Presentasjon for styret Helse Midt-Norge RHF 25. april 2013
Revisors kommunikasjon med styret Revisors oppgaver og plikter Revisor uttaler seg om regnskapet Fritar ikke styret eller ledelsen for sitt ansvar Revisjonsopplegget Synspunkter på regnskapspraksis, -prinsipper, -estimater og tilleggsopplysninger i regnskapet Vesentlige forhold som har vært diskutert med ledelsen Korrigerte og ikke-korrigerte feil av betydning Lovkrav eget møte med styret uten administrasjonen til stede Side 2
Revisjonsopplegg Interimsrevisjonen Revisjonshandlinger: Kartlegge/oppdatere prosesser og rutiner ISF-inntekter Innkjøp Anleggsmidler Lønn Identifisere og teste kontroller Utvalgte substanshandlinger Test av reiseregninger, lønnstest og bilagsgjennomgang Gjennomgang av spesielle poster før årsoppgjøret Årsoppgjør Gjennomgang av alle vesentlige balanseposter Gjennomgang av mapping mellom saldobalanse og årsregnskap Gjennomgang offisielt årsregnskap med noter Side 3
Revisjonsopplegg - Risikoforståelse Risiko for feil i finansiell rapportering Kompleksitet / Risiko Immaterielle eiendeler IT-systemer Aktivitetsbasert inntekt Pensjoner Lønn Anlegg under utførelse Fast eiendom Fordringer Kortsiktig gjeld Bankinnskudd Basisramme Vesentlighet / beløpsstørrelse Side 4
Forhold med konsekvens for revisjonsberetningen Tema Registrering og dokumentasjon (Bokføringsreglene) Kommentar Dagens regnskapssystem tilfredsstiller ikke alle krav i bokføringsloven. Medfører forbehold i revisjonsberetningen vedrørende dette forhold. Manglene i regnskapssystemet har ikke medført at vi har avdekket feil eller mangler i regnskap eller noter. Alle foretakene i Helse Midt-Norge benytter samme regnskapssystem og samme forbehold vil gjelde alle foretakene.
Revisjonsberetning forbehold Ordlyd forbehold i revisjonsberetning Konklusjon med forbehold om registrering og dokumentasjon Foretakets regnskapssystem er ikke i stand til å presentere leverandørspesifikasjon i samsvar med kravene i bokføringsloven og forskriften. Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, og Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, og kontrollhandlinger vi har funnet nødvendig i henhold til internasjonal standard for attestasjonsoppdrag ISAE 3000 Attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller forenklet revisorkontroll av historisk finansiell informasjon, mener vi at ledelsen, med unntak av forholdet som er omtalt i avsnittet ovenfor, har oppfylt sin plikt til å sørge for ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon av selskapets regnskapsopplysninger i samsvar med lov og god bokføringsskikk i Norge.
Intern kontroll Problemstilling Observasjoner knyttet til intern kontroll er gjennomgått med revisjonsutvalget Anbefaling Revisor vurderer intern kontroll i forbindelse med revisjonen Formålet er å vurdere risikoen for feil i regnskapet Formålet er ikke å gi noen uttalelse om den interne kontrollen Alle svakheter i den interne kontrollen er ikke nødvendigvis avdekket Oppsummering av revisjonen Side 7
Oppsummering Tema Oversikt over ikke-korrigerte feil Kommentar Ingen vesentlige ikke-korrigerte feil Noen få mindre avvik er gjennomgått med revisjonsutvalget Intern kontroll Konsernet har utfordringer i forhold til noen av systemene Det er etablert kompenserende manuelle kontroller På mange områder arbeides det godt av mange ansatte
Revisjonsberetningen Tema Registrering og dokumentasjon (Bokføringsreglene) Kommentar Dagens regnskapssystem tilfredsstiller ikke alle krav i bokføringsloven. Medfører forbehold i revisjonsberetningen vedrørende dette forhold. Årsregnskap og årsberetning Det er ikke avdekket forhold som tilsier avvik i beretningen for disse forhold. Det avlegges ren beretning for alle foretak i konsernet på dette punkt.