvaltningsrevisjon
Formålet med overordnet analyse Å framskaffe relevant informasjon indikasjoner på avvik eller svakheter - lover og forskrifter (compliance etterlevelse) - kommunestyrets vedtak og forutsetninger (måloppnåelse og virkninger) Plan for forvaltningsrevisjon å prioritere mellom ulike området Hvor overordnet? Funksjonsdyktig kommunalt folkestyre Sakene tilfredsstillende utredet? Forvaltningsloven Offentleglova Framstillingsmåte Settes vedtak i verk? Rasjonell og effektiv forvaltning Bærekraftig utvikling Tillitsskapende forvaltning og høy etisk standard Lovpålagte tjenester Gjøres de riktige tingene? Gjøres tingene på riktig måte? Langsiktig planlegging Demografi Miljø og klimaendringer Organisasjonskultur Interne rutiner De ansattes holdninger Etisk refleksjon
Overordnet analyse informasjonsgrunnlag Lover som vedrører kommunens virksomhet (ca 50 lover!) Kommunens egne dokumenter Planverk Politiske vedtak Reglementer, retningslinjer, prosedyrer Møter med nøkkelpersoner Workshops Statlige tilsynsrapporter Fylkesmannen Helsetilsynet Forhold avdekket gjennom revisjonen (RR og FR) Offentlige databaser Produksjonsindeksen for kommunene KOSTRA Skoleporten Bedrekommuner.no Kommunehelsa (FHI) Inndeling i områder Administrasjon og støttetjenester Oppvekst og utdanning Helse og sosial sektor Kirke, kultur og fritid Plan, teknisk sektor og landbruk
Administrasjon og støttetjenester Styringssystemer Intern kontroll Anskaffelser IKT systemer Vedtaksoppfølging Finansforvaltning Personal Bruk av støttetjenester Miljø og bærekraftig utvikling Eiendomsskatt Offentlig støtte/næringsstøtte Oppvekst og utdanning Barnehager Dekningsgrader Kostnader Kvalitet Grunnskole PPT Tilpasset opplæring Spesialundervisning Fysisk og psykisk skolemiljø Kompetanse og rekruttering Skoleskyss Skolefritidsordning Kostnader Kvalitet
Helse og sosial Pleie og omsorg Institusjonsplasser Hjemmetjenester Psykisk helsevern Individuelle planer Kompetanse/rekruttering Helse Legedekning Skolehelsetjeneste Helsestasjoner Fysio og ergoterapeutdekning Sosial omsorg Støtte til livsopphold Rusvern Barnevern Omfang Kompetanse Frister og oppfølging Kirke, kultur og fritid Bibliotek Kulturskole Idrettsanlegg
Plan, teknisk sektor og landbruk Teknisk sektor VAR Veg Brann og feiervesen Eiendomsforvaltning Arealplanlegging Plansaker Byggesaker Inndeling i områder fylkeskommuner Administrasjon og støttetjenester Kultur Opplæring Samferdsel Tannhelse Regional utvikling
Å finne de nyttige prosjektene Risiko- og vesentlighetsvurderinger Overordnet analyse Plan for forvaltningsrevisjon Prosjekt 1 Kommunestyret vedtar Kontrollutvalget bestiller Risikovurderinger Risikovurdering med fokus på: Overholdelse av lover og bestemmelser Økonomi Produktivitet Måloppnåelse Risikoreduserende tiltak hva gjør ledelsen? Etablering av kontrollsystemer Informasjon/kommunikasjon Overvåking og oppfølging av kontrollsystemene 70
Organisasjonskultur og operasjonell risiko Organisasjonskultur er et kritisk element i operasjonell risiko Organisasjonskultur påvirker sannsynligheten for at uønskede hendelser skal inntreffe, for at den oppdages og i hvilken grad den får eskalere OpRisk prosjekt ved UiS Modellering av organisasjonskultur Etisk standard (ord/handling) Organisatorisk læring - Risikoidentifikasjon - Hendelsesrapportering Harde eller myke kontroller? Kontrollmiljøet er fundamentalt for styring av virksomheten Holdninger Verdier Kompetanse Kommunikasjon Kultur «Tone at the top» Menneskets natur
Organisasjonskultur er et kritisk element i operasjonell risiko Organisasjonskultur påvirker sannsynligheten for at uønskede hendelser skal inntreffe, oppdages og eskalere Ansatte største aktiva og største trussel? Organisasjonskultur bør revideres på lik linje med andre prosesser To give assurance about corporate culture is the highest level of assurance we can provide. The culture is the most powerful control in any organization. It affects everyone s behaviour at every moment of every workday (James Roth, 2010). Organisasjonskultur Taus kunnskap Normgivende Konsensus om verdier og handlinger Styrer praksis og atferd i en sosial gruppe
Konsekvens Stor Stor konsekvens liten sannsynlighet Stor konsekvens stor sannsynlighet Liten konsekvens liten sannsynlighet Liten konsekvens stor sannsynlighet Liten Liten Stor Sannsynlighet Om vesentlighet Brukere Poltikere Økonomi Vesentlighet Samfunnet Ansatte Media 76
Plan for forvaltningsrevisjon Gjøre rede for innhold i og gjennomføring av overordnet analyse informasjonskilder detaljeringsnivå vurderinger Angi KU sine prioriteringer områder, sektorer og virksomheter ressursbehov Skal vedtas av kommunestyret KU bør få myndighet til å gjøre endringer i planen 77 Nærmere om forvaltningsrevisjon gjennomføring av prosjekter 78
