YTRE HELGELA ID KOMMUNEREVISJON Alstahaug - Dønna - Herøy - Leirfjord - Rødøy - Træna Til kommunestyret irødøy kommune Kopi: Kontrollutvalget Formannskapet Administrasi onssj efen Deres ref. Vår ref. JLL Arkiv 8s/2017 Dato 08.06.2017 UAVHENGIG REVIS ORS BERETNING Uttalelse om revisjonen av årsregnskapet Konklusjon Vi har revidert Rødøy kommunes årsregnskap som viser k 110269 747 til fordeling drift og et regnskapsmessig mindreforbruk på kr 1 382 l32.,arsregnskapet består av balanse per 31. desember 2016, driftsregnskap, investeringsregnskap og økonomiske oversikter for regnskapsåret avsluttet per denne datoen og noter til årsregnskapet, herunder et sammendrag av viktige regnskapsprinsipper. Etter vår mening er det medfølgende årsregnskapet, med unntak av virkningen av forholdet som er omtalt i avsnittet <Grunnlag for konklusjonen med forbehold>, avgitt i samsvar med lov og forskrifter og gir i det alt vesentlige en dekkende fremstilling av den finansielle stillingen til Rødøy kommune per 3l. desember 2016, og av resultatet for regnskapsåret som ble avsluttet per denne datoen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge. Grunnlag for konklusj onen med forbehold Inntekter fra ekstraordinært aksjeutbytte på kr 11 887 500 er inntektsført i driftsregnskapet. Dette representerer en ikke løpende inntekt som skulle vært inntektsført i investeringsregnskapet slik det kreves i forskrift om årsregnskap og årsberetning. Dersom forskriften hadde vært fulgt, ville det ikke vært grunnlag for de gjennomførte fondsavsetningene i driftsregnskapet og inndelcringen av tidligere års regnskap smes sige me forbruk. Kommunens årsregnskap viser en akkumulert differanse på kr 3149 041 i de økonomiske sammenhengene, hvilket innebærer at sum anleggsmidler, langsiktig gleld og ubrukte lånemidler ikke samsvarer med kapitalkontoens saldo. Dette gjelder hovedsakelig feil kn tet til tidligere års regnskapsføring av premiefond. I de altuelle årene ble bruk av premiefond inntektsført med til sammen kr 3 1 1 849. Tilsvarende beløp skulle vært utgiftsført, men ble i stedet førtmot kapitalkontoen. Beløpet som er feilført har resultateffekt, og må derfor utgiftsføres i driftsregnskapet. Vi har gjennomført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder de internasjonale revisjonsstandardene (ISA-ene). Våre oppgaver og plikter i henhold til disse standardene er beskrevet i Revisors oppgaver og plilcter ved revisjon av årsregnskapet. Vi er uavhengige av kommunen slik det kreves i lov og forskrift, og har overholdt våre øvnge etiske forpliktelser i samsvar med disse kravene. Etter vår oppfatning e innhentet revisjonsbevis tilstrekkelig og hensiktsmessig som grururlag for vår konklusjon. Øvrig inþrmasjon Administrasjonssjefen er ansvarlig for øvng informasjon. Øvng informasjon i kommunens årsrapport, består av informasjon som ikke inkluderer årsregnskapet og revisjonsberetningen. Hoved kontor: Alstah aug Telefon 750 75780 Postboks 45 8801 Sandnessjøen E-post : revi sio n@ a I stah au q. kom m u n e. no
YTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON Alstahaug - Dønna - Herøy - Leirfjord - Rødøy - Træna Vår uttalelse om revisjonen av årsregnskapet dekker ikke øwig informasjon, og vi attesterer ikke den øvnge informasjonen. I forbindelse med revisjonen av årsregnskapet er det vår oppgave å lese øwig informasjon med det formål å vurdere hvorvidt det foreligger vesentlig inkonsistens mellom øwig informasjon og årsregnskapet, kunnskap vi har opparbeidet oss under revisjonen, eller hvorvidt den tilsynelatende inneholder vesentlig feilinformasjon. Dersom vi hadde konkludert med at den øwige informasjonen inneholder vesentlig feilinformasjon er vi pålagt å rapportere det. Vi har ingenting å rapportere i så henseende. Adminis trasj ons sj efens ansvar þr års regnskapet Administrasjonssjefen er ansvarlig for å utarbeide årsregnskapet i samsvar med lov og forskrifter, herunder for at