BILLIGSTE BILHOLD. Kunder om DrivBedre-pakken (40 ebøker i oppdateringsabonnement) Otto Risanger. Risangers ebok nr 013

Transkript

1

2 Otto Risanger BILLIGSTE BILHOLD Risangers ebok nr 013 Utgitt av Adekvat Info AS Kalnesveien 5, 1712 Grålum Tlf: E-post: Otto Risanger 2016 ISBN Denne eboka inngår også som en del av DrivBedre-pakken Skatt&Økonomi Ebok-produksjon: Selvpublisering.no Det må ikke kopieres fra denne bok i strid med åndsverkloven eller avtaler om kopiering inngått med KOPINOR, Interesseorganisasjon for rettighetshavere til åndsverk. Kopiering i strid med lov eller avtale kan medføre erstatningsansvar og inndragning, og kan straffes med bøter eller fengsel. Kunder om DrivBedre-pakken (40 ebøker i oppdateringsabonnement) Utrolig mye nyttig informasjon. Veldig verdifull tjeneste Har spart meg for titusenvis av kroner Hadde aldri hatt mulighet til å finne ut av denne informasjonen selv Sparte meg for mye penger En god investering! Prisen tatt i betraktning var det ingen tvil om å kjøpe hele pakken

3 INNHOLD Satser egen bil Satser firmabil Skattereglene for forskjellige bilordninger Bilgodtgjørelse og skatt Firmabilregler Firmabilskatt Når bruken ikke kommer inn under firmabilreglene Når listeprisen ikke står i forhold til fordelen ved privat bruk Privat- eller firmabil i eget selskap? Yrkesbilregler Bilordninger, skatt og økonomi for arbeidsgiver og ansatte Den "enkle" måten for næringsdrivende å ha bil på ENK: Yrkesbil eller privatbil - skattemessig? Yrkesbil og skatt Privatbil og skatt Bil og skatt i deltakerlignet selskap Aksjonærer: Fri bil Arbeidsreise/yrkesreise - slik får du fradrag Kjørebok kan bli avgjørende for skatten Fordeler med elbil i virksomhet Elbil i enkeltpersonforetak Finn bilpriser, type mv fra 1996

4 SATSER EGEN BIL SKATTEFRI KM-GODTGJØRELSE km: kr 4,10 - arbeidssted Tromsø kr 4,20 Over km: kr 3,45 - arbeidssted Tromsø kr 3,55 Egen sats for elbil: kr 4,20 per km (batteridrevet, ikke hybrid) Tillegg for hver passasjer: kr 1,00 Tillegg for kjøring skogs- og anleggsvei: kr 1,00 Tillegg for frakt av utstyr/materiell på tilhenger eller i varebils lasterom: kr 1,00 UTLANDET I utlandet er og 2016-satsen kr 4,10 per km uansett kjørelengde Bilgodtgjørelse for lønns- eller oppdragstakers yrkeskjøring med privatbil har til nå ikke vært skattepliktig inntekt dersom kilometergodtgjørelsen ble utbetalt etter statlig regulativ, eventuelt etter en lavere kilometersats. Denne regelen ble endret fra Skattefri sats for kilometergodtgjørelse for tjenestereiser ble satt ned til 3,80 kr/km for alle personbiler. Satsen i 2015 var til sammenligning 4,10 kr/km for de første km. Dette gjør at skattefri kilometergodtgjørelse kan bli redusert med 3000 kroner fra 2015 til : TAPER OPPTIL 4500 KRONER I FRADRAG Mange «helt vanlige» private bilister vil oppleve at de taper opptil 4500 kroner i 2016 sammenlignet med Tapet skjer i form av økt skatt. To endringer fra 2015 er den direkte årsaken: Lavere skattefri km-godtgjørelse fra arbeidsgiveren for bruk av egen bil i jobben i Lavere skattefradrag i selvangivelsen for reise hjemmefra til jobb i 2016

