Rettledning for utfylling og innberetning av oppgaver over kjøp av tømmer og bevegelse på skogfondskonto. Revidert oktober 2012 Innhold Innledning Oppgaveplikt Levering av likningsoppgaver Ingen dispensasjonsadgang ved oppgaveplikt Kontrolloppgavenes bruksområde Oppdatering av kontaktinformasjon Kontrolloppgavens innhold Organisasjonsnummer på oppgavegiver Record- og feltbeskrivelse Informasjon om produsent Beløpspostene Bevegelse på skogfondskonto og kjøp av tømmer Identifisering av oppgavene Oppgaveoppsummering Innberetning av kontrolloppgaver Testing Likningsoppgaver via Altinn Oppgaver på maskinlesbart medium Merking av maskinlesbart medium Adresse Frist for å innberette kontrolloppgaver Purring av oppgavegiver Gebyr ved for sent eller ikke leverte kontrolloppgaver Kvittering Feil på leveransen Medium med fysisk feil Feil på kvittering Feil på innsendte leveranser Feil på innsendte likningsoppgaver Erstatningsoppgaver og erstatningsleveranser Annullering av leveranser Feil oppdaget av den oppgavepliktige etter at oppgaven er levert til SKD Feil i oppgitt beløp Feil oppgitt organisasjons- eller fødselsnummer på produsent Omlevering Recordbeskrivelse Henvendelser til Skattedirektoratet 1
Innledning I denne rettledningen gjennomgås innberetningsreglene for oppgavepliktige, dvs næringsdrivende som utøver næring ved å kjøpe og omsette jord- og husdyrprodukter og lignende (inkl. tømmer) fra produsent. Rettledningen skal angi hvilke næringsdrivende som er oppgavepliktige, hva som omfattes av innberetningsplikten og hvordan innberetningen skal rapporteres. Denne rettledningen gjelder for innberetning av tømmer og bevegelse på skogfondskonto. Frist for innberetning er 1. februar, året etter gjeldende inntektsår. Oppgaveplikt Næringsdrivende som utøver næring ved å kjøpe eller omsette landbruksprodukter (herunder levende dyr) er, i henhold til Ligningsloven 6-3 (6) med forskrift av 8. januar 1997, pliktig til ukrevet å gi opplysninger om all omsetning med produsentene. Forskriftens 1 første ledd lyder: Næringsdrivende som utøver næring ved å kjøpe og omsette levende dyr, slakt (herunder fjørfeslakt), huder eller skinn, ull, pelsskinn, melk, egg, poteter, korn, frø, erter, frukt, bær, grønnsaker og tømmer, plikter å gi opplysninger om all omsetning med produsentene. Plikten til å gi opplysninger om bevegelsene på skogfondskonto følger av Ligningsloven 6-13, Offentlig organs opplysningsplikt Levering av likningsoppgaver Oppgavene skal sendes elektronisk fra Altinn via filopplastingsskjema: RF-1301 Likningsoppgaver som vedlegg. Alternativt kan oppgaver sendes rekommandert på maskinlesbart medium. Ingen dispensasjonsadgang ved oppgaveplikt Etter de lover og forskrifter som gjelder, har ikke Skattedirektoratet adgang til å gi dispensasjon fra oppgaveplikten. Kontrolloppgaver som ikke er levert innen fristen 1. februar kan ilegges gebyr se Gebyr ved for sent eller ikke leverte kontrolloppgaver. Kontrolloppgavenes bruksområde Kontrolloppgaver for primærnæring brukes ved kontroll av skattytere og utgjør skatteetatens kontrollgrunnlag. Behandlingen av kontrolloppgavene innebærer: Mottaks- og kvalitetskontroll i Skattedirektoratet i forbindelse med innberetningen. Kontroll av skattyters oppførte beløp i næringsoppgaven ved skattekontorene. Kontroll av skattyters årsoppgave for merverdiavgift ved skattekontorene. Skjønnsfastsettelse av næringsdrivende. Oppdatering av kontaktinformasjon Det er viktig for oss at vi hele tiden har et oppdatert oppgavegiverregister. Ved eventuelle endringer i kontaktinformasjon eller oppgaveplikt, må derfor Skattedirektoratet kontaktes, se Henvendelser til Skattedirektoratet. Endring i oppgaveplikt omfatter i denne sammenheng hvis foretaket opphører, fisjonerer eller fusjonerer, samt endring av hvilke produkter man har kjøpt 2