det gir en dekkende frønstilling i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge. Administrasjonssjefen er også ansvarlig for slik intern kontroll han finner nødvendig for å kunne utarbeide et årsregnskap som ikke inneholder vesentlig feilinformasjon, verken som følge av misligheter eller utilsiktede feil. Revisors oppgaver og plikter ved revisjonen av årsregnskapet Vårt mål med revisjonen er å oppnå betryggende sikkerhet for at årsregnskapet som helhet ikke inneholder vesentlig feilinformasjon, verken som følge av misligheter eller utilsiktede feil, og å avgi en revisjonsberetning som inneholder vår konklusjon. Betryggende sikkerhet er en høy grad av sikkerhet, men ingen garanti for at en revisjon utført i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder ISA-ene, alltid vil avdekke vesentlig feilinformasjon som eksisterer. Feilinformasjon kan oppstå som følge av misligheter eller utilsiktede feil. Feilinformasjon blir vurdert som vesentlig dersom den enkeltvis eller samlet med rimelighet kan forventes å påvirke økonomiske beslutninger som brukerne foretar basert på årsregnskapet. Som del av en revisjon i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder ISA-ene, utøver vi profesjonelt skjønn og utviser profesjonell skepsis gjennom hele revisjonen. I tillegg: o identifiserer og anslår vi risikoen for vesentlig feilinformasjon i årsregnskapet, enten det sþldes misligheter eller utilsiktede feil. Vi utformer og gjennomfører revisjonshandlinger for å håndtere slike risikoer, og innhenter revisjonsbevis som er tilstrekkelig og hensiktsmessig som grunnlag for vår konklusjon. Risikoen for at vesentlig feilinformasjon som følge av misligheter ikke blir avdekket, er høyere enn for feilinformasjon som sþldes utilsiktede feil, siden misligheter kan innebære samarbeid, forfalskning, bevisste utelatelser, uriktige fremstillinger eller overstyring av intern kontroll.. opparbeider vi oss en forståelse av den interne kontroll som er relevant for revisjonen, for å utforme revisjonshandlinger som er hensiktsmessige etter omstendighetene, men ikke for å gi uttrykk for en mening om effektiviteten av kommunens inteme kontroll. o evaluerer vi om de anvendte regnskapsprinsippene er hensiktsmessige og om regnskapsestimatene og tilhørende noteopplysninger utarbeidet av administrasjonssjefen er rimelige. Hoved kontor: Alstahaug Telefon 750 75780 Postboks 45 8801 Sandnessjøen E-po st: rev i s io n@a I sta h a u s. ko m m u n e. no
YTRE HELGELAND KOMMUNEREVISJON Alstahaug - Dønna - Herøy - Leirfjord - Rødøy - Træna. evaluerer vi den samlede presentasjonen, strukturen og innholdet i årsregnskapet, inkludert tilleggsopplysningene, og hvorvidt årsregnskapet gir uttrykk for de underliggende transaksjonene og hendelsøre på en måte som gir en dekkende fremstilling. Vi kommuniserer med kontrollutvalget og administrasjonssjefen blant annet om det planlagte omfanget av revisjonen og til hvilken tid revisjonsarbeidet skal utføres. Vi utveksler også informasjon om forhold av betydning som vi har avdekket i løpet av revisjonen, herunder om eventuelle svakheter av betydning i den inteme kontrollen. Uttalelse om øwige lovmessige krav Konklusjon om budsjett Regulert budsjett er ikke oppdatert med alle kommunestyrets vedtatte økonomiske disposisjoner. Dette har blant annet medført at bruk av ubundne avsetninger i driftsregnskapet er vesentlig høyere enn regulert budsjett päl,r 2,7 mill. Videre har investeringer i anleggsmidler hatt et betydelig mindreforbruk på kr 33 mill. i forhold til regulert budsjett på kr 73 mill. Dette er særlig knyttet til investeringer i kommunale leiegårder, EDB og omsorgssentre. Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi, med unntak av forholdet beskrevet i avsnittet ovenfor, at de disposisjoner som ligger til grunn for regnskapet i det alt vesentlige er i samsvar med budsjettvedtak, og at budsjettbeløpene i årsregnskapet stemmer med regulert budsjett. Konklusj on om årsberetningen Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at opplysningene i årsberetningen om årsregnskapet er konsistente med årsregnskapet og er i samsvar med lov og forskrifter. Konklusjon om registrering og dokumentasjon Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, og kontrollhandlinger vi har funnet nødvendig i henhold til intemasjonal standard for attestasjonsoppdrag (ISAE) 3000 <<Attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller forenklet revisorkontroll av historisk finansiell informasjon>, mener vi at ledelsen har oppfflt sin plikt til å sørge for ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon av kommunens regnskapsopplysninger i samsvar med lov og god bokføringsskikk i Norge. Bodø,8. juni 2017 Brynjar Gilberg På vegne avytre Helgeland Kommunerevisjon Hoved ko nto r : Al stah au g Postboks 45 8801 Sandnessjøen Telefon 750 75780 E-post:
SÆRUTSKRIFT FRA PROTOKOLL MØTE I KONTROLLUTVALGET 13.06.2017 RØDØY KOMMUNE Sak 09/2017 Uttalelse om årsregnskap 2016 Rødøy kommune Vedtak: Til kommunestyret i Rødøy kommune Kontrollutvalgets uttalelse om Rødøy kommunes årsregnskap for 2016 Kontrollutvalget har i møte 13.06.2017 behandlet kommunens årsregnskap for 2016. Kontrollutvalgets oppgave er i denne sammenheng å uttale seg om årsregnskapet for Rødøy kommune, jfr. forskrift om kontrollutvalg 7. Grunnlaget for uttalelsen har vært det avlagte årsregnskapet, revisjonsberetning datert 08.06.2017, og administrasjonssjefens årsberetning. I tillegg har kommunens revisor og administrasjonssjefen supplert kontrollutvalget med muntlig informasjon om aktuelle problemstillinger. Kontrollutvalget har merket seg at netto driftsresultat utgjør 6,9 [ 2,7] % av totale driftsinntekter, netto lånegjeld 94,2 [76,6] % av driftsinntekter og at disposisjonsfond pr. 31.12 utgjør 4,7 [0,7] % av driftsinntektene. Tall for fjoråret er oppgitt i parentes. Det er etter kontrollutvalgets vurdering redegjort for vesentlige avvik mellom utgiftene i årsregnskapet, og bevilgningen til ulike formål i regulert budsjett. Det samme gjelder ved avvik mellom inntektene i årsregnskapet og regulert budsjett. Kontrollutvalget konstaterer at uttalelsen om revisjonen av årsregnskapet har konklusjon med forbehold knyttet til den regnskapsmessige behandlingen av en ekstraordinær utbyttetransaksjon på 11, 9 mill. kr som er inntektsført i driftsregnskapet. Utvalgets understreker betydningen av at avgrensningen mellom driftsregnskapet og investeringsregnskapet er i tråd med handlingsreglene i kommuneloven og i samsvar med god kommunal regnskapsskikk. Kontrollutvalget noterer seg videre at uttalelsen om revisjonen av årsregnskapet har forbehold knyttet til avstemmingen av økonomiske sammenhenger. Akkumulert differanse pr. 31.12.2016 er 3,1 mill. kr. Kontrollutvalget vil for ordens skyld poengtere at korreksjon av tidligere års feil som påvirker netto driftsresultat og/eller arbeidskapital etter god kommunal regnskapsskikk skal gjennomføres som vanlige transaksjoner i kommuneregnskapet her i all hovedsak gjennom utgiftsføring i driftsregnskapet. Korreksjon av de foran nevnte avvikene ville ha påvirket netto driftsresultat vesentlig. En eventuell korreksjon ville også kunne få betydning for avsetninger og bruk av avsetninger i 2016. Kontrollutvalget konstaterer til slutt at revisors uttalelse om øvrige lovmessige krav har forbehold i konklusjonen om budsjett. Kontrollutvalget ønsker å fremheve betydningen av presisjon i budsjettoppfølgingen, og minner i denne forbindelse om bestemmelsene i kommunelovens 47 om årsbudsjettets bindende virkning herunder kravet om å foreta nødvendige endringer i løpet av året. Kontrollutvalget har ingen ytterligere kommentarer eller merknader til årsregnskapet for 2016. Side 1 av 2
-//- Kopi: formannskapet i Rødøy kommune Rett utskrift bekreftes: Sandnessjøen 13.06.2017 Tobias Langseth (sign.) sekretariatsleder Side 2 av 2