Veileder for bruk av koder ved fastsettelse av særavgifter Oktober 2016 Regionavdelingen Skattedirektoratet
Innholdsfortegnelse 1 INNLEDNING... 3 2 AVGIFTSTYPEKODE... 3 3 AVGIFTSGRUPPEKODE... 3 4 TILLEGGSKODE... 4 4.1 Tilleggskoder som gjelder flere/alle avgiftene... 4 5 MER OM BRUKEN AV KODENE... 5 6 NÆRMERE OM DE ENKELTE AVGIFTENE... 6 6.1 Avgift på alkohol... 6 6.2 Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv.... 8 6.3 Avgift på drikkevareemballasje... 10 6.4 Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv.... 13 6.5 Avgift på sukker... 13 6.6 Avgift på tobakkvarer... 14 6.7 Avgift på elektrisk kraft... 15 6.8 CO2-avgift på mineralske produkter - mineralolje... 17 6.9 CO2-avgift på mineralske produkter - bensin... 18 6.10 CO2-avgift på mineralske produkter naturgass (CNG)... 19 6.11 CO2-avgift på mineralske produkter - LPG... 20 6.12 Grunnavgift på mineralolje... 22 6.13 Svovelavgift på mineralske produkter... 23 6.14 Veibruksavgift på autodiesel... 25 6.15 Veibruksavgift på biodiesel som omfattes av omsetningskrav... 25 6.16 Veibruksavgift på bensin... 27 6.17 Veibruksavgift på bioetanol som omfattes av omsettningskrav... 28 6.18 Veibruksavgift på naturgass... 29 6.19 Veibruksavgift på LPG... 30 6.20 Avgift på smøreolje mv... 30 6.21 Avgift på HFK og PFK... 31 6.22 Avgift på TRI og PER... 33 6.23 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra petroleumsvirksomheten... 34 6.24 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra øvrige næringer... 34 6.25 Avgift på flyging av passasjerer flypassasjeravgift... 35 Side 2 av 35
1 Innledning Denne kodeveilederen er utarbeidet for bruk av avgiftspliktige kunder, som er registrert hos Skatteetaten, ved innrapportering av særavgifter, og for saksbehandlere i Skatteetaten ved fastsettelse av særavgifter. Veilederen blir revidert og utgitt en gang per år. Uavhengig av denne veilederen er brukerne, til enhver tid, avhengig av å kjenne til gjeldene regelverk og tilhørende prosedyrer. Hjelpemiddel i denne sammenheng vil, i tillegg til årsrundskrivene vedrørende særavgifter, være informasjon publisert under "Avgifter" på skatteetaten. no. Slik vårt avgiftsfastsettelsessystem (AFS) er bygd opp, er koder en forutsetning for å fastsette avgiftene. Kodene er nødvendige for selve fastsettelsen av avgiftene, og danner også grunnlag for å kunne ta ut rapporter om de dataene som er lagt inn i AFS. Det er derfor opprettet noen flere koder enn det som strengt tatt er nødvendig for selve fastsettelsen, og det er forsøkt etablert et visst system ved valg av kodene slik at de gir ekstra informasjon til bruk i rapporter. Direktoratet fastsetter kodene, og disse skal benyttes i henhold til gjeldende regelverk. Det er tre typer koder, avgiftstypekoder (to bokstaver), avgiftsgruppekoder (tre siffer) og tilleggskoder (to siffer). 2 kode Dette er koden for avgiftstypen, vanligvis hva som er avgiftsgrunnlaget. Koden består av to store bokstaver, f.eks. BE for bensinavgift, TO for tobakksavgift. Denne koden angir hvilken avgift som omhandles. Slike koder endres ikke så lenge det er samme typen vare det kreves avgift av. Denne koden er den oppdelingen av avgiftene som følger med fra fastsettelsen i AFS til regnskapssystemet Agresso. n er i hovedsak knyttet til Stortingets avgiftsvedtak. 3 kode Koden for avgiftsgruppe er tre sifre som følger etter typekoden. Oppdelingen i ulike avgiftsgrupper innenfor den enkelte avgiftstypen er først og fremst begrunnet med at det i mange tilfeller er nødvendig med en oppdeling av vareomfanget med ulike satser innenfor samme avgift. Denne oppdelingen følger ikke med til Agresso. Det må alltid oppgis en kode for avgiftstype og en kode for avgiftsgruppe. Noen avgifter har bare en sats, og det er ikke behov for en nærmere oppdeling. Men det må likevel være en gruppekode med tre siffer i tillegg til koden for avgiftstype. For noen avgifter er det foretatt oppdelinger innenfor en og samme sats for å kunne ta ut mer spesifiserte rapporter enn det som ellers ville være mulig. Et eksempel på oppdeling av statistiske hensyn er gruppekodene for avgiften på alkohol, der f.eks. drikkevarer som er brennevinsbaserte og som bare har en sats, likevel er delt opp i flere grupper slik at vi kan skille mellom f.eks. brennevinsbasert rusbrus og sterkt brennevin. Side 3 av 35
4 Tilleggskode Det er også fastsatt tilleggskoder. Dette er tosifrede koder som brukes når den avgiftspliktige skal innrapporter for eksempel uttak til ulike former for avgiftsfri bruk. Dette gjelder avgiftsfritak gitt i avgiftsvedtaket eller evt. i forskriften. Tilleggskoder brukes hovedsakelig ved ordinære innberetninger av avgifter. Disse kodene skal benyttes for å gi et riktig bilde av de avgiftspliktiges særavgiftsregnskap og en riktig statistikk. De fleste tilleggskoder har faktor 0, mens enkelte har faktor -1 (fradrag av tidligere innbetalt avgift) og faktor (+) 1. Utenom dette har vi tilleggskode 99 for manko. Dette er en kode for at det skal være mulig å føre manko i avgiftsoppgaven. Denne koden har derfor faktor 1 slik at det påløper full avgift. Tilleggskodene kan være knyttet til en eller flere avgiftsgrupper under samme avgiftstype. 4.1 Tilleggskoder som gjelder flere/alle avgiftene Det finnes tilleggskoder som er gjennomgående og gjelder samme fritak i alle eller flere av avgiftene, og fritak som ikke gjelder alle, men to eller flere avgifter. Disse tilleggskodene er: Nr. Beskrivelse Faktor 11 levert til ambassader, utenlandske diplomater og konsulære tjenestemenn som nyter 0 personlig tollfrihet 12 levert til NATO og/eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 22 levert til bruk om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart (også som proviant 0 mv. eller for salg) 23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann 0 26 levert til bruk i forbindelse med utforsking og utnytting av undersjøiske naturforekomster 0 i havområder utenfor norsk territorialgrense 27 levert til fly (noe ulik ordlyd fra avgift til avgift) 0 30 overført til andre registrerte for samme avgift, jf. særavgiftsforsk. 2-5 0 31 andel biodiesel i oljen/bioetanol i bensinen/biogass i naturgassen/biogass i LPG (må 0 oppgis i antall liter/kg biodrivstoff) 40 tilintetgjort, jf. særavgiftsforskriften 2-5 0 50 varer kommet i retur til virksomhetens godkjente lokale -1 51 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale), som ble levert avgiftsfritt 0 58 levert til skinnegående transport (og trolleybuss) 0 60 levert som råstoff til ervervsmessig framstilling av varer/i industriell virksomhet (kan 0 ha litt ulik ordlyd fra avgift til avgift, teksten er tilpasset den aktuelle avgiften) Side 4 av 35