eller omsatt. Dette vil sikre at Skattedirektoratet ikke urettmessig sender purring til en som i utgangspunktet ikke er oppgavepliktig, og at man kommer i kontakt med de rette kontaktpersonene ved feil eller andre henvendelser. Ved endringer, benytt Melding om adresseendring for oppgavegivere på skatteetatens internettsider. Kontrolloppgavens innhold En kontrolloppgave er opplysninger om kjøp av tømmer fra produsent, samt bevegelse på skogfondskonto. En unik identifikator for en kontrolloppgave er oppgaveeier sitt skogfondskontonummer. Dette nummeret må benyttes for at en oppgave skal kunne erstattes ved eventuelle feil i rapporteringen. En leveranse kan inneholde flere kontrolloppgaver og må ha informasjon om oppgavegiver og leveransetype. Organisasjonsnummer på oppgavegiver Alle oppgavegivere som innberetter likningsoppgaver til Skattedirektoratet blir registrert med et organisasjonsnummer i Skattedirektoratets oppgavegiverregister. Bruk alltid dette nummeret når du leverer oppgaver, også dersom du tar kontakt med Skattedirektoratet. Record- og feltbeskrivelse Det er viktig at kontrolloppgavene blir levert i henhold til gjeldende recordformat og recordbeskrivelse utarbeidet av Skattedirektoratet. Den oppgavepliktige må benytte seg av disse beskrivelsene ved innberetning på maskinlesbart medium og for filer som lastes opp i altinnskjema: RF-1301 Likningsoppgaver som vedlegg. Inntektsår Inntektsår må oppgis i leveransen. Leveransetype Alle leveranser må ha merke for hva slags type oppgaver som leveres i en leveranse. Leveranser uten verdi for leveransetype vil bli avvist. Det er tre typer leveranseverdier: Ordinær leveranse <ordinaer> Erstatningsoppgaver <erstatningsoppgaver> Erstatningsleveranse <erstatningsleveranse> Alle nye oppgaver som leveres i løpet av inntektsåret, dvs. oppgaver som leveres for første gang i et inntektsår må rapporteres i en leveranse merket som ordinær. Alle rettinger for en skogfondskonto/kjøp av tømmer som er sendt inn tidligere i et inntektsår kan rettes med en leveranse merket som erstatningsoppgaver. Det kan ikke blandes ordinære oppgaver og erstatningsoppgaver i samme leveranse merket som enten <ordinaer> eller <erstatningsoppgaver>. Skal det leveres erstatninger og nye oppgaver må disse deles opp og leveres på to leveranser med hver sin leveransetype. Dersom det er sendt inn en leveranse med mye feil eller med mange uidentifiserte oppgaver, kan oppgavegiver erstatte alle oppgavene i den tidligere innsendte leveransen med en helt ny leveranse. Den nye leveransen må da ha merke som erstatningsleveranse og vise til den tidligere innsendte leveransen med en referanse i element for <erstatterreferanse> i recordformatet. Når en ny leveranse erstatter en annen kan nye oppgaver som ikke var med i den første leveransen tas 3
