Kontrollutvalget i Sola INNKALLES TIL MØTE 09. mai 2012 kl i Sal 2 i Sola rådhus Møtet er åpent for publikum og presse

Transkript

1 ROGALAND KONTROLLUTVALGSSEKRETARIAT IS Møte nr. 3/2012 Kontrollutvalget i Sola INNKALLES TIL MØTE 09. mai 2012 kl i Sal 2 i Sola rådhus Møtet er åpent for publikum og presse SAKLISTE Godkjenning av innkalling og saksliste Godkjenning av protokoll fra forrige møte 16/12 Kommunens årsregnskap 2011 inkl. årsregnskap Sola Storkjøkken KF /12 Oppfølging av forvaltningsrevisjon: Selvkost for tekniske tjenester 18/12 Ny plan for forvaltningsrevisjon - kontrollutvalgets egne innspill til planen 19/12 Statusoversikt mai 2012 EVENTUELT REFERATSAKER/MELDINGER Det er ingen referatsaker/meldinger til dette møtet Rådmannen er til sakene 16 og 17 Vennligst meld eventuelt forfall snarest på telefon evt , eller på e-post til postmottak.rks@sandnes.kommune.no. Ved forfall blir varamedlemmer innkalt særskilt. Medlemmer som anser seg inhabile, må gi melding om dette slik at varamedlemmer kan innkalles. Evt. saker merket (Unntatt offentlighet i medhold av off. l.) sendes bare til medlemmer/varamedlemmer. Sandnes, 3. mai 2012 Tine Daae Leder av kontrollutvalget Per Kåre Vatland Sekretariatet

2 ROGALAND KONTROLLUTVALGSEKRETARIAT IS Arkivsak Arkivkode Saksbeh. : : E: 210 : Per Kåre Vatland Behandles av utvalg: Møtedato Utvalgssaksnr. Kontrollutvalget i Sola /2012 KOMMUNENS ÅRSREGNSKAP 2011 INKL. ÅRSREGNSKAP SOLA STORKJØKKEN KF 2011 Bakgrunn I følge forskrift om kontrollutvalg 7 skal kontrollutvalget avgi en uttalelse om kommunens årsregnskap til kommunestyret. Uttalelsen må avgis slik at formannskapet kjenner til denne før de avgir innstilling til kommunestyret om årsregnskapet. Etter forskriftens 8 skal også kontrollutvalget påse at revisjonens merknader i forhold til regnskapet (i revisjonsberetning og årsoppgjørsnotat) blir fulgt opp. Saken omfatter kommunens årsregnskap og årsregnskapet til Sola Storkjøkken KF. Som tidligere år er årsrapportene og årsregnskapene sendt ut fra kommunen. Revisjonsberetning og revisjonens årsoppgjørsnotat ligger som vedlegg til denne saken. Saksutredning Det framlagte regnskapet for 2011 viser 976,38 mill kr til fordeling på drift og et regnskapsmessig mindreforbruk på kr 26,4 mill kr. Netto driftsresultat utgjorde i ,3 mill kr, som utgjør 3,3 % av kommunens driftsinntekter. Korrigeres netto driftsresultat med merverdikompensasjon på investeringer som ligger inne i driftsinntektene, blir netto driftsresultat 12 mill kr som utgjør 0,9 % av driftsinntektene. Sola Storkjøkken KF Sola storkjøkken KF har et netto driftsresultat på kr og regnskapsmessig mindreforbruk på kr Netto driftsresultat utgjorde 0,8 % av driftsinntektene. Rådmannen og økonomisjefen er invitert til å orientere i møtet. Det vises ellers til utsendte dokumenter og orientering gitt i møte Kvithei Utbyggingsselskap KF Kvithei Utbyggingsselskap ble etablert i 2010 og registrert i Selskapet avlegger ikke regnskap for Revisjonsberetning og andre merknader fra revisor. Rogaland Revisjon IKS har avgitt standard revisjonsberetning for Sola kommune for Årsoppgjørsnotatet oppsummerer årsoppgjøret og revisjonen gjennom året. Revisjonen innleder med å kommentere at regnskapsavleggelsen. De framhever at dokumentasjonen av årsregnskapet er god, som gjør at revisjonen kan gjøre sitt arbeid mer effektivt. 2

3 Revisjonen har gjennomgått internkontrollen og vurdere denne som tilfredsstillende. Det er ikke påpekt vesentlige avvik I sin kommentar driftsregnskapet peker revisjonen på selvkostfondene på VAR som har økt i De vises imidlertid til neste sak, der rådmannen gir tilbakemelding på oppfølging av forvaltningsrevisjonen Selvskost for tekniske tjenester der dette tremaet er berørt. Utover dette har revisjonen ikke vesentlige kommentarer til kommunens årsregnskap. Sola Storkjøkken KF Rogaland Revisjon IKS avgitt standard revisjonsberetning for Sola Storkjøkken KF med en presisering: Endring i regnskapsforskriften 13 om regnskapsføring av pensjon i kommuner og fylkeskommuner, som innebærer at estimatavvik skal balanseføres fullt ut fra 2011, har medført at egenkapitalen per 3l er negativ med kr Dette forholdet har ingen betydning for vår konklusjon om regnskapet. Revisjonen har laget eget årsoppgjørsnotat for Sola Storkjøkken KF. I notatet peker revisjonen på at internkontrollen er tilfredsstillende. Utover forholdet som er presisert i revisjonsberetningen har revisjonen ingen vesentlige merknader til foretakets regnskap. Avsluttende kommentarer Årsoppgjørsnotatene sammen med revisjonsberetningene danner grunnlaget for om kontrollutvalget eventuelt må foreta oppfølging iht. forskriftens 8. I begge notatene konkluderer revisjonen med det ikke er behov for oppfølging fra kontrollutvalget side. Sekretariatet er enig i denne vurderingen. Kontrollutvalget må vurdere om det er forhold i regnskapet de vil kommenterer i sin uttalelse til kommunestyret, basert på dokumentene i saken og orientering gitt i møtet. Forslag til VEDTAK: Kontrollutvalget i Sola har ingen/følgende kommentarer til årsregnskapet 2010 for Sola kommune ut over det som kommer fram i revisjonsberetningen og årsoppgjørsnotatet SANDNES, 26. april 2012 Per Kåre Vatland Seniorrådgiver Vedlegg: Revisjonsberetning 2010, Sola kommune fra Rogaland revisjon IKS Årsoppgjørsnotat 2010, Sola kommune fra Rogaland Revisjon IKS Revisjonsberetning 2010, Sola Storkjøkken KF fra Rogaland revisjon IKS Årsoppgjørsnotat 2010, Sola Storkjøkken KF fra Rogaland Revisjon IKS Årsrapporter for Sola kommune og Årsrapport Sola Storkjøkken KF sendes fra kommunen til medlemmene Saksliste Neste 3

