\/ Høgskolen i Hedmark HREV120 Videregående finansregnskap Kontinuasjonseksamen høsten 2014 Eksamenssted: Campus Hamar Eksamensdato: 7. januar 2015 Eksamenstid: 09.00-13.00 Sensurfrist: 28. januar 2015 Tillatte hjelpemidler: Kalkulator med tomt minne og Regnskapsloven (eller lovsamling der regnskapsloven inngår, feks revisors håndbok). regnskapsstandarder, aksjelov, skattelov. Utskrift fra av lover og standarder fra nettet uten kommentarer er tillatt. Vedlegg: ingen Dette oppgavesettet består av 6 sider inkludert denne forsiden. Kontroller at oppgavesettet er komplett før du starter. Faglærer: Sensor: Gunnar Alu Rolv Hjemli Dersom du mener at det mangler eller er angitt feil data i oppgaven, skal du ta egne forutsetninger med klare kommentarer. Husk å påføre kandidatnummer på alle arkene! Kontinuasjonseksamen HREV120-7. januar 2015 Side 1
Oppgave 1 (teller 50 %) Selskapet STORPRODUSENTEN AS er et selskap som driver med vareproduksj on og handel. Selskapet kommer ikke inn under bestemmelsene i regnskapslovens 1-6. Del 1 I sin avdeling for Varehandel driver selskapet med salg av utvalgte moteklær for ungdom. Ved varetellingen pr 31.12.14 viser tellelistene følgende: o Bukser av merke «Fashion» 500 stk til anskaffelseskost kr 100. - Jakker av merke Style 300 stk til anskaffelseskost kr 300. o Øvrige klesvarer til anskaffelseskost til sammen kr 1 060 000. Buksene av merke «Fashion» har fàtt en konkurrent på markedet og har nå en salgsverdi pà kun kr 60 pr stk etter salgskostnader. Jakker av merke Style har ikke slått an i markedet og det forventes ikke å kunne selges for mer enn kr 170 prjakke etter salgskostnader. Øvrige klesvarer har en salgsverdi på til sammen kr 2 300 000. Pr 31.12.13 var regnskapsmessigverdi på handelsvarer kr 600 000 og skattemessigverdi kr 633 000. Spm. a) Hva blir balanseført verdi for handelsvarene pr 31.12.14? Spm. b) Hvor stor er ukuransen handelsvarene for pr 31.12.14? Spm. c) Hva blir skattemessig verdi for handelsvarene pr 31.12.14? Del 2 Ved utgangen av 2014 hadde selskapet egentilvirkede varer på lager til salgsverdi på kr 6 200 000, full tilvirkningskost kr 3 650 000 og direkte tilvirkningskostnader på kr 1 655 000. Ved utgangen av 2013 var de tilsvarende verdivurderingene av beholdning tilvirkede varer salgsverdi på kr 5 350 000, full tilvirkningskost kr 3 000 000 og direkte tilvirkningskostnader på kr 1 405000. Spm. d) Hva blir balanseført verdi for ferdigvarene ved bruk av full tilvirkningskost pr 31.12.14 og pr 31.12.13? Spm. e) Hva blir skattemessig verdi for ferdigvarelagret pr 31.12.14. De/ 3 Selskapet eier maskiner og inventar som pr 31.12.13var balanseført til kr 6.700.000.Maskinene og inventaret hadde i slutten av 2014 regnskapsmessigverdi på kr 6.200.000inklusive nyinvesteringer og årets regnskapsmessige avskrivninger. Maskiner og inventar inngår alle i saldogruppe d) med avskrivningssats 20 %. Skattemessig saldo ved utgangen av 2013 var kr 5.100.000. l løpet av 2014 har selskapet nyinvestert i maskiner for kr 910.000, ingen maskiner eller inventar var solgt. Kontinuasjonseksamen HREVIZO - 7. Ianuar 2015 Side 2
Spm. f) Hva blir skattemessig verdi av maskinene og inventaret (saldogruppe d)) pr 31.12.14? Del 4 Kundefordringer til pålydende (anskaffelseskost) pr 31.12.14var kr 2.200.000. Tapsavsetning på samme tidspunkt var på kr 175.000. Kundefordringer til pålydende (anskaffelseskost) pr 31.12.13var kr 1.800.000og regnskapsmessig verdi var da fastsatt til kr 1.650.000. Den skattemessige verdien på samme tidspunkt var kr 1.755.000. Skattemessig ønsker man å avsette maksimalt etter skatteloven. Konstaterte tap i 2013var kr 95.000og tilsvarende tap i 2014var kr 130.000.Kreditsalg