Retningslinjene består av: Utdrag av Eiendomskatteloven Utdrag av Kommunestyrevedtak Takseringsmetoder utarbeidet av Sakkyndig nemnd

Transkript

1 Lover og retningslinjer for eiendomsskatt i Eidskog kommune Retningslinjene består av: Utdrag av Eiendomskatteloven Utdrag av Kommunestyrevedtak Takseringsmetoder utarbeidet av Sakkyndig nemnd Innhold Side Eiendomsskattevedtak 2 Avgjørelsesmyndighet 2 Innholdet i eiendomsskattevedtaket 2 Eiendomsskattegrunnlag 2 Fastsettelse av eiendomsskattegrunnlag 2 Skattepliktige eiendommer 3 Verdsettelsen 3 Fastsettelse av skattesatser og regler for skattetrykk 4 Skattesatser 4 Sjabloner 5 Eksempelsamling for skatteutslag etter reglementer i Eidskog kommune 6 Fritak, feilretting, klager og ettergivelse 9 Fritak 9 Feilretting 9 Klagebehandling 10 Ettergivelse 10 Omtaksering 10 Utskriving 11 Utskriving av eiendomsskatten 11 Eiendomsskatteliste 11 Oppgjør og innkreving 12

2 Eiendomsskattevedtak Lovhjemmel, jf. eiendomsskatteloven 1 Eiendomsskatt til kommunene utskrives etter reglene i lov om eigedomsskatt til kommunane av 16. juni 1975 nr. 29. Eiendomsskattelovens forarbeider er inntatt i Ot. prp. nr. 44 ( ), Innst. O. nr. 53 ( ), Ot. prp. nr 77, og Innst. O. nr 65 ( ) Eidskog kommune innfører eiendomsskatt fra 1/ etter kommunestyrevedtak , saknr 06/1025 Avgjørelsesmyndighet Eiendomsskatten er en kommunal skatt, jf. eiendomsskatteloven 2. Kommunestyret avgjør om det skal skrives ut eiendomsskatt i kommunen. Kompetansen kan ikke delegeres. For vedtaket gjelder reglene om lovlighetskontroll etter mindretallsklage i kommuneloven 59. Innholdet i eiendomsskattevedtaket Kommunestyrets vedtak om utskriving av eiendomsskat: Eidskog kommune innfører skatt på alle faste eiendommer i kommunen fra 1. januar 2007 etter kommunestyrevedtak , sak nr 06/1025 Eidskog kommune velger sakkyndig nemnd betående av 3 medlemmer og godkjenner vedtekter for sakkyndig nemnd etter kommunestyremøte , sak nr 06/1025. Eidskog kommune fritar stiftelser og institusjoner som: Eidskog boligstiftelse, Norske kvinners sanitetsforening omsorgsboliger og LHL Fredbo. Andre eiendommer som fritas; grendehus, velforeninger, idrettslag, bygdehus, og bygninger av historisk verdi. Jfr kommunestyrevedtak sak nr 06/2211 Eidskog kommune gjennom Administrasjonssjefen setter to terminer for 2010 med betalingsfrist og Eiendomsskattesatser, jf. eiendomsskatteloven 11 og 13. o Eiendomskatt for 2007: Eidskog kommune setter eiendomsskattesats på 2,00 og bunnfradrag med kr etter kommunestyrevedtak , sak nr 06/2211 o Eiendomskatt for 2008: Eidskog kommune setter eiendomsskattesats på 4,00 og bunnfradrag med kr etter kommunestyrevedtak , sak nr 07/2990 o Eiendomskatt for 2009: Eidskog kommune setter eiendomsskattesats på 4,75 og bunnfradrag med kr etter kommunestyrevedtak , sak nr 08/2406 o Eiendomskatt for 2010: Eidskog kommune setter eiendomsskattesats på 4,75 og bunnfradrag med kr etter kommunestyrevedtak , sak nr 09/3123 o Eiendomsskatt for 2011: Eidskog kommune setter eiendomsskattesats på 5,5 og bunnfradrag med kroner etter kommunestyrevedtak sak nr. K -088/10 o Eiendomsskatt for 2012: Eidskog kommune setter eiendomsskattesats på 5,5 og bunnfradrag med kroner etter kommunestyrevedtak sak nr. K -111/11 Revidert for skatteåret

