Deloitte y Kvinnherad kommune 2 6 APR,2013 Saksny: ott Saksbeh.. Kopi. Deloitte AS Sundgaten 119 NO-5527 Haugesund Norway Til kommunestyret i Kvinnherad kommune Tlf.: +47 52 70 25 40 Kopi: Faks: +47 52 70 25 41 www.deloitte.no Kontrollutvalget Formannskapet Administrasjonssjefen/ Kommunestyret REVISORS BERETNING Uttalelse om årsregnskapet Vi har revidert årsregnskapet for Kvinnherad kommune som viser kr 766.172.251 til fordeling drift og et regnskapsmessig mindreforbruk på kr 44.686.786. Årsregnskapet består av balanse per 31. desember 2012, driftsregnskap, investeringsregnskap og økonomiske oversikter for regnskapsåret avsluttet per denne datoen, og en beskrivelse av vesentlige anvendte regnskapsprinsipper og andre noteopplysninger. Administrasjonssjefens ansvar for årsregnskapet Administrasjonssjefen er ansvarlig for å utarbeide årsregnskapet og for at det gir en dekkende fremstilling i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge, og for slik intern kontroll som administrasjonssjefen finner nødvendig for å muliggjøre utarbeidelsen av et årsregnskap som ikke inneholder vesentlig feilinformasjon, verken som følge av misligheter eller feil. Revisors oppgaver og plikter Vår oppgave er å gi uttrykk for en mening om dette årsregnskapet på bakgrunn av vår revisjon. Vi har gjennomført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Norge, herunder International Standards on Auditing. Revisjonsstandardene krever at vi etterlever etiske krav og planlegger og gjennomfører revisjonen for å oppnå betryggende sikkerhet for at årsregnskapet ikke inneholder vesentlig feilinformasjon. En revisjon innebærer utførelse av handlinger for å innhente revisjonsbevis for beløpene og opplysningene i årsregnskapet. De valgte handlingene avhenger av revisors skjønn, herunder vurderingen av risikoene for at årsregnskapet inneholder vesentlig feilinformasjon, enten det skyldes misligheter eller feil. Ved en slik risikovurdering tar revisor hensyn til den interne kontrollen som er relevant for kommunens utarbeidelse av et årsregnskap som gir en dekkende fremstilling. Formålet er å utforme revisjonshandlinger som er hensiktsmessige etter omstendighetene, men ikke for å gi uttrykk for en mening om effektiviteten av kommunens interne kontroll. En revisjon omfatter også en vurdering av om de anvendte regnskapsprinsippene er hensiktsmessige og om regnskapsestimatene utarbeidet av ledelsen er rimelige, samt en vurdering av den samlede presentasjonen av årsregnskapet. Etter vår oppfatning er innhentet revisjonsbevis tilstrekkelig og hensiktsmessig som grunnlag for vår konklusjon. Konklusjon Etter vår mening er årsregnskapet avgitt i samsvar med lov og forskrifter og gir i det alt vesentlige en dekkende fremstilling av den finansielle stillingen til Kvinnherad kommune per 31. desember 2012, og av resultatet for regnskapsåret som ble avsluttet per denne datoen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of members firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/no/omoss for a detailed description of the Medlemmer av Den Norske Revisorforening legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. org.nr: 980 211 282
Deloitte Uttalelser om ovrige forhold Konklusjon om budsjett Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at de disposisjoner som ligger til grunn for regnskapet er i samsvar med budsjettvedtak, og at budsjettbeløpene i årsregnskapet stemmer med regulert budsjett. Konklusjon om årsberetningen Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, mener vi at opplysningene i årsberetningen om årsregnskapet er konsistente med årsregnskapet og er i samsvar med lov og forskrifter. Konklusjon om registrering og dokumentasjon Basert på vår revisjon av årsregnskapet som beskrevet ovenfor, og kontrollhandlinger vi har funnet nødvendig i henhold til internasjonal standard for attestasjonsoppdrag (ISAE) 3000 «Attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller forenklet revisorkontroll av historisk finansiell informasjon», mener vi at ledelsen har oppfylt sin plikt til å sørge for ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon av kommunens regnskapsopplysninger i samsvar med lov og god bokføringsskikk i Norge. Haugesund 15.april 2013, Statsautorisert revisor
