Herøy (Kommune) 0e).1 13 OL0 (0.13 et,c SAKSNR: 1/2013. STYRE/RÅD/UTVALG Kontrollutvalg. MØTEDATO 13.6.2013. Til Kommunestyret i Herøy kommune. Heroy kommunes regnskap for 2012. Herøy kommunes regnskap for 2012 er avlagt av rådmannen, og er ferdig revidert av Ytre Helgeland kommunerevisjon. Revisjonsberetningen er datert 29. mai 2013 av oppdragsansvarlig revisor. Regnskapet og årsmeldingen er tidligere utsendt fra administrasjonssjefen. Kommunerevisjonen uttaler i sin anbefaling til kommunestyret følgende: Uttalelse om årsregnskapet Denne beretning erstatter tidligere avgitt beretning datert 15.apri1.2013, som ble avgitt ved utløpet av forskriftens frist for å avlegge revisjonsberetning. Rådmannens årsberetning var på dette tidspunkt ikke utarbeidet. Vi har revidert årsregnskapet for Herøy kommune som viser kr 92.904.922 til fordeling drift og et regnskapsmessig mindreforbruk på kr 473.086, Årsregnskapet består av balanse per 31. desember 2012, drifisregnskap, investeringsregnskap og økonomiske oversikter for regnskapsåret avsluttet per denne datoen, og en beskrivelse av vesentlige anvendte regnskapsprinsipper og andre noteopplysninger Administrasjonssjefens ansvar for årsregnskapet Administrasjonssjefen er ansvarlig for å utarbeide årsregnskapet og for at det gir en dekkende fremstilling i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge, og for slik intern kontroll som administrasjonssjefen finner nødvendig for å muliggjøre utarbeidelsen av et årsregnskap som ikke inneholder vesentlig feilinformasjon, verken som følge av misligheter eller feil. Revisors oppgaver og plikter Vår oppgave er å gi uttrykk for en mening om dette årsregnskapet på bakgrunn av vår revisjon. Vi har gjennomført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder International Standards on Auditing. Revisjonsstandardene krever at vi etterlever etiske krav og planlegger og gjennomfører revisjonen for å oppnå betryggende sikkerhet for at årsregnskapet ikke inneholder vesentlig feilinformasjon. En revisjon innebærer utførelse av handlinger for å innhente revisjonsbevis for beløpene og
2 vurderingen av risikoene for at årsregnskapet inneholder vesentlig feilinformasjon, enten det skyldes misligheter eller feil. Ved en slik risikovurdering tar revisor hensyn til den interne kontrollen som er relevant for kommunens utarbeidelse av et årsregnskap som gir en dekkende fremstilling. Formålet er å utforme revisjonshandlinger som er hensiktsmessige etter omstendighetene, men ikke for å gi uttrykk for en mening om effektiviteten av kommunens interne kontroll. En revisjon omfatter også en vurdering av om de anvendte regnskapsprinsippene er hensiktsmessige og om regnskapsestimatene utarbeidet av ledelsen er rimelige, samt en vurdering av den samlede presentasjonen av årsregnskapet. Etter vår oppfatning er innhentet revisjonsbevis tilstrekkelig og hensiktsmessig som grunnlag for vår konklusjon. Grunnlag for konklusjon med forbehold Det er ikke aktivert investeringer foretatt i 2012, kr 43.309.606, og det er heller ikke foretatt avskrivninger i årsregnskapet av disse investeringene. Etter vår mening er dette brudd på vurderingsreglene gitt i 8 i forskrift om årsregnskap og årsberetning. Siden investeringene føres mot kapitalkontoen og avskrivningene både utgifisfores og inntektsføres i driftsregnskapet, påvirker ikke manglende aktivering og avskrivninger kommunens netto driftsresultat og merforbruk/mindreforbruk. Konklusjon med forbehold Etter vår mening er årsregnskapet, med unntak av virkningen av forholdet omtalt i avsnittet "Grunnlag for konklusjon med forbehold" avgitt i samsvar med lov og forskrifter og gir i det alt vesentlige en dekkende fremstilling av den finansielle stillingen til Herøy kommune per 31. desember 2012, og av resultatet for regnskapsåret som ble avsluttet per