5 SATSER FIRMABIL Fastsettelse av fordel ved privat bruk av fri bil fra arbeidsgiver (firmabil) skjer ut fra en aldersgradert prosentligning: 2015-SATS Opp til en listepris som ny på kroner regnes 30 prosent som fordel. Av overstigende listepris regnes 20 prosent som fordel. Det blir ikke regnet med noen privat fordel ved å kjøre firmabil hjem/arbeid SATS Opp til en listepris som ny på kroner regnes 30 prosent som fordel. Av overstigende listepris regnes 20 prosent som fordel. Det blir ikke regnet med noen privat fordel ved å kjøre firmabil hjem/arbeid. ELDRE BIL Når bilen har vært registrert i tre hele kalenderår, beregnes fordelen fra og med det fjerde kalenderåret ut fra 75 prosent av listepris som ny. MER ENN KM For firmabil som årlig brukes til mer enn km tjenestekjøring, skal grunnlaget settes til 75 prosent av listeprisen som ny for de tre første årene. Når denne bilen har vært registrert i tre hele kalenderår, settes grunnlaget fra og med det fjerde året til 75 prosent av dette grunnlaget - dvs (75x75) 56,25 prosent av listeprisen som ny. ELBIL For elbil settes grunnlaget til 50 prosent av listeprisen som ny. FLERE FIRMABILER Disponerer en skattyter flere firmabiler, og disse faktisk brukes privat, er hovedregelen at skattyteren skal skattlegges for fordel ved privat bruk for alle firmabilene. Også enslige skal skattlegges for alle firmabiler som de disponerer samtidig. Det samme gjelder også når firmabilisten er den eneste i husholdningen med førerkort.

6 SKATTEREGLENE FOR FORSKJELLIGE BILORDNINGER FIRMABIL (FRI BIL STILT TIL DISPOSISJON AV ARBEIDSGIVER) Den skattepliktige fordelen settes til en viss verdi av bilens listepris som ny: 30 prosent opp til en grense som fastsettes årlig, 20 prosent av det overskytende. Det fjerde hele kalenderåret etter bilens registrering reduseres grunnlaget for beskatning (listeprisen) til 75 prosent. Det beregnes ikke noen fordel av kjøring hjem/arbeid. MERK: Det er spesielle regler for elbil og for firmabil som årlig brukes mer enn km i tjeneste. YRKESBIL/NÆRINGSBIL (FOR NÆRINGSDRIVENDE) Den skattepliktige fordelen settes til en viss verdi av bilens listepris som ny: 30 prosent opp til en grense som fastsettes årlig, 20 prosent av det overskytende. Det fjerde hele kalenderåret etter bilens registrering reduseres grunnlaget for beskatning (listeprisen) til 75 prosent. Det beregnes ikke noen fordel av kjøring hjem/arbeid. En begrensningsregel sier at skattepliktig fordel ikke skal overstige 75 prosent av samlede, beregnede bilholdskostnader (inklusiv beregnet verditap). For yrkesbil/næringsbil går kostnadene ved bilholdet inn i regnskapet. Dette oppveies av dem skattepliktige fordelen som ilegges den som disponerer bilen privat. PRIVATBIL - FRADRAG (FOR NÆRINGSDRIVENDE) For næringsdrivende som bruker egen privatbil til kjøring for virksomheten (normalt under 6000 km årlig), er fradragssatsen kr 4,10 per km i 2015 (kr 4,05 i 2014.) EGEN BIL - KM-GODTGJØRELSE (LØNNSTAKER) Km-godtgjørelse etter sats i statsbudsjettet er helt skattefri for lønnstakeren og fri for arbeidsgiveravgift for oppdrags- og arbeidsgivere. FRADRAG HJEM/ARBEIDSSTED (MED EGEN BIL) 2015 Egenandel ved fradrag for reise hjem/arbeid er kroner i Sats kr 1,50 per km, kr 0,70 for det som overstiger km. FRADRAG HJEM/ARBEIDSSTED (MED EGEN BIL) 2014 Egenandel ved fradrag for reise hjem/arbeid er kroner i Sats kr 1,50 per km, kr 0,70 for det som overstiger km. NYTT FRA 2014: Det er satt et tak for fradragsretten for de aller lengste arbeidsreisene. For daglige arbeidsreiser og for pendleres besøksreiser til bolig i Norge eller et annet land i EØS-området faller fradragsretten bort for den delen av reisen som gjennom året er lengre enn km.

7 MERK! Dette betyr et maksimalt fradrag på kroner, som minus egenandelen hjem/arbeid på kroner utgjør kroner. Effekten i spart skatt (27%) er maksimalt kroner.

