Deloitte AS Sundgaten H9 e 0! e,å Postboks 528 " NO 5527 Haugesund Norway Tel., +47 52 70 25 40 wwwdeloitteno Kvinnherad Kommune i Kvinnherad kommune v/kontrollutvalet nfi m Rådhuset APR a" 5470 Rosendal Saksnr.. Qoil/ U off. J een J 6. april 2017 Revisjonsrapport nr. 21 (joumalførast) REVISJON AV ÅRSREKNESKAPEN FOR REKNESKAPSÅRET 2016 Generelt Revisjonen av rekneskapen for Kvinnherad kommune for 2016 er nå avslutta. Vi har utført revisjonen i samsvar med kommunelova, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Noreg, med tilhøyrande revisjonsstandardar vedtekne av Den norske Revisorforening. Vår oppgåve er å uttale oss om årsrekneskapen og andre forhold som vedrører den økonomiske situasjonen i Kvinnherad kommune. Konklusjonen på revisjonsarbeidet gis i form av ei revisjonsmelding som adresserast til kommunestyret i Kvinnherad kommune. Deloitte utfører risikofokusert revisjon. Dette vil seie at vi gjennomfører ei kartlegging og vurdering av dei viktigaste økonomi- og rekneskapsrutinane for å identifisere kor det er størst risiko for feil i rekneskapsrapporteringa. Kartlegginga har basert seg på intervju / samtalar med nøkkelpersonell, gjennomgang av relevant skriftlig materiale og gjennomgang av kommunens prosessar og rutiner. Rekneskapsrevisjon Rekneskapsrevisjonen skal gje revisor grunnlag for å gje ein uttale om rekneskapen i form av ei revisjonsmelding. Rekneskapsrevisjonen er delt i to fasar, interimrevisjon og årsoppgjersrevisjon. I interimrevisjonen testar vi kontrollar i rekneskapsrutinar for å få verifisert at dei har fungert i heile rekneskapsperioden. I tillegg gjennomfører vi kontrollar på områder og for rekneskapsposter kor det ikkje er mogleg å oppnå same tryggleik eller med same effektivitet ved revisjon i årsoppgjeret. I årsoppgjersrevisjonen har vi verifisert alle vesentlege balansetal og revidert obligatoriske oppstillingar og noter. Regszre. :CF 'C&KSFEgiSC "E[ Ntediernrrer av Der norske Reuisorforerirg Orgarmsasjonsnufnmef 980 211 282 (f? Belo-tte AS
side 2. fra: Deloitte AS e 0 I e Else Holst-Larsen Vi har ved våre revisjonshandlingar ikkje funnet vesentlige formelle eller materielle feil i den framlagte rekneskapen. Eventuelle avdekka avvik er korrigert. Vi vil likevel kommentere enkelte forhold nedanfor. 1. Finausområdet Vi har gjennom fleire år påpeika at det er eit misforhold mellom storleiken på krafifondet og beløpa som blir forvalta etter finansreglementet sine retningsliner for langsiktige finansielle aktiva. Pr 31.12. 2016 er bokført verdi av desse langsiktige plasseringar forvalta gjennom Krafifondet om lag kr 649,9 mill. På eigenkapitalsida i balansen er fondet ført opp med om lag kr 454,5 mill. Dette betyr at det over tid er tilført om lag kr 195,4 mill til driit i dfifisrekneskapen utan at ein har selt seg tilsvarande ned i finansmarknaden. Som tidlegare påpeika blir likviditeten påvirka av at drifta ikkje blir tilført likviditet sjølv om inntekter frå krafifondet nyttast driit. Kortsiktig gjeld grunna ekstraordinære avdrag på forinidlingslån har auka frå kr 19,7 mill i 2015 til 25 mill i 2016. Dette er skuld til Husbanken som skulle vært innbetalt samsvar med regelverket for forinidlingslån. Vi har fått opplyst at dette er utført i 2017. Kommunen er dermed fortsatt i ein situasjon der ein ikkje fylgjer sitt eige finansreglement eller Forskrift om kommuners og fylkeskommuners finansforvaltning. Revisjonen tilrår at kommunestyret vurderer dei finansielle plasseringane og syter for at det berre er langsiktige finansielle aktiva som plasserast i tråd med Finansreglementes kapittel 8. 2. Periodiseringsfeil Det er av dekka ein periodiseringfeil som fører til at det i 2016 er bokført husleige for 11 periodar medan det i 2015 vart innteksført 13 periodar. Feilen utgjer i underkant av kr 1,3 mill. 3. Andre kommentarer Som i fjor tilrår vi at kommunen frå 2017 tar inn noteopplysninger om godtgjørsle til leiande personer og godtgjering til revisor i tråd med anbefalingane i GKRS nr 6 Foreløpig standard - Noter og Årsberetning.