5 Mer om bruken av kodene Fritak som gjennomføres både som direkte fritak og som refusjon Fritak som i forskrift eller annet regelverk er vedtatt bare å skulle gjennomføres som refusjoner, har egne gruppekoder. Disse gruppekodene skal kun benyttes av Skatteetaten ved saksbehandling av søknad om refusjon. ELSÆR kan ikke benyttes ved søknad om refusjon, da disse (m/tilhørende dokumentasjon) skal sendes Skatteetaten per post. Ved direkte fritak på ordinære innberetninger bruker de registrerte avgiftspliktige tilhørende tilleggskoder. Når slike fritak løses gjennom søknad om refusjon, må Skatteetaten bruke tilleggskodene når refusjonen legges inn i AFS. Spesielt om svovelavgift på mineralolje Svovelavgiften på mineralolje er innrettet slik at den har svært mange avgiftssatser. Det er også muligheter for refusjon av avgiften dersom utslippene renses. Refusjonssatsen avhenger av rensegraden, og det kan derfor også bli mange ulike refusjonssatser. Side 5 av 35
6 Nærmere om de enkelte avgiftene 6.1 Avgift på alkohol Enhet 2 OL 101 Alkohol øl t.o.m. 0,7 volum % - 201 øl over 0,7 t.o.m. 2,7 volum % - 301 øl over 2,7 t.o.m. 3,7 volum % - 401 øl over 3,7 t.o.m. 4,7 volum % - 720 øl 15-22 volum % Volum % 730 øl over 4,7 og under 15 volum % Volum % BV 511 vin t.o.m. 0,7 volum % - 512 vin over 0,7 t.o.m. 2,7 volum % - 513 vin over 2,7 t.o.m. 3,7 volum % - 514 vin over 3,7 t.o.m. 4,7 volum % - 515 vin over 4,7 t.o.m. 10 volum % Volum % 516 vin over 10 t.o.m. 15 volum % Volum % 517 vin over 15 t.o.m. 22 volum % Volum % 610 brennevin over 0,7 t.o.m. 4,7 volum % Volum % 620 brennevin over 4,7 t.o.m. 10 volum % Volum % 630 brennevin over 10 t.o.m. 15 volum % Volum % 640 brennevin over 15 t.o.m. 22 volum % Volum % 650 brennevin over 22 volum % Volum % 945 denaturert teknisk etanol - 946 denaturert teknisk etanol til drivstoff - 951 udenaturert teknisk etanol til høyskoler - og universiteter 952 udenaturert teknisk etanol til - laboratorier, sykehus og blodbanker 953 udenaturert teknisk etanol til bruk som råstoff eller hjelpemiddel ved vareprod. - Tilleggskoder for OL og BV 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 Side 6 av 35
22 levert som proviant mv. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0 utenriks fart 30 overført til andre registrerte avgiftspliktige for de aktuelle drikkevarene og 0 emballasjetypene 60 råstoff eller hjelpemidler ved vareproduksjon 0 75 teknisk etanol (etylalkohol med avgift) 1 Stortingets avgiftsvedtak gjelder all alkoholholdig drikk uansett type. Det er likevel opprettholdt et skille med hjelp av forskjellige typekoder mellom øl og brennevin og vin mv. Dette er gjort for å kunne ta ut opplysninger om salget av de ulike produktene hver for seg. For denne avgiften skjer det også en regnskapsmessig oppdeling i Agresso mellom avgift på øl og avgift på brennevin og vin mv. Det skilles også mellom alkoholholdig drikk og alkohol til teknisk bruk (teknisk etanol), selv om Stortingets avgiftsvedtak omfatter all alkohol. Det er likevel fastsatt egne forskriftsbestemmelser for teknisk etanol og utarbeidet eget årsrundskriv. Men kodene for alkoholholdig drikk og teknisk alkohol med avgift er hovedsakelig de samme, og produktene kan også være de samme. Det er i disse tilfellene bruken som avgjør om det er teknisk etanol eller alkoholholdig drikk. Særskilte koder for teknisk etanol Det kan leveres teknisk etanol både med og uten avgift. Men det er et krav at også de avgiftsfrie leveringene innrapporteres på avgiftsoppgaven. Det er derfor opprettet egne gruppekoder for slike leveringer. Avgiftssatsen er da 0. Når teknisk etanol leveres uten avgift, brukes følgende gruppekoder: Gruppekode 945 Denaturert teknisk etanol Denne koden brukes for leveranser av denaturert etanol, unntatt etanol til drivstoff, jf. kode 946. Slik etanol er avgiftsfri. Det er ikke krav om at brukerne må være registrert. Gruppekode 946 Denaturert teknisk etanol Denne koden brukes for leveranser av denaturert etanol til drivstoff. Slik etanol er avgiftsfri. Det er ikke krav om at brukerne må være registrert. Gruppekode 951 Udenaturert teknisk etanol levert til vitenskapelige og statlige høyskoler og universiteter til slik bruk som skatteregionen har godkjent Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som er registrert i skatteregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75 sammen med denne gruppekoden. Side 7 av 35