8 BILGODTGJØRELSE OG SKATT 2016 Bilgodtgjørelse for lønns- eller oppdragstakers yrkeskjøring med privatbil har til nå ikke vært skattepliktig inntekt dersom kilometergodtgjørelsen ble utbetalt etter statlig regulativ, eventuelt etter en lavere kilometersats. Denne regelen ble endret fra Skattefri sats for kilometergodtgjørelse for tjenestereiser ble satt ned til 3,80 kr/km for alle personbiler. Satsen i 2015 var til sammenligning 4,10 kr/km for de første km. Dette gjør at skattefri kilometergodtgjørelse kan bli redusert med 3000 kroner i 2016 sammenlignet med : TAPER OPPTIL 4500 KRONER I FRADRAG Mange «helt vanlige» private bilister vil oppleve at de taper opptil 4500 kroner i 2016 sammenlignet med Tapet skjer i form av økt skatt. To endringer fra 2015 er den direkte årsaken: Lavere skattefri km-godtgjørelse fra arbeidsgiveren for bruk av egen bil i jobben i Lavere skattefradrag i selvangivelsen for reise hjemmefra til jobb i REISE HJEM-JOBB Km-satsene for fradrag for reise hjem-arbeid er uendret fra 2015 til 2016, henholdsvis kr 1,50 og 0,70. Men nedre grense for fradrag for reise hjem-arbeid blir økt i 2016, fra kroner i 2015 til kroner i 2016, altså med 6000 kroner. For lønnstakere som har såpass lang reisevei at 2016-fradraget blir på mer enn kroner, betyr 6000 kroner i tapt fradrag 1500 kroner i økt skatt (skattesats 25 prosent) kroner I verste fall: = 4500 kroner dårligere ut i 2016 enn i Skattefritaket for bilgodtgjørelse gjaldt også om godtgjørelsen ble utbetalt med høyere kilometersatser. Forutsetningen var da at arbeidsgiveren splittet godtgjørelsen i en del som var i samsvar med statens kilometersatser og en del som arbeidsgiveren behandlet som trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse. MERK! Med privatbil menes her bil som ikke regnskapslignes (selv om bilen kjøres 6000 km eller mer i yrket).

9 Avgjørende for hva som er yrkeskjøring i denne sammenheng er skatteloven, ikke reglene i statsregulativet. Dette skattefritaket for overskudd på bilgodtgjørelse gjelder ikke for besøksreiser eller arbeidsreiser (hjem/arbeid). SKATTEFRIE SATSER I 2015 Skattefrie satser innenlands for 2015: 0 til og med km Kr 4,10 (4,20) per km km eller mer Kr 3,45 (3,55) per km (Tallene i parentes gjelder ansatte med arbeidssted i Tromsø) NÅR DU IKKE SELV ER MED I BILEN Både utenlandsregulativet og innenlandsregulativet gir på visse vilkår rett til skattefri kjøregodtgjørelse for bruk av privat bil på delstrekninger der du ikke er med i bilen, for eksempel når du blir hentet på en flyplass. Det er en forutsetning at du er på tjenestereise og at kostnadsdekningen for reisen tur-retur til bringe- eller hentestedet framstår som det rimeligste. Er vilkårene her oppfylt, og godtgjørelsen er utbetalt i samsvar med statens regulativ, er kjøregodtgjørelsen skattefri. GODTGJØRELSE SOM IKKE FØLGER STATLIG REGULATIV Kjøring i yrket som ikke følger statlig regulativ skal behandles etter nettometoden. Dette gjelder uavhengig av om bilkostnadene fastsettes etter regnskap (yrkesbil) eller forenklet overskuddsberegning (privatbil). Bilgodtgjørelsen avregnes mot kostnader, også eventuell saldoavskrivning. Overskudd føres opp til beskatning. Eventuelt underskudd føres til fradrag. Underskudd vedrørende yrkeskjøring går inn i minstefradraget. YRKESKJØRING MED OG UTEN GODTGJØRELSE Har du i tillegg til yrkeskjøring med bilgodtgjørelse også yrkeskjøring uten bilgodtgjørelse, er det bare kostnader vedrørende kjøring med bilgodtgjørelse som skal måles mot godtgjørelsen. Fradrag for kostnader vedrørende yrkeskjøring uten bilgodtgjørelse går inn i minstefradraget. FORENKLET OVERSKUDDSBEREGNING For biler som kunne vært yrkesbil kan forenklet overskuddsberegning benyttes hvor godtgjørelsen utbetales som kilometergodtgjørelse, eventuelt i kombinasjon med et fast beløp, og den faktiske kjørelengde i yrket er tilfredsstillende dokumentert Forenklet overskuddsberegning kan også benyttes når arbeidsgiveren utbetaler