i 2013var kr 21.500.000mens kredittsalg i 2012ble kr 23.500.000. Faktortallet er 4. Spm. g) Hva blir balanseført verdi for kundefordringer pr 31.12.14? Spm. h) Hva blir skattemessig verdi for kundefordringer pr 31.12.14? Del 5 Årsregnskap for 2014 viser et resultat før skattekostnad på kr 1 320 000. I det avstemte regnskapet står det at selskapet har en pensjonsforpliktelse på til sammen kr 2 856 000.Tilsvarende pensjonsforpliktelse var pr 31.12.2013, kr 2 966 000. Utover momentene i del 1-4 og pensjonsforpliktelser andre midlertidige forskjeller. hadde selskapet ingen Selskapet har i 2014 ikke fradragsberettigede representasjonskostnader på kr 50.000og skattefrie inntekter på kr 115.000. Skattesatsen for bedriften er 27 % STORPRODUSENTEN AS ønsker å tilpasse seg slik at betalbar skatt for 2014 blir minst mulig. Spm. i) Hva blir utsatt skatti balansen pr 31.12.14? Spm. j) Hva blir betalbar skatt i balansen pr 31.12.14? Spm. k) Hva blir skattekostnaden for 2014? Spm. I) Hvordan blir årsresultatet 2014? Kontinuasjonseksamen HREV120-7. Januar 2015 Side 3
Oppgave 2 (30%) Du får oppgitt følgende resultatregnskap HANDEL AS (alle tall i hele tusen) og balanse for DIVERSE Resultatregnskap: 2013 Salgsinntekter 15 000 Gevinst ved salg av bygning 120 Sum driftsinntekter 15 120 Varekostnader 6 000 Lønnskostnader 3 000 Tap på fordringer 300 Avskrivninger 1 500 Andre driftskostnader 2 520 Driftsresultat 1 800 Renteinntekter 20 Rentekostnader 820 Ordinærtresultat før skatt 1 000 Skattekostnad 280 Årsresultat 720 Disponeringer: Avsatt til utbytte 300 Avsatt til annen egenkapital 420 Sum 720 Balanse pr31.12 2013 2012 Bygninger 6 400 5 000 Sum anleggsmidler 6 400 5 000 Varelager 5 100 4 000 Kundefordringer 3 300 3 500 Kontanter og bank 760 400 Sum omløpsmidler 9 160 7 900 Sum Eiendeler 15 560 12 900 Kontinuasjonseksamen HREV120-7. Januar 2015 Side 4
/nnskutt egenkapital Aksjekapital 1 200 1 000 Overkursfond 200 0 Opptjent egenkapital Annen opptjent egenkapital 1 720 1 300 Sum egenkapital 3 120 2 300 Utsatt skatt 145 60 Andre langsiktige lån 8 000 7 000 Sum langsiktig gjeld 8 145 7 060 Leverandørgjeld» 2 300 1 900 Betalbar skatt 195 160 Avsatt utbytte 300 280 Skyldig lønn og skattetrekk 1 500 1 200 Sum Kortsiktig gjeld 4 295 3 540 Sum Egenkapital og gjeld 15 560 12 900 Momenter: Selskapet kjøpt bygning i 2013 for 5 500. Forutsett at eventuelle salg av varige driftsmidler er betalt i samme år. Avdrag på langsiktig gjeld i 2013 utgjør 500 Du skal se bort fra merverdiavgift. Utarbeid en kontantstrømsopptilling etter direktemetoden for 2013. Gi dine kommentarer til kontantstrømmen. Kontinuasjonseksamen HREV120-7. januar 2015 Side 5
Oppgave 3 (20%) Et entreprenørselskap har fått i oppdrag å bygge et større forretningsbygg. Kontrakten ble inngått 1.6. 2013 og bygget ble ferdigstilt i desember 2014. Kontraktsbeløpet er på kr. 75.000.000 og entreprenørselskapet anslo på kontraktstidspunktet byggekostnadene til totalt kr. 55.000.000. Ved utløpet av 2013 var det påløpt kostnader for kr. 32.000.000. Det ble da anslått at det ville påløpe ytterligere kr. 36.000.000 for å fullføre forretningsbygget. Da forretningsbygget ble ferdigstilt ved utgangen av 2014 viste det seg at det påløp kun kr. 33.000.000i 2014. a) Beregn fullføringsgraden på prosjektet ved utgangen av 2013 b) Hvordan blir inntektsføring og driftsresultat for henholdsvis 2013 og 2014 basert på bruk av løpende avregning? c) Hvordan blir inntektsføring og driftsresultat for henholdsvis 2013 og 2014basert på fullført kontrakts metode? d) Hvilken metode sier regnskapsloven at man skal bruke ved inntektsføring av anleggskontrakter? Kontinuasjonseksamen HREV12O - 7. Januar 2015 Side 6