I TELEN \ARK KOMMUNEREVISJON IKS Hovedkontor. Postboks 2805, 3702 Skien 11ù35 91 7030 Fax:3591 7059 e-postpost-tkr@tekmrev.no Kontrollutvalget i Telemark fylkeskommune w,.tekomrev.na v/telemark kontroll utvalgssekretariat IKS Dktn Itkonton Pastbaks 83.3833 Bo Tit 35 05 90 Fa35 950215 Fnremksregistercc 985 867 4t2 MVA Vår rei.: 15/573/holb Deres rei.: Arkivkode:800 100 Rapport om revisjon av særregnskapet for Telemarkskanalen FKF for 2014 Kommuneloven 78 nr. 5 sier at revisor skal rapportere resultatene av sin revisjon og kontroll til kontrollutvalget. Denne rapporten er utarbeidet for å forklare vår revisjon av sæffegnskapet bedre enn det som fremgår av revisjonsberetningen. Rapporteringen tar også utgangspunkt i dokumentet «Overordnet revisjonsstrategi for regnskapsrevisjon». som tidligere er lagt fram for kontrollutvalget og angirrevisors fokusområder for regnskapsåret 2014. Revisjonsbcrctuingen Revisjonsberetningen er datert 25.3.20 15 og er en såkalt normalberetning. Dette betyr at vi ved revisjon av særregnskapet ikke har avdekket vesentlige feil eller mangler som krever forbehold eller presiseringer i revisjonsberetningen. 5 æ rregn skap et Særregnskapet er vedtatt av styret 19.2,20 15 og inneholder alle pliktige oversikter og noler i henhold til forskrift om særbudsjett, sæuegnskap og årsberetning for (fylkes)kommunale foretak (foretaksforskriften), forskrift om årsregnskap og årsberetning og kommunal regnskapsstandard (KR5) nr. 6. Vi har ikke avdekket vesentlige feil eller mangler med hensyn til registrering og dokumentasjon av regnskapsopplsningerjf. foretaksforskriften 8. forskrift om årsregnskap og årsberetning 2 og lov om bokføring. Driftsregnskapet Driftsregnskapet viser et netto driftsresultat på. kr 32 329 og et mer/mindreforbruk på kr0. Det er et overforbruk på utgifissiden som har medført at foretaket ikke har klart å dekke inn hele sitt regnskapsmessige merforbruk fra 2013. Det resterende beløpet på kr 420 724 må derfor dekkes inn i budsjettåret 2015. Se note 12 til regnskapet og daglig leders redegjørelse for budsjettavvikene i årsberetningen. 1nvesterinsreanskapet lnvesteringsregnskapet viser et udisponert/udekket beløp på kr 0. Det er et forholdsvis stort avvik mellom regnskapet og regulert budsjett. Foretaket har i forbindelse med rapporteringen for 2. tertial vedtatt å utsette noen tiltak til 2015, men dette er ikke il
,.nl i rclenark KOMMIJNEREVISJON 11(5 2 synliggjort i form av en budsjettregulering. Foretaket har derfor først i regnskapsavslutningen overført utgifter fra investeringsregnskapet til driftsregnskapet, slik at blant annet lønnsutgiftene er blitt bokført i riktig regnskap. KRD har gitt ut en veileder for regnskapsforing og budsjettering av investeringer,jf kommuneloven med forskrifter. Det er et sterkere fokus på at investeringsbudsjettet er ettårig. altså at budsjettrammen skal fordeles så reelt som mulig mellom de enkelte årene i prosjektperioden. Det er viktig at foretaket innretter seg etter denne med hensyn til nedjustering av budsjettet, der det er behov for dette. Balanseregnskapet Balansen gir informasjon om foretakets eiendeler, gjeld og egenkapital. Det er viktig at denne til enhver tid viser mest mulig riktige verdier. Vi har kontrollert at administrasjonen har foretatt en gjennomgang av balansepostene iht. bokføringslovens krav til dokumentasjon. Etter vår mening foreligger det en god dokumentasjon av balansepostene. Budsjettkontroll Revisor skal i henhold til forskrift om revisjon 3 se etter at belopene i sænegnskapet stemmer med regulert budsjett og om det foreligger gyldige bevilgninger for den brilk av midler som regnskapet viser. Dersom utviklingen i regnskapet og aktiviteten gjennom året viser store avvik i forhold til vedtatt budsjett, skal det ifølge foretaksforskriften 4 foreslås nødvendige tiltak for å holde rammene eller foretas nødvendige