3 o o o Eiendomsskatt for 2013: Eidskog kommune setter eiendomsskattesats på 5,0 og bunnfradrag med kroner etter kommunestyrevedtak sak nr. K -103/12 Eiendomsskatt for 2014: Eidskog kommune setter eiendomsskattesats på 4,5 og bunnfradrag med kroner etter kommunestyrevedtak sak nr. K -118/13 Eiendomsskatt for 2015: Eidskog kommune setter eiendomsskattesats på 6,5 og bunnfradrag med kroner etter kommunestyrevedtak , sak nr K-130/14 Terminer for innbetaling av eiendomsskatt, jf. eiendomsskatteloven 25. Oppnevnelse av medlemmer til sakkyndig nemnd og ankenemnd (evt. sakkyndige nemnder) med varamedlemmer, samt ledere og nestledere jmf eiendomsskatteloven 8 A-3(2) (4)1. Eiendomsskattegrunnlag Fastsettelse av eiendomsskattegrunnlaget Det er sakkyndig nemnds leder, eventuelt sakkyndig nemnds sekretær, som berammer taksten. Lederen skal dessuten planlegge og lede arbeidet, bl.a. sørge for at eiendommens eier eller hans fullmektig blir varslet i rimelig tid i forveien. * I Eidskog kommune er det sakkyndig nemnds leder som berammer taksten. * Teknisk enhet fungerer som eiendomsskattekontor, jfr eiendomsskattevedtekt for Eidskog 2-1. Sakkyndig nemnd kan benytte seg av sjablonger ved takseringen så fremt sjablongene er hjelpemidler som kommer i tillegg til befaringen av hver enkelt eiendom. Slike sjablonger kan være f.eks. faste kvadratmeterpriser for ulike typer eiendommer, fradrag tillegg i takst på grunn av bygningens alder og konstruksjon osv. Fordi kommunen anses som part i saken, har den ingen instruksjonsmyndighet i forhold til sakkyndig nemnds fastsettelse av takstverdien. Sakkyndig nemnd og ankenemnda bør føre forhandlingsprotokoll og takstprotokoll. Takst-protokollen bør inneholde opplysning om når takst er avholdt, hvilken eiendom det gjelder, takstsummen, samt hvilke takseringsprinsipper som er fulgt. Den bør underskrives av samtlige tilstedeværende nemndsmedlemmer ved avslutningen av hvert møte. Skjema for takstprotokollen bør innrettes slik at det kan tas gjenpart, utskrifter til nødvendige underretninger. Skattepliktige eiendommer Eiendomsskatten er en objektskatt i motsetning til formues- og inntektsskatt, som er subjektskatter. Objekt for eiendomsskatt er all fast eiendom i kommunen samt verk og bruk. Til fast eiendom regnes både grunn og bebyggelse, og både bebygd og ubebygd eiendom. Revidert for skatteåret

4 Det er forholdene pr. 1. januar i skatteåret som skal legges til grunn. Med skatteåret menes det året skatten utskrives for, jf. eiendomsskatteloven 1 annet ledd. For å klassifisere som Verk og bruk er en forutsetning anlegget anses som industrielt at det er av en viss betydning. Det må foretas en konkret vurdering basert på driftens art og anleggets størrelse. Arbeidsmaskiner og løsøre skal regnes med hvis det er en integrerende del av anlegget. Alminnelig gårdsbruk og skogbruk faller utenfor begrepet verk og bruk. Det samme gjelder bygg og anlegg hvor virksomheten er knyttet til handel, lager, hotell, kontor o.l. Bygninger og anlegg skal regnes sammen med verket eller bruket når de høyrer til eller trengs til verksdrifta, det samme gjelder grunnarealer og administrative