Gruppekode 952 Udenaturert teknisk etanol levert til laboratorier, sykehus og blodbanker Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som er registrert i skatteregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75 sammen med denne gruppekoden. Gruppekode 953 Levert til brukere som benytter etanol som råstoff eller hjelpemiddel ved vareproduksjon Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som er registrert i skatteregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75 sammen med denne gruppekoden. Når teknisk etanol leveres med avgift, benyttes de øvrige gruppekodene etter hvilket produkt det er snakk om, og med tilleggskode 75, jf. nedenfor. Tilleggskoder for teknisk etanol Tilleggskode 75 Bruken av denne tilleggskoden er spesiell. Den gjelder bare etanol til teknisk bruk. Det omfatter også det som leveres som hjelpemiddel eller råstoff til produksjon av varer. Ved salg av alkohol til teknisk bruk benyttes de kodene for avgiftstype og avgiftsgruppe som samsvarer med det produktet som selges. Dette gjelder både alkoholstyrke og produkttype, f.eks. om det er basert på brennevin, på vin eller på øl. Det føres opp avgift på vanlig måte, men slik omsetning merkes med tilleggskode 75. Den har faktor 1, slik at avgift blir fastsatt som vanlig. Men når omsetningen merkes med tilleggskode, blir det mulig i etterkant å ta ut rapporter om hvor store mengder teknisk etanol det er fastsatt avgift for. 6.2 Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv. Avgiftsvedtaket for alkoholfrie kullsyreholdige drikkevarer og alkoholfrie kullsyrefrie drikkevarer er slått sammen. Av statistiske grunner er likevel oppdelingen i kullsyreholdige og kullsyrefrie drikkevarer opprettholdt. Hver av disse avgiftene er igjen inndelt i drikkevarer tilsatt sukker og drikkevarer tilsatt kunstig søtstoff. KF 110 alkoholfrie kullsyrefrie drikkevarer tilsatt sukker drikkevarer 120 kullsyrefrie drikkevarer tilsatt kunstig søtstoff 125 drikkevarer basert på frukt, bær eller grønnsaker og tilsatt kunstig søtstoff 130 kullsyrefrie drikkevarer tilsatt både sukker og kunstig søtstoff 810 sirup tilsatt sukker Side 8 av 35
KF 820 alkoholfrie sirup tilsatt kunstig søtstoff drikkevarer 825 sirup basert på frukt, bær eller grønnsaker og tilsatt kunstig søtstoff KH 110 kullsyreholdige drikkevarer tilsatt sukker 120 kullsyreholdige drikkevarer tilsatt kunstig søtstoff 130 kullsyreholdige drikkevarer tilsatt både sukker og kunstig søtstoff Gruppekode 130 Denne gruppekoden finnes både for KF-avgift og KH-avgift. Den skal brukes for drikkevarer som inneholder både sukker og kunstig søtstoff. Tilleggskoder for KF og KH 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 22 levert som proviant mv. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0 utenriks fart 30 overført til andre registrerte for avgift på alkoholfrie drikkevarer 0 60 levert til ervervsmessig framstilling av annet enn drikkevarer 0 Side 9 av 35
6.3 Avgift på drikkevareemballasje MG 100 drikkevareemballasje, glass øl, ingen retur Stk miljøavgift 105 glass øl, 95 % retur Stk 110 glass øl, 90 % retur Stk 114 glass øl, 86 % retur Stk 200 glass vin og brennevin, ingen retur Stk 205 glass vin og brennevin, 95 % retur Stk 210 glass vin, 90 % retur Stk 214 glass vin, 86 % retur Stk 300 glass kullsyreholdige, ingen retur Stk 305 glass kullsyreholdige, 95 % retur Stk 310 glass kullsyreholdige, 90 % retur Stk 314 glass kullsyreholdige, 86 % retur Stk 400 glass kullsyrefrie, ingen retur Stk 405 glass kullsyrefrie, 95 % retur Stk 410 glass kullsyrefrie, 90 % retur Stk 414 glass kullsyrefrie, 86 % retur Stk MB 100 metall (boks) øl, ingen retur Stk 105 metall øl, 95 % retur Stk 120 metall øl, 80 % retur Stk 135 metall øl, 65 % retur Stk 200 metall vin og brennevin, ingen retur Stk 205 metall vin og brennevin, 95 % retur Stk 220 metall vin og brennevin, 80 % retur Stk 235 metall vin og brennevin, 65 % retur Stk 300 metall kullsyreholdige, ingen retur Stk 305 metall kullsyreholdige, 95 % retur Stk 320 metall kullsyreholdige, 80 % retur Stk 335 metall kullsyreholdige, 65 % retur Stk 400 metall kullsyrefrie, ingen retur Stk 405 metall kullsyrefrie, 95 % retur Stk 420 metall kullsyrefrie, 60 % retur Stk 435 metall kullsyrefrie, 65 % retur Stk MP 100 plast øl, ingen retur Stk 105 plast øl, 95 % retur Stk 114 plast øl, 86 % retur Stk 200 plast vin og brennevin, ingen retur Stk 205 plast vin og brennevin, 95 % retur Stk 214 plast vin og brennevin, 86 % retur Stk 300 plast kullsyreholdige, ingen retur Stk Side 10 av 35
MP 305 drikkevareemballasje, plast kullsyreholdige, 95 % retur Stk miljøavgift 314 plast kullsyreholdige, 86 % retur Stk 400 plast kullsyrefrie, ingen retur Stk 405 plast kullsyrefrie, 95 % retur Stk 414 plast kullsyrefrie, 86 % retur Stk MA 100 kartong/papp øl, ingen retur Stk 108 kartong/papp øl, 92 % retur Stk 200 kartong/papp vin og brennevin, ingen Stk retur 208 kartong/papp vin og brennevin, 92 % Stk retur 300 kartong/papp kullsyreholdige, ingen Stk retur 308 kartong/papp kullsyreholdige, 92 % retur Stk 400 kartong/papp kullsyrefrie, ingen retur Stk 405 kartong/papp kullsyrefrie, 95 % retur Stk 408 kartong/papp kullsyrefrie, 92 % retur Stk Grunnavgift, engangsemballasje GG 100 drikkevareemballasje, glass øl Stk grunnavgift 200 glass vin og brennevin Stk 300 glass kullsyreholdige Stk 400 glass kullsyrefrie Stk GB 100 metall (boks) øl Stk 200 metall vin og brennevin Stk 300 metall kullsyreholdige Stk 400 metall kullsyrefrie Stk GP 100 plast øl Stk 200 plast vin og brennevin Stk 300 plast kullsyreholdige Stk 400 plast kullsyrefrie Stk GA 100 kartong/papp øl Stk 200 kartong/papp vin og brennevin Stk 300 kartong/papp kullsyreholdige Stk 400 kartong/papp kullsyrefrie Stk Gruppekodene er utformet slik at de viser innholdet i emballasjen. For miljøavgiftene viser de også hvilken prosentandel av avgiftsatsen som skal betales innenfor de enkelte returordningene. Slike Side 11 av 35
