Pendler du til Norge fra utlandet? Tips til riktig beregning av fradrag for merkostnader til kost, losji og besøksreiser ved arbeidsopphold utenfor hjemmet for inntektsåret 2014. Skatteetaten vil i dette brevet gi en kort orientering om regelverket vedrørende fradrag for merkostnader for pendlere fra utlandet. Vi håper dette kan bidra til at flest mulig skal kunne levere en korrekt utfylt selvangivelse. Frist for å levere selvangivelsen er 30. april. Her er noen nyttige tips ved utfylling av selvangivelsens post 3.2.7 "Merkostnader ved arbeidsopphold utenfor hjemmet": Dersom du på grunn av ditt arbeid må overnatte utenfor hjemmet, kan du ha krav på fradrag for merkostnader til kost, losji og besøksreiser. Det må derfor avgjøres hvor du har ditt skattemessig hjem. Familiependler Hvis du er gift, og er bosatt i hjemlandet sammen med ektefelle og/eller egne barn under 22 år, kan du ha krav på fradrag for merutgifter. Enslig pendler Andre pendlere er å regne som enslige pendlere. (Dette gjelder også hvis du er samboer uten felles barn, og hvis du er bosatt sammen egne barn over 22 år). Er du 21 år eller yngrer og registrert bosatt i foreldrehjemmet har du ditt skattemessige hjem i foreldrehjemmet forutsatt at du har hjemreise minst hver 6. uke. Er du 22 år og eldre må bolig og hjemreisehyppighet vurderes som vist i figuren nedenfor: Sjeldnere enn hver 3. uke Besøkshyppighet Unntaksgrunn Nei Minst hver 3. uke Ja Ikke krav på fradrag Vurdering av bolig Hjemstedet: Uselvstendig bolig Arbeidsstedet: Selvstendig bolig Hjemstedet: Selvstendig bolig Arbeidsstedet: Selvstendig bolig Døgnhvile på arbeidsstedet Hjemstedet: Uselvstendig bolig Arbeidsstedet: Uselvstendig bolig Hjemstedet: Selvstendig bolig Arbeidsstedet: Uselvstendig bolig Døgnhvile på hjemstedet Krav på fradrag
Med selvstendig bolig mener vi: Minst 30 kvm primærrom. Ved flere beboere legges det til 20 kvm for hver beboer over 15 år Innlagt vann og avløp Pendleren har tilgang til boligen alle ukens dager Pendleren disponerer boligen minst ett år Med uselvstendig bolig mener vi: Bolig som ikke fyller kravene til selvstendig bolig Besøkshyppighet For familiependlere er det i utgangspunkt krav om hjemreise minst 3-4 hjemreiser per år. For enslige er det i utgangspunkt krav om hjemreise minst hver tredje uke, men med visse unntak: Er du under 21 år eller yngre er det krav til hjemreiser mist hver 6. uke Når det foreligger helt spesielle forhold er det tilstrekkelig med sjeldnere hjemmebesøk enn hver 3. uke. Dette kan være ved f.eks. spesielle arbeidsforhold, svak økonomi eller sykdom. Lang reiseavstand er ikke i seg selv grunn godt nok til å lempe på treukerskravet. Det er en forutsetning at det foreligger en merkostnad, og at denne ikke er dekket av arbeidsgiver eller andre. Dette gjelder i hovedsak merkostnader i forbindelse med: Kost Losji Småutgifter (merkostnader til telefon og avis) Besøksreiser til hjemmet Hvor mye kan du ha krav på? Fradrag for merkostnader til kost gis etter satser fastsatt av Skattedirektoratet. Satsene for kostfradrag er for inntektsåret 2014: Kr 621 per døgn for kost ved overnatting på hotell og frokost er inkludert i romprisen. Kr 690 per døgn for kost ved overnatting på hotell og frokost ikke er inkludert i romprisen. Kr 300 per døgn for kost ved overnatting på pensjonat eller hybel/brakke der det ikke kan tilberedes tørrmat. Kr 195 per døgn for kost ved annen overnatting. Kr 100 per døgn for småutgifter (ved bruk av satsene ovenfor er småutgifter inkludert). Kr 82 per døgn for kostbesparelse i hjemmet Fradrag for kostnader til losji gis ut fra faktiske kostnader. Dersom beløpet på årsbasis overstiger kr 10 000 gis det kun fradrag dersom betalingen er gjort via bank. Fradrag for kostnader til besøksreiser gis i form av et avstandsfradrag for korteste strekning mellom pendlerbolig og hjem. Kilometersatsen er kr 1,50 pr. km inntil 50 000 km, og kr 0,70 over 50 000 km. Maksimalt avstandsfradrag for arbeids- og besøksreiser er satt til 75 000 km. I tillegg kan det gis fradrag for faktiske kostnader til bom og ferge. Dersom det er benyttet fly kan det gis fradrag for faktisk kostnad til flybilletter.