endringer i budsjettet. Vi har kontrollert at opprinnelig budsjett og budsjettreguleringer i regnskapet er i henhold til de vedtak som er fattet i styret og fylkestinget og at særregnskapet er i samsvar med dette. Vi ser at foretaket fortsatt kan bli mer presise hva angår å foreta budsjettreguleringer gjennom året og viser til det vi har sagt ovenfor om mangelfulle budsjettreguleringer i investeri ngsregnskapet. Årsberetningen Årsberetningen er avlagt av styret 19.2.2015.Vi har kontrollert at regnskapstallene er konsistente med særregnskapet og at den inneholder pliktige opplysninger i henhold til kommuneloven 48 nr. 5, foretaksforskriften 15,jf. forskrift om årsregnskap og årsberetning 10 og KRS nr. 6. Årsberetningen gir etter vår mening en god beskrivelse av den økonomiske situasjonen i Telemarkskanalen FKF og inneholder i hovedsak alle pliktige opplysninger for øvrig. Forctakets okonomiske internkontroll Den økonomiske internkontrollen vil ha betydning for foretakets økonomistyring. Mangler ved internkontrollen vil kunne medføre risiko for feil i særegnskapet og økt risiko for økonomiske misligheter. Revisor skal i henhold til forskrifi om revisjon 3 se etter at foretaket har ordnet den økonomiske intemkontrollen på en betryggende måte og med forsvarlig kontroll. Dersom det avdekkes feil og mangler i de interne rutinene, skal revisor rapportere dette til kontrollutvalget. Vi viser til at vii fjorårets revisjonsberetning påpekte mangelfull konkurranse om anskaffelser og har også dette året hatt fokus på foretakets etterlevelse av lov om offentlige anskaffelser.
,_., TELCMA KOMMUNEREVISJON 11(5 3 Vi er kjent med at det nå er inngått intensjonsavtaler innenfor flere typer håndverkstjenester, hver av disse med 2-3 rammeleverandorer. Intensjonsavtalene er kunngjort på Doffin. Vi har også anbefalt foretaket å få klarhet i om innkjopsavialer inngått av BTV Innkjøp eller TFK Eiendom, på vegne av Telemark fylkeskommune. også gjelder for foretaket, Eeks. for strøm. Misligheter Det er viktig at foretaket har rutiner for å forebygge og avdekke misligheter. Vi har årlig møte med foretakets ledelse, med fokus på dette temaet. Vårt inntrykk er at foretaket har fokus på å eliminere muligheter for økonomiske misligheter i sin drift, blant annet når del gjelder rutiner knyttet til slusedriften. Vi har ikke fått inuspill eller avdekket misligheter i foretaket i 20)4. Særattestasjoner og rådgivning Vi attesterer 6 ganger i året på foretakets krav om mva. kompensasjon, jf. internasjonal revisjonsstandard (ISA) 800. Vi har ikke funnet vesentlige feil eller avvik. Vi yter også rådgivningstjenester til foretaket i løpet av året. Dette året har vii hovedsak bistått foretaket i forbindelse med merverdiavgiftsspørsmål knyttet til avgiftspliktige tjenester i foretaket. Vi har blant annet vært i mote med Skatt Sør i forhold til enkelte avklaringer. Oppsummering Vi mener framstillingen ovenfor kan være et godt grunnlag for kontrollutvalgets oppfølging av regnskapsrevisjonen for 2014. Forhold av betydning som ikke er endelig avklart ved avslutningen av revisjonen for 2014, vil bli ftilgt opp i forbindelse med revisjonen for 2015. Vi mener at særregnskapet ikke inneholder vesentlige feil eller mangler og anbefaler at dette fastsettes som Telemarkskanalen FKFs særregnskap for 2014. Skien, 25.3.2015 Telemark kommunerevisjon IKS oppdragsansvarlig revisor Birgit e Holmberg ti oppdragsrevisor vedlegg: revisjonsberetning for 2014 kopi: Telemarkskanalen FKF