satser blir utarbeidet ut fra den returandelen for de ulike returordningene som fastsettes hvert år av Miljødirektoratet med virkning fra og med 1. juli til og med 30. juni det påfølgende år. Mange av disse gruppekodene endres altså minst en gang hvert år. De til enhver tid gjeldende koder er oppført i AFS (og er tilgjengelige i ELSÆR). Disse blir løpende oppdatert når Miljødirektoratet endrer sine vedtak. Gruppekodene 105, 205, 305 og 405, uansett hvilken miljøavgift de er knyttet til, har avgiftssats 0. Regelverket er slik at med en returandel for emballasjen på 95 % eller mer, betales det ikke miljøavgift. Men mengden emballasje, i antall stykk, skal likevel oppgis på avgiftsoppgaven. Tilleggskoder for MG, MB, MP, MA, GG, GB, GP og GA 09 emballasje (inneremballasje) med rominnhold på minst 4 liter 0 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO og eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. 0 internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 22 levert som proviant mv. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0 utenriks fart 30 overført til andre registrerte avgiftspliktige for de aktuelle drikkevarene og 0 emballasjetypene Side 12 av 35
6.4 Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv. SJ 100 sjokolade - og sukkervarer iht. forskr. 3-17-1 bokst. a nr.1-4 Kg sukkervarer 200 sjokoladevarer iht. forskr. 3-17-1 bokst. b nr.1-4 Kg 300 kjeks iht. forskr. 3-17-1 bokstav c nr. 1-2 Kg 400 sukkerfrie varer iht. 3-17-1 bokstav d nr. 1-3 Kg 500 andre varer iht. forskr. 3-17-1 bokstav e Kg Det er viktig for denne avgiften å bruke riktig gruppekode selv om alle avgiftsgruppene har samme avgiftssats. Tilleggskoder for SJ 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 22 levert som proviant mv. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0 utenriks fart 30 overført til andre registrerte for avgift på sjokolade- og sukkervarer 0 60 levert som råstoff til ervervsmessig framstilling av varer 0 6.5 Avgift på sukker SU 100 sukker roe- og rørsukker, sirup og sukkeroppløsning av disse Kg Side 13 av 35
Tilleggskoder for SU 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 22 levert som proviant mv. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0 utenriks fart 30 overført til andre registrerte for avgift på sukker 0 60 levert til ervervsmessig framstilling av varer (mot egenerklæring) 0 6.6 Avgift på tobakkvarer TO 101 tobakkvarer sigarer Gram 201 sigaretter Stk 301 røyketobakk, karvet skråtobakk og råtobakk i Gram forbrukerpakning 401 skråtobakk Gram 501 snus Gram 601 sigarettpapir og -hylser Stk Tilleggskoder for TO 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO og eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. 0 internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 22 levert som proviant mv. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0 utenriks fart Side 14 av 35
30 overført til andre registrerte for avgift på tobakkvarer 0 42 kvalitetsprøvd og forbrukt i fabrikker eller på lager 0 6.7 Avgift på elektrisk kraft EL 100 elektrisk kraft a konto-utskrivinger Kr 200 ellers full sats kwh 301 til industri og bergverk kwh 302 til produksjon av fjernvarme kwh 303 til arbeidsmarkedsbedrifter kwh 304 til Finnmark og div. kommuner i Troms kwh 305 til treforedling i NVEs energieffektiviseringsprogram kwh 306 til datasentre kwh Satsene i avgiftsgruppene f.o.m. 200 t.o.m. 306 er i øre per kwh, mens satsen i avgiftsgruppe 100 er i kroner. Gruppekode 100 Denne koden brukes for å innrapportere avgift a konto. Da er avgiftsgrunnlaget kroner, som igjen er beregnet/anslått på bakgrunn av de a konto-fakturaer som er sendt til kjøperne/brukerne av kraften. Fordelingen mellom de ulike kjøper/brukergrupper er ikke kjent. Fordelingen på avgiftsgruppene må skje ved årsoppgjøret. Da trekkes hele det tidligere innbetalte a konto-beløpet fra ved hjelp av tilleggskoden 25, se nedenfor, og avgiften for hele året og forbruket i løpet av året fordeles på de avgiftsgruppene der de hører hjemme. Dersom a konto-innbetalinger ikke er benyttet, legges faktisk forbruk direkte på tilhørende avgiftsgrupper (200-306). Tilleggskode for EL100 25 fradrag for tidligere innbetalt a konto (brukes bare ved årsoppgjør) -1 Ved årsoppgjøret trekkes det tidligere innbetalte a konto-beløpet fra i avgiftsgruppe 100 og fordeles etter reelt salg til de anvendelser som kraften faktisk har gått til. Summen på gruppekoden EL100 skal dermed gå i null ved årsoppgjøret. Denne tilleggskoden skal bare brukes ved årsoppgjør. Dersom avgiften er lagt inn direkte på de ulike avgiftsgruppene (200-306), skal tilleggskode 25 ikke benyttes. Side 15 av 35
Tilleggskoder for EL200 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet 0 30 overført til andre registrerte for avgift på elektrisk kraft 0 53 fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy -1 fakturert mengde 58 levert til skinnegående transportmiddel og trolleybuss 0 66 levert til veksthusnæringen 0 67 levert direkte i sammenheng med produksjon av elektrisk kraft når kraften ellers 0 ville ha blitt avgiftsbelagt med full avgift 70 produsert i energigjenvinningsanlegg 0 71 produsert i mottrykksanlegg 0 73 produsert i mikrokraftverk 0 Tilleggskoder for EL301 53 fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy -1 fakturert mengde 67 levert direkte i sammenheng med produksjon av elektrisk kraft i industri og 0 bergverk. Da er det redusert avgiftssats. Dette vil gjelde industrikraftverk som leverer sin energi til industrivirksomhetens egen produksjon, og der det normalt betales redusert sats for kraften. 75 benyttes til kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske og mineralogiske prosesser 0 Tilleggskode 67 kan benyttes både i avgiftsgruppe 200 - ellers full sats, eller i avgiftsgruppe 301 - til industri og bergverk, avhengig av hvilken avgiftssats som hadde blitt betalt dersom fritaket ikke kommer til anvendelse. Tilleggskode for EL302, EL303 og EL306 53 fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy -1 fakturert mengde Tilleggskoder for EL304 53 fradrag for avgift hvor kreditnota er utstedt kunde, på bakgrunn av tidligere for høy -1 fakturert mengde 59 levert til husholdninger og offentlig forvaltning i Finnmark og enkelte kommuner i Nord-Troms 0 Side 16 av 35