4 Rogaland Revisjon IKS Vår saksbehandler: Vår dato: Vår referanse: Side: l av 2 Til Kommunestyret i Sola REVISJONSBERETNING Uttalelse om årsregnskapet Vi har revide11 årsregnskapet for Sola kommune, som viser kr til fordeling drift og et regnskapsmessig mindreforbruk på kr Arsregnskapet består av balanse per 31. desember 2011, driftsregnskap, investeringsregnskap og økonomiske oversikter for regnskapsåret avsluttet per denne datoen, og en beskrivelse av vesentlige anvendte regnskapsprinsipper og andre noteopplysninger. Administrasjonssjef ens ansvar for årsregnskapet Administrasjonssjefen er ansvarlig for å utarbeide årsregnskapet og for at det gir en dekkende fremstilling i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge, og for slik intern kontroll som administrasjonssjefen finner nødvendig for å muliggjøre utarbeidelsen av et årsregnskap som ikke inneholder vesentlig feilinformasjon, verken som følge av misligheter eller feil. Revisors oppgaver og plikter Vår oppgave er å gi uttrykk for en mening om dette årsregnskapet på bakgrunn av vår revisjon. Vi har gjennomføl1 revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder International Standards on Auditing. Revisjonsstandardene krever at vi etterlever etiske krav og planlegger og gjennomfører revisjonen for å oppnå betryggende sikkerhet for at årsregnskapet ikke inneholder vesentlig feilinformasjon. En revisjon innebærer utførelse av handlinger for å innhente revisjonsbevis for beløpene og opplysningene i årsregnskapet. De valgte handlingene avhenger av revisors skjønn, herunder vurderingen av risikoene for at årsregnskapet inneholder vesentlig feilinformasjon, enten det skyldes misligheter eller feil. Ved en slik risikovurdering tar revisor hensyn til den interne kontrollen som er relevant for kommunens utarbeidelse av et årsregnskap som gir en dekkende fremstilling. Formålet er å utforme revisjonshandlinger som er hensiktsmessige etter omstendighetene, men ikke for å gi uttrykk for en mening om effektiviteten av kommunens interne kontroll. En revisjon omfatter også en vurdering av om de anvendte regnskapsprinsippene er hensiktsmessige og om regnskapsestimatene utarbeidet av ledelsen er rimelige, samt en vurdering av den samlede presentasjonen av årsregnskapet. Etter vår oppfatning er innhentet revisjonsbevis tilstrekkelig og hensiktsmessig som grunnlag for vår konklusjon. Konklusjon Etter vår mening er årsregnskapet avgitt i samsvar med lov og forskrifter og gir i det alt vesentlige en dekkende fremstilling av den finansielle stillingen til Sola kommune per 31. desember 2011, og av resultatet for regnskapsåret som ble avsluttet per denne datoen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge. Postadresse: Lagårdsveien STAVANGER Besøksadresse: Samme: Epostadresse: post@rogaland-revisjon.no Telefon: Telefax: Bankkonto: Organisasjonsnr: NO MVA

5 Rogaland Revisjon IKS Vår dato: Vår referanse: Side: 2 av2 Uttalelser om øvrige forhold Konklusjon om budsjett Basel1 på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at de disposisjoner som ligger til grunn for regnskapet er i samsvar med budsjettvedtak, og at beløpene i årsregnskapet stemmer med regulel1 budsjett. Konklusjon 0111 årsberetningen Basel1 på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at opplysningene i årsberetningen om årsregnskapet er konsistente med årsregnskapet og er i samsvar med lov og forskrifter. Konklusjon om registrering og dokumentasjon Basel1 på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, og kontrollhandlinger vi har funnet nødvendig i henhold til internasjonal standard for attestasjonsoppdrag (ISAE) 3000 «Attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller begrenset revisjon av historisk finansiell informasjon», mener vi at ledelsen har oppfylt sin plikt til å sørge for ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon av kommunens regnskapsopplysninger i samsvar med lov og god bokføringsskikk i Norge. Stavanger, Rogaland Revisjon IKS t/c-«i _IJ-Ovm J Pr ri Cicel T. Aarrestad Revisjonsdirektør! statsautorisel1 revisor

6 Vår saksbehandler: Vår dato: Vår referanse: Side: Tove-Gunn Moen av 6 Til Kommunestyret i Sola kommune Kopi: Administrasjonssjef Kontrollutvalget ÅRSOPPGJØRSNOTAT 2011 Innledning Kommunelovens regler om tilsyn, kontroll og revisjon framgår av kommuneloven kapittel 12. Revisors oppgaver følger av loven 78 og egen forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner mv. og kan oppsummeres slik: Gjennomføre regnskapsrevisjon Vurdere om årsregnskapet er avlagt i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk Se etter at årsregnskap stemmer med budsjett eller andre gyldige vedtak Vurdere om opplysningene i årsberetningen er konsistente med årsregnskapet Vurdere om kommunen har oppfylt sine plikter mht. tilfredsstillende registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger Se etter at kommunen har ordnet den økonomiske internkontrollen på en betryggende måte Bidra til å forebygge og avdekke misligheter og feil. Eventuelle konstaterte misligheter skal straks meddeles kontrollutvalget Utføre forvaltningsrevisjon og selskapskontroller etter bestilling fra kontrollutvalget. Resultatene av regnskapsrevisjonen er rapportert i vår revisjonsberetning datert Dette årsoppgjørsnotatet gir en oppsummering av årets revisjon og knytter en del kommentarer til det framlagte årsregnskapet og årsmeldingen. Den økonomiske situasjonen Årsregnskapet for 2011 er gjort opp med et netto driftsresultat på 45,3 mill. kr og et regnskapsmessig mindreforbruk på 26,4 mill. kr.. Netto driftsresultat utgjør 3,3 % av kommunens driftsinntekter. Dette er vesentlig bedre enn fjorårets driftsresultat, som var på 0,5 %. Anbefalt nivå på driftsresultatet for å sikre en bærekraftig utvikling er 3 %. Inkludert i netto driftsresultat er merverdiavgiftskompensasjon fra investeringer på 33,4 mill. kr. Justeres det for denne inntekten, reduseres netto driftsresultat til 12 mill. kr eller 0,9 % av driftsinntektene. Fra og med 2014 skal kompensasjon for merverdiavgift på investeringer føres i investeringsregnskapet. Postadresse: Lagårdsveien STAVANGER Besøksadresse: Samme: E-postadresse: post@rogaland-revisjon.no Telefon: Telefaks: Bankkonto: Organisasjonsnr: NO MVA

