NORSK LOVTIDEND Avd. I Lover og sentrale forskrifter mv. Utgitt i henhold til lov 19. juni 1969 nr. 53. Kunngjort 29. desember 2017 kl. 16.10 PDF-versjon 16. januar 2018 20.12.2017 nr. 2378 Forskrift om endring i forskrift om særavgifter Hjemmel: Fastsatt av Finansdepartementet 20. desember 2017 med hjemmel i lov 19. mai 1933 nr. 11 om særavgifter 1 og Stortingets avgiftsvedtak. I forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter gjøres følgende endringer: 2-9 skal lyde: I Avgiftsfritak og reduserte satser etter 3-6-6 første ledd første og annet punktum, 3-12-4, 3-12-5, 3-12-6, 3-12-16, 4-3-1, 4-3-2, 4-5-1 første ledd, 4-5-2 første ledd og 4-6-1 annet ledd oppfyller vilkårene i forskrift 14. november 2008 nr. 1213 om unntak fra notifikasjonsplikt for offentlig støtte, jf. EØS-avtalens vedlegg XV nr. 1j, art. 44 i forordning (EU) nr. 651/2014 (EUT L 187, 26.6.2014). 3-4-1 annet ledd bokstav c skal lyde: c) spiseis omfattet av forskrift 28. november 2014 nr. 1497 om matinformasjon til forbrukerne (matinformasjonsforskriften). 3-4-4 annet ledd oppheves. 3-4-5 bokstav l og ny bokstav m skal lyde: l) E962 Salt av aspartam-acesulfam m) E960 Steviolglykosid. 3-4-5 annet ledd oppheves. 3-5-4 første punktum skal lyde: De enkelte returselskap skal gi Skattedirektoratet melding om endringer i medlemskap innen den 15. i hver måned. 3-6-6 annet og tredje ledd skal lyde: (2) Det er et vilkår for fritak at det angis beregnede eller faktiske kvotepliktige utslipp i henhold til godkjent overvåkingsplan, jf. klimakvoteforskriften.
2 (3) Fritak gis med forbehold om at forurensningsmyndighetene fatter vedtak om godkjenning av den årlige utslippsrapporten etter klimakvoteloven. Virksomheten skal årlig innen 18. mai oversende forurensningsmyndighetenes vedtak om godkjenning av utslippsrapporten til skattekontoret. 3-6-7 oppheves. 3-6-10 oppheves. 3-6-12 første og annet ledd skal lyde: (1) Ikke-registrert virksomhet som har levert gass med redusert sats eller uten avgift etter 3-6-8 eller 3-6-9 kan kreve at leverandør krediterer avgiften. Den ikke-registrerte virksomheten må avgi erklæring om mengde gass som er levert med redusert sats eller uten avgift. Opplysninger om kundeforhold mv. skal ikke framkomme av erklæringen. Leverandøren skal oppbevare erklæringen i ti år. (2) Ikke-registrert virksomhet skal oppbevare erklæringen fra bruker i ti år etter at den er avgitt. Dokumentasjonen må oppbevares på en slik måte at den kan kontrolleres. 3-7-4 annet ledd skal lyde: (2) Det gis avgiftsrefusjon etter følgende tabell: Refusjon (øre per liter) ved forskjellige rensegrader (%) Rensegrad Pst. svovel i oljen 10 24 25 34 35 44 45 54 55 64 65 74 75 84 85 94 95 100 T.o.m. 0,05 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Over 0,05 t.o.m. 0,1 0,0 0,0 0,0 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 Over 0,1 t.o.m. 0,2 0,0 0,0 0,0 13,1 13,1 13,1 26,2 26,2 26,2 Over 0,2 t.o.m. 0,3 0,0 13,1 13,1 13,1 13,1 26,2 39,3 39,3 39,3 Over 0,3 t.o.m. 0,4 0,0 13,1 13,1 26,2 26,2 26,2 39,3 52,4 52,4 Over 0,4 t.o.m. 0,5 13,1 13,1 26,2 26,2 39,3 39,3 52,4 65,5 65,5 Over 0,5 t.o.m. 0,6 13,1 26,2 26,2 39,3 39,3 52,4 65,5 78,6 78,6 Over 0,6 t.o.m 0,7 13,1 26,2 39,3 39,3 52,4 65,5 65,5 91,7 91,7 Over 0,7 t.o.m. 0,8 13,1 26,2 39,3 52,4 65,5 65,5 78,6 104,8 104,8 Over 0,8 t.o.m. 0,9 26,2 39,3 39,3 52,4 65,5 78,6 91,7 104,8 117,9 Over 0,9 t.o.m. 1 26,2 39,3 52,4 65,5 78,6 91,7 104,8 117,9 131,0 3-9-5 sjette ledd skal lyde: (6) Skattekontoret utbetaler tilskudd etter følgende grupper og satser: Bensinforbruk: Tilskudd kr: Under 100 liter 0 kr 100 299 liter 1 291 kr 300 599 liter 2 450 kr 600 899 liter 3 783 kr 900 1 199 liter 5 000 kr 1 200 1 499 liter 6 206 kr 1 500 liter og over 7 758 kr Tilskudd gis årlig. Utbetalingen skjer etterskuddsvis. 