funksjoner. Verdsettelsen Lovens ordlyd gir anvisning på at eiendomsskattetakstene skal svare til eiendommenes omsetningsverdi. Det er en objektivisert omsetningsverdi som skal legges til grunn for taksten, hvor det ikke skal tas hensyn til rettigheter og plikter som vedrører eiendommen. I praksis vil ofte eiendomsskattetakstene settes lavere enn den reelle omsetningsverdien. Det er også godtatt at eiendomsskattetaksten settes til en prosentandel av omsetningsverdien som fastsettes av kommunestyret, selv om dette er i strid med lovens ordlyd. Takstnivået for likeartede eiendommer må være likt. Fastsettelse av skattesatser og regler for skattetrykk Skattesatser Kommunestyret skal i forbindelse med behandlingen av budsjettet for det kommende skatteår fastsette satser og gi regler for utskriving av eiendomsskatt i kommunen, herunder hvilke eiendommer som helt eller delvis skal være fritatt for eiendomsskatt, jf. eiendomsskatteloven 7. Regler for taksering og utskriving av eiendomsskatt kan gis ved skattevedtekter som det kan henvises til ved senere års eiendomsskattevedtak. Takseringsregler og takstnivå kan ikke endres i perioden mellom de alminnelige takseringene. Skattesatsen skal ligge mellom 2 og 7, jf. eiendomsskatteloven 11. Kommunestyret kan vedta bunnfradrag for bolig- og fritidseiendommer. Eiendommer som benyttes i næringsvirksomhet omfattes ikke av ordningen med bunnfradrag. Skattesatsen kan ikke økes samme år som bunnfradraget faller bort. Bunnfradraget kan vedtas som et bestemt kronebeløp eller som en prosentandel av eiendomsskattetaksten. Det er ikke gitt regler for størrelsen av bunnfradraget. Kommunestyret kan derfor i utgangspunktet fritt fastsette hvor stort bunnfradraget skal være, men slik at fradraget må være likt for alle boliger. Bunnfradraget skal tilordnes hver enkelt boenhet. De kommuner som innfører bunnfradrag må selv utarbeide nærmere regler med hensyn til hva som kvalifiserer til bunnfradrag. I Ot. prp. nr. 12 ( ) på s. 6 og 7 er det gitt visse kriterier og Revidert for skatteåret

5 retningslinjer som bør legges til grunn ved vurderingen av hva som er å anse som en boenhet. Kommunestyret kan fastsette differensierte satser for boligeiendommer, grunneiendommer med hus, grunneiendom uten hus, bygning og grunn, verk og bruk, samt avgrensede områder som nevnt i lovens 3. Etter lovens ordlyd står kommunestyret fritt til å fatte vedtak om at eiendommer nevnt i 12 skal pålegges eiendomsskatt etter en høyere eller lavere skattesats. Det er imidlertid forutsatt at det bare kan skrives ut etter en lavere sats for verk og bruk som ligger i område som ikke er utbygd på byvis enn for tilsvarende eiendommer på tettsteder * Sakkyndig nemnd har vedtatt sjablonger til bruk i takseringen, jfr eiendomsskattevedtektene for Eidskog kommune 3-2. Revidert for skatteåret