7 Side: 2 av 6 Investeringsutgiftene var i 2011 ca. 50 mill. kr høyere enn året før, men ligger likevel en god del lavere enn regulert budsjett. Netto lånegjeld 1 utgjør 50,6 % av driftsinntektene. Egenkapitalen utgjør ved årets utgang mill. kr., som betyr at den egenkapitalfinansierte andelen av eiendelene har gått ned fra 38,7 % i fjor til 31,5 % per Den frie egenkapitalen utgjør nærmere 56 mill. kr, hvilket er en forbedring i forhold til året før. Av den frie egenkapitalen er ca. 30 mill. kr tillagt disposisjonsfond. Det vises til nærmere omtale i årsrapporten, som etter vår vurdering gir en grundig og god analyse av den økonomiske situasjonen og en dekkende beskrivelse av tjenestetilbudet. Kommunens egenkontroll Det overordnede ansvaret for kontroll og tilsyn i kommunen tilligger kommunestyret, jf. kommuneloven 76. Administrasjonssjefen skal iht. 23 påse at administrasjonen er gjenstand for betryggende kontroll, og har dermed det operasjonelle ansvaret for at interne styringsprosesser og kontroller er etablert og at de fungerer tilfredsstillende. Kontrollutvalget er de folkevalgtes redskap for kontroll og tilsyn, og utøver sin kontrollfunksjon via forvaltningsrevisjoner og selskapskontroller som utvalget selv har bestilt, i tillegg til den lovbestemte regnskapsrevisjonen. I denne revisjonsrapporten vil resultatene av disse kontrollene kort bli oppsummert. Vi vil innledningsvis bemerke at hovedformålet for revisjonen er å være kontrollutvalgets forlengede arm idet å utøve kontroll og tilsyn. Samtidig er det vår målsetting at våre revisjonsrapporter enten det er forvaltnings- eller regnskapsrevisjon skal være til nytte for så vel de folkevalgte som administrasjonen. Den mest sentrale delen av kommunens egenkontroll er likevel administrasjonens interne kontroll. Deler av denne blir omtalt nedenfor. Regnskapsavleggelsen Regnskap og årsberetning er avlagt i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk. Regnskapsenheten legger et stort arbeid ned i å dokumentere vesentlige poster i årsregnskapet. Dokumentasjonen foreligger i all hovedsak elektronisk og vurderes som god, noe som gjør at revisjonen kan gjennomføres effektivt. Tertialrapportering med budsjettoppfølging er blitt lagt fram for kommunestyret og Vi har på stikkprøvebasis kontrollert at budsjettvedtak er korrekt registrert og rimelighetsvurdert et utvalg av øvrige budsjettendringer. Regnskapsrevisjon Regnskapsrevisjon omfatter en vurdering av interne kontrollrutiner, analyser av regnskapsinformasjon samt tester av regnskapsopplysninger på transaksjonsnivå. Vesentlige rutiner i kommunen har blitt gjennomgått og interne kontroller er testet. Inntekter og utgifter er kontrollert på stikkprøvebasis, og alle vesentlige poster i balansen har blitt gjennomgått. 1 Netto lånegjeld er definert som langsiktig gjeld ekskl. pensjonsforpliktelser, fratrukket totale utlån og ubrukte lånemidler.

8 Side: 3 av 6 Regnskapsrevisjonen er utført i samsvar med kommuneloven med forskrift og god kommunal regnskapsskikk, herunder internasjonal revisjonsstandarder International Standards on Auditing. Vurdering av intern kontroll Med intern kontroll menes i denne sammenhengen alle aktiviteter som er iverksatt for å sikre at de fastsatte målene blir nådd. En sentral forutsetning for at den interne kontrollen skal være tilfredsstillende, er at den er godt forankret på ledernivå. Det er vårt inntrykk at dette er tilfellet i Sola, noe som blant annet gir seg utslag i god budsjettdisiplin. Budsjettoppfølgning er et av de viktigste styringsinstrumentene en kommuneledelse har, og det er derfor av stor betydning at den fungerer tilfredsstillende. Andre viktige elementer i den interne kontrollen er at økonomirutiner og fullmakter er kjent i organisasjonen, og at det skapes forståelse for viktigheten av kontroller i alle ledd. Oppdaterte rutineoversikter som er lett tilgjengelige, vil etter vårt skjønn bidra til å forebygge feil og misligheter, samtidig som det vil sikre kontinuitet i kontrollarbeidet i forbindelse med så vel fravær som utskiftning av personell. Vi gjennomgår de sentrale regnskapsrutinene årlig, og rapporterer til administrasjonen om våre vurderinger og funn. Nedenfor er det et sammendrag av disse tilbakemeldingene: Lønnsrutinene som omfatter behandling av både fast og variabel lønn, samt reiseregninger fungerer etter vårt skjønn tilfredsstillende, og det avdekkes svært få feil. Vi har imidlertid påpekt overfor administrasjonen at det i en del tilfeller er formelle mangler ved dokumentasjonen av reiseutgifter. Innkjøpsrutinen vurderes regelmessig i forbindelse med de terminvise kontrollene av kravene om merverdiavgiftskompensasjon. Det avdekkes her relativt få feil, som nok i stor grad skyldes god intern kontroll og oppfølging av regnskapsavdelingen. Dokumentasjon for utgifter til bevertning og representasjon er betydelig bedre enn tidligere år, selv om det fortsatt avdekkes noen tilfeller av mangelfull dokumentasjon. Etterlevelsen av regelverket for offentlige anskaffelser har for 2011 blitt kontrollert gjennom en forvaltningsrevisjon. Rapporten er per dato ikke helt ferdigstilt. Sola kommune har ikke vært innklaget for KOFA (Klageorganet for offentlige anskaffelser) i Salgsrutinene er gjennomgått og vurdert i løpet av året. Dette er rutiner knyttet til brukerbetalinger, kommunale avgifter og andre tekniske inntekter, samt husleie. Vi avdekker få avvik, og de feilene som oppdages, har beløpsmessig vært uvesentlige. Dette tyder på at rutinene fungerer tilfredsstillende. Når det gjelder utbetalinger i forbindelse med sosialhjelp og barnevernstjenester, har vi ingen merknader. Formålet med revisjonen er først og fremst å få bekreftet at det foreligger gyldige vedtak for utbetalingene, at anvendte satser er i overensstemmelse med gjeldende regelverk, og at dokumentasjonen for øvrig er tilfredsstillende. I den forbin-