Er du bosatt utenfor EØS-området er fradraget for kostnad til hjemreiser besgrenset oppad til kr 77 500. Spesielt for utenlandske arbeidstakere Kostnad Fradragsrett Ikke fradragsrett Kost Småutgifter Losji Hvis du har mottatt diett fra arbeidsgiver med en sats som er lavere enn skatteetatens laveste fradragssats (kr 195), gis det fradrag for differansen mellom mottatt diett og laveste fradragssats. Det kan gis fradrag for småutgifter til telefon og avis dersom du har krevd fradrag for kost etter faktisk dokumenterte kostutgifter. Fradraget skal imidlertid reduseres med kostbesparelse i hjemmet med kr 82 per døgn. Det gis fradrag for faktiske utgifter til losji på arbeidsstedet. Du må ha utgifter til å bo på hjemstedet Det gis ikke fradrag for kost når kostnaden er dekket av arbeidsgiver. Det gis ikke fradrag for småutgifter ved siden av fradrag for kost etter skatteetatens fradragssatser. Småutgifter er inkludert i kostsatsen. Det gis ikke fradrag for losji nå boligen på hjemstedet er utleid Det gis ikke fradrag for losji dersom du er bosatt i foreldrehjemmet Besøksreiser Hvis du selv betaler hele kostnaden for transport, gis det fradrag for besøksreiser etter vanlige regler dersom kostnaden overstiger bunnfradraget på kr 15 000. Det gis ikke fradrag for kostnader til besøksreiser som er dekket av arbeidsgiver. Hvis du betaler deler av transporten som arbeidsgiver besørger, gis du fradrag for faktisk betaling, begrenset oppad til avstandsfradraget. Slik fyller du ut selvangivelsen: Du må levere selvangivelse (gjerne elektronisk via www.skatteetaten.no) hvis du: o krever fradrag for merkostnader i forbindelse med kost, losji, småutgifter og besøksreiser til hjemmet (altså kostnader som ikke er dekket av arbeidsgiver) o har andre endringer i selvangivelsen Du trenger ikke å levere selvangivelsen hvis du: o ikke krever fradrag for merkostnader o ikke har andre endringer i selvangivelsen
Hvis du krever fradrag for merkostnader i post 3.2.7 bør du i tillegg opplyse om følgende i merknadsfeltet, post 5.0: o Beregning av merkostnader til kost (døgn * sats) og losji o Du trenger ikke sende oss dokumentasjon, men du må kunne legge fram dokumentasjon hvis vi spør Hvis du krever fradrag for besøksreiser i post 3.2.9 må du fylle ut spesifikasjonsfeltet for avstand og antall turer under post 3.2.9. Du kan lese mer om reglene ved å gå inn på www.skatteetaten.no/pendler. Leveres selvangivelsen på papir får du skatteoppgjør tidligst i august. De fleste som leverer elektronisk får oppgjør i juni. For å bli elektronisk bruker må du ha et norsk identitetsnummer (person- eller D-nummer) og du må skaffe deg enten: PIN-koder. Disse bestilles på www.minid.no. NB! PIN-kodene sendes kun til den adressen du har registrert i det norske folkeregister. Normal leveringstid for PIN-koder er 1-5 arbeidsdager. Dersom du er registert i det norske folkeregisteret med en adresse i utlandet, vil PIN-kodene bli sendt der. Da anbefales BankID. eller BankID. For å få BankID må du ta kontakt med din bank, se mer informasjon på www.bankid.no. Noen av fordelene med å være en elektronisk bruker er: Vi varsler deg både på mobil og/eller e-post når du får informasjon fra oss. Du vil kunne motta og sende informasjon uansett hvor i verden du oppholder deg. Du får tidligere tilgang til selvangivelsen og du får raskere skatteoppgjør. Du får raskere svar på en sak eller en henvendelse til oss. Alle dokumenter blir arkivert digitalt, sammen med annen elektronisk post. Du kan kontakte Skatteetaten / saksbehandler direkte via digitale skjema. Du forhindrer at uvedkommende får tilgang til dine personlige opplysninger. Har du fortsatt spørsmål rundt selvangivelsen? Ring Skatteopplysningen på telefon 800 80 000 velg tilbakering dersom det er telefonkø. Fra utlandet kommer du til Skatteopplysningen ved å ringe +47 22 07 70 00. Du er også velkommen til å besøke vår Facebookside "Skatten min". Med hilsen Skatteetaten