med og oppgaver som ikke skal være med være tatt ut, i tillegg til oppgaver som er rettet for feil eller er blitt identifisert. Erstatterreferansen som oppgis i ny leveranse kan være den egenproduserte referansen oppgitt i recordformatet i elementet som <oppgavegiversleveransereferanse> (På Kvittering: Deres referanse) i tidligere leveranse, eller referansen du fikk på kvittering oppgitt som Vår referanse. For nærmere informasjon om fremgangsmåte for ny innberetning se også dokumentet: Spesifikasjon for innsending av kontrolloppgaver for primærnæringen: http://www.skatteetaten.no/no/alt-om/likningsoppgaver/mag/kop/ Kontaktinformasjon Det skal oppgis kontaktinformasjon, dvs. navn og telefonnummer i leveransen. Det bør i tillegg oppgis en e-post og et mobilnummer for altinnvarsler. For mer detaljert informasjon, se Vedlegg til recordbeskrivelse tømmer. Informasjon om den oppgavepliktige Den enkelte kontrolloppgave om produsent(oppgaveeier) skal oppgis med navn og organisasjons-/fødselsnummer, skogfondskontonummer og produktype. Gyldige verdi i element for <produkt> er toemmer. I tillegg skal totalt oppkjøp fra den enkelte produsent oppgis. Bevegelse på skogfondskonto Bevegelser på skogfondskonto rapporteres i elementene for: Godskrevet skogavgift Godskrevne tilskudd og andre innbetalinger Utbetalt til formål med skattefordel Godskrevne tilskudd til formål med skattefordel Driftstilskudd Utbetalt til formål uten skattefordel Godskrevne tilskudd til formål uten skattefordel I tillegg legges eventuelt bevegelser på konto i elementene for inngående- og utgående saldo. Alle elementer må altså være med i en oppgave for ikke å bli feilmeldt. Når det ikke skal rapporteres verdi må det derfor legges null(0) i elementet når det ikke er noe beløp å rapportere. Identifisering av oppgavene For personlig skattytere som er eneinnehaver av virksomhet (enkeltmannsforetak) skal oppgaven enten inneholde innehaverens fødselsnummer eller virksomhetens ni-sifrede organisasjonsnummer, tildelt av Enhetsregisteret i Brønnøysund. Et av disse numrene må alltid benyttes. Oppgaver for upersonlige skattytere (aksjeselskap og lignende) skal innberettes med ni-sifret organisasjonsnummer. Dersom du har behov for å innhente produsentens organisasjonsnummer fra andre enn produsenten, kan du henvende deg til: Brønnøysundregistrene 4
Postboks 900 8910 Brønnøysund www.brreg.no Dersom produsenten ikke har organisasjonsnummer, og du må innhente produsentens fødselsnummer fra andre enn produsenten, kan du henvende deg til: Skatt øst Fredrikstad Særregisteret Postboks 1073, Valaskjold 1705 Sarpsborg Vær oppmerksom på at henvendelsen må være skriftlig og at produsentnummer ikke kan benyttes ved innberetningen av kontrolloppgaver. Oppgaveoppsummering Hver leveranse må ha med oppgaveoppsummering i filen. Her legges antall oppgaver og sum beløp fra samtlige produsenter fra beløpselemetene som forventes å være i deloppgavene. For ytterligere informasjon om hva en fil skal innholde, se Vedlegg til recordbeskrivelse tømmer og eksempelfil.. Innberetning av kontrolloppgaver Testing Skattedirektoratet har høstet nyttige og positive erfaringer ved testing av kontrolloppgaver for primærnæring på maskinlesbart medium forut for selve innberetningen. For å avdekke mulige feil slik at selve innberetningen blir mest mulig korrekt, anbefaler vi at oppgavegiver sender inn testoppgaver. Testoppgaver skal innberettes på maskinlesbart medium og det er viktig at alle tekniske krav blir fulgt og at testen blir foretatt ut fra foreliggende opplysninger. Det vil si at recordbeskrivelsen må følges fullt ut og riktig navn, adresse og organisasjonsnummer må benyttes. Testdata kan sendes rekommandert i tidsrommet 1. november- 1. desember til: Skattedirektoratet