side 3. fra: Deloitte AS e e» Else Holst Larsen Dersom noko skulle være uklårt i framstillinga ovanfor står vi gjeme til teneste. Med vennleg Deloitte AS helsing KØGWL/ Else Holst-Larsen Statsautorisert revisor Kopi: Rådmann
I Deloitte AS Sundgaten 119 e o Postboks 528 \10 E527 Faegesuno Nofima, Til kommunestyret i KVINNHERAD kommune MELDING FRÅ UAVHENGIG REVISOR Uttale om årsrekneskapen Konklusjon Vihar årsrekneskapen for KVINNHERAD kommune som viser kr 851.513.513 til fordeling drift eit rekneskapsmessig mindreforbruk på kr 21.020.321. Årsrekneskapen er samansett av balanse per 31. desember 2016, driftsrekneskap, investeringsrekneskap, og økonomiske oversikter for rekneskapsåret avslutta per denne datoen og noter til årsrekneskapen, medrekna eit samandrag av viktige rekneskapsprinsipp. Etter vår meining er årsrekneskapen som følgjer med, gitt i samsvar med lov og forskrifter og gir ei dekkande framstilling av den finansielle stillinga til kommunen per 31. desember 2016, og av resultatet for rekneskapsåret som vart avslutta per denne datoen, i samsvar med lov, forskrift og god kommunal rekneskapsskikk i Noreg. Grunnlag for konklusjonen Vi har gjennomført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Noreg, medrekna dei internasjonale revisjonsstandardane (ISA-ane). Våre oppgåver og plikter etter desse standardane er beskrivne under overskrifta Revisors oppgåver og plikter ved revisjon av årsrekneskapen. Vi er uavhengige av kommunen slik det er krav om i lov og forskrift, og har overholdt dei andre etiske pliktene våre i samsvar med desse krava. Etter vår oppfatning er innhenta revisjonsbevis tilstrekkeleg og formålstenleg som grunnlag for konklusjonen vår. Ytterlegare informasjon Administrasjonssjefen er ansvarleg for ytterlegare informasjon. Ytterlegare informasjon består av informasjon i kommunens årsrapport, men ikkje årsrekneskapen og revisjonsmeldinga. Vår uttale om revisjonen av årsrekneskapen dekkjer ikkje slik ytterlegare informasjon, og vi attesterer ikkje denne informasjonen. I samband med revisjonen av årsrekneskapen er det oppgåva vår å lese den ytterlegare informasjonen for å vurdere om det er vesentleg inkonsistens mellom han og årsrekneskapen eller kunnskap vi har opparbeidd under revisjonen, eller om han tilsynelatende inneheld vesentleg feilinformasjon. Dersom vi hadde konkludert med at den ytterlegare informasjonen inneheld vesentleg feilinformasjon, ville vi rapportert om det. Vi har ikkje noko å rapportere i så måte. Deloiize 'Hl()l'> [li um iii iiiiiii- i.i [J li He) Tuuthe Tohmatsu LlfUlfPd d Lik [)Hvd[( l lillilillliv liiiiited by guaraniee YDTTL") l'= llplvviiw (ll l'll*ll'l3l lll'li i'm WE! related entilies DTR. JUN ( AL ii iii win me'nhs>v 'iiiiis are legally Regsireiii Foretaksregisterei separate, MPH i-i ll'll'*. ll. (also referred to as 'Deiciiie iilolial ) iliiw. not pinviile sewites :0 [ ems Nledlenimer av Der- iiorske Revzsiiiloioiiiiig Please see twin-v; uli'lllllll' iii M i l'l.ill' ::2 id\\ec descriptior 0 DllL zlllfl H. Hwmlu-v liiiiis Organ sasjonsnummer 980 211 282 Eielz; LKU AX s
Deloitte Administrasjonssjefen sitt ansvar for årsrekneskapen Administrasjonssjefen er ansvarleg for å utarbeide årsrekneskapen i samsvar med lov og forskrifter, derunder for at han gir ei dekkande framstilling i samsvar med lov, forskrift og god kommunal rekneskapsskikk i Noreg. Administrasjonssjefen er også ansvarleg for slik intern kontroll han finn naudsynt for å kunne utarbeide et årsrekneskap som ikkje inneheld vesentleg feilinformasjon, verken som følgje av misleg framferd eller feil som ikkje er tilsikta. Revisor sine oppgåver og plikter ved revisjonen av årsrekneskapen Vårt mål med revisjonen er å oppnå tryggande sikkerheit for at årsrekneskapen totalt sett