9 Side: 4 av 6 delse har vi gjennomgått og vurdert de interne rutinene, samt utført detaljkontroller av enkelttransaksjoner. Rutinen for tilskudd til lag og foreninger er kontrollert på stikkprøvebasis. Det ble ikke avdekket feil eller avvik. Vi har dessuten gått gjennom rutine for tilskudd til ikke-kommunale barnehager. Finansieringsordningen for ikke-kommunale barnehager ble endret fra og med 2011, ved at statlige øremerkede tilskudd ble fjernet og at kommunene overtok ansvaret for finansieringen. Regelverket for tildeling av dette tilskuddet er komplisert, og enkelte forhold er fortsatt ikke helt avklart. Dette medfører at det er en viss risiko knyttet til tilskuddsberegningen. Vi er dessuten kjent med at det foreligger klager fra fire barnehager til behandling hos Fylkesmannen, uten at det per dato er tatt noen avgjørelse. Driftsregnskapet Inntekter og utgifter, anordninger, avsetninger til og bruk av fond er kontrollert dels ved analytiske handlinger, dels ved stikkprøver av detaljtransaksjoner. Det er ikke avdekket vesentlige feil i driftsregnskapet. Kommunens selvkostberegninger for VAR-sektoren anses tilfredsstillende. Selvkostfondene på VAR-områdene er ved utgangen av året på ca. 47 mill. kr, en økning i forhold til året før på litt over 7 mill. kr. Dette kan tyde på at gebyrene er for høye. Kommunen har fortsatt ikke foretatt selvkostberegninger for andre tekniske tjenester som plansaker (arealplaner), byggesaker og feiing. Vi gjennomførte en forvaltningsrevisjon av selvkostområdene i 2011, og kommunen opplyser i årsrapporten at den på grunnlag av vår rapport vil gjøre en nærmere undersøkelse av om gebyrene faktisk beregnes ut fra selvkostprinsippet, eller om det skjer en subsidiering fra den skattefinansierte delen av virksomheten. Dette kan få konsekvenser for størrelsen på gebyrene på selvkostområdene. Investeringsregnskapet Årets investeringsutgifter er på 291 mill. kr, som er under budsjettet men noe høyere enn året før. Vi vil i den forbindelse minne om at investeringsbudsjettet er et årsbudsjett. Dette innbærer i prinsippet at finansieringen av investeringsprosjekter som pågår over flere år, må vedtas på nytt hvert år. Vår gjennomgang av investeringsregnskapet har ikke avdekket vesentlige beløp som etter vår vurdering burde vært ført i driftsregnskapet. Det er særlig grensedragningen mellom hva som er vedlikehold (som skal føres i driftsregnskapet), og hva som er oppgradering (som skal i investeringsregnskapet), som kan være vanskelig. Det kritiske punktet i denne sammenheng er at det bare er investeringsutgifter som kan finansieres med lån. Alle andre utgifter må dekkes av driftsinntektene. Kommunen har også i 2011 innvilget et betydelig beløp i startlån, ca. 28 mill. kr. I et boligmarked hvor prisene stadig er stigende, anses ikke risikoen knyttet til disse lånene som veldig høy. Ved et eventuelt prisfall vil imidlertid dette kunne endres.

10 Side: 5 av 6 Av det totale finansieringsbehovet i 2011, er 72 % finansiert gjennom bruk av lån. Investeringsinntektene stammer i det alt vesentlige fra salg av tomtearealer og boliger. Ubrukte lånemidler utgjør hele 181 mill. kr per Ubrukte lånemidler kan benyttes til å redusere låneopptaket i Balansen Alle vesentlige balanseposter er verifisert per Revisjonen bygger i stor grad på kommunens egne avstemmingskontroller. Eiendelene er etter vår vurdering riktig verdsatt, og alle forpliktelser synes å være tatt hensyn til. Egenkapitalen er korrekt presentert, noteopplysningene er informative, og i samsvar med forskriftskrav og god kommunal regnskapsskikk. Balanseført akkumulert premieavviket per er på nærmere 96 mill. kr inkl. arbeidsgiveravgift. Dette vil måtte dekkes inn over driften i løpet av de kommende årene. Forvaltningsrevisjon og selskapskontroller Kontrollutvalget foretar bestillinger av forvaltningsrevisjon og selskapskontroll i samsvar med kommunestyrets vedtatte planer. Forvaltningsrevisjonene i 2011 ble gjennomført med bakgrunn i plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll fra Overordnet analyse for perioden ble levert kontrollutvalget , og denne vil være en del av grunnlaget for plan for forvaltningsrevisjon i inneværende periode. I løpet av året har revisjonen levert to forvaltningsprosjekter: Overganger barnehage skole og barnetrinn ungdomstrinn. Vi fant at Sola kommune utførte et omfattende og godt arbeid for å sikre overganene, men også at det var betydelige forskjeller mellom enhetene i innhold og kvalitet i dette arbeidet. Vi anbefalte blant annet kommunen å vurdere å formalisere rapporteringen og å se på hvordan man kunne få til en større grad av aktiv medvirkning fra foreldrene. Selvkost for tekniske tjenester. Våre funn viste at kommunens praktisering av selvkost på VAR-sektoren i hovedsak var i samsvar med lovregler og retningslinjer for selvkost. Kommunen hadde imidlertid ikke foretatt fullstendige selvkostberegninger for andre tekniske tjenester feiing, plansaker, byggesaker og oppmåling. I tillegg utførte vi i 2011 en undersøkelse av arbeidet med sentrumsplanene i Sola kommunen. Det ble dessuten foretatt selskapskontroll av Brannvesenet i Sør-Rogaland IKS, hvor Sola kommune er en av ni eiere. Attestasjoner Omfanget av særattestasjoner holder seg på et stabilt nivå, og har i 2011 blant annet omfattet bekreftelser av de terminvise kravene om merverdiavgiftskompensasjon, tilskudd til ressurskrevende tjenester, tilskudd til trafikksikkerhetstiltak, tilskudd til boligsosialt arbeid og rusvern, samt tilskudd fra Enova.