6 Sjablonene for taksering av boliger/fritidseiendommer: 1. Takstpliktig areal Bruksareal ihht NS 3940 (BRA) og åpent areal (OPA) der det ikke er omsluttende vegger. For våningshus bygningstype 113 og 124 benyttes maks 120 m² BRA pr. boenhet og 1000 m² tomt pr. boligbygg. 2. Pris pr. m² Boliger kr ,- Tomteareal- netto tomt inntil 1.000m2 kr 80,- fra 1.001m2 > kr 30,- Maks kr Arealfaktor Faktor 01 O-plan (boligdelen) 1,0 U1 Sokkel 0,6 Leilighet i u.etg. 1,0 K1 Kjeller 0,4 L1 Loft 0,6 Ut- og innkodet areal: 01 Uisolert etasje/loft, garasje.(ut) 0,2 02 Carport/takoverbygg (OPA-inn) 0,2 4. Bygningstypefaktor Enebolig/rekkehus ( , ) 1,00 Fritidsbolig ( ) 1,00 Flermannsboliger ( ,136, ) 0,90 Boligblokker ( ) 1,15 Garasjer, uthus etc. (carport) ( ) 0,20 5. Områdefaktor Skotterud 1,0 Magnor 0,9 Matrand, Åbogen, Vestmarka, Børrud, Repshus, Hesbøl 0,8 Resten 0,7 Fritidseiendommer 1,0 6. Skjønnsmessige forhold Vurderes ved besiktigelsen iht. egne retningslinjer. Alder, beliggenhet, standard på bygninger og tomt, forurensning fra støy eller luft, atkomst, nærhet til sentrum etc. Indre forhold: Standard = 1,0 Ytre forhold: Standard = 1,0 Eksempelsamling for skatteutslag etter reglementer i Eidskog kommune Grunnlag: Revidert for skatteåret

7 6,5 skattesats, kr i bunnfradrag (ikke bunnfradrag for næring). Enebolig: Skatteeksempel for stor enebolig på 150 m2, garasje, og 1 daa tomt i Skotterud sentrum, bolighus taksert med ytre og indre faktor 1,0: Tomt kr 80/m2 (1 daa) x 1,0 x 1,0 x 1,0 = kr Enebolig kr 7000/m2 (150 m2) x 1,0 x 1,0 x 1,0 = kr Garasje kr 1400/m2 ( 30m2) x 1,0 x 1,0 x 1,0 = kr Sum skatt; kr kr (bunnfradrag) x 6,5 = kr Skatteeksempel for liten enebolig på 75 m2, garasje og 1 daa tomt i Skotterud sentrum, bolighus taksert med ytre og indre faktor 1,0: Tomt kr 80/m2 (1 daa) x 1,0 x 1,0 x 1,0 = kr Enebolig kr 7000/m2 (75 m2) x 1,0 x 1,0 x 1,0 = kr Garasje kr 1400/m2 ( 30m2) x 1,0 x 1,0 x 1,0 = kr Sum skatt; kr kr (bunnfradrag) x 6,5 = kr Skatteeksempel for liten enebolig på 75 m2, garasje og 1 daa tomt utenfor sentrene i kommunen, bolighus taksert med ytre og indre faktor 1,0: Tomt kr 80/m2 (1 daa) x 1,0 x 1,0 x 0,7 = kr Enebolig kr 7000/m2 (75 m2) x 1,0 x 1,0 x 0,7 = kr Garasje kr 1400/m2 ( 30m2) x 1,0 x1,0 x 0,7 = kr Sum skatt; kr kr (bunnfradrag) x 6,5 = kr Fritidseiendom: Fritidseiendommer er i Eidskog satt med sonefaktor 1,0 i hele kommunen. Dette skal gjenspeil at det for fritidseiendommer ikke er noen ulempe å være usentral. Skatteeksempel for fritidseiendom på 75 m2, uthus, og 1 daa tomt, eiendommen ligger ved sjø og er taksert med ytre faktor 1,5 og indre faktor 1,0: Tomt kr 80/m2 (1 daa) x 1,5 x 1,0 x 1,0 = kr Hytte kr 7000/m2 (75 m2) x 1,5 x 1,0 x 1,0 = kr Uthus kr 1400/m2 ( 30m2) x 1,5 x 1,0 x 1,0 = kr Sum skatt; kr kr (bunnfradrag) x 6,5 = kr Gårdsbruk: Eiendom som blir drevet som gårdsbruk eller skogbruk skal fritas etter loven. Dette gjelder for eiendom som blir holdt i hevd ved en driftsmåte som er i samsvar med det som er vanlig jord- og skogbruksdrift i området. Våningshus med passende tomt omfattes ikke av unntaket. I Eidskog beregnes landbrukseiendom i eiendomsskattesammenheng som en eiendom som er konsesjonspliktig etter konsesjonsloven. Det beregnes 1 daa tomt som skattbart areal, og det er satt tak på 120 m2 for skattbart areal på våningshus. Dette er begrunnet med at våningshus ikke kan selges separat, det er delingsforbud etter jordloven og skatteobjektet vil dermed være fiktivt. Landbruksdepartementets rundskriv M3/2002, M7/2002, og M4/2004 skal legges til grunn for eiendomsskattetakseringen. Her nevnes at bygninger på landbrukseiendommer skal takseres etter gjenanskaffelsesverdi fratrukket slit, elde og utidsmessighet. Dette resultatet skal så korrigeres for eiendommens bo-verdi når Revidert for skatteåret