Fylkestinget i Telemark rimelige, samt en vurdering av den samlede presentasjonen av særregnskapet. Revisors oppgaver og plikter konklusjon. en beskrivelse av vesentlige anvendte regnskapsprinsipper og andre noteopplysninger. Styret og daglig leder er ansvarlig for å utarbeide særregnskapet og for at det gir en dekkende fremstilling Etter vår oppfatning er innhentet revisjonsbevis tilstrekkelig og hensiktsmessig som grunnlag for vår Uttalelse om særregnskapet gjennomført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder utarbeidelse av et særregnskap som gir en dekkende fremstilling. Formålet er å utforme anvendte regnskapsprinsippene er hensiktsmessige og om regnskapsestimatene utarbeidet av ledelsen er vesentlig feilinformasjon, verken som følge av misligheter eller feil. vesentlig feilinformasjon. et regnskapsmessig merforbruk/mindreforbruk på kr0. Særregnskapet består av balanse per 31. Styret og daglig leders ansvar forsærregnskapet International Standard5 on Auditing. Revisjonsstandardene krever at vi etterlever etiske krav og planlegger opplysningene i særregnskapet. De valgte handlingene avhenger av revisors skjønn, herunder vurderingen revisjonshandlinger som er hensiktsmessige etter omstendighetene, men ikke for å gi uttrykk for en mening om effektiviteten av foretakets interne kontroll. En revisjon omfatter også en vurdering av om de Vår oppgave er å gi uttrykk for en mening om dette særregnskapet på bakgrunn av vår revisjon. Vi har feil. Ved en slik risikovurdering tar revisor hensyn til den interne kontrollen som er relevant for foretakets av risikoene for at særregnskapet inneholder vesentlig feilinformasjon, enten det skyldes misligheter eller En revisjon innebærer utførelse av handlinger for å innhente revisjonsbevis for beløpene og og daglig leder finner nødvendig for å muliggjøre utarbeidelsen av et særregnskap som ikke inneholder og gjennomfører revisjonen for å oppnå betryggende sikkerhet for at særregnskapet ikke inneholder desember 2014, driftsregnskap og investeringsregnskap for regnskapsåret avsluttet per denne datoen, og Revisors beretning Arkivkode: 800620 Deres ref.: Vår ref.: 15/572/holb Ti) Postboks 2805, 3702 Skia Tlf.:3591 7030 Far3591 7059 e-post poc.tkr@tekdmrevno w,.v.tekomrevno Paszboks 83,3B33 Bo Til.: 35 059000 Faz3S 950215 - Distdktskontor: Foreta bregis terer 985 667 402 HVA Vi har revidert særregnskapet for Telemarkskanalen FKF som viser et netto driftsresultat på kr32329 og i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge, og for slik intern kontroll som styret Hovedkonton KOMMUNEREVISJON IKS TELEMARK flfl
KOMMUNEREVISJON Iks 2 Konklusjon Etter vår mening er særregnskapet avgitt i samsvar med lov og forskrifter og gir idet alt vesentlige en dekkende fremstilling av den finansielle stillingen til Telemarkskanalen FKF per 31. desember 2014, og av resultatet for regnskapsåret som ble avsluttet per denne datoen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge. Uttalelser om øvrige forhold Konklusjon om særbudsjett Basert på vår revisjon av særregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at de disposisjoner som ligger til grunn for særregnskapet i det alt vesentlige er i samsvar med budsjettvedtak, og at budsjettbeløpene i særregnskapet stemmer med regulert særbudsjett. Konklusjon om årsberetningen Basert på vår revisjon av særregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at opplysningene i årsberetningen om særregnskapet er konsistente med særregnskapet og er i samsvar med lov og forskrifter. Konklusjon om registrering og dokumentosjon Basert på vår revisjon av særregnskapet som beskrevet ovenfor, og kontrollhandlinger vi har funnet nødvendig i henhold til internasjonal standard for attestasjonsoppdrag (ISAE)3000 «Attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller forenklet revisorkontroll av historisk finansiell informasjon», mener vi at ledelsen har oppfylt sin plikt til å sørge for ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon av foretakets regnskapsopplysninger i samsvar med lov og god bokføringsskikk i Norge. Skien, 25.3.2015 Telemark kommunerevisjon IKS WbetuiF oppdragsansvarlig revisor & Birgitte Holmberg oppdragsrevisor kopi: kontrollutvalget i Telemark fylkeskommune Telemarkskanalen FKF