10 bilgodtgjørelse bare med faste beløp. Da er forutsetningen at kjøringen er legitimert på tilfredsstillende måte i en nøyaktig ført kjørebok eller reiseregning. En slik forenklet overskuddsberegning kan ikke brukes på godtgjørelse som utbetales for kjøring: i virksomhet, utenfor virksomhet når bilen også brukes i virksomhet og yrkeskjøringen i og utenfor virksomhet sammenlagt utgjør 6000 km eller mer i året, med bil som skattyter har fått stilt til disposisjon av arbeidsgiveren o.l. SKIFTE LIGNINGSMÅTE AV SAMME BIL Selv om du tidligere år har fått fradrag beregnet på grunnlag av de faktiske kostnader, kan du i påfølgende år - for samme bil - kreve å bli lignet etter en forenklet overskuddsberegning. Du må i tilfelle være villig til å godta uttaksbeskatning som følge av overgangen til forenklet overskuddsberegning. Og tilsvarende: Selv om du tidligere er blitt lignet etter forenklet overskuddsberegning, kan du kreve å bli lignet etter de faktiske kostnader for samme bil for senere år. FORENKLET OVERSKUDDSBEREGNING, SATSER Ved forenklet overskuddsberegning sammenlignes mottatt bilgodtgjørelse med skattefri sats for beregning av overskudd på kilometergodtgjørelse regnet etter årets kjørelengde. MERK! Kilometergrensen på km gjelder for hver skattyter selv om han bruker flere biler. Grensen gjelder også for samlet utbetaling av bilgodtgjørelse der skattyteren får utbetalt bilgodtgjørelse fra flere arbeidsgivere. SPESIELLE BILKOSTNADER Ved overskuddsberegning kan du ikke føre til fradrag spesielle bilkostnader i tillegg til fradragssatsen. Egenandel og bonustap ved skade på bil under yrkeskjøringen kan for eksempel ikke føres særskilt til fradrag. MERK! Parkeringskostnader, bompenger og ferjekostnader kommer derimot særskilt til fradrag utenom overskuddsberegningen når de ikke er dekket av arbeidsgiveren. Men dessverre for de fleste lønnstakere: Disse kostnadene går inn i minstefradraget. Dermed gir de ikke noe økt fradrag. YRKESKJØRING OG BESØKSREISER MED BIL EID AV ANDRE Du skal i utgangspunktet ha overskuddsberegning på vanlig måte når du mottar godtgjørelse for yrkeskjøring eller besøksreiser til hjemmet utført med bil som eies av

11 andre og de øvrige vilkår er oppfylt. Dette gjelder enten bilen leies fra andre eller er lånt vederlagsfritt, feks av foreldre, venner o.l. BRUK AV ARBEIDSGIVERENS BIL Bruker du arbeidsgiverens bil i forbindelse med arbeid, verv eller oppdrag for andre, og du mottar bilgodtgjørelse for denne bruken, regnes godtgjørelsen i sin helhet som inntekt med mindre du betaler arbeidsgiveren spesielt for denne kjøringen. GODTGJØRELSE FOR KJØRING HJEM-ARBEID Godtgjørelse for reise hjem-arbeid er ordinær lønn. Arbeider du for en veldedig- eller allmennyttig organisasjon eller skjøtter et offentlig politisk verv, gjelder spesielle gunstige regler. UTBETALT TILLEGG TIL ORDINÆR BILGODTGJØRELSE Det regnes ikke å gi overskudd om du utover vanlig bilgodtgjørelse mottar tillegg etter satsene for: passasjer, kjøring på skogs- og anleggsvei etter spesielle regler og/eller å ta med seg utstyr og materiell som på grunn av vekt og beskaffenhet for øvrig ikke er naturlig å plassere i bagasjerom eller på takgrind. MERK! Det er normalt en forutsetning for å få ekstra godtgjørelse for å ta med deg utstyr og materiell at du faktisk bruker tilhenger. Slik godtgjørelse gis når du frakter feks etsende væsker, tilgrisede eller skitne gjenstander, eller utstyr som på grunn av sin beskaffenhet må fraktes på tilhenger. Dette gjelder også utstyr som veier minst 150 kg og/eller utgjør minst 0,5 kubikkmeter, selv om utstyret ikke fraktes på tilhenger, men feks inne i bilen. Det samme gjelder gjenstander som er av en slik beskaffenhet at de stikker ut bak kjøretøyet og derfor må merkes. ØKTE KRAV TIL DOKUMENTASJON Her er Lignings-ABC's sammenfatning av "Formelle regler": Bilgodtgjørelse skal legitimeres ved reiseregning som utarbeides av arbeidstakeren, jf. skattebetalingsforskriften (6)). Reiseregningen skal ha minst følgende innehold: arbeidstakers navn, adresse og underskrift, dato for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise, formålet med reisen, hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på, fremstilling av reiseruten med angivelse av lokal kjøring på oppdragstedet og årsaken til eventuelle omkjøringer, totalt utkjørt distanse beregnet på grunnlag av bilens kilometerteller (eventuelt tripteller) ved begynnelsen og slutten av hver yrkes-/tjenestereise, og navn på passasjer det kreves passasjertillegg for.