11 Rogaland Revisjon IKS Kommunale foretak Side: 6 av 6 Sola Storkjøkken KF hadde i 20 Il et netto driftsresultat på kr og et regnskapsmessig mindreforbruk på det samme beløpet. Eksternt salg sto for 6,3 % av den totale omsetningen, og bidro positivt til den øvrige driften med netto kr Egenkapitalen i foretaket var per 3l negativ som følge aven endring i regelverket når det gjelder pensjonsforpliktelsene. Dette har medført at vi har avgitt en revisjonsberetning med presisering. Kvithei utbyggingsselskap ble stiftet i 20 l O, og registreli i 20 Il. Selskapet avlegger ikke regnskap for Misligheter Revisor plikter i henhold til revisjonsforskriften 4 å rapportere misligheter til kontrollutvalget med kopi til administrasjonssjefen. Vi har ikke avdekket eller fått melding om at det er begått misligheter i 20 Il. Betingede forpliktelser og hendelser etter balansedagen Administrasjonssjef og fagsjef har gjennom sin underskrift på fullstendighetserklæring dateli , bekreftet at vi har fått tilgang til alle opplysninger som er relevante for årsregnskapet. Vi er ikke kjent med at det foreligger betingede forpliktelser eller hendelser etter balansedagen som ville hatt betydning for årsregnskapet. Konklusjon - revisjonsberetningen Vår vurdering er at vi gjennom vår revisjon har oppnådd betryggende sikkerhet for at regnskapet ikke inneholder vesentlige feil. Gjennomgang av budsjettoppfølging, årsrapport og bokføringsrutiner har heller ikke avdekket vesentlige avvik. Vi har derfor avlagt en normal revisjonsberegning med positive konklusjoner på samtlige punkter. Kontrollutvalget har i henhold til kontrollutvalgsforskriften 8 ansvaret for å påse at de merknader revisor har gjoli, blir fulgt opp. Dette gjelder likevel ikke merknader vedrørende løpende forbedring og effektivisering av normal drift. For 2011 er det ikke avdekket forhold som kontrollutvalget plikter til å følge opp. Med hilsen Rogaland Revisjon IKS Cicel T. Aan'estad Revisj onsdirektørl statsautorisert revisor Tove-Gunn Moen Oppdragsledel'I statsautoriseli revisor

12 Rogaland Revisjon IKS Vår saksbehandler: Vår dato: Vår referanse: Side: 1 av 2 Til Sola kommunestyre REVISORS BERETNING FOR SOLA STORKJØKKEN KF FOR 2011 Uttalelse om årsregnskapet Vi har revidert særregnskapet for Sola storkjøkken KF, som viser et netto driftsresultat på kr og et regnskapsmessig mindreforbruk på kr Særregnskapet består av balanse per 31. desember 2011, driftsregnskap, investeringsregnskap og økonomiske oversikter for regnskapsåret avsluttet per denne datoen, og en beskrivelse av vesentlige anvendte regnskapsprinsipper og andre noteopplysninger. Styret og daglig leders ansvar/or årsregnskapet Styret og daglig leder er ansvarlig for å utarbeide særregnskapet og for at det gir en dekkende fremstilling i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk, og for slik intern kontroll som styret og daglig leder finner nødvendig for å muliggjøre utarbeidelsen av et særregnskap som ikke inneholder vesentlig feilinformasjon, verken som følge av misligheter eller feil. Revisors oppgaver og plikter Vår oppgave er å gi uttrykk for en mening om dette særregnskapet på bakgrunn av vår revisjon. Vi har gjennomfølt revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder International Standards on Auditing. Revisjonsstandardene krever at vi etterlever etiske krav og planlegger og gjennomfører revisjonen for å oppnå betryggende sikkerhet for at årsregnskapet ikke inneholder vesentlig feilinformasjon. En revisjon innebærer utførelse av handlinger for å innhente revisjonsbevis for beløpene og opplysningene i årsregnskapet. De valgte handlingene avhenger av revisors skjønn, herunder vurderingen av risikoene for at særregnskapet inneholder vesentlig feilinformasjon, enten det skyldes misligheter eller feil. Ved en slik risikovurdering tar revisor hensyn til den interne kontrollen som er relevant for foretakets utarbeidelse av et særregnskap som gir en dekkende fremstilling. Formålet er å utforme revisjonshandlinger som er hensiktsmessige etter omstendighetene, men ikke for å gi uttrykk for en mening om effektiviteten av foretakets interne kontroll. En revisjon omfatter også en vurdering av om de anvendte regnskapsprinsippene er hensiktsmessige og om regnskapsestimatene utarbeidet av ledelsen er rimelige, samt en vurdering av den samlede presentasjonen av særregnskapet. Etter vår oppfatning er innhentet revisjonsbevis tilstrekkelig og hensiktsmessig som grunnlag for vår konklusjon. Konklusjon Etter vår mening er årsregnskapet avgitt i samsvar med lov og forskrifter og gir en dekkende fremstilling av den finansielle stillingen til Sola storkjøkken KF per 31. desember 2011, og av resultatet for regnskapsåret som ble avsluttet per denne datoen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk. Postadresse: Lagårdsveien STAVANGER Besøksadresse: Samme: Epostadresse: post@rogaland-revisjon.no Telefon: Telefax: Bankkonto: Organisasjonsnr: NO MVA