6.8 CO2-avgift på mineralske produkter - mineralolje CM 101 CO2- mineralolje avgift 102 mineralolje til innenriks luftfart, ikke kvotepliktig 103 mineralolje til innenriks luftfart, kvotepliktig 112 refusjon, treforedlingsindustrien, ikke kvotepliktig (diff. høy/lav sats) 113 refusjon, sildemelindustrien, ikke kvotepliktig (diff. høy/lav sats) 114 refusjon, fiskemelindustrien, ikke kvotepliktig (diff. høy/lav sats) 115 refusjon, kvotepliktige utslipp, jf. stortingsvedtaket 2 første ledd bokstav g 117 mineralolje som ilegges veibruksavgift Tilleggskoder for CM 101 og CM 117 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 13 levert Den nordiske investeringsbanken 0 20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter 0 22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart (kun CM 101) 0 23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann (kun CM 0 101) 27 levert til bruk i fly i utenriks fart (kun CM 101) 0 30 overført til andre registrerte for avgift på mineralolje 0 31 andel biodiesel i oljen. Det er antall liter biodrivstoff som er avgiftsfritt. Den 0 mineralske oljen i blandingen er avgiftspliktig. 60 nyttet som råstoff i industriell virksomhet 0 Side 17 av 35
Tilleggskoder for CM102 og CM103 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 13 levert Den nordiske investeringsbanken 0 31 andel biodiesel i oljen 0 6.9 CO2-avgift på mineralske produkter - bensin CB 501 CO2-avgift bensin 515 refusjon, kvotepliktige utslipp Tilleggskoder for CB 501 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter 0 27 levert til bruk i fly i utenriks fart 0 30 overført til andre registrerte for avgift på mineralolje 0 31 andel bioetanol i bensinen. Det er antall liter biodrivstoff som er avgiftsfritt. Den 0 mineralske bensinen i blandingen er avgiftspliktig 60 nyttet som råstoff i industriell virksomhet 0 61 levert til teknisk og medisinsk formål 0 68 levert bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper og som er beregnet til 0 bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor 81 levert bensin som er gjenvunnet i VRU-anlegg 0 Side 18 av 35
6.10 CO2-avgift på mineralske produkter naturgass (CNG) CN 101 CO2- avgift naturgass Sm 3 102 til industri og bergverk Sm 3 110 refusjon, gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart Sm 3 115 refusjon, kvotepliktige utslipp (diff. høy/lav sats) Sm 3 321 refusjon, levert til bruk om bord som motordrivstoff i Sm 3 offshorefartøy 400 kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk Sm 3 500 kreditert avgift for naturgass etter mottatt dokumentasjon på fritak Tilleggskoder for CN 101 08 levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart 0 11 levert til motorvogner tilhørende diplomater mv. 0 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 13 levert Den nordiske investeringsbanken 0 20 utført til utlandet i mengder på minst 300 Sm 3 (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 300 Sm 3 0 22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 0 23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann 0 24 levert til bruk om bord som motordrivstoff i offshorefartøy 0 27 levert til bruk i fly i utenriks fart 0 30 overført til andre registrerte for avgift på naturgass 0 31 andel biogass i naturgassen 0 60 levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet 0 66 levert til veksthusnæringen 0 86 levert til bruk som gir utslipp som er avgiftspliktig etter Stortingets vedtak om CO2-0 avgift i petroleumsvirksomheten på kontinentalsokkelen Sm 3 Side 19 av 35
Tilleggskoder for CN 102 60 levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet 0 75 levert til bruk ved kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser 0 Tilleggskoder for CN 400 57 kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk -1 Tilleggskoder for CN 500 82 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til bruk ved kjemisk reduksjon eller i -1 elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser 83 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til veksthusnæringen -1 84 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til skip i utenriks fart -1 85 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann -1 6.11 CO2-avgift på mineralske produkter - LPG CL 101 CO2- avgift LPG kg 102 til industri og bergverk kg 110 refusjon, gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart kg 115 refusjon, kvotepliktige utslipp kg 321 refusjon, levert til bruk om bord som motordrivstoff i kg offshorefartøy 400 kreditert avgift til industri og bergverk kg 500 kreditert avgift for LPG etter mottatt dokumentasjon på fritak Tilleggskoder for CL 101 08 levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart 0 11 levert til motorvogner tilhørende diplomater mv. 0 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 13 levert Den nordiske investeringsbanken 0 20 utført til utlandet i mengder på minst 150 kg (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 150 kg 0 22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 0 kg Side 20 av 35
23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann 0 24 levert til bruk om bord som motordrivstoff i offshorefartøy 0 27 levert til bruk i fly i utenriks fart 0 30 overført til andre registrerte for avgift på LPG 0 31 andel biogass i LPG 0 60 levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet 0 66 levert til veksthusnæringen 0 86 levert til bruk som gir utslipp som er avgiftspliktig etter Stortingets vedtak om CO2-0 avgift i petroleumsvirksomheten på kontinentalsokkelen Tilleggskoder for CL 102 60 levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet 0 75 levert til bruk ved kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser 0 Tilleggskoder for CL 400 57 kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk -1 Tilleggskoder for CL 500 82 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til bruk ved kjemisk reduksjon eller i -1 elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser 83 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til veksthusnæringen -1 84 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til skip i utenriks fart -1 85 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann -1 Side 21 av 35