3-12-16 skal lyde: 3-12-16. Avgiftsfritak for kraft produsert i solceller og som brukes direkte av produsenten selv
3 Elektrisk kraft som produseres i solceller og som brukes direkte av produsenten selv er fritatt avgift. Det er et vilkår for fritak at kraften er produsert ved egne anlegg og at kraften som forbrukes går direkte via internt ledningsnett fra anlegget til forbrukerens bygning. Gjeldende 3-12-16 og 3-12-17 blir nye 3-12-17 og 3-12-18. 3-17-1 bokstav d skal lyde: d) Drops, tyggegummi og andre godterier, herunder pastiller mv., uten innhold av sukker: 1. 21.06.9047 andre drops og pastiller 2. 21.06.9048 annen tyggegummi 3. ex 21.06.9098 andre godterier (tilsvarende varer som er avgiftspliktig etter bokstav a eller b). 3-19-12 skal lyde: 3-19-12. Avgiftsfritak miljøavtale (1) Utslipp fra enheter som er omfattet av «Miljøavtale om reduksjon av NO x -utslipp for perioden 2018 2025» er fritatt for avgift. (2) Avgiftsfritaket gjelder fra og med tidspunktet for tilslutning til avtalen. Tilslutningstidspunktet er den datoen tilslutningsbevis er utstedt fra Næringslivets NO x -fond. For avgiftspliktige virksomheter som ble tilsluttet innen 1. juli 2018, gjelder fritaket fra 1. januar 2018. Skattekontoret refunderer etter søknad fritaksberettiget avgift som er innbetalt for perioden 1. januar til og med 30. juni 2018. (3) Fritaket gis på vilkår av at Miljødirektoratet godkjenner gjennomføringen av miljøforpliktelsene for den enkelte periode. Dersom Miljødirektoratet ikke godkjenner gjennomføring av miljøforpliktelsene for en periode, skal avgift som det er gitt fritak for innrapporteres og betales innen 18. juli påfølgende år etter den aktuelle perioden. Av avgift som ikke blir betalt innen betalingsfristen, skal det svares renter etter skattebetalingsloven 11-1. (4) Satsen for avgift som skal betales etter tredje ledd, beregnes etter følgende formel: Sats = 15 * X * Y der X er den prosentvise overskridelsen av miljøforpliktelsen for en periode, og Y er avgiftssatsen i Stortingets vedtak om avgift på utslipp av NO x. Skattedirektoratet kan fastsette forskrift om satsen. (5) Grunnlaget for fritak etter denne bestemmelsen skal dokumenteres ved tilslutningsbevis fra Næringslivets NO x -fond. NO x -fondet skal oversende kopi av tilslutningsbeviset til skattekontoret. (6) Ved tilbakekall av tilslutningsbevis skal NO x -fondet umiddelbart gi skattekontoret melding om dette. 3-19-13 første ledd skal lyde: (1) Utenlandsk eier som ikke har forretningssted eller hjemsted i Norge, skal betale avgift ved representant registrert etter 5-2 bokstav c for avgiftspliktig fart. Ny 3-22-6 skal lyde: 3-22-6. Avgiftsfritak for militære styrker (1) Flyging av NATOs styrker eller personell er fritatt for avgift i den utstrekning dette følger av internasjonale avtaler Norge er forpliktet av. Fritaket omfatter på tilsvarende vilkår også styrker fra land som deltar i Partnerskap for fred. (2) Registrerte virksomheter kan føre flyginger som nevnt i første ledd uten avgift i skattemeldingen. Kapittel 3-23 skal lyde:
4 Kap. 3-23. Avgift på trafikkforsikringer 3-23-1. Saklig virkeområde (1) Avgiftsplikten omfatter forsikringsavtaler om obligatoriske ansvarsforsikringer (trafikkforsikringer), samt gebyr etter bilansvarslova 17a. (2) Avgiftsplikten omfatter ikke forsikringer for motorvogner a) som er registrert etter bestemmelsene i forskrift 28. mars 1967 nr. 9350 om bruk av utenlandsk motorvogn i riket og om særskilt registrering av motorvogn for midlertidig bruk, b) med utenlandske kjennemerker. 3-23-2. Definisjoner (1) Med trafikkforsikring menes avtale inngått i samsvar med bilansvarslova 15 og forsikringsavtaleloven del A. (2) Ved vurdering av hvilken avgiftsgruppe motorvogner skal henføres under, legges definisjonene av motorvogngruppene og de øvrige tekniske krav som følger av vegmyndighetenes regelverk til grunn. (3) Med forsikringsdøgn menes døgn som den avgiftspliktige er ansvarlig for etter forsikringsavtaleloven 3-1. Et døgn starter kl. 00.00. Et påbegynt døgn regnes som ett forsikringsdøgn. 3-23-3. Når avgiftsplikten oppstår (1) For trafikkforsikringer oppstår avgiftsplikten når forsikringsselskapets ansvar etter forsikringsavtaleloven 3-1 begynner å løpe. (2) For gebyr for uforsikrede motorvogner og motorvogner der ny eier ikke har tegnet egen forsikring, oppstår avgiftsplikten når Trafikkforsikringsforeningen har mottatt gebyret. 3-23-4. Avgiftsgrunnlag, -sats, og -beregning (1) For trafikkforsikringer beregnes avgiften per forsikringsdøgn etter de satser og regler som gjelder på det tidspunkt den avgiftspliktige blir ansvarlig for motorvognen etter forsikringsavtaleloven 3-1. Ved fornyelse av en forsikringsavtale beregnes avgiften etter regler og satser som gjelder på tidspunktet for fornyelsen, jf. forsikringsavtaleloven 3-2. Det skal ikke beregnes avgift for ansvar etter forsikringsavtaleloven 7-2 første ledd tredje punktum. (2) For gebyr for uforsikrede motorvogner og motorvogner der ny eier ikke har tegnet egen forsikring, beregnes avgiften per forsikringsdøgn etter de satser og regler som gjelder på det tidspunkt gebyrkravet ble sendt. 3-23-5. Motorvogn som er 30 år eller eldre (1) Motorvogn regnes som 30 år fra 1. januar det året motorvognen når 30 års registreringstid. Avgift skal beregnes med redusert sats fra og med 1. januar dette året. (2) Registreringstid regnes fra produksjonstidspunktet dersom det er dokumentert ovenfor veimyndighetene at dette ligger forut for registreringsåret, og veimyndigheten har lagt dette inn i det sentrale motorvognregisteret. 3-23-6. Vraking og tyveri
5 (1) For motorvogn som er levert til anlegg med tillatelse til behandling av kasserte kjøretøy og er avregistrert, kan beregnet avgift føres til fradrag i skattemeldingen når det kan dokumenteres at motorvognen var avregistrert i den aktuelle perioden. (2) Ved tyveri kan beregnet avgift føres til fradrag i skattemeldingen fra det tidspunkt motorvognen er registrert stjålet i politiets etterlysningsregister. 3-23-7. Dobbel forsikring Beregnet avgift kan føres til fradrag i skattemeldingen dersom motorvognen er dekket av trafikkforsikring i et annet forsikringsselskap for samme periode, og sistnevnte trafikkforsikringsavtale ikke er trukket tilbake eller på annen måte opphørt. 