13 Rogaland Revisjon IKS Vår dato: Vår referanse: Side: 2 av2 Presisering Endring i regnskapsforskriften 13 om regnskapsføring av pensjon i kommuner og fylkeskommuner, som innebærer at estimatavvik skal balanseføres fullt ut fra 2011, har medføl1 at egenkapitalen per 3l er negativ med kr Dette forholdet har ingen betydning for vår konklusjon om regnskapet. Uttalelser om øvrige forhold Konklusjon om særbudsjett Basert på vår revisjon av særregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at de disposisjoner som ligger til grunn for særregnskapet er i samsvar med budsjettvedtak, og at beløpene i særregnskapet stemmer med regulel1 budsjett. Konklusjon om årsberetningen Basel1 på vår revisjon av særregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at opplysningene i årsberetningen om særregnskapet er konsistente med særregnskapet og er i samsvar med lov og forskrifter. Konklusjon 0111 registrering og dokumentasjon Basel1 på vår revisjon av særregnskapet som beskrevet ovenfor, og kontrollhandlinger vi har funnet nødvendig i henhold til internasjonal standard for attestasjonsoppdrag (ISAE) 3000 «Attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller begrenset revisjon av historisk finansiell informasjon», mener vi at ledelsen har oppfylt sin plikt til å sørge for ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon av foretakets regnskapsopplysninger i samsvar med lov og god bokføringsskikk i Norge. Stavanger, Rogaland Revisjon IKS te vr 7: /J 0vI1! J Ifi c( Cicel T. AaITestad Revisjonsdirektør/ statsautorisei1 revisor

14 Rogaland Revisjon IKS Vår saksbehandler: Vår dato: Vår referanse: Side: 1 av 3 Til Styret i Sola storkjøkken KF ARSOPPGJ0RSNOTAT 2011 Innledning Kommunelovens regler om tilsyn, kontroll og revisjon framgår av kommuneloven kapittel 12. Revisors oppgaver følger av loven 78 og egen forsluift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner mv. og kan oppsummeres slik:./ Vurdere om årsregnskapet er avlagt i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk./ Se etter at årsregnskap stemmer med budsjett eller andre gyldige vedtak./ Vurdere om opplysningene i årsberetningen er konsistente med årsregnskapet./ Vurdere om foretaket har oppfylt sine plikter mht. tilfredsstillende registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger./ Se etter at foretaket har ordnet den økonomiske internkontrollen på en betryggende måte./ Bidra til å forebygge og avdekke misligheter og feil. Resultatene av regnskapsrevisjonen er rappoliert i vår revisjonsberetning dateli Dette årsoppgjørsnotatet gir en oppsummering av årets revisjon og knytter en del kommentarer til det framlagte årsregnskapet og årsmeldingen. Foretaket har ikke væli gjenstand for forvaltningsrevisjon i Regnskapsavleggelsen, budsjettoppfølgingen og den økonomiske situasjonen Foretakets regnskap er en del av Sola kommunes framlagte årsregnskap. Regnskapet og årsberetningen er avlagt i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk. Regnskapet er gjoli opp med et netto driftsresultat på lu og et regnskapsmessig mindreforbruk på det samme beløpet. Netto driftsresultat utgjorde kun 0,8 % av driftsinntektene. Det er likevel en bedring i forhold til i fjor, da det tilsvarende tallet var 0,3 %. Egenkapitalen var per negativ med kr , som følge aven kraftig økning i pensjonsforpliktelsene. PerioderappOli per ble lagt fram for kommunestyret Postadresse: lagårdsveien STAVANGER Besøksadresse: Samme: E postadresse: post@rogaland Revisjon.no Telefon: Telefaks: Bankkonto: Organisasjonsnr: NO MVA

15 Rogaland Revisjon IKS Side: 2 av 3 Regnskapsrevisjon Regnskapsrevisjonen er gjennomført i samsvar med kommuneloven med tilhørende forskrift og god kommunal revisjonsskikk, herunder revisjonsstandarder vedtatt av Den norske Revisorforening. Det overordnede ansvaret for kontroll og tilsyn i kommunen tilligger kommunestyret iht. kommuneloven 76. Dette ansvaret er delegert til foretaket styre, jf. loven 67. Daglig leder har det operative ansvaret, og skal sørge for at bokføringen skjer i samsvar med lov og forskrift, og at folmuesforvaltningen er betryggende (kml. 71 m.2). Vi vurderer de ulike rutinene generelt som tilfredsstillende, når det gjelder både salg, lønn og innkjøp. Revisjonen vurderer det som positivt at Sola storkjøkken KF har cateringsvirksomhet rettet mot eksterne kunder for å sikre den faglige standarden. Det påpekes likevel at omfanget av dette salget må holdes på et beskjedent nivå for ikke å komme i konflikt med EØS-regelverket. For 2011 utgjorde det eksterne salget 6,3 % av den totale omsetningen, og bidro positivt til den øvrige driften med netto kr Inntekter og utgifter i driftsregnskapet er kontrollert dels ved analytiske handlinger, dels ved at det er tatt stikkprøver av detaljtransaksjoner. Alle vesentlige balanseposter er verifisert per Kontrollene har ikke avdekket vesentlige beløpsmessige feil. Attestasjoner Vi kontrollerer og attesterer kravet om merverdiavgiftskompensasjon hver termin, det vil si seks ganger i året. V åre kontroller avdekker normalt svæ11 få feil. Misligheter Revisor plikter i henhold til revisjonsforskriften 4 å rapportere misligheter til kontrollutvalget med kopi til administrasjonssjefen. Vi har ikke avdekket eller fått melding om at misligheter skal ha funnet sted i Betingede forpliktelser og hendelser etter balansedagen Daglig leder og regnskapsleder har gjennom sine underskrifter på fullstendighetserklæring mottatt , bekreftet at vi har fått tilgang til alle opplysninger som er relevante for årsregnskapet. Vi er ikke kjent med at det foreligger betingede forpliktelser eller hendelser etter balansedagen som får betydning for det avlagte årsregnskapet.