denne datoen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge. Uttalelser om øvrige forhold Konklusjon om budsjett Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at de disposisjoner som ligger til grunn for regnskapet ikke i tilstrekkelig grad er i samsvar med budsjettvedtak når det glelder overføring fra drift til investering og avsetning til ubundet kapitalfond. Budsjettbeløpene forøvrig i årsregnskapet stemmer med enkeltstående budsjettreguleringer Konklusjon om årsberetningen Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at opplysningene i årsberetningen om årsregnskapet er konsistente med årsregnskapet og er i samsvar med lov og forskrifter. Konklusjon om registrering og dokumentasjon Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, og kontrollhandlinger vi har funnet nødvendig i henhold til internasjonal standard for attestasjonsoppdrag (ISAE) 3000 «Attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller forenklet revisorkontroll av historisk finansiell informasjon», mener vi at ledelsen har oppffit sin plikt til å sørge for ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon av kommunens regnskapsopplysninger i samsvar
3 oversiktlig registrering og dokumentasjon av kommunens regnskapsopplysninger i samsvar med lov og god bokforingsskikk i Norge, men dokumentasjon av balansen er mangelfull i forhold til krav i Bokføringsforskriftens 6. Sekretariatet for kontrollutvalgene har ingen ytterligere kommentarer til regnskapet utover revisors beretning. Forsl. til vedtak: Kontrollutvalget i Herøy kommune har i møte behandlet Herøy kommunes regnskap for 2012. Sammen med regnskapet forelå også revisjonsberetning og årsmeldingen for 2012 fra administrasjonssjefen. Revisor har i henhold til gjeldende regnskapsforskrifter avgitt en beretning med forbehold ettersom det i beretningen er anmerket manglende aktiverte investeringer foretatt i 2012, samt manglende avskrivninger. Kontrollutvalget mener at presentasjon av årsregnskapet og tilhørende spesifikasjoner og noter tilfredsstiller brukernes informasjonsbehov og gir et riktig inntrykk av de forhold som årsregnskapet inneholder. Ut over dette og det som for øvrig fremgår av revisjonsberetningen til regnskapet har kontrollutvalget ingen merknader til Herøy kommunes regnskap for 2012. Kopi: Formannskapet.
YTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON Alstahaug Dønna Herøy Leirfjord Lurøy Rødøy Træna Til Kommunestyret i Herøy kommune Kopi: Kontrollutvalget Formannskapet Administrasjonssjefen REVISORS BERETNING Uttalelse om årsregnskapet Denne beretning erstatter tidligere avgitt beretning datert 15.apri1.2013, som ble avgitt ved utløpet av forskriftens frist for å avlegge revisjonsberetning. Rådmannens årsberetning var på dette tidspunkt ikke utarbeidet. Vi har revidert årsregnskapet for Herøy kommune som viser kr 92.904.922 til fordeling drift og et regnskapsmessig mindreforbruk på kr 473.086. Arsregnskapet består av balanse per 31. desember 2012, driftsregnskap, investeringsregnskap og økonomiske oversikter for regnskapsåret avsluttet per denne datoen, og en beskrivelse av vesentlige anvendte regnskapsprinsipper og andre noteopplysninger. Administrasjonssjefens ansvar for årsregnskapet Administrasjonssjefen er ansvarlig for å utarbeide årsregnskapet og for at det gir en dekkende fremstilling i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge, og for slik intern kontroll som administrasjonssjefen finner nødvendig for å muliggjøre utarbeidelsen av et årsregnskap som ikke inneholder vesentlig feilinformasjon, verken som følge av misligheter eller feil. Revisors oppgaver og plikter Vår oppgave er å gi uttrykk for en mening om dette årsregnskapet på bakgrunn av vår revisjon. Vi har gjennomført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder International Standards