8 landbrukseiendommen er liten eller har liten næringsmessig betydning, tjener som deltidsbruk, eller ligger i tettstednære områder. Takseringsmåten som er brukt i Eidskog kommune avviker fra Landbruksdepartementets rundskriv, men det legges til grunn at denne takseringsmåte kan forsvares. Jmf. Notat pkt 4.2 av advokat i KS Tove L. Mannes En landbrukseiendom består av kun ett våningshus, derfor skattes kårbolig som vanlig enebolig, men settes skattemessig på samme tomteareal som våningshuset hvis det ligger på samme tun. Hvis kårbolig ligger på utsiden av tunet, som tilfellet er ved oppkjøp og sammenføyning av nabobruk settes det 1 daa tomt også på kårbolig. Skatteksempel gårdsbruk, normal våningshusstørrelse: Våningshus 150 m2, taksert med ytre og indre faktor 1,0 og sonefaktor 0,7. Tomt kr 80/m2 (1 daa) x 1,0 x 1,0 x 0,7 = kr Våningshus kr 7000/m2 (120 m2) x 1,0 x 1,0 x 0,7 = kr Sum skatt; kr kr (bunnfradrag) x 6,5 = kr (Hvis denne eiendommen blir brukt som fritidsbolig, endres sonefaktor fra 0,7 til 1,0) Skatteeksempel gårdsbruk, stort våningshus med kårbolig på tunet: Våningshus 300 m2, kårbolig på tunet 90 m2, garasje 30 m2, driftsbygning 400 m2. Begge bolighus taksert med ytre og indre faktor 1,0 og sonefaktor 0,7. Tomt kr 80/m2 (1 daa) x 1,0 x 1,0 x 0,7 = kr Våningshus kr 7000/m2 (120 m2) x 1,0 x 1,0 x 0,7 = kr Kårbolig kr 7000/m2 (90 m2) x 1,0 x 1,0 x 0,7 = kr Garasje og Driftsbygning = kr 0 Sum skatt; kr kr (2 bunnfradrag) x 6,5 = kr Næringseiendommer Eiendomsskattetakst - vurderinger for næringseiendommer, parametere satt av Verditakst AS. Leiepris. Hvilket årlig leieinntekt genererer eiendommen? Årlig brutto leie fremkommer ved hva en kvadratmeter av bebygde arealer kan leies ut for i det åpne markedet (ofte omtalt som leiemeterpris kr / m² pr år) Eierkostnader / arealledighet. Fullt utleid bygning i et marked hvor tilbud og etterspørsel er i balanse tilsvarer en arealledighet på ca 4-5%). Fastslå hvor stor andel av bygningens FDV kostnader kan IKKE fordeles på leietaker, men er såkalte eierkostnader. Eierkostnader er kostnader som: Vedlikeholdskostnader utvendig, innvendig (på fellesarealer), forsikring, utskiftning av tekniske anlegg som er uøkonomisk å vedlikeholde, og administrasjonskostnader (forvaltning, revisjon med mer) Med ledighet menes markedsmessig vurdert ledighet og ikke faktisk ledighet. Kapitalisering. (kapitalverdien på et visst tidspunkt over en tidsperiode dividert med et avkastningskrav). Desto mer attraktiv en eiendom er jo lavere kapitaliseringsfaktor. Ved vurdering av kapitaliseringsfaktor vektlegges: Eiendommens beliggenhet og eksponering, tomten, bygningens tekniske og vedlikeholdsmessige stand, bygningens innemiljø, effektivitet, tilpasningsdyktighet og fleksibilitet og leiekontrakter Eksempel på taksering av vanlig næringseiendom: Revidert for skatteåret