16 Rogaland Revisjon IKS Konklusjon - revisjonsberetningen Side: 3 av 3 Vi har etter vår vurdering oppnådd en betryggende sikkerhet for at regnskapet ikke inneholder vesentlige feil, eller at det er uakseptabel risiko knyttet til noen av regnskapspostene. Revisjonsberetningen inneholder positive konklusjoner om både årsregnskapet, årsberetningen, budsjettoppfølgingen samt registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger. Vi har imidleltid gjolt en presisering med hensyn til den negative egenkapitalen. Kontrollutvalget har i henhold til kontrollutvalgsforskriften 8 ansvaret for å påse at de merknader revisor har gjolt, blir fulgt opp. Dette gjelder likevel ikke merknader vedrørende løpende forbedring og effektivisering av nolmal drift. For 2011 er det etter vår vurdering ingen forhold kontrollutvalget plikter til å følge opp. Med hilsen Rogaland Revisjon IKS Cicel T. AalTestad Revisjonsdirektør/ statsautoriselt revisor Tove-Gunn Moen OppdragslederI statsautoriselt revisor

17 ROGALAND KONTROLLUTVALGSEKRETARIAT IS Arkivsak Arkivkode Saksbeh. : : E: 216 : Per Kåre Vatland Behandles av utvalg: Møtedato Utvalgssaksnr. Kontrollutvalget i Sola /2012 OPPFØLGING AV FORVALTNINGSREVISJON: SELVKOST FOR TEKNISKE TJENESTER Bakgrunn Kommunestyret i Sola behandlet i møtet sak 77/11 rapporten om forvaltningsrevisjon av Selvkost for tekniske tjenester. Kommunestyret fattet følgende vedtak: 1. Kommunestyret i Sola tar rapporten om forvaltningsrevisjonen Selvkost for tekniske tjenester til etterretning. 2. Rapporten oversendes rådmannen for videre oppfølging av rapportens konklusjoner og anbefalinger. Kontrollutvalget får melding om hvordan kommunestyrets vedtak er fulgt opp ca 6 måneder etter kommunestyrets vedtak I rapporten kom revisjonen med følgende forslag til anbefalinger som danner grunnlaget for oppfølgingen: Kommunen bør vedta VAR-gebyrer som bringer selvkostfondene ned. Selvkostfondet for teknisk drift bør oppløses og overføres til de fond midlene gjelder. Faste fordelingsprinsipper for alle indirekte driftsutgifter (interntjenester) bør brukes. Kommunen bør foreta fullstendige selvkostberegninger for plan- bygge- og oppmålingssaker slik som de gjør på VAR-sektoren. Plan- bygge- og oppmålingssaker bør føres på en slik måte at det som gjelder selvkostdelen enkelt lar seg skille ut. Dersom det årlig settes opp dokumenterte selvkostpriser for alle gebyrene (snittpriser ut fra sakstype, størrelse og kompleksitet), kan muligens dette inntil videre ses bort fra. Fylkesmannen har i enkelte tilfeller bedt kommuner om å dokumentere selve gebyrberegningene (selvkostkalkylene). Kommunens selvkostnote bør også inneholde opplysninger om tjenestene feiing, plansaker, byggesaker og oppmåling. Kommunen bør innføre ordninger med automatisk gebyrreduksjon dersom tidsfristene overskrides pga. kommunens forhold og det ikke er avtalt (ev. krevet for byggesaker) andre tidsfrister. Kommunen bør også vurdere om det er behov for en bedre dokumentasjon for tidsregistreringen av saksbehandlingstiden som skyldes brukerens forhold. Dette for å kunne dokumentere at det ikke foreligger grunnlag for gebyrreduksjon, ev. at det skal foretas en mindre gebyrreduksjon. Saksutredning Rådmannen har i brev av gitt tilbakemelding på hvordan rapporten er fulgt opp, brevet er lagt ved saken. Rådmannens tilbakemelding tar for seg de ulike anbefalingene i rapporten og går i hovedtrekk på: Kommunen har gjennom Handlings- og økonomiplanen tatt grep for å bringe selvkostfondene på VAR-sektoren ned mot 5 kill kr. Vider er selvkostfond for teknisk drift avviklet pr , ref. kommunestyre sak 103/11. Prinsipp om innføring av selvkost for plan-, bygge- og oppmålingssaker er vedtatt i kommunestyre sak 103/11. 4

18 Opplysninger om tjenestene feiing, plan-, bygge- og oppmålingssaker blir inkludert i selvkostnote fra 2012 Kommunen har etablert rutine for å sikre at gebyrreduksjon fanges opp ved forsinkelser som skyldes kommune. Vi viser ellers til rådmannens svarbrev og redegjørelse i møtet. I følge kontrollutvalgsforskriften med merknader, tilligger det kontrollutvalget å påse at rådmannen følger opp rapporten. Det ligger ikke til kontrollutvalget å fastsette hvordan administrasjonen skal følge opp påviste avvik/svakheter i det konkret tilfelle, da dette er rådmannens ansvar. Kontrollutvalget kan likevel melde videre til kommunestyret dersom saker etter utvalget ikke er fulgt opp på en tilfredsstillende måte. Forslag til VEDTAK: 1. Kontrollutvalget i Sola tar rådmannens tilbakemelding om oppfølging av rapporten Selvkost for tekniske tjenester til etterretning 2. Melding om oppfølging sendes kommunestyret til orientering SANDNES, 26. april 2012 Per Kåre Vatland Seniorrådgiver Vedlegg: Oppfølging av forvaltningsrevisjon: Selvkost for tekniske tjenester. Saksliste Neste Forrige 5