Grunnlagsdata - Innhenting Postboks 6551 Etterstad 0606 OSLO Diskett/CD/DVD må merkes tydelig med Test kontrolloppgaver primærnæring 20xx (xx = inntektsår). Det vil bli sendt kvittering på innrapporterte testdata på samme måte som ved ordinær innberetning. Det anbefales på det sterkeste at oppgavegivere som tidligere har hatt problemer med innberetning på maskinlesbart medium, benytter seg av tilbudet om å sende inn testoppgaver. Likningsoppgaver via Altinn Likningsoppgaver over kjøp fra primærnæring tømmer/bevegelse på skogfondskonto kan sendes inn via Altinn på internett, se www.altinn.no Alle oppgavegivere som har mulighet for det, bør rapportere likningsoppgaver via Altinn For tømmer/bevegelse på skogfondskonto sendes oppgaver inn via Altinn-skjema: 5
1. RF-1301 Likningsoppgaver som vedlegg 1. Når du velger RF-1301 Likningsoppgaver som vedlegg, må oppgavetype: primærnæringene kjøp og tilskudd velges som type likningsoppgave i hovedskjema, deretter må type primærnæringsoppgave settes til tømmer. Deretter går du til fanen: Oversikt skjema og vedlegg. Der kan du laste opp XML-fil(recordformat) med likningsoppgaver for tømmer og sender inn. Kontrolloppgaver på maskinlesbart medium Kontrolloppgaver kan innberettes på maskinlesbart medium. Det er viktig at kontrolloppgavene blir innrapportert i samsvar med recordformatet(xml-format) som er fastsatt av Skattedirektoratet, og at retningslinjene for innberetning på maskinlesbart medium blir fulgt. Kontrolloppgaver som ikke blir utarbeidet og innrapportert i henhold til gjeldende retningslinjer vil bli ansett som ikke levert, og gebyr kan bli ilagt. Merking av maskinlesbart medium Det maskinlesbare mediet må merkes tydelig. NB! Mediet skal merkes med opplysninger om innsender, innsenders organisasjonsnummer, kontaktpersonen for innsendingen; med telefonnummer, mobilnummer og e-postadresse for altinnvarsler. Skattedirektoratet mottar hvert år uleselige media. Dårlig merking kan medføre at vi ikke kan kontakte innsender for å be om en ny leveranse. Kontrolloppgavene vil i slike tilfeller bli ansett som ikke levert, og gebyr kan bli ilagt. Adresse Kontrolloppgavene sendes rekommandert til: Skattedirektoratet Grunnlagsdata Innhenting Postboks 6551 Etterstad 0606 OSLO Vi gjør oppmerksom på at vi ikke kan motta kontrolloppgavene via e-post. Frist for å innberette kontrolloppgaver Frist for innberetning av kontrolloppgaver er 1. februar, året etter inntektsåret. Dersom det oppstår problemer med å overholde innberetningsfristen, skal Skattedirektoratet kontaktes, se Henvendelser til Skattedirektoratet. Purring av oppgavegiver Oppgavegivere som ikke har innrapportert kontrolloppgaver vil motta purring fra Skattedirektoratet, se for øvrig Gebyr ved for sent eller ikke leverte kontrolloppgaver. Dersom oppgavegiver er urettmessig purret, det vil si har innrapportert kontrolloppgavene i rekommandert sending innen fristen, skal dette meldes til Veiledningstjenesten GLD via e- postadresse; kontrolloppgaver.landbruk@skatteetaten.no. For at Skattedirektoratet skal kunne identifisere leveransen, er det viktig at oppgavegiver oppgir organisasjonsnummer, navn og dato for innberetning av kontrolloppgavene. 6