9 Det er ikke bunnfradrag for næringseiendommer, eksempelet vil etter en takst på kr og 6,5 få kr i eiendomsskatt. Verk og bruk: I Eidskog er det 21 eiendommer som er klassifisert som Verk og bruk. Eiendomsskattetakst - vurderinger for næringseiendommer, parametere satt av Verditakst AS: Verk og bruk verdsettes med de bygninger og innretninger som er nødvendige for anlegget. Men det medtas ikke arbeidsmaskiner med tilbehør som ikke utgjør en integrerende del av anlegget, jfr eiendomsskatteloven 4 annet ledd. For at arbeidsmaskiner o. l skal ansees som en integrerende del av det faste anlegg, må følgende forutsetninger være oppfylt: Maskinene må være nødvendige for det faste anleggets formål Maskinene kan ikke fjernes fra det faste anlegget uten økonomiske ofre som fra forretningsmessig synspunkt må betegnes som uforholdsmessige Revidert for skatteåret

10 Fritak, feilretting og klager Fritak Eiendommer som skal fritas, jf. eiendomsskatteloven 5: Statseiendom o Forsvaret o Samferdsel o Jernbane til bruk for allmennheten o Kirker og andre trossamfunn enn statskirken dersom eiendommen benyttes til gudstjeneste og tilsvarende arrangementer. Kommunal eiendom, men eiendom som andre kommuner eier i utskrivingskommunen, er ikke generelt fritatt Jord og skogbruk. Etter 5 bokstav h) skal eiendom som blir drevet som gårdsbruk eller skogbruk unntas. Med eiendom som blir drevet som gårdsbruk eller skogbruk menes eiendom som blir holdt i hevd ved en driftsmåte som er i samsvar med det som er vanlig jord- og skogbruksdrift i området, jf Innst. O. nr. 53 ( ). Våningshus med passende tomt omfattes ikke av unntaket. Eiendommer som kan fritas, jf. eiendomsskatteloven 7 Eiendom eid av stiftelser eller institusjoner hvis formål er av nytte for kommunen, fylket eller staten. Fylkeskommunale eiendommer som skoler, sykehus o.l. etter 7, pkt Bygninger med historisk verdi Boliger kan fritas, men bare for de første 20 år etter ferdigstillelsen. Visse områder i kommunen kan fritas helt eller delvis for eiendomsskatt. Bestemmelsen tar sikte på områder der utbyggingsgraden er lav og må ses i sammenheng med 3 og 12. Denne fritaksmuligheten kan være av særlig interesse for kommuner som velger å skrive ut eiendomsskatt i hele kommunen. Kommunestyret kan delegere myndighet til å gi fritak i enkeltsaker til formannskapet eller et særskilt fast utvalg. * Eidskog kommune fritar etter 7 stiftelser og institusjoner som: Eidskog boligstiftelse, Norske kvinners sanitetsforening omsorgsboliger og LHL Fredbo. Andre eiendommer som fritas; grendehus, velforeninger, idrettslag, bygdehus, og bygninger av historisk verdi. Jfr kommunestyrevedtak sak nr 06/2211 Retting av feil Dersom det under den ordinære utskrivingen er skrevet ut for lite skatt på en eiendom, og dette skyldes regne- eller skrivefeil, eller annen regulær feil, eller det ikke er skrevet ut eiendomsskatt i det hele tatt, må eiendomsskattekontoret rette feilen før skatteåret er ute. Jmf eskl 17. I ugunst for skattyteren kan beløpet også rettes etter skatteårets utløp, og innen 2 år. Retting til gunst for skattyteren, kan skje i den utstrekning skattyterens krav på tilbakebetaling av for mye innbetalt skatt ikke er foreldet. Foreldelsesfristens lengde er 3 år. Revidert for skatteåret