Å finne de nyttige forvaltningsrevisjonsprosjektene Bestilles av kontrollutvalget Prosjekt 3 Prosjekt 2 Prosjekt 1 Risiko og vesentlighetsvurderinger Overordnet analyse Plan for forvaltningsrevisjon Forvaltningsrevisjon Vedtas av kommunestyret 79 Hva er forvaltningsrevisjon? Gjør kommunen det den skal gjøre? Utnytter kommunen ressursene sine på en effektiv måte? Følger kommunen regelverket? Har kommunen hensiktsmessige styringsverktøy og virkemidler? Er administrasjonens saksutredninger gode nok? Gjør kommunen de rette tingene på rett måte? 80
Forvaltningsrevisjon Forskrift om revisjon 7: Gjennomføring og rapportering av FR skal skje iht - god kommunal revisjonsskikk - etablerte og anerkjente standarder på området - det skal etableres revisjonskriterier for det enkelte prosjekt God kommunal revisjonsskikk RSK 001 Standard for forvaltningsrevisjon 81 RSK 001 Standard for forvaltningsrevisjon Prosjektplan Problemstilling Krav til revisor Bestilling Revisjonsdialogen Revisjonskriterier Metode og data Vurderinger og konklusjoner Anbefalinger Prosjektrapport Dokumentasjon Kvalitetssikring og kvalitetskontroll
Kontrollutvalgets bestilling 83 Rapportering om forvaltningsrevisjon Forskrift om revisjon 8: Revisor rapporterer fortløpende til KU om gjennomført FR Rådmannen skal gis anledning til å uttale seg om rapportens innhold Rådmannens kommentarer skal framgå av rapporten Forskrift om kontrollutvalg 11 KU rapporterer til kommunestyret 84
Oppfølging Forskrift om kontrollutvalg: 12 KU skal påse at kommunestyrets vedtak etter en forvaltningsrevisjon følges opp KU skal rapportere om dette til kommunestyret 85 Saksgang ifm forvaltningsrevisjonsrapporter Plan for forvaltningsrevisjon Kommunestyret behandler saken og fatter vedtak KU bestiller et konkret prosjekt Revisjonen gjennomfører prosjektet Administrasjonssjefen iverksetter kommunestyrets vedtak Revisjonen oversender rapport KU følger opp hvordan kommunestyrets vedtak er fulgt opp i administrasjonen KU sekretæren lager sak KU behandler saken og lager innstilling til kommunestyret KU rapporterer til kommunestyret om hvordan vedtaket er fulgt opp 86
KMD (2015)/Deloitte: Evaluering av kontrollutvalg og kontrollutvalgssekretariat Forvaltningsrevisjon bidrar til Bedre internkontroll Læring og forbedring 87 Eksempler på uttalelser fra rådmannen «Rapporten gir kommunen nyttige innspill for å forbedre etikkarbeidet i kommunen.» «Forvaltningsrevisjonen av styring av byggeprosjekter i kommunen gir en nyttig gjennomgang av kommunens gjennomføring av byggeprosjekter. Rapporten identifiserer sårbare sider ved praksis i byggeprosjekter, gir konkret veiledning om forbedringer, og påpeker mangler ved arkiveringsrutiner for dokumenter i byggeprosjektene.» 88
Eksempler på uttalelser fra rådmannen «Rådmannen mener at revisjonsrapporten som nå foreligger blir en god støtte i arbeidet med å utvikle et godt og inkluderende læringsmiljø i skolene. Rapporten belyser et komplekst tema på en god og innsiktsfull måte.» «For øvrig vil vi bemerke at rapporten er svært godt skrevet og leservennlig. Barneverntjenesten er imponert over revisjonens dypdykk i vårt fagområde.» 89 Oppsummering av kontrollutvalgets tilsynsoppgaver 1. Påse at kommunens regnskaper blir revidert = regnskapsrevisjon 2. Påse at det utføres forvaltningsrevisjon 3. Påse at det utføres selskapskontroll 4. Påse at kommunen har en betryggende revisjonsordning 90
Kontrollutvalgets tilsyn med revisor Påse at regnskapet blir revidert på en betryggende måte Påse at kommunen har en forsvarlig revisjonsordning Må innebære at kontrollutvalget skal føre tilsyn med kommunens revisor (påse ansvar) 91 Oppsummering Kommunal sektor Styring og kontroll i kommunal sektor Rammeverk for tilsyn og kontroll Kontrollutvalgets oppgaver regnskapsrevisjon (RR) forvaltningsrevisjon (FR) selskapskontroll påse at kommunen har en forsvarlig revisjonsordning 92
Obs! Kontrollutvalget opptrer som et kollegium Kontrollutvalget er ikke en arena for partipolitikk Kontrollutvalget er ikke en arena for politisk omkamp Kontrollutvalget er ikke et klageorgan Kontrollutvalget løper ikke enkeltpersoners ærend 93 Et viktig og spennende verv! Kommunestyrets tilsyns og kontrollorgan Bidra til en best mulig kommune: Når sine mål Etterlever regelverket Ivaretar etiske hensyn KU er uavhengig og objektivt KU er godt synlig KU har et våkent og kritisk blikk KU er aktivt og tar egne initiativ KU bestemmer sine egne undersøkelser KU har vidtgående innsynsrett KU har taushetsplikt 94
Lykke til med vervet som kontrollutvalgsmedlem! 95 Takk for meg! Bodhild@nkrf.no Tlf. 958 17 534 www.nkrf.no 96