Gebyr ved for sent eller ikke leverte kontrolloppgaver Skattedirektoratet har anledning til å ilegge gebyr dersom den som er pliktig til å levere kontrolloppgaver etter ligningsloven 6-16 c og 6-3 nr 5 ikke leverer disse innen 1. februar, se forskrift 8. januar 1997 nr. 6 2. Det kan ilegges et gebyr per dag for hver kontrolloppgave som blir levert etter fristen, jf. forskrift av 22. januar 1991 nr. 57 2, gitt med hjemmel i ligningsloven 10-8. Oppgavegivere som leverer leveranser med mange feil og/eller oppgaver som ikke er tilstrekkelig identifisert slik at oppgavene ansees som ikke levert, kan også bli ilagt gebyr. Kvittering Alle oppgavegivere som innberetter likningsoppgaver vil få tilsendt kvittering over mottatte leveranser fra Skattedirektoratet direkte inn i Altinn. Oppgis mobilnummer eller e-post i recordformatet eller ved registrering av oppgaver i Altinn vil det komme varsel på SMS/e-post til innsender/oppgavegivere. Det er viktig at oppgavegiver kontrollerer kvitteringen ved mottak, slik at eventuelle feil i de innleverte oppgavene kan rettes opp snarest mulig. Kontakt Veiledningstjenesten GLD, via e-post kontrolloppgaver.landbruk@skatteetaten.no Feil på leveransen Feil på innsendte leveranser Leveranser som er avviste vil vises på kvittering og feilliste. Avviste leveranser kan skyldes at det er for mange feil eller avvik på innsendte oppgaver eller at oppgitte leveransetype på leveransen er feil eller mangler. Det er derfor viktig at oppgavegiver setter seg inn i metode for rapportering av ordinære oppgaver, erstatningsoppgaver og erstatningsleveranser. Det er viktig at oppgavegivere raskt tar kontakt for å avklare fremgangsmåte for å korrigere feil. Feil på innsendte likningsoppgaver Eventuelle avvik på innsendte likningsoppgaver vil fremgå av kvitteringen og eventuelt feilliste som oppgavegiver mottar fra Skattedirektoratet (se Kvittering ). Avviste oppgaver som fremkommer på kvitteringen må rettes opp, og erstatninger for disse må sendes Skattedirektoratet snarest. Oppgavegiver kan korrigere feilene ved å sende inn erstatningsoppgaver eller erstatningsleveranser (se Erstatningsoppgaver ). Uidentifiserbare oppgaver Dersom det blir levert oppgaver med ugyldig eller manglende fødsels-/organisasjonsnummer for produsent, vil disse bli listet ut på en feilliste som følger med kvitteringen. Disse oppgavene må rettes og rapporteres i nye leveranser med riktig fødselsnummer eller organisasjonsnummer (se identifisering av oppgavene ) Dubletter Dubletter betyr at flere oppgaver er identiske når det gjelder skogfondskonto/kjøp av tømmer; enten i samme leveranse eller at det er sendt inn samme skogfondskonto/kjøp av tømmer i flere leveranser merket med leveransetype: <ordinaer>. Ved innlesning i Skattedirektoratet vil leveranser med dubletter merkes som avvist eller varsles som avvik. De vil da fremgå på 7
kvitteringens feilliste. Kontroller derfor oppgavene om det er innberettet dobbelt sett med samme skogfondskonto/kjøp av tømmer i samme eller i tidligere leveranse. Unummeriske beløp Ved innberetting av oppgaver kan det oppgis heltall eller desimaltall i beløpsposten. Dersom det fylles inn bokstaver og andre tegn i elementene vil oppgaven(e) avvises og fremkomme på feillisten, som er vedlagt kvittering for innsendte likningsoppgaver. For å korrigere slike feil må hele oppgaven med all informasjon om skogfondskontoen/kjøp av tømmer sendes inn på nytt etter at unummeriske verdier er rettet i beløpselementene. Erstatningsoppgaver og erstatningsleveranser En erstatningsoppgave er en helt ny oppgave med ny informasjon om en konto som er levert tidligere i et inntektsår. All informasjon som var i riktig i opprinnelig oppgave skal også være med i