12 TIPS! For at passasjertillegg skal være skattefritt, må passasjerens navn oppgis.

13 FIRMABILREGLER En fastsatt prosent av bilens listepris som ny avgjør påslaget i inntekt for den som har fri bil stilt til privat disposisjon av arbeidsgiveren. "Listepris" er importørens veiledende listepris ved første gangs registrering av bilen. For bruktimporterte biler legges tidspunktet for første gangs registrering i utlandet til grunn. Er det flere importører av den aktuelle bilmodellen, legges hovedimportørens listepris i Norge til grunn. For bilmodeller som ikke har listepris i Norge, skal det skjønnsmessig fastsettes en pris med utgangspunkt i listeprisen for en tilsvarende bil. Hovedimportørens listepris skal i utgangspunktet også benyttes for ekstrautstyr. Har ikke hovedimportøren listepris på ekstrautstyret - typisk ekstrautstyr som ikke direkte knyttes til en bilmodell og som ikke er fabrikkmontert - benyttes faktisk anskaffelsespris. TIPS! Listeprisen avgjør fordelsskatten. Hva arbeidsgiveren rent faktisk har betalt for bilen (avslag, grupperabatt mv), spiller ingen rolle for grunnlaget for beskatningen av den som disponerer bilen. KUN EN DEL AV ÅRET Har firmabilen kun vært til disposisjon en del av året, regnes firmabilskatten i antall tolvdeler av skatten for et helt år. Her er det antall hele og påbegynte måneder hvor bilen har vært til disposisjon, som teller. TIPS! Det lønner seg ikke å gå inn i en firmabilordning i slutten av en måned. Vent til den første i måneden etter, og du har spart en tolvdel av årets fordelsskatt. TIPS! Det lønner seg å gå ut av en firmabilordning i slutten av en måned. Vent ikke til begynnelsen av måneden etter, siden du da må betale en tolvdel mer firmabilskatt. MER ENN KM I ÅRET Firmabiler som kjøres mer enn km i yrket per år, får en gunstig beskatning. Grunnlaget settes til 75 prosent av listeprisen som ny. Når bilen har vært registrert i tre hele kalenderår, settes grunnlaget fra og med det fjerde året til 75 prosent av dette grunnlaget - dvs (75x75) 56,25 prosent av listeprisen. ELBIL Spesielt gunstige regler gjelder for elbiler. Grunnlaget settes til 50 prosent av listeprisen som ny. Når bilen har vært registrert i tre hele kalenderår, settes grunnlaget fra og med det fjerde året til 75 prosent av dette grunnlaget igjen - dvs (50x75) 37,5 prosent av listeprisen som ny. I tillegg er nybilprisen for elbiler lavere enn for andre biler som følge av fritak for merverdiavgift og engangsavgift.

