lbloostn -ab Høgskolen i Hedmark Eksamenssted: Campus Hamar Eksamensdato: 6. januar 2016 Eksamenstid: 09.00-13.00 Sensurfrist: 27. januar 2016 Tillatte hjelpemidler: Kalkulator med tomt minne og Regnskapsloven (eller lovsamling der regnskapsloven inngår, f.eks revisors håndbok). regnskapsstandarder, aksjelov, skattelov. Utskrift fra av lover og standarder fra nettet uten kommentarer er tillatt. Vedlegg: Ingen Dette oppgavesettet består av 6 sider inkludert denne forsiden. Kontroller at oppgavesettet er komplett før du starter. Faglærer: Sensor; Gunnar Alu Rolv Hjemli Dersom du mener at det mangler eller er angitt feil data i oppgaven, skal du ta egne forutsetninger med klare kommentarer. Husk å påføre kandidatnummer på alle arkene! Kontinuasjonseksamen HREV12O - 6. januar 2016 Side 1
Oppgave 1 (teller 65 %) Selskapet KORT og GODT AS er et selskap som driver med vareproduksjon og handel. Selskapet kommer ikke inn under bestemmelsene i regnskapslovens 1-6. Del 1 Varelageret består både av handelsvarer og ferdigvarer, For handelsvarer var balanseført verdi pr 31.12.14 kr 600 000, etter at det er nedskrevet med kr 33 000 for ukurans. Varekjøpet av handelsvarer har i 2015 vært kr 9.080.000. Pr 31.12.15 er handelsvarene vurdert til anskaffelseskost kr 698.000. I disse varene inngikk et vareparti med kostpris kr 198 000 som man forventer å kunne selge for kr 140 000 etter nødvendig fradrag av nødvendige salgsomkostninger. De øvrige handelsvarene har en forventet salgsverdi på 980 000 og forventede salgskostnader for disse er kr 140 000. Spm. a) Hva blir balanseført verdi for handelsvarene pr 31.12.15? Spm. b) Hva blir varekostnaden for handelsvarene for 2015? Spm. c) Hva blir skattemessig verdi for handelsvarene pr 31.12.15? Del 2 Som grunnlag for verdsettelse av ferdigvarer får du følgende opplysninger: Råvarer pr enhet 300 Salgspris etter salgskostnader pr enhet 650 Produksjonslønn pr enhet 100 I tillegg kommer sosiale kostnader med 40% Faste kostnader pr år 9 000 000 Normalproduksjon 75 000 2014 2015 Produksjon 75 000 70 000 31.12.2014 31.12.2015 Opptalt lager 31.12.(antall enheter) 2 300 2 500 Det benyttes samme produksjonskostnader på varene i både 2014 og 2015. Spm. d) Hva blir den regnskapmessige verdien på ferdigvarelageret pr 31.12. 2014 og pr 31.12.2015? Spm. e) Hva blir den skattemessige verdien på ferdigvarelageret pr 31.12.2014 og pr 31.12.2015? Kontinuasjonseksamen HREV120-6. Ianuar 2016 Side 2
Del 3 Selskapet eier maskiner og inventar som pr 31.12.14var balanseført til kr 5.800.000 og hadde skattemessigsaldoverdi på samme tidspunkt på kr 5 100 000. Maskiner og inventar inngår alle i saldogruppe d) med avskrivningssats 20 %. Det er 1.7.2015 investert i nye maskiner på kr 640 000.Disse antas å ha en levetid på 8 år uten noen restverdi. De gamle maskiner og inventar hadde en anskaffelses kost på kr 8 000 000 og for disse ble det benyttet 10 % lineær avskrivning i regnskapet. Spm. f) Hva blir balanseført verdi av maskinene og inventaret pr 31.12.15? Spm. g) Hva blir skattemessig verdi av maskinene og inventaret (saldogruppe d)) pr 31.12.15? De/ 4 Kundefordringer til pålydende (anskaffelseskost) pr 31.12.15 var kr 2.500.000. Tapsavsetning på samme tidspunkt var på kr 175.000. Kundefordringer til pålydende (anskaffelseskost) pr 31.12.14 var kr 1.800.000og regnskapsmessig verdi var da fastsatt til kr 1.650.000. Den skattemessige verdien på samme tidspunkt var kr 1.755.000. Skattemessig ønsker man å avsette maksimalt etter skatteloven. Konstaterte tap i 2014 var kr 90.000og tilsvarende tap i 2015 var kr 110.000.Kreditsalg i 2014 var kr 19.000.000mens kredittsalg i 2015 ble kr 21.000.000.Faktortallet