6.12 Grunnavgift på mineralolje GM 100 grunnavgift fyringsolje mv 110 refusjon gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart(minol) 120 refusjon treforedlingsindustrien og produsenter av fargestoffer og pigmenter 130 refusjon sildemel- og fiskemelindustrien 140 refusjon høsting av tang og tare Tilleggskoder for GM 100 08 levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart 0 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter 0 22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 0 23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann 0 26 levert til bruk på anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av 0 naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense 27 flyparafin (jetparafin) til bruk i fly 0 28 lagt inn på tollager 30 overført til andre registrerte for avgift på mineralolje 0 31 andel biodiesel i oljen. Det er antall liter biologisk olje i drivstoffet som er 0 avgiftsfritt. Mineraloljen i blandingen er avgiftspliktig. 58 levert til skinnegående transportmiddel 0 60 nyttet som råstoff i industriell virksomhet 0 Side 22 av 35
6.13 Svovelavgift på mineralske produkter Avgift Avgiftsomfang Enhet SO 201 svovel refusjon AFS, tom. 0,05 202 refusjon AFS, over 0,05 tom. 0,25 % 203 over 0,05 tom. 0,25 % 204 refusjon AFS, over 0,25 tom. 0,50 % 205 refusjon AFS, over 0,25 tom. 0,50 % 206 over 0,25 tom. 0,50 % 207 refusjon AFS, over 0,50 tom. 0,75 % 208 refusjon AFS, over 0,50 tom. 0,75 % 209 refusjon AFS, over 0,50 tom. 0,75 % 210 over 0,50 tom. 0,75 % 211 refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 % 212 refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 % 213 refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 % 214 refusjon AFS, over 0,75 tom. 1,00 % 215 over 0,75 tom. 1,00 % 220 over 1,00 tom. 1,25 % 226 over 1,25 tom. 1,50 % 233 over 1,50 tom. 1,75 % 241 over 1,75 tom. 2,00 % 250 over 2,00 tom. 2,25 % 259 over 2,25 tom. 2,50 % 268 over 2,50 tom. 2,75 % 277 over 2,75 tom. 3,00 % 286 over 3,00 tom. 3,25 % 295 over 3,25 tom. 3,50 % 304 over 3,50 tom. 3,75 % 313 over 3,75 tom. 4,00 % 401 refusjon AFS, tom. 0,05 % 402 refusjon AFS, over 0,05 tom. 0,25 % 777 bitumen til bruk som ikke gir utslipp, jf. stortingsvedtaket 2 bokstav i Tilleggskoder for SO 203, 206, 210, 215, 220, 226, 233, 241, 250, 259, 268, 277, 286, 295, 304 og 313 Nr. Beskrivelse Faktor 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred Side 23 av 35
Nr. Beskrivelse Faktor 20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter mineralolje (unntatt Svalbard og Jan 0 Mayen) 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje 0 22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 0 23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann, det vil si 0 havområder hvor avstanden til norske kysten (grunnlinjen) er 250 nautiske mil eller mer. (Gjelder ikke fiske og fangst i Nordsjøen, Skagerrak, Kattegat og Østersjøen.) 27 levert til bruk i fly i utenriks fart 0 30 overført til andre registrerte for svovelavgift på mineralolje 0 31 andel biodiesel i oljen 0 69 refusjon av svovelavgift for olje levert til bruk i verneverdige fartøy, museumsjernbaner 0 eller tekniske anlegg og kulturelle kulturminner på museumssektoren Tilleggskoder for refusjon rensegrad, jf. særavgiftsforskriften 3-7-4 Nr. Beskrivelse Faktor 71 refusjon, rensegrad 10-24 (gjelder SO 201, 202, 204, 207, 211, 216, 221, 227, 234, 242, 251, 0 260, 269, 278, 287, 296, 305, 401 og 402) 72 refusjon, rensegrad 25-34 (gjelder SO 201, 202, 204, 207, 212, 216, 221, 228, 235, 243, 252, 0 261, 270, 279, 288, 297, 306, 401 og 402) 73 refusjon, rensegrad 35-44 (gjelder SO 201, 202, 204, 208, 212, 217, 222, 228, 236, 244, 253, 0 262, 271, 280, 289, 298, 307, 401 og 402) 74 refusjon, rensegrad 45-54 (gjelder SO 201, 202, 205, 208, 213, 217, 223, 229, 237, 245, 254, 0 263, 272, 281, 290, 299, 308, 401 og 402) 75 refusjon, rensegrad 55-64 (gjelder SO 201, 202, 205, 208, 213, 218, 223, 230, 237, 246, 255, 0 264, 273, 282, 291, 300, 309, 401 og 402) 76 refusjon, rensegrad 65-74 (gjelder SO 201, 202, 205, 209, 213, 218, 224, 230, 238, 247, 256, 0 265, 274, 283, 292, 301, 310, 401 og 402) 77 refusjon, rensegrad 75-84 (gjelder SO 201, 203, 205, 209, 214, 219, 224, 231, 239, 248, 257, 0 266, 275, 284, 293, 302, 311 og 401) 78 refusjon, rensegrad 85-94 (gjelder SO 201, 203, 206, 209, 214, 219, 225, 232, 240, 249, 258, 0 267, 276, 285, 294, 303, 312 og 401) 79 refusjon, rensegrad 95-100 (gjelder SO 201, 203, 206, 210, 215, 220, 226, 233, 241, 250, 259, 268, 277, 286, 295, 304, 313 og 401) 0 Ved refusjon av svovelavgift må det benyttes tilleggskoder på grunn av det store antallet avgiftssatser og refusjonssatser. Tilleggskoden må benyttes både på søknaden om refusjon og når refusjonsbeløpet legges inn i AFS. Side 24 av 35