14 Disse reglene bidrar dermed til at elbiler beskattes lempeligere enn andre biler. Elbiler har gjerne en lavere årlig privat kjørelengde enn andre biler. MERK! Skattemyndighetene har presisert at elbil-reglene kun omfatter "bil som utelukkende drives med elektrisk kraft". Hybridbiler og lignende kommer altså ikke inn under reglene. KJØRING HJEM/ARBEID Det skal ikke regnes med noen privat fordel av kjøring med firmabil mellom hjem og arbeid for den som ilegges firmabilskatt. MER OM PROSENTLIGNINGEN At det er valgt en lavere prosentsats for den delen av bilens verdi som overstiger årlig fastsatt grensebeløp, begrunnes med at kostnadene ved bilhold vanligvis avtar som andel av bilens verdi. ALDERSGRADERT BESKATNING Bilens økonomiske verdifall er størst i bilens første leveår. Deretter avtar det med bilens alder. En aldersgradering hvor biler som er yngre enn tre år verdsettes til bilens listepris som ny, mens eldre biler verdsettes til 75 prosent av bilens listepris som ny, er ment å ta hensyn til at den beregnede fordelen ved privat bruk av firmabil reduseres med alderen på bilen. De aller fleste firmabilene er forøvrig nyere enn tre år. INDIVIDUELL BESKATNING Det er grupper av biler som ikke skal beskattes etter sjablonreglene og som skal beskattes etter en individuell vurdering. Biler som er lite egnet til privat bruk og som heller ikke brukes privat utover kjøring mellom hjem og arbeidssted, busser registrert for mer enn 15 passasjerer, lastebiler over 7500 kg og motorsykler skal verdsettes individuelt.

15 FIRMABILSKATT 2016 Oppskriften i 2016 er slik: Fordelen fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kr , og 20 prosent av overskytende. (-- alle tall her kontrolleres) EKSEMPEL: En firmabil med listepris som ny på kroner gir en inntektspåplussing på kroner for den som disponerer firmabilen privat. Dette er altså firmabilfordelen i inntektsåret 2016 for denne bilen. Med ordinær sats for trinnskatt (totalt 44,2 prosent skatt) vil en slik bil medføre rundt kroner i økt skatt. Arbeidsgiveravgiften blir i de fleste tilfellene på ca kroner. Enkel tommelfingerregel: Overstiger listeprisen kroner, plusses det på 200 kroner per overskytende tusenlapp (20 prosent). EKSEMPEL: Er listeprisen som ny kroner, blir det dermed først kroner (se ovenfor) pluss 2800 kroner (20 prosent av de siste i listepris) - altså en påplussing i inntekt på kroner. Det gir i 2015 rundt kroner i økt skatt og ca kroner i arbeidsgiveravgift. ELDRE FIRMABIL KAN SPARE SKATT En litt eldre firmabil kan gi skattebesparelser: Når bilen har vært registrert i tre hele kalenderår, beregnes firmabilfordelen fra og med det fjerde kalenderåret ut fra 75 prosent av listepris som ny. EKSEMPEL: Listepris som ny kroner. Årlig inntektspåplussing etter 2015-sats (så lenge bilen ikke har passert tre kalenderår som registrert): kroner. Etter at bilen har passert tre år, kommer 75 prosent-regelen inn i bildet fra og med det følgende inntektsår. Beregningsgrunnlaget er nå redusert fra til kroner. Dermed reduseres påplussingen fra kroner til kroner. Det er kroner mindre i året, og ca 9000 kroner spart i skatt. Arbeidsgiveren sparer bortimot 3000 kroner i arbeidsgiveravgift. EKSEMPEL: Med en listepris som ny på kroner, utgjør 75 prosent kroner. Påplussingen reduseres fra til kroner. FØRSTEGANGSREGISTRÉR BILEN FØR ÅRSSKIFTET Reduksjonen i forhold til listepris for firmabiler som er eldre enn tre år, gjennomføres med virkning fra og med det første inntektsåret etter at det har gått 36 måneder fra den måneden bilen ble registrert første gang. EKSEMPEL: Førstegangsregistrering desember I løpet av årene 2013, 2014 og 2015 oppfyller bilen 36-måneders-kravet. Fra inntektsåret 2016 kan firmabilisten kjøre med lavere fordelsskatt og arbeidsgiveren slippe med lavere arbeidsgiveravgift

16 av den ansattes fordel. EKSEMPEL: Førstegangsregistrering januar Ved utløpet av januar 2016 oppfyller