3-23-8. Tapte fordringer (1) Dersom et utestående premiekrav som det er beregnes avgift for, på grunn av skyldnerens manglende betalingsevne kan konstateres endelig tapt, kan avgiften føres til fradrag i skattemeldingen for den skattleggingsperiode tapet konstateres. (2) Et utstående premiekrav anses endelig tapt dersom a) foretatt tvangsinndriving eller inkasso har vært forgjeves, b) fordringen er en kundefordring som ikke er innfridd seks måneder etter forfall til tross for minst tre purringskrav med normale purringsintervaller og slik aktivitet fra kreditors side som forholdene tilsier, c) offentlig gjeldsmegling, konkurs-, likvidasjons- eller avviklingsbehandling i skyldnerens bo gjør det klart at bomidlene ikke gir eller ikke vil gi fordringen dekning, eller d) fordringen ellers ut fra en samlet vurdering må anses klart uerholdelig. (3) En fordring anses likevel ikke tapt i den utstrekning den er tilstrekkelig sikret ved pant, kausjon e.l. 3-23-9. Avgiftsbetaling utenlandske virksomheter (1) Utenlandske virksomheter som etter forskrift 1. april 1974 nr. 3 om trafikktrygd m.v. 1a nr. 3 plikter å være medlem av Trafikkforsikringsforeningen, jf. bilansvarslova 17 første ledd bokstav c, men som ikke har forretningssted eller hjemsted i Norge, skal betale avgift ved representant registrert etter 5-1 bokstav j. (2) Den utenlandske virksomheten og representanten er solidarisk ansvarlige for avgiften. 4-3-1 første ledd skal lyde: (1) Registrerte virksomheter kan levere avgiftspliktige produkter uten grunnavgift på mineralolje mv. til bruk om bord i fartøy som i næringsøyemed driver godstransport i innenriks sjøfart. 4-3-2 første ledd skal lyde: (1) Registrerte virksomheter kan levere avgiftspliktige produkter uten grunnavgift på mineralolje mv. til bruk om bord i fartøy som i næringsøyemed driver passasjertransport i innenriks sjøfart. 4-5-1 første og annet ledd skal lyde: (1) Det gis refusjon for innbetalt grunnavgift på mineralolje mv. på avgiftsbelagte produkter levert til treforedlingsindustrien. Refusjon gis for differansen mellom full avgift og den reduserte sats som skal betales etter Stortingets avgiftsvedtak. (2) Det gis refusjon for innbetalt grunnavgift på mineralolje mv. på avgiftsbelagte produkter levert til sildemel- og fiskemelindustrien.
6 5-1 bokstav a skal lyde: a) produsenter av avgiftspliktige varer, med unntak av mikrokraftverk, energigjenvinningsanlegg som leverer elektrisk kraft direkte til sluttbruker, produsenter av elektrisk kraft som ikke har avgiftspliktig uttak og produsenter av kraft fra solceller som bruker all solkraften direkte selv, 5-1 bokstav f skal lyde: f) virksomheter som eier NO x -avgiftspliktige anlegg, fartøy, luftfartøy eller kjøretøy, med unntak av virksomheter som kun har avgiftsfrie utslipp eller utenlandske virksomheter som benytter representant registrert etter 5-2 bokstav c, 5-1 bokstav j skal lyde: j) virksomheter og representanter for utenlandske virksomheter som etter forskrift 1. april 1974 nr. 3 om trafikktrygd m.v. 1a nr 3 plikter å være medlem av Trafikkforsikringsforeningen, jf. bilansvarslova 17 første ledd bokstav c, 5-1 bokstav k skal lyde: k) Trafikkforsikringsforeningen, jf. bilansvarslova 17 annet ledd og forskrift 1. april 1974 nr. 3 om trafikktrygd m.v, Gjeldende 5-1 bokstav k blir bokstav l. Forskriften trer i kraft 1. januar 2018. II