6.14 Veibruksavgift på autodiesel MM 200 autodiesel refusjon gruver differanse «høy sats» (lavsvovlet autodiesel) og grunnavgift 201 refusjon gruver differanse «lav sats» (svovelfri autodiesel) og grunnavgift 310 svovelfri (u. 10 p.p.m. svovel) og biodiesel som ikke oppfyller bærekraftskriteriene 311 lavsvovlet (u. 50 p.p.m. svovel) 312 annen I tillegg gjelder gruppekodene 500 523, 600 623, 700 723, 800 823 og 900 923 for særskilt avgift ved urettmessig bruk av merket mineralolje. Tilleggskoder for MM310, MM311 og MM312 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter mineralolje (unntatt Svalbard og Jan 0 Mayen) 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje 0 30 overført til andre registrerte for avgift på mineralolje 0 65 levert til annen bruk enn fremdrift av motorvogn (merket mineralolje) 0 6.15 Veibruksavgift på biodiesel som omfattes av omsetningskrav BD 100 biodiesel biodiesel under produktforskriftens omsetningskrav - svovelfri (under 10 p.p.m. svovel) 101 biodiesel under produktforskriftens omsetningskrav - lavsvovlet (under 50 p.p.m. svovel) 102 biodiesel under produktforskriftens omsetningskrav - annen biodiesel 200 biodiesel over produktforskriftens omsetningskrav - svovelfri (under 10 p.p.m. svovel) Side 25 av 35
201 biodiesel biodiesel over produktforskriftens omsetningskrav - lavsvovlet (under 50 p.p.m. svovel) 202 biodiesel over produktforskriftens omsetningskrav - annen biodiesel 300 biodiesel under produktforskriftens omsetningskrav, som teller dobbelt - svovelfri (under 10 p.p.m. svovel) 301 biodiesel under produktforskriftens omsetningskrav - som teller dobbelt - lavsvovlet (under 50 p.p.m. svovel) 302 biodiesel under produktforskriftens omsetningskrav - som teller dobbelt - annen biodiesel 400 biodiesel over produktforskriftens omsetningskrav, som teller dobbelt - svovelfri (under 10 p.p.m. svovel) 401 biodiesel over produktforskriftens omsetningskrav, som teller dobbelt - lavsvovlet (under 50 p.p.m. svovel) 402 biodiesel over produktforskriftens omsetningskrav, som teller dobbelt - annen biodiesel Tilleggskoder for BD 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter mineralolje (unntatt Svalbard og Jan 0 Mayen) 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje 0 30 overført til andre registrerte for avgift på mineralolje 0 65 levert til annen bruk enn fremdrift av motorvogn (merket mineralolje) 0 93 Årsavregning biodrivstoff, for lite innrapportert 1 94 Årsavregning biodrivstoff, for mye innrapportert -1 Tilleggskodene 93 og 94 skal kun benyttes ved årsavregning, dvs. på særavgiftoppgave for april det påfølgende år. Side 26 av 35
6.16 Veibruksavgift på bensin BE 210 bensin svovelfri, (u.10 p.p.m.) 211 lavsvovlet, (u.50 p.p.m.) 212 annen 501 refusjon veiløse strøk, 100 299 liter Stk 502 refusjon veiløse strøk, 300 599 liter Stk 503 refusjon veiløse strøk, 600 899 liter Stk 504 refusjon veiløse strøk, 900 1199 liter Stk 505 refusjon veiløse strøk, 1200 1499 liter Stk 506 refusjon veiløse strøk, 1500 liter og over Stk Gruppekodene 501 til 506 gjelder refusjoner til båter og snøscootere i veiløse strøk. Refusjonssatsene fastsettes i særavgiftsforskriften hvert år. Refusjonene utbetales etterskuddsvis etter søknad for det enkelte år. Dette vil si at satser fastsatt av Stortinget for inneværende år først blir utbetalt neste år. Tilleggskoder for BE210, BE211 og BE212 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter 0 26 levert til bruk på anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av 0 naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense 27 levert til fly, unntatt Forsvarets fly 0 30 overført til andre registrerte for avgift på bensin 0 61 levert til teknisk og medisinsk formål 0 68 levert bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper og som er beregnet til 0 bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor 81 levert bensin som er gjenvunnet i VRU-anlegg 0 Side 27 av 35
6.17 Veibruksavgift på bioetanol som omfattes av omsettningskrav BT 100 bioetanol bioetanol under produktforskriftens omsetningskrav - svovelfri (under 10 p.p.m. svovel) 101 bioetanol under produktforskriftens omsetningskrav - lavsvovlet (under 50 p.p.m. svovel) 102 bioetanol under produktforskriftens omsetningskrav - annen bioetanol 200 bioetanol over produktforskriftens omsetningskrav - svovelfri (under 10 p.p.m. svovel) 201 bioetanol over produktforskriftens omsetningskrav - lavsvovlet (under 50 p.p.m. svovel) 202 bioetanol over produktforskriftens omsetningskrav - annen bioetanol 300 bioetanol under produktforskriftens omsetningskrav, som teller dobbelt - svovelfri (under 10 p.p.m. svovel) 301 bioetanol under produktforskriftens omsetningskrav - som teller dobbelt - lavsvovlet (under 50 p.p.m. svovel) 302 bioetanol under produktforskriftens omsetningskrav - som teller dobbelt - annen bioetanol 400 bioetanol over produktforskriftens omsetningskrav, som teller dobbelt - svovelfri (under 10 p.p.m. svovel) 401 bioetanol over produktforskriftens omsetningskrav, som teller dobbelt - lavsvovlet (under 50 p.p.m. svovel) 402 bioetanol over produktforskriftens omsetningskrav, som teller dobbelt - annen bioetanol Tilleggskoder for BT 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 20 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter mineralolje (unntatt Svalbard og Jan 0 Mayen) 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje 0 30 overført til andre registrerte for avgift på mineralolje 0 65 levert til annen bruk enn fremdrift av motorvogn (merket mineralolje) 0 Side 28 av 35
93 Årsavregning biodrivstoff, for lite innrapportert 1 94 Årsavregning biodrivstoff, for mye innrapportert -1 Tilleggskodene 93 og 94 skal kun benyttes ved årsavregning, dvs. på særavgiftoppgave for april det påfølgende år. 6.18 Veibruksavgift på naturgass VN 100 naturgass (CNG) naturgass, hvor andel biogass er under 50 volumprosent 101 naturgass, hvor andel biogass er over 50 volumprosent 450 kreditert veibruksavgift for naturgass etter mottatt dokumentasjon på unntak fra avgiftsplikt 500 kreditert veibruksavgift for naturgass etter mottatt dokumentasjon på fritak Sm 3 Sm 3 Sm 3 Sm 3 Tilleggskoder for VN100 og VN101 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter 0 personlig tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. 0 internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet i mengder på minst 300 Sm 3 naturgass (unntatt Svalbard 0 og Jan Mayen) 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 300 Sm 3 naturgass 0 30 overført til andre registrerte for samme avgift, jf. særavgiftsforsk. 2-5 0 31 andel biogass i naturgassen 0 50 varer kommet i retur til virksomhetens godkjente lokale -1 51 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale), som ble levert 0 avgiftsfritt 65 levert til annen bruk enn fremdrift av motorvogn, mot erklæring 0 Tilleggskode for VN450 og VN500 88 kreditert grossist/forhandler etter mottatt erklæring om avgiftsfri -1 leveranse Side 29 av 35
6.19 Veibruksavgift på LPG VL 100 LPG LPG, hvor andel biogass er under 50 volumprosent kg 101 LPG, hvor andel biogass er over 50 volumprosent kg 450 kreditert veibruksavgift for LPG etter mottatt kg dokumentasjon på unntak fra avgiftsplikt 500 kreditert veibruksavgift for LPG etter mottatt dokumentasjon på fritak kg Tilleggskoder for VL100 og VL101 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter 0 personlig tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. 0 internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet i mengder på minst 150 kg LPG (unntatt Svalbard og Jan 0 Mayen) 21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 150 kg LPG 0 30 overført til andre registrerte for samme avgift, jf. særavgiftsforsk. 2-5 0 31 andel biogass i LPG-en 0 50 varer kommet i retur til virksomhetens godkjente lokale -1 51 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale), som ble levert 0 avgiftsfritt 65 levert til annen bruk enn fremdrift av motorvogn, mot erklæring 0 Tilleggskode for VL450 og VL500 88 kreditert grossist/forhandler etter mottatt erklæring om avgiftsfri -1 leveranse 6.20 Avgift på smøreolje mv. SM 100 smøreolje smøreoljer mv. Side 30 av 35
Tilleggskoder for SM 100 Nr. Beskrivelse Faktor 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 22 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 0 23 levert til bruk i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann, dvs. havområder 0 hvor avstanden til norskekysten er 250 nautiske mil eller mer 26 levert til anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av naturforekomster 0 i havområder utenfor norsk territorialgrense, til transport mellom land og slike anlegg eller innretninger, og for spesialskip som har oppdrag i slik virksomhet 27 levert til bruk i fly, unntatt Forsvarets fly 0 30 overført til andre registrerte for avgift på smøreolje 0 60 levert som råstoff i industriell virksomhet og i sin helhet inngår og forblir i det ferdige 0 produktet 67 levert (omsatt) i forbrukerpakninger med innhold mindre enn 0,15 liter 0 6.21 Avgift på HFK og PFK FK 100 HFK HFK-23 Kg 101 HFK HFK-32 Kg 102 HFK HFK-41 Kg 103 HFK HFK-43-10mee Kg 104 HFK HFK-125 Kg 105 HFK HFK-134 Kg 106 HFK HFK-134a Kg 107 HFK HFK-152a Kg 108 HFK HFK-143 Kg 109 HFK HFK-143a Kg 110 HFK HFK-227ea Kg FK 111 HFK HFK-236fa Kg 112 HFK HFK-245ca Kg 113 HFK HFK-152 Kg 114 HFK HFK-161 Kg 115 HFK HFK-236cb Kg 116 HFK HFK-236ea Kg Side 31 av 35
117 HFK HFK-245fa Kg 118 HFK HFK-365mfc Kg 200 PFK PFK-14 (Perfluormetan) Kg 201 PFK PFK-116 (Perfluoretan) Kg 202 PFK PFK-218 (Perfluorpropan) Kg 203 PFK PFK-3-1-10 (Perfluorbutan) Kg 204 PFK PFK-c318 (Perfluorcyklobutan) Kg 205 PFK PFK-4-1-12 (Perfluorpentan) Kg 206 PFK PFK-5-1-14 (Perfluorhexan) Kg 306 HFK R-404A 1 (HFK-125, 143a, 134a, hhv. 44, 52, 4 %) Kg 307 HFK R-407B (HFK-32, 125, 134a, hhv. 10, 70, 20 %) Kg 308 HFK R-407C (HFK-32, 125, 134a hhv.23, 25, 52 %) Kg 310 HFK R-410A (HFK-32, 125, hhv. 50, 50 %) Kg 311 HFK R-413A (PFK-218, HFK-134a, R600a, hhv. 9, 88, 3 %) Kg 312 HFK R-417A (HFK-125, 134a, R600, hhv. 46,6, 50, 3,4 %) Kg 313 HFK R-507 (HFK-125, 143a, hhv. 50, 50 %) Kg 314 PFK R-508B (HFK-23, PFK-116, hhv. 46, 54 %) Kg 316 HFK R-422A (HFK-125, 134a, R600a, hhv. 85,1, 11,5, 3,4 %) Kg 317 HFK R-407A (HFK-32, 125, 134a, hhv. 20, 40, 40 %) Kg 318 HFK R-422D (HFK-125, 134a, R600a, hhv. 65,1, 31,5, 3,4 %) Kg 319 HFK R-427A (HFK-134a, 125, 32, 143a, hhv. 50, 25, 15, 10 %) Kg 320 HFK R-437A (HFK-134a, 125, R600, R601, hhv. 78,5, 19,5, 1,4, Kg 0,6 %) 321 HFK R-407F (HFK-32, 134a, 125, hhv. 30, 40, 30 %) Kg 322 HFK R-448A (HFK-32, 125, 134a, 134yf, R1234ze, hhv. 26, 26, 21, 20, 7 %) Kg Merknad Fra 1. januar 2010 ble det forbudt å innføre, produsere og bruke HKFK-22 (R-22), og fra 1. januar 2015 ble også bruk av gjenvunnet eller brukt gass forbudt. Tilsvarende gjelder for gassblandinger der R-22 er en bestanddel. 1 Gassene er en sammensetning av det som er oppført i parentesen, f.eks. er R-404A en sammensetning av HFK-125 (44 %), HFK-143a (52 %) og HFK-134a (4 %). Side 32 av 35
Tilleggskoder for FK 11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0 tollfrihet 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0 avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 uført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 30 overført til andre registrerte for avgift på FK 0 6.22 Avgift på TRI og PER TR 101 TRI over 1-tom. 5 % innhold trikloreten Kg 102 over 5-tom. 10 % innhold trikloreten Kg 103 over 10-tom. 30 % innhold trikloreten Kg 104 over 30-tom. 60 % innhold trikloreten Kg 105 over 60-tom. 100 % innhold trikloreten Kg PR 100 PER over 0,1-tom. 1 % innhold tetrakloreten Kg 101 over 1-tom. 5 % innhold tetrakloreten Kg 102 over 5-tom. 10 % innhold tetrakloreten Kg 103 over 10-tom. 30 % innhold tetrakloreten Kg 104 over 30-tom. 60 % innhold tetrakloreten Kg 105 over 60-tom. 100 % innhold tetrakloreten Kg Tilleggskoder for TR og PR 06 gjenvunnet til eget bruk 0 12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. 0 Internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred 20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0 21 utført til Svalbard og Jan Mayen 0 30 overført til andre registrerte for avgift på TRI og PER 0 Side 33 av 35