Deloitte. Deloitte Kvinnherad Kommune v/kontrollutvalet Rådhuset 5470 Rosendal AS Sundgaten 119 NO-5527 Haugesund Norway Tlf +47 52 70 25 40 Faks +47 52 70 25 41 www deloitte.no 17. april 2013 Revisjonsrapport nr. 14 (journalførast) REVISJON AV ÅRSREKNESKAPEN FOR REKNESKAPSÅRET 2012 Generelt Revisjonen av rekneskapen for Kvinnherad kommune for 2012 er nå avslutta. Vi har utført revisjonen i samsvar med kommunelova, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Noreg, med tilhøyrande revisjonsstandardar vedtekne av Den norske Revisorforening. Vår oppgåve er å uttale oss om årsrekneskapen og andre forhold som vedrører den økonomiske situasjonen i Kvinnherad kommune. Konklusjonen på revisjonsarbeidet gis i form av ei revisjonsmelding som adresserast til kommunestyret i Kvinnherad kommune. Deloitte utfører risikofokusert revisjon. Dette vil seie at vi gjennomfører ei kartlegging og vurdering av dei viktigaste økonomi- og rekneskapsrutinane for å identifisere kor det er størst risiko for feil i rekneskapsrapporteringa. Kartlegginga har basert seg på intervju / samtalar med nøkkelpersonell, gjennomgang av relevant skriftlig materiale og gjennomgang av kommunens prosessar og rutiner. Rekneskapsrevisjon Rekneskapsrevisjonen skal gje revisor grunnlag for å gje ein uttale om rekneskapen i form av ei revisjonsmelding. Rekneskapsrevisjonen er delt i to fasar, interimrevisjon og årsoppgjersrevisjon. I interimrevisjonen testar vi kontrollar i rekneskapsrutinar for å få verifisert at dei har fungert i heile rekneskapsperioden. I tillegg gjennomfører vi kontrollar på områder og for De:o ne efes tc cre or mwe c' Dec,tteTOjC Tohmatsu rp,tee a UK povate com:any.ed cenuactee. ane neece of members tnr each ef wh.ch 5 legaliy separate and,cdepencen: enoty P:ease see s. ueio,ts hcm cc ernoss fer a cetaile8 oescnotion of toe Med:ernmer av Deo Norske Reviscr`eren leeal st,uctue. of Deicitte Tocbc Torirnatsu Imitec and its member firms org nr 980 Onl 282
Deloittet side 2 fra: Deloitte AS rekneskapsposter kor det ikkje er mogleg å oppnå same tryggleik eller med same effektivitet ved revisjon i årsoppgjeret. I årsoppgjersrevisjonen har vi verifisert alle vesentlege balansetal og revidert obligatoriske oppstillingar og noter. Vi har ved våre revisjonshandlingar ikkje funnet vesentlige formelle eller materielle feil i den framlagte rekneskapen. Eventuelle avdekka avvik er korrigert. Vi vil likevel kommentere enkelte forhold nedanfor. 1. Finansområdet Kvinnherad kommune har monalege investeringar finansmarknaden knytta til «Kraftfondet». Dette er langsiktige finansielle aktiva og "Forskriftom kommuners og fylkeskommuners finansforvaltning" opnar for at ein kan ta noko høgare risiko for denne typen plasseringar enn det som er lovleg for ledig likviditet og andre midlar berekna for driftsformål. Dette er stadfesta i kommunen sitt finansreglement, og turbulensen i finansmarknaden dei seinare åra har gitt store svingingar i resultatet frå «Kraftfondet». Pr 31.12. 2012 er bokført verdi av desse plasseringane kr 475.180.000. På eigenkapitalsida i balansen er fondet ført opp med kr 381.785.000. Dette betyr at det er tilført om lag kr 93,4 mill til drift i driftsrekneskapen utan at ein har selt seg tilsvarande ned i finansmarknaden. Konsekvensen av dette er at likvidtessituasjonen er pressa og ein har av den grunn dei seinare åra tatt opp lån tidleg i året for å bøte på dette. I tillegg har ein latt være å gjere opp ekstraordinære avdrag på formidlingslån på grunn av den pressa likviditetssituasjonen. Det betyr at kommunen pr 31.12. skulda Husbanken kr 59.344.412 som skulle vært innbetalt. Ubrukte lånemidler pr 31.12. var kr 51.659.350. Kasse, postgiro, bankinnskudd pr 31.12. 53 216 555 Herav bundne skattetrekksmidlar 21 085 461 32 131 094 Mottatte ekstraordinære a dragom skulle vært innbetalt til Husbanken -59 344 412-27 213 318 Ubrukte lånemidler -51 659 350 Lånefinansiert likviditet -78 872 668 Oppstillinga viser at kommunen i realiteten har lånefinansiert deler av midlane som er forvalta i Kraftfondet.
Deloitte. side 3 fra: Deloitte AS Konsekvensen av dette er at kommunen då ikkje lengre fylgjer sitt eige finansreglement eller "Forskrift om kommuners og fylkeskommuners finansforvaltning". I realiteten har kommunen lånefinansiert all sin «ledig likviditet og andre midlar berekna for driftsformål» og deler av investeringane i Kraftfondet. Revisjonen tilrår at kommunestyret vurderer dei finansielle plasseringane og syter for at det berre er langsiktige finansielle aktiva som plasserast i tråd med Finansreglementes kapittel 8. Dersom noko skulle være uklårt i framstillinga ovanfor står vi gjeme til teneste. Med vennleg helsing Deloitte AS Statsautorisert ren/isor / Kopi: Rådmann