11 Rettingsreglene gir eiendomsskattekontoret kompetanse, men ikke plikt til å rette feil. Eiendomsskattekontoret har ikke adgang til å endre den skatteverdi som er fastsatt ved takseringen. Klage over skatteutskrivingen Både skattyteren og formannskapet har rett til å klage over eiendomsskattetaksten, jf. byskatteloven 4 første ledd. * Klagefristen er i Eiendomsskattevedtekten fastsatt til 3 uker fra utleggelse av skattelista, men ved særlige grunner kan fristen utsettes. * Sakkyndig nemnd kan velge å ignorere klagen eller endre takst til skatteyters gunst. Hvis klage ikke tas til følge oversendes begjæringen til overtakstnemnda (ankenemnda) som etter pålagt befaring kan sette takst til skatteyters ugunst, Jfr Eiendomsskattevedtektene 5 for Eidskog kommune. Kommunens ankenemnd for eiendomsskatt sin avgjørelse er endelig, men kan oppheves av domstolene hvis taksten er vilkårlig eller det er gjort feil i rettsanvendelsen, de faktiske forutsetninger, eller i saksbehandlingen. Den som er misfornøyd med eiendomsskatteutskrivingen kan gå til vanlig søksmål mot kommunen. For søksmål og namsrettstvister om eiendomsskatt gjelder skattebetalingsloven av 21. november 1952 nr. 2, 48 nr. 5, 6 og 7. Etter skattebetalingsloven 48 nr. 5 må søksmål fra den skattepliktige være reist innen 6 måneder regnet fra utleggelsen av skattelisten til ettersyn, eller fra melding ble sendt til skattyteren om vedtak i endringssak. Forvaltningsloven gjelder ikke i eiendomskattesaker, jf. eiendomsskatteloven 31 og kommer derfor ikke direkte til anvendelse ved utskriving av eiendomsskatt. Nedsettelse eller ettergivelse av eiendomsskatt Formannskapet kan treffe avgjørelse om nedsettelse eller ettergivelse av eiendomsskatt. Avgjørelsen kan ikke delegeres til andre organer, men formannskapet kan treffe avgjørelse på grunnlag av innstilling som er utarbeidet av andre. Før formannskapet treffer sin avgjørelse, skal skatteutvalget gis anledning til å uttale seg i saken. Vilkåret for nedsettelse eller ettergivelse er at innkrevingen av eiendomsskatt vil virke særs urimelig. Dette er et strengt vilkår. Omtaksering Etter eiendomsskatteloven 8 A-3 andre ledd skal alminnelig taksering som hovedregel foretas hvert 10. år. Omtakseringen må da omfatte alle eiendommer i kommunen som er pålagt eiendomsskatt. Kommunestyret kan under særegne forhold beslutte at ny alminnelig taksering skal finne sted selv om det ikke er gått 10 år. Med særegne forhold menes alle tilfeller hvor forandrede forhold har medført at eiendomskattetaksten ikke lenger kan anses å svare til de virkelige eiendomsverdier i kommunen. Omtaksering av eiendommer i tiden mellom de alminnelige eiendomsskattetakseringer skjer: Når det har foregått deling av eiendommen. Revidert for skatteåret

12 Når bygninger nedrives eller ødelegges av brann eller lignende. Når det er oppført nye bygninger som antas å ha en viss verdi. Sakkyndig nemnd avgjør om vilkårene for omtaksering er til stede. Omtakseringen er begrenset til en justering av den verdsettelse som ble foretatt ved siste alminnelige taksering, slik at det ikke er hjemmel for total omvurdering. Takstnivået ved særskilt taksering må tilpasses takstnivået ved siste alminnelige taksering. Hvis skatteyter begjærer omtakst, er det denne som må betale omkostningene ved omtakseringen. Begjæringen