er 4. Spm. h) Hva blir balanseført verdi for kundefordringer pr 31.12.15? Spm. i) Hva blir skattemessig verdi for kundefordringer pr 31.12.15? Del 5 Årsregnskap for 2015 viser et resultat før skattekostnad på kr 1 150 000. I det avstemte regnskapet står det at selskapet har en garantiforpliktelse på til sammen kr 630 000.Tilsvarende garantiforpliktelse var pr 31.12.2014, kr 570 000. Utover momentene i del 1-4 og garantiforpliktelse hadde selskapet ingen andre midlertidige forskjeller. Selskapet har i 2015 ikke fradragsberettigede representasjonskostnader på kr 40.000og skattefrie inntekter på kr 95.000. Skattesatsen for bedriften er 27 % for hele oppgaven. KORT og GODT AS ønsker å tilpasse seg slik at betalbar skatt for 2015 blir minst mulig. Kontinuasjonseksamen HREV120-6. Ianuar 2016 Side 3
Spm. j) Hva blir utsatt skatt i balansen pr 31.12.15? Spm. k) Hva blir betalbar skatt i balansen pr 31.12.15? Spm. I) Hva blir skattekostnaden for 2015? Spm. m) Hvordan blir årsresultatet 2015? Oppgave 2 (teller 15 %) Forklar og illustrer med eksempler hva som ligger i: a) Transaksjonesprinsippet b) Opptjeningsprinsippet c) Sammenstillingsprinsippet d) Kongruensprinsippet Hovedreglene for vurdering av balansepostene finnes i Lov om Årsregnskap(regnskapsloven). Henvis til bestemmelsen ved besvarelsen på de neste spørsmålene i denne oppgaven. e) Hva er hovedregelen for verdsetting av anleggsmidler? f) Hvordan verdsettes omløpsmidler etter hovedregelen? g) Hvordan skal valutaposter verdsettes? Kontinuasjonseksamen HREV120-6. Januar 2016 Side 4
Oppgave 3 (20%) Du får oppgitt følgende resultatregnskap og balanse for et AS (alle tall i hele tusen) Resultatregnskap: 2015 Salgsinntekter Gevinst ved salg av maskin Sum driftsinntekter Varekostnader Lønnskostnader Tap på fordringer Avskrivninger Andre driftskostnader 15 000 120 15 120 6 000 3 000 300 1 500 2 520 Driftsresultat 1 800 Renteinntekter Rentekostnader 20 820 Ordinært resultat før skatt Skattekostnad 1 000 270 Årsresultat 730 Disponeringer: Avsatt til utbytte Avsatt til annen egenkapital Sum 300 430 730 Balanse pr 31.12 2015 2014 Maskiner Sum anleggsmidler Varelager Kundefordringer Kontanter og bank Sum omløpsmidler 6 400 6 400 5 100 3 300 760 9 160 5 000 5 000 4 000 3 500 400 7 900 Sum Eiendeler 15 560 12 900 Kontinuasjonseksamen HREV120-6. ]anuar 2016 Side 5
/nnskutt egenkapital Aksjekapital 1 200 1 000 Overkursfond 200 0 Opptjent egenkapital Annen opptjent egenkapital 1 730 1 300 Sum egenkapital 3 130 2 300 Utsatt skatt 145 60 Andre langsiktige lån 8 000 7 000 Sum langsiktig gjeld 8 145 7 060 Leverandørgjeld 2 300 1 900 Betalbar skatt 185 160 Avsatt utbytte 300 280 Skyldig lønn og skattetrekk 1 500 1 200 Sum Kortsiktig gjeld 4 285 3 540 Sum Egenkapital og gjeld 15 560 12 900 Momenter: Selskapet kjøpte nye maskiner i 2015 for 5 500. Forutsett at eventuelle salg av varige driftsmidler er betalt i samme år. Avdrag på langsiktig gjeld i 2015 utgjør 500 Du skal se bort fra merverdiavgift. Alt salg har vært kredittsalg. a) Ved utarbeidelse av en kontantstrømoppstilling deles det inn i forskjellige aktiviteter, hvilke? b) Hvor myer er innbetalt fra kunder i løpet av året? c) Hvor mye er utbetalt for varer? d) Hvor mye skatt er betalt i løpet av året? e) Hvor mye er brutto innbetalt ved salg av maskiner i 2015? f) Hvor mye synes å være innbetalt i egenkapital i løpet av året? g) En komplett og riktig kontantstrømoppstilling skal. På hvilken måte? h) Hva vil sum kontantstrøm for alle aktiviteter vise i dette tilfelle? i) Hvem er pliktig til å utarbeide en kontantstrømoppstilling i tillegg til resultatregnskap og balanse? Kontinuasjonseksamen HREV120-6.januar 2016 Side 6