ikkje inneheld vesentleg feilinformasjon, verken som følgje av feil eller misleg framferd, og å gi ei revisjonsmelding som gir inneheld vår konklusjon. Tryggande sikkerheit er ein høg grad av tryggleik, men ingen garanti for at ein revisjon utført i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk i Noreg, og ISA-ane, alltid vil avdekke vesentleg feilinformasjon som eksisterer. Feilinformasjon kan oppstå som følgje av misleg framferd eller feil som ikkje er tilsikta. Feilinformasjon blir vurdert som vesentleg dersom han, åleine eller samla, innanfor rimeleg grenser kan forventast å påverke økonomiske avgjerder som brukarane tar basert på årsrekneskapen. Som del av ein revisjon i samsvar med lov, forskrift og god revisjonsskikk i Noreg, og ISA-ane, utøver vi profesjonelt skjønn og viser profesjonell skepsis gjennom heile revisjonen. l tillegg: o identifiserer og anslår vi risikoane for vesentleg feilinformasjon i årsrekneskapen, enten det skuldast misleg framferd eller feil som ikkje er tilsikta. Vi utformar og gjennomfører revisjonshandlingar for å handtere slike risikoar, og hentar inn revisjonsbevis som er tilstrekkeleg og formålstenleg som grunnlag for konklusjonen vår. Risikoen for at vesentleg feilinformasjon som følgje av misleg framferd ikkje blir avdekka, er høgare enn for feilinformasjon som skuldast feil som ikkje er tilsikta, sidan misleg framferd kan innebere samarbeid, forfalsking, bevisste utelatingar, feil presentasjonar, eller brot på interne kontrollrutinar. o opparbeidar vi oss ei forståing av intern kontroll som er relevant for revisjonen, for å utforme revisjonshandlingar som er føremålstenlege etter tilhøva, men ikkje for å gi uttrykk for ei meining om effektiviteten av kommunen sin interne kontroll. o evaluerer vi om rekneskapsprinsippa som er brukte, er føremålstenlege, og vurderer om rekneskapsestimata og tilhøyrande noteopplysningar som er utarbeidde av administrasjonssjefen, er rimelege. o evaluerer vi den totale presentasjonen, strukturen og innhaldet i årsrekneskapen, og tilleggsopplysningane, og om årsrekneskapen representerer dei underliggjande transaksjonane og hendingane på ein måte som gir ei dekkande framstilling. Vi kommuniserer med kontrollutvalet og administrasjonssjefen mellom anna om det planlagde omfanget av revisjonen og til hvilken tid revisjonsarbeidet skal utføres. Vi utvekslar også informasjon om tilhøve av betyding som vi har avdekka i løpet av revisjonen, samt om eventuelle svakheter av betyding i den interne kontrollen. Utsegn om andre lovmessige krav Konklusjon om budsjett Basert på revisjonen vår av årsrekneskapen slik den er omtalt ovanfor, meiner vi at dei disposisjonar
Deloitte som ligg til grunn for rekneskapen i det alt vesentlege er i samsvar med budsjettvedtak, og at budsjettbeløpa i årsrekneskapen stemmer med regulert budsjett. Konklusjon om årsmeldinga Basert på revisjonen vår av årsrekneskapen slik den er omtalt ovanfor, meiner vi at opplysningane i årsmeldinga om årsrekneskapen er konsistente med årsrekneskapen og er i samsvar med lov og forskrifter. Konklusjon om registrering og dokumentasjon Basert på revisjonen vår av årsrekneskapen slik den er omtalt ovanfor, og kontrollhandlingar vi har funne nødvendige etter internasjonal standard for attestasjonsoppdrag (ISAE) 3000 «Attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller forenklet revisorkontroll av historisk finansiell informasjon», meiner vi at leiinga har oppfylt si plikt til å sørgje for ordentleg og oversiktleg registrering og dokumentasjon av kommunen sine rekneskapsopplysningar i samsvar med lov og god bokføringsskikk i Noreg. Haugesund, 16.4.2017 Deloitte AS 8230»? Else Holst-Larsen Statsautorisert revisor Kopi: Kontrollutvalet Administrasjonssjefen