må være fremsatt innen 1. november i året forut for skatteåret, jf. byskatteloven 4 siste ledd. * I Eidskog kommune tar Sakkyndig nemnd stilling til om vilkår for omtaksering eller særskilt taksering er oppfylt, jfr eiendomsskattevedtektene 4. * Eier bør varsles at takst holdes, eiendomsskattekontoret fastsetter frist for varsel, jfr eiendomsskattevedtektene 3-4 Utskriving av eiendomsskatten Eiendomsskatten skal utskrives av eiendomsskattekontoret, eller å benytte et allerede eksisterende kommunalt kontor, f.eks. kommunekassereren. Vedtak om utskriving av eiendomsskatt må treffes under budsjettforhandlingen for det kommende år. Vedtaket må gjentas hvert år. * Skatten skal så langt råd er være utskrevet før 1. mars i skatteåret. ref; Eiendomskattevedtektene 6-2 for Eidskog kommune. Det innebærer at det innen fristen må legges ut en skatteliste og sendes skatteseddel til skattyteren. En for sen utskriving kan få som konsekvens at kommunen mister retten til å skrive ut eiendomsskatt for det aktuelle året dersom fristen oversittes. Det skal ikke skrives ut eiendomsskatt når skatten er mindre enn kr. 50. Det er dessuten antatt at kommunen må kunne unnlate utskrivingen av eiendomsskatt for et større beløp så lenge innkrevingen er direkte ulønnsom for kommunen. Selv om det ikke uttrykkelig er regulert i loven, er det antatt at eiendomsskatten skal tilordnes eieren av eiendommen. Eiendomsskatteliste Eiendomskattekontoret må føre en eiendomsskatteliste som skal inneholde alle faste eiendommer som er pålagt eiendomsskatt. listen skal inneholde den enkelte eiendoms eiendomsskatteverdi, den skattesats som er benyttet, samt det utskrevne skattebeløp på hver eiendom. I en tilleggsliste skal oppføres de eiendommer som helt eller delvis er fritatt for eiendomsskatt etter eiendomsskatteloven 5 og 7. * Eiendomsskattelisten skal ligge ute til offentlig gjennomsyn i minst 3 uker etter at det er kunngjort at listen er lagt ut. Det kunngjøres i lokalpresse når og hvor utleggelse finner sted. jfr; Eiendomskattevedtektene 6-3 for Eidskog kommune. En avskrift av skattelisten skal dessuten sendes kommunekassereren og kommunerevisor. Eiendomsskattekontoret kan også senere gi opplysninger fra skattelisten uten hinder av taushetsplikten. Samtidig med utleggelsen av skattelisten skal det sendes skatteseddel til skattyteren. Skatteseddelen må inneholde de nødvendige opplysninger for identifikasjon av den skattepliktige eiendom, samt angivelse av skattetakst og skattesats. Det kan være hensiktsmessig å kombinere skatteseddelen med kravet om innbetaling av første termin av eiendomsskatt. Revidert for skatteåret

13 Oppgjør og innkreving Eiendomsskatten skal betales til kommunekassereren i den kommune hvor skatten er skrevet ut. Innkrevingen kan kombineres med innkreving av andre kommunale avgifter. Kommunestyret skal fastsettes minst to terminer * Eidskog kommune gjennom Rådmannen setter to terminer i året med betalingsfrist og Skatten skal betales til de angitte frister selv om skattyter klager over utskrivingen eller går til søksmål ved domstolen. For eiendomsskatt som er innbetalt for sent, eller som skal betales tilbake, skal det svares renter. Revidert for skatteåret