erstatningsoppgaven, i tillegg til korrigert beløp. En erstatningsleveranse er en leveranse med oppgaver som erstatter en annen leveranse i sin helhet. Alle oppgaver som var i opprinelig leveranse vil bli annullert og erstattet av de oppgavene som er med i erstatningsleveransen. Dersom oppgavegiver oppdager feil på likningsoppgaver som er innsendt, må det sendes inn erstatningsoppgaver eller erstatningsleveranser for å korrigere feilene. Korrigeringer kan enten sendes: Erstatningsoppgaver skal sendes til Skattedirektoratet så snart som mulig. Dette gjelder uansett når på året feilen blir oppdaget. Eventuelle erstatningsoppgaver skal sendes i egne leveranser til Skattedirektoratet og kan ikke rapporteres sammen med ordinære oppgaver. Annullering av leveranser En leveranse kan annulleres ved å sende inn en erstatningsleveranse uten oppgave-elementer. Kontakt Skattedirektoratet ved Veiledningstjenesten GLD på forhånd. Feil oppdaget av den oppgavepliktige etter at oppgaven er levert til Skattedirektoratet Dersom en oppgavegiver ønsker å endre opplysninger i en kontrolloppgave for en produsent, må oppgavegiver innberette en erstatningsoppgave, det vil si at det må innberettes en ny korrigert kontrolloppgave for denne kontoen. Skal oppgavegiver fjerne en kontrolloppgave, må kontrolloppgaven for denne kontoen innberettes på nytt med null i beløpsfeltene. Eksempel: Kr 13 200,- er innberettet i første leveranse. Dersom riktig beløp skal være kr 14 100,- må det sendes inn en erstatningsoppgave på denne oppgaven med kr 14100,- i beløpsfeltet. I Skattedirektoratet erstattes denne oppgaven med den tidligere innsendte oppgaven i sin helhet. 8
Dersom riktig beløp skulle være mindre enn det som tidligere er innberettet, for eksempel kr 0,-, må det sendes inn en erstatningsoppgave med 0,-. I Skattedirektoratet erstattes denne oppgaven med den tidligere innsendte produsenten i sin helhet. Omlevering Dersom oppgavegiver har behov for omlevering av alle oppgaver i en leveranse, skal Skattedirektoratet ved Veiledningstjeneste GLD kontaktes på forhånd, og omlevering avtales (se Henvendelser til Skattedirektoratet ). Innleverte leveranser, som i ettertid blir slettet i Skattedirektoratets system, anses som ikke levert i henhold til forskriften. Dette innebærer at dersom første leveranse slettes vil den andre leveransen anses som første leveranse i forhold til fristen. Gebyr kan således ilegges etter forskriften dersom ny leveranse blir levert etter innleveringsfristen (se Gebyr ved for sent eller ikke leverte likningsoppgaver ). Skattedirektoratet gjør oppmerksom på at omlevering kun kan skje i spesielle tilfeller, og at spørsmål om sletting må foreligge skriftlig. Recordbeskrivelse Recordbeskrivelsen viser hvordan en fil for innberetning av likningsoppgaver for tømmer skal bygges opp. Her kan du laste ned følgende: Recordbeskrivelse: XSD tømmer Vedlegg til recordbeskrivelse tømmer Informasjonsmodell: tømmer Generelle retningslinjer for innsending av data på maskinlesbart medium til Skattedirektoratet Recordbeskrivelse for tømmer skal benyttes av oppgavegivere som leverer likningsoppgaver på maskinlesbart medium og for innlevering via vedleggskjema RF-1301 Likningsoppgaver som vedlegg. Henvendelser til Skattedirektoratet Spørsmål vedrørende levering av kontrolloppgaver kan rettes til Veiledningstjenesten GLD, via e-post kontrolloppgaver.landbruk@skatteetaten.no Telefon: 800 80 000 (tastevalg 5-3-2). Telefaks: 22 07 70 25 9