19 Sola kommune Rådmannen Rogaland kontrollutvalgssekretariat IS Postboks SANDNES Vår dato Vår ref Arkivkode Saksnr.: 11/ Saksbehandler Deres ref. Heidi Eie Svendsen SVAR - OPPFØLGING AV FORVALTNINGSREVISJON - SELVKOST FOR TEKNISKE TJENESTER Vi viser til brev av med forespørsel om tilbakemelding på hvordan Sola kommune har fulgt opp revisjonens anbefalinger i rapport om selvkost for tekniske tjenester. 1. VAR-gebyrer, nivå for å bringe selvkostfondene ned Vi viser til rådmannens utkast til Handlings- og økonomiplan Det er lagt opp til at selvkostfondene for vann, avløp og renovasjon skal reduseres ned mot ca. kr 5 mill over noe tid, samtidig som vi legger opp til en jevn gebyrøkning i framtidige år. Det er også lagt opp til at det for 2012 vil bli en underdekning i driftsbudsjettet som skal dekkes av selvkostfondene. Revisjonen anbefalte også oppløsing av selvkostfond for teknisk drift. Dette ble gjennomført per i tråd med vedtak i kommunestyresak 103/ Fullstendige selvkostberegninger for plan- bygge- og oppmålingssaker Prinsipp om innføring av selvkost for plan- bygge- og oppmålingssaker ble vedtatt i kommunestyresak 103/11, Handlings- og økonomiplan Anbefalingen er videre fulgt opp i en egen sak om prinsipper for kostnadsdeling og gjennomføring. Saken ble behandlet av formannskapet og vil behandles i kommunestyret Kopi av saksframlegg følger vedlagt. 3. Innhold i selvkostnoten Opplysninger om tjenestene feiing, plansaker, byggesaker og oppmåling vil bli inkludert i kommunens selvkostnote fra Postadresse Telefon E-post Org.nr Pb 99, 4097 SOLA postmottak@sola.kommune.no

20 Vår dato Vår ref. side Saksnr.: 11/ Automatisk gebyrreduksjon og dokumentasjon av saksbehandlingstid Vi har for plan- bygge- og oppmålingssaker innført rutiner for å sikre at gebyrreduksjon fanges opp ved forsinkelser som skyldes kommunens forhold. Det er saksbehandlernes ansvar i hver sak og dette kvalitetssikres av seksjonsleder. Etablerte rutiner for registrering og arkivering av saksbehandling/-stid som skyldes forhold på brukerens hånd, vurderes som tilfredsstillende. Med hilsen Rådmannen Ingrid Nordbø rådmann Øyvind Langeland økonomisjef Kopi: Postadresse Telefon E-post Org.nr Pb. 99, 4097 SOLA epost@sola.kommune.no

21 ROGALAND KONTROLLUTVALGSEKRETARIAT IS Arkivsak Arkivkode Saksbeh. : : E: 144 : Per Kåre Vatland Behandles av utvalg: Møtedato Utvalgssaksnr. Kontrollutvalget i Sola /2012 NY PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON KONTROLLUTVALGETS EGNE INNSPILL TIL PLANEN Bakgrunn Kontrollutvalget hadde i forrige møte opp en sak om oppsummering av innkomne innspill så langt. I saken ble det også lagt opp til at kontrollutvalget komme med egne innspill til planen. Kontrollutvalget ble imidlertid enige om å utsette dette til dette møtet. Saksutredning Det legges opp til at kontrollutvalget i møtet drøfter hvilke områder de ser for seg som aktuelle for forvaltningsrevisjon. Et hjelpemiddel i denne prosessen kan være den oversikten som ble brukt i forhold til politikerne. Litt avhengig av tid i dette møtet kan det være aktuelt for kontrollutvalget å begynne prosessen med å vurdere prosjektene mht hvilke som skal prioriteres. Kontrollutvalget bør ha med seg den overordne analysen som grunnlagsdokument. Forslag til VEDTAK: Sekretariatet lager et notat der kontrollutvalgets innspill oppsummeres. De øvrige innspillene tas inn i samme notat, som sendes kontrollutvalget etter møtet. SANDNES, 26. april 2012 Per Kåre Vatland Seniorrådgiver Saksliste Neste Forrige 6

22 ROGALAND KONTROLLUTVALGSEKRETARIAT IS Arkivsak Arkivkode Saksbeh. : : E: 216 : Per Kåre Vatland Behandles av utvalg: Møtedato Utvalgssaksnr. Kontrollutvalget i Sola /2012 STATUSOVERSIKT MAI 2012 Bakgrunn Statusoversikten er kontrollutvalgets verktøy for å følge saker som skal følges opp fra bestilling til oppfølging er gjennomført. Oversikten er som vanlig oppdater fram til dette møtet. Saksutredning Kontrollutvalget har to forvaltningsrevisjoner og en selskapskontroll. Den ene forvaltningsrevisjonen blir klar til neste møtet Kontrollutvalget har i dette møtet behandlet oppfølging av forvaltningsrevisjonen Selvkost på tekniske tjenester, se egen sak. Ut over det har kontrollutvalget tre selskapskontroller som skal følges opp i løpet av året. Dato for planlagt oppfølging er veiledende, og det kan bli forskyvninger. Oppfølgingen skjer samtidig for alle kontrollutvalgene som har deltatt. Forslag til VEDTAK: Kontrollutvalget i Sola tar statusoversikt mai 2012 til orientering SANDNES, 26. april 2012 Per Kåre Vatland Seniorrådgiver Vedlegg Statusoversikt mai 2012 Saksliste Forrige 7

23 Vedlegg: Vedlegg statusoversikt mai 2012 Kontrollutvalget i Sola Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Arkivkode : E: 216 Saksnr. : Statusoversikt mai 2012 Saker 1 fra bestilling til behandling i kontrollutvalget Vedtatt Avtalt Status/ Forvaltningsrevisjoner igangsatt tidsbruk antatt ferdig 1. Innkjøp timer Styring av byggeprosjekter timer Selskapskontroller 1. Interkommunalt Arkiv IKS timer Andre saker 1. Kommentarer Prosjekter under politisk behandling og til videre oppfølging Forvaltningsrevisjoner Bestilt Behandlet Behandlet av/ dato K.utv. satte prosjektet på vent. K.utv ga klarsignal til oppstart når prosjektet Anskaffelser er ferdig. Planlagt fulgt opp Kommentarer 1. Selvkost på tekniske tjenester Kst: Følges opp i møtet Selskapskontroller 1. Nord-Jæren Bompengeselskap AS Kst: Høst Rogaland Revisjon IKS Kst: Brannvesenet i Sør-Rogaland IKS Kst: Andre saker 1. Overordnet analyse Vedlegg til plan for forvalt.rev. Avsluttede prosjekter Forvaltningsrevisjoner Bestilt Behand. i K.U. Behandlet av/ dato Fulgt opp av KU 1. Overganger barnehager og skoler Kst: Kommentarer Selskapskontroller 1. Andre saker 1. Tilbake 1 Forhold vedrørende en sak, som blir behandlet i dette møtet er markert med kursiv 8