Unni Bjelland Norges Skatteavtaler ajour 10. august 1993 \ Ernst '& Young / 1993
Innhold Side Forord 5 Veiledning om bokens oppbygging 7 Kapittel 1 Internasjonal dobbeltbeskatning av inntekt 13 1.1 Skatteplikt etter norsk internrett ;... 13 1.1.1 Alminnelig skatteplikt (globalinntektsprinsippet) 13 1.1.2 Begrenset skatteplikt (kildeprinsippet) 13 1.1.3 Skatteplikt - Norsk skatterett i forhold til utenlandsk skatterett 14 1.2 Skatteavtaler til unngåelse av dobbeltbeskatning 14 1.2.1 Hva er en skatteavtale rettslig sett? 14 1.2.2 Hvordan er skatteavtalene bygget opp? 14 1.2.3 Protokoller, noter og gjensidige avtaler i medhold av skatteavtalen 14 1.2.4 OECD-mønsteret 14 1.2.5 Forholdet mellom norsk lov og skatteavtalen 14 1.3 Unngåelse av dobbeltbeskatning 15 1.3.1 Når foreligger dobbeltbeskatning? 15 1.4 Metoder for unngåelse av dobbeltbeskatning 15 1.5 Ikke skatteavtalebeskyttelse 16 1.5.1 Norsk internrett for unngåelse av dobbeltbeskatning -ikke skatteavtale 16 1.6 Fradrag for underliggende selskapsskatt uavhengig av skatteavtale 16 1.7 Reduserte kildeskattesatser for selskaper fra 1993 17 Kapittel 2 Skatteavtaler Norge har undertegnet med andre stater 18 Australia 6. mai 1982 19 Barbados 15. november 1990 39 Belgia 14. april 1988 61 Benin 29. mai 1979 85 Brasil 21. august 1980 103 Bulgaria 1. mars 1988 125 Canada 23. november 1966 139 Danmark Egypt 20. oktober 1964 155 Elfenbenskysten 15. februar 1978 171
10 Innhold Estland 14. mai 1993 187 Filippinene 9. juli 1987 205 - endret 22. mai 1989 226 Finland Finland - (grensebroer) 19. mai 1993 229 Frankrike 19. desember 1980 233 - endret 14. november 1984 Færøyene Gambia Hellas 27. april 1988 255 India 31. desember 1986 275 Indonesia 19. juli 1988 301 Irland...: 21. oktober 1969 323 Island Israel 2. november 1966 341 Italia 17. juni 1985 357 Jamaica 30. september 1991 377 Japan 4. mars 1992 393 Jugoslavia 1. september 1983 409 - avtalen er for tiden suspendert Kenya 31. desember 1972 429 Kina 25. februar 1986 449 Korea 5. oktober 1982 471 Kypros Latvia 19. juli 1993 491 Litauen 27. april 1993 515 Luxembourg 6. mai 1983 533 Malawi Malaysia 23. desember 1970 555 Malta 2. juni 1975 575 Marokko 5. mai 1972 597 Nederland 12. januar 1990 617 Nederlandske Antiller 13. november 1989 643 New Zealand 20. april 1982 665 Nordiske land 12. september 1989 685 - Danmark - Finland - Færøyene - Island - Sverige Pakistan 7. oktober 1986 723. Polen 24. mai 1977 745 Portugal 24. juni 1970 765 Romania 14. november 1980 785 Russland - se Sovjetunionen 15. februar 1980 823 Sierra Leone
Singapore 18. oktober 1984 805 Slovakiske republikk - se Tsjekkoslovakia 27. juni 1979 985 Sovjetunionen 15. februar 1980 823 - gjelder for Russland Spania 25. april 1963 835 Sri Lanka 4. desember 1986 853 Storbritannia 3. oktober 1985 873 Storbritannia 2. mai 1951 903 - Opphevet for Storbritannia, men gjelder etter note-veksling 18. mai 1955 for Gambia Kypros Malawi Sierra Leone Sveits 7. september 1987 913 Sverige Sør-Korea - se Korea 5. oktober 1982 471 Tanzania 28. april 1976 933 Thailand 9. januar 1964 953 Trinidad og Tobago 29. oktober 1969 967 Tsjekkiske republikk - se Tsjekkoslovakia 27. juni 1979 985 Tsjekkoslovakia 27. juni 1979 985 - gjelder for Slovakiske republikk og Tsjekkiske republikk Tunisia 31. mai 1978 1003 Tyrkia 16. desember 1971 1021 Tyskland 18. november 1958 1039 Tyskland 4. oktober 1991 1051 Ungarn 21. oktober 1980 1071 USA 3. desember 1971 1089 - endret 19. september 1980 Zambia 14. juli 1971 1113 Zimbabwe 9. mars 1989 1131 Østerrike 25. februar 1960 1153 - endret 16. desember 1970 Innhold 11 Kapittel 3 Tre gjensidige overenskomster i medhold av skatteavtale mellom Norge og henholdsvis Sveits, USA og Tyskland 1165 3.1 Skatteavtalen Norge Sveits Gjensidig overenskomst med Sveits i medhold av den gamle skatteavtalen mellom Norge og Sveits fra 1956 1165 3.2 Skatteavtalen Norge - USA - Gjensidig overenskomst og noteveksling om gjensidig skattefritak for luft- og skipsfartsinntekter 1166 3.3 Skatteavtalen Norge Tyskland Gjensidig overenskomst de om skattemessig behandling av skogsarbeidere og entreprenører engasjert i opprydding etter stormkatastrofen 1989-90 1166
12 Innhold Kapittel 4 Arveavgift - Overenskomster for å unngå dobbeltbeskatning med hensyn til skatter av arv og gaver 1168 4.1 Arveavgift - Nordisk avtale 1168 4.2 Arveavgift - Sveits 1177 4.3 Arveavgift-USA 1182 Kapittel 5 Andre nordiske avtaler hvor Norge er part 1195 5.1 Nordiske konvensjoner om sosial trygghet 1195 5.1.1 Nordisk konvensjon om sosial trygghet undertegnet 5. mars 1981 og som trådte ikraft 1. januar 1982 1195 5.1.2 Ny nordisk konvensjon om trygd undertegnet 15. juni 1992, ment å tre ikraft samtidig med at EØS-avtalen trer ikraft 1209 5.2 Avtale mellom de nordiske land om bistand i skattesaker av 7. desember 1989 og som trådte ikraft 8. mai 1991 1218 5.3 Overenskomst mellom de nordiske land om oppkreving og overføring av skatt (Trekkavtalen) 1227 5.4 Overenskomst i henhold til artikkel 20 i avtalen av 7. desember 1989 mellom de nordiske land om bistand i skattesaker 1232 Kapittel 6 Overenskomst om gjensidig administrativ bistand i skattesaker, utarbeidet i samarbeid mellom Europarådet og organisasjonen for økonomisk utvikling og samarbeid (OECD) 1238 Vedlegg 1 Oversikt over skatteavtaler mellom Norge og andre stater - Status 1248 Vedlegg 2 Oversikt over avtaler om fortjeneste ved skipsfart (S), luftfart (L) og landtransport (LA) 1254 Vedlegg 3 Oversikt over blandede avtaler 1255 3.1 Tilbakebetaling av kildeskatt 1255 3.2 Næringsinntekt 1255 3.3 Kulturelle institusjoner 1255 3.4 Fritakelse for skatt av utbytte som tilfaller skattefrie institusjoner 1255 Vedlegg 4 Oversikt over de land Norge har inngått sosialkonvensjon med 1256