Skatte- og avgiftsspørsmål knyttet til drift av Inn på tunet virksomhet

Transkript

1 Skatte- og avgiftsspørsmål knyttet til drift av Inn på tunet virksomhet v/arnstein Tveito Agenda Ofte stilte spørsmål Jordbruksfradrag? Bruk av egen bolig Valg av foretaksform Enkeltpersonforetak, Aksjeselskap eller Ansvarlig selskap Merverdiavgift Regler for sykepenger i landbruk/bygdenæringer 1

2 Jordbruksfradrag Generelt krav: En må ha produsert jordbruksvarer av et ikke ubetydelig omfang i minst halve inntektsåret En må være bosatt på eiendommen Inn på tunet virksomhet regnes ikke som jordbruksvirksomhet dermed heller ikke rett på jordbruksfradrag Kun i de tilfeller at omsetning er lavere enn kr (binæring) vil dette kunne være aktuelt Bruk av egen bolig i næring Bolighus der eieren benytter mer enn 50 % som egen bolig skal fritakslignes En kan ikke beregne reell leie fra privat til egen næringsvirksomhet For den del som kun benyttes i virksomheten kan en velge mellom standardfradrag på kr eller fradrag for faktiske kostnader Ved kombinert bruk kan en trekke fra et lite beløp etter standardsatser fastsatt i takseringsreglene

3 Valg av virksomhet - EPF Ett enkeltpersonforetak flere næringer Fordel når: Liten økonomisk risiko Få eiendeler og lav gjeld Lav kontantstrøm I oppstartsfase Liten formue Andre momenter Dårligere sosiale rettigheter enn i AS Kan ikke beregne leie mellom virksomheter i samme foretak 5 Valg av virksomhet - AS Når starte eget AS? Fordel når: Store overskudd Flere ansatte Store verdier Høy belåning Høy omsetning og høy risiko Andre momenter: Bedre sosiale rettigheter enn i EPF/ANS Må betale arbeidsgiveravgift på egen lønn (også for eier) Lavt minstekrav til aksjekapital, og kan slippe revisjonsplikt Er eget skattesubjekt og kan dermed beregne leie 6 3

4 Valg av virksomhet - ANS Når starte ANS? Fordel når: Liten økonomisk risiko Få eiendeler og lav gjeld Lav kontantstrøm I oppstartsfase Liten formue Andre momenter: Må være minst to deltakere Dårligere sosiale rettigheter enn i AS Er eget regnskapssubjekt kan dermed beregne leie 7 Merverdiavgift Helsetjenester, sosiale tjenester og undervisningstjenester er unntatt fra merverdiavgiftsloven Dette omfatter også andre tjenester og varer som omsettes som et naturlig ledd i ytelsen av disse tjenestene Kommuner og fylkeskommuner samt private eller ideelle virksomheter som leverer helsetjenester, undervisningstjenester eller sosiale tjenester som kommunen/fylkeskommunen er lovpålagt å utføre, gis i hovedregel kompensasjon for all inngående merverdiavgift 5 4

5 Kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv. Hjemmel: Lov om kompensasjon av merverdiavgift av 12. desember 2003, i kraft 1. januar 2004 Mål: hindre konkurransevridene effekt, slik at det ikke blir dyrere for kommunen å kjøpe varer og tjenester fra private 9 Kompensasjonsordningen Innebærer: kompensasjon for merverdiavgift, selv om man i utgangspunktet faller utenfor merverdiavgiftssystemet Vilkår for private eller ideelle virksomheter: Tilbyr helse-, undervisnings-, eller sosiale tjenester Kommunen eller fylkeskommunen må være pålagt ved lov å utføre de samme type tjenester 10 5

6 Hva gis det kompensasjon for? Utgangspunkt: anskaffelser til bruk i den kompensasjonsberettigede virksomheten; Løpende drift Investeringer Eksempler: Undervisningstjenester Tilrettelagt tilbud for barn med spesielle behov eller funksjonshemming Skolefritidsordning Sosiale tjenester Omsorgs- og behandlingstjenester for rusmisbrukere Avlastnings- og støttetiltak for barn Eldre og andre personer 11 Hva gis det ikke kompensasjon for? I de tilfeller det foreligger ordinær rett til fradrag for inngående merverdiavgift Kostnader som ikke er fradragsberettiget etter merverdiavgiftsloven, jf. mval. 8-3 (bl.a. oppførelse av bygg/anlegg for salg/utleie) og 8-4 (personkjøretøy) Utførelse av statlige oppgaver, for eksempel barnevern Familiebarnehager Dagmammavirksomhet og kortidspass av barn 12 6

7 Kompensasjonsoppgave For å få kompensasjon: Levere egen kompensasjonsoppgave elektronisk Må ha oversteget kr i merverdiavgiftskostnader i løpet av kalenderåret Oppgaven kontrolleres og attesteres av registrert eller autorisert revisor 13 Sykepenger for næringsdrivende Skal erstatte inntekt som faller bort på grunn av sykdom eller skade Hovedregel grunnlag: Gjennomsnittet av personinntekten de tre sist kjente år Sist kjente år = ferdig behandlet og utlagt ligning Egne regler ved nystartet virksomhet skjønn 25 % - regelen ved inntektsendring 20 % - regelen i jordbruket Forsikring for sykepenger 7

8 Inngangsbillett - ½ G Retten til sykepenger er knyttet til en minimumsinntekt Minimumsinntekten er ½ x grunnbeløpet på sykmeldingstidspunktet (kr ) For næringsdrivende snittet av de tre sist kjente år Skjønn skal benyttes for nystartede Dekningsgrad 65 % av grunnlaget for næringsdrivende 100 % for jordbrukere på grunn av den kollektive avtalen gjennom jordbruksavtalen Karenstid på 16 dager Avløserordningen dekker karenstiden i jordbruket for de som kommer inn under ordningen Muligheter for å tegne forsikring for sykepenger 3 varianter For de første 16 dagene For økning fra 65 % til 100 % (enten fra 1 dag eller fra 17 dag) 8

9 20% - regelen Dersom en kommer inn under den kollektive ordningen for jordbrukere gjennom jordbruksavtalen er en også dekket for all annen næringsinntekt dersom: Inntekten fra jordbruket utgjør minimum 20 % av den totale inntekten og Jordbruksinntekten utgjør mer enn kr Næringsinntekt eller personinntekt? Maksimal stønad = 6 x G Maksimal stønad for næringsdrivende = 6 G Kombinasjon næring/lønn = 6 G NAV dekker maksimalt opp til 6 G Sykepenger ut over 6 G for enkelte beror på avtale med arbeidsgiver 6 x G = kr (jordbrukere %) Annen næring 65 % - maks kr

10 10