on Auditing. Revisjonsstandardene krever at vi etterlever etiske krav og planlegger og gjennomfører revisjonen for å oppnå betryggende sikkerhet for at årsregnskapet ikke inneholder vesentlig feilinformasjon. En revisjon innebærer utførelse av handlinger for å innhente revisjonsbevis for beløpene og opplysningene i årsregnskapet. De valgte handlingene avhenger av revisors skjønn, herunder vurderingen av risikoene for at årsregnskapet inneholder vesentlig feilinformasjon, enten det skyldes misligheter eller feil. Ved en slik risikovurdering tar revisor hensyn til den inteme kontrollen som er relevant for kommunens utarbeidelse av et årsregnskap som gir en dekkende fremstilling. Formålet er å utforme revisjonshandlinger som er hensiktsmessige etter omstendigbetene, men ikke for å gi uttrykk for en mening om effektiviteten av kommunens interne kontroll. En revisjon omfatter også en vurdering av om de anvendte regnskapsprinsippene er hensiktsmessige og om regnskapsestimatene utarbeidet av ledelsen er rimelige, samt en vurdering av den samlede presentasjonen av årsregnskapet. Etter vår oppfatning er innhentet revisjonsbevis tilstrekkelig og hensiktsmessig som grunnlag for vår konklusjon med forbehold. Hovedkonlor: Alstahaug Postboks 45 8801 Sandnessjøen E-post: revis'on Telefon 750 75780 Istahau.kommune.no
YTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON Alstahaug Donna Herøy Leirfjord Lurøy Rodøy Træna Grunnlag for konklusjon med forbehold Det er ikke aktivert investeringer foretatt i 2012, kr 43.309.606, og det er heller ikke foretatt avskrivninger i årsregnskapet av disse investeringene. Etter vår mening er dette brudd på vurderingsreglene gitt i 8 i forskrift om årsregnskap og årsberetning. Siden investeringene føres mot kapitalkontoen og avskrivningene både utgiftsføres og inntektsføres i driftsregnskapet, påvirker ikke manglende aktivering og avskrivninger kommunens netto driftsresultat og merforbruk/mindreforbruk. Konklusjon med forbehold Etter vår mening er årsregnskapet, med unntak av virkningen av forholdet omtalt i avsnittet "Grunnlag for konklusjon med forbehold", avgitt i samsvar med lov og forskrifter og gir i det alt vesentlige en dekkende fremstilling av den finansielle stillingen til Herøy kommune per 31. desember 2012, og av resultatet for regnskapsåret som ble avsluttet per denne datoen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge. Uttalelser om ovrige forhold Konklusjon om budsjett Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at de disposisjoner som ligger til grunn for regnskapet ikke i tilstrekkelig grad er i samsvar med budsjettvedtak når det gjelder overføring fra drift til investering og avsetning til ubundet kapitalfond. Budsjettbeløpene forøvrig i årsregnskapet stemmer med enkeltstående budsjettreguleringer. Konklusjon om årsberetningen Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at opplysningene i årsberetningen om årsregnskapet er konsistente med årsregnskapet og er i samsvar med lov og forskrifter. Konklusjon om registrering og dokumentasjon Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, og kontrollhandlinger vi har funnet nødvendig i henhold til internasjonal standard for attestasjonsoppdrag (ISAE) 3000 «Attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller forenklet revisorkontroll av historisk finansiell informasjon», mener vi at ledelsen har oppfylt sin plikt til å sørge for ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon av kommunens regnskapsopplysninger i samsvar med lov og god bokføringsskikk i Norge, men dokumentasjon av balansen er mangelfull i forhold til krav i Bokføringsforskriften 6. Sandnessjøen, 29. mai 2013 Per Ashjorn Andersen Oppdragsansvarlig revisor Hovedkontor: Alstahaug Postboks 45 8801 Sandnessfren Telefon 750 75780 E-post: revis'on lstahau.kommune.no