Pålitelige regnskaper Regnskapsrapportering og revisjon Finanstilsynets erfaringer Anne Merethe Bellamy 9. september 2014
Fra Finanstilsynets strategi delmål 6 Tilstrekkelig og pålitelig finansiell rapportering Finanstilsynet skal påse at løpende og periodisk informasjon fra noterte foretak er tilstrekkelig, pålitelig og rettidig. Det samme gjelder kvaliteten i offentliggjort informasjon fra institusjoner under tilsyn og rapportering til myndighetene. Finanstilsynet skal se til at prospekter, finansiell informasjon og annen rapportering er i samsvar med gjeldende regler, og at revisjonen av foretakene oppfyller formålet og holder en tilfredsstillende kvalitet. Finanstilsynet skal gjennom sitt tilsyn med regnskapsførere og revisorer bidra til at regnskapsinformasjon fra næringslivet for øvrig holder en tilfredsstillende kvalitet. Dette har blant annet stor betydning for bankene og andre kredittgivere. 2
Bankregnskaper - observasjoner Finansielle instrumenter Klassifisering og måling IFRS 13 Overtatte sikkerheter/eiendeler Sikringsbokføring Noteopplysninger IFRS 7 3
Bankregnskaper endringer og utfordringer Ny regnskapsstandard for finansielle instrumenter, herunder utlån (IFRS 9) Effekt fra 1.1.2018 Endret modell; fra «incurred» til «expected loss» Skille egenkapital og gjeld Fondsobligasjoner 4
Nedskrivning av ikke-finansielle eiendeler Indikasjoner på verdifall Pris/bok, markedsutvikling, resultater Kontantgenererende enheter Bruksverdi: rimelige og dokumenterbare forutsetninger Ekstern dokumentasjon skal tillegges størst vekt Usikkerhet i fremtidige kontantstrømmer Veid gjennomsnitt av alle mulige utfall Ulike scenarioer Pålitelighetsintervall 5
Virkelig verdi måling - IFRS 13 Et prinsippbasert rammeverk for måling av virkelig verdi Mål: bedre konsistens og sammenlignbarhet Virkelig verdi er en markedsbasert måling, ikke en foretaksspesifikk måling Angir ikke hva som skal måles eller når, men hvordan Viktig standard for finansielle instrumenter, investeringseiendommer, biologiske eiendeler 6
Virkelig verdi måling- problemstillinger Virkelig verdi er definert som prisen oppnådd ved salg av en eiendel Når er transaksjonsprisen ikke lik virkelig verdi? Fastsettes basert på salg i hovedmarkedet Ta stilling til verdsettingsmetoder Markedsmetode Kostprismetode Resultatmetode Verdsettelsesinput Kalibrering av modellene Noteopplysninger 7
Virksomhetssammenslutninger IFRS 3 Virksomhet eller ikke; kjøp av virksomhet eller enkelteiendeler Identifisering av immaterielle eiendeler Kjøp på gunstige vilkår/negativ goodwill 8
Noteopplysninger Regnskapsprinsippene er ofte for generelle - må tilpasses foretaket Gjelder spesielt inntektsføringsprinsipper Utfordrende notekrav knyttet til finansielle instrumenter Brudd på lånevilkår Sikring Kredittrisiko Likviditetsrisiko 9
Noteopplysninger forts. Omtale av skjønnsmessige vurderinger og estimater, samt regnskapsprinsipper Mer fokus på vesentlige transaksjoner og prinsipper 10
Revisors rolle og oppgaver: Revisor er allmennhetens tillitsperson og skal Vurdere og uttale seg om årsregnskapet, herunder forutsetningen om fortsatt drift Vurdere og uttale seg om ledelsens plikt til å sørge for ordentlig regnskapsføring Se etter at formuesforvaltningen er ordnet på en betryggende måte og med forsvarlig kontroll Bidra til å forebygge og avdekke misligheter og feil Side 11 08.09.2014
Tilsyn sentrale observasjoner Bedre rolleforståelse blant revisorene Mye godt arbeid, men også alvorlig svikt i enkeltsaker Bra oppfølging av kompetanse og etterutdanning Fortsatt relativt få innrapporteringer, klager og signaler men de som kommer, er til gjengjeld alvorlige Side 12
Tilsyn sentrale observasjoner Ofte svakheter i sammenhengen mellom planlegging, gjennomføring og konklusjon: Kan dette ha sammenheng med bruken av revisjonsverktøy? Fordi det legges til grunn at verktøyet i seg selv sikrer oppfyllelse av god revisjonsskikk? Fordi verktøyet bidrar til at revisor ikke ser «den røde tråden»? Fordi opplæring i bruk ikke er god nok? Fordi retningslinjer og rutiner ikke er gode nok? eller skyldes det at revisor har glemt grunnleggende revisjonsteori? Side 13
Gjennomgående svakheter Svikt i oppdragsvurdering og oppdragsstyring Manglende virksomhetsforståelse Manglende profesjonell skepsis For stor tillit til ledelsen manglende etterprøving Side 14
FINANSTILSYNET Revierstredet 3 Postboks 1187 Sentrum 0107 Oslo www.finanstilsynet.no tine.svae@finanstilsynet.no