Regnskap og tilsyn Regnskapstreff i Sør juni 2016 Anne Merethe Bellamy Et effektivt finansmarked noen kjennetegn Solide institusjoner og god virksomhetsstyring Effektiv fordeling av kapital og risiko til riktig pris Pålitelig informasjon fra utstedere av verdipapirer og regnskaper man kan stole på Effektiv, forsvarlig og transparent handel God investorbeskyttelse/forbrukervern Robust infrastruktur og risikoavdekking Ordentlig markedsadferd Sterkt tilsyn Side 2 1
Tilstrekkelig og pålitelig regnskapsrapportering.... et fundament for finansmarkedet avgjørende som grunnlag for tilsynet med finansmarkedet et viktig formål for Finanstilsynets oppgaver 3 Finanstilsynet.. Aktiv bruker av regnskaper og annen finansiell informasjon 4 2
Regnskapet viktig grunnlag for tilsyn med finansmarkedet Års- og delårsregnskaper fra banker, forsikringsselskaper og verdipapirforetak Annen rapportering til FT bygger helt eller delvis på regnskapet: kapitaldekning, nøkkeltall, tap på utlån, ORBOF/FORT (regnskaps og statistikkrapportering i samarbeid med SSB) etc. Adhoc-rapportering; f.eks månedlige regnskaper 5 Regnskapet viktig grunnlag for tilsyn. Grunnlag for risikobasert tilsyn Stedlige tilsyn og andre undersøkelser Løpende oppfølging av kapitaldekning og solvens i enkeltinstitusjoner Resultatrapporter Oppfølging av mislighold og tapsutvikling Analyser; tilstanden i finansmarkedet, boliglånsvekst, husholdningenes gjeldsbelastning 6 3
Finanstilsynet Har flere tilsynsoppgaver hvor pålitelige regnskaper er et viktig mål 7 Tilsynsoppgaver som bidrar til pålitelige regnskaper Regnskapskontroll av noterte foretak Kontroll av finansiell informasjon i prospekter Oppfølging av regnskapene til unoterte banker, forsikringsselskaper og verdipapirforetak Tilsyn med regnskapsførere og regnskapsførerselskaper Tilsyn med revisorer og revisjonsselskaper 8 4
Nærmere om regnskapskontrollen 9 Hvem og hva kontrolleres? Alle noterte foretak notert på regulert marked med Norge som hjemstat - risiko, signaler og rotasjon Årsregnskap, årsberetning, delårsregnskap og annen finansiell informasjon Ca. 50 årsregnskap og ca. 10 delårsregnskap kontrolleres årlig Tematilsyn Utstedere i OBX-indeksen følges særskilt Meldinger fra valgt revisor økende tendens 10 5
Regnskapskontrollen. Kompetansekrevende: må forstå virksomhet for å vurdere anvendelse av regnskapsreglene Svært omfattende saksbehandling Vurdering av inntektsføring og verdsettelser av eiendeler Løpende publisering av enkeltsaker legger vekt på svært god opplysning Oppsummerende årlige rundskriv Side 11 Rundskriv 12/2015 Fastrentelån til virkelig verdi Sikringsfondsavgiften for banker Opplysningskrav knyttet til forutsetningen om fortsatt drift Faktisk kontroll Balanseført verdi av en kontantgenererende enhet Avviklet virksomhet og konserninterne transaksjoner Tematilsyn for oppdrettsforetak 12 6
Saker avsluttet så langt i 2016 (2014 regnskapet) Dof nedskrivning av skip Fred Olsen nedskrivning av rigger BW Offshore avskrivning av flytende produksjonsskip Helgeland Sparebank regnskapsmessig behandling av eierskap i et investeringsforetak og et låneengasjement Polarcus Ltd informasjon om fortsatt drift (siste XXXX) nedskrivning av rigger 13 Fokusområder i 2016 kontrollen Betydningen av tilstanden i finansmarkedene for finansiell rapportering Kontantstrømoppstillingen og tilhørende noter Måling av virkelig verdi og tilhørende noter Flere direkte forespørsler til revisor 14 7
Prospektkontrollen Fullstendige prospekter som oppfyller kravene Konsistens og forståelighet Tilfredsstillende finansiell informasjon Side 15 Tilsynet med revisorene 16 8
Revisors oppgaver: Vurdere og uttale seg om årsregnskapet, herunder forutsetningen om fortsatt drift Vurdere og uttale seg om ledelsens plikt til å sørge for ordentlig regnskapsføring Se etter at formuesforvaltningen er ordnet på en betryggende måte og med forsvarlig kontroll Bidra til å forebygge og avdekke misligheter og feil Norge har ca. 190 000 revisjonspliktige virksomheter Side 17 07.06.2016 Revisjon hva er viktig? Revisor må ivareta rollen som allmennhetens tillitsperson Revisor må være uavhengig både faktisk og tilsynelatende Revisor må gjennomføre revisjon i samsvar med god revisjonsskikk og ha utpreget kritisk holdning Side 18 9
Gjennomføring av revisjonen noen utvalgte hovedelementer Virksomhetsforståelse Særlovgivning og konsesjonsvilkår Særattestasjoner (Hva etterspørres? Hvem skal bruke til hva?) «Skreddersøm» i planleggingen Bruk av spesialkompetanse Vurdering av ledelsens objektivitet Side 19 Tilsynet med regnskapsførerne 20 10
Regnskapsførers oppgaver Utfører oppdragsgivers plikter etter regnskaps- og bokføringslovgivningen Utarbeider oppgaver og opplysninger for oppdragsgiver som skal til myndighetene Regnskapsførerbransjen utfører tjenester for nærmere 350.000 bedrifter og virksomheter Side 21 07.06.2016 Regnskapsføring hva er viktig? Overholdelse av løpende konsesjonskrav Særlig etterutdanningskrav Tilstrekkelige rutiner og systemer God regnskapsføringsskikk 22 11
FINANSTILSYNET Revierstredet 3 Postboks 1187 Sentrum 0107 Oslo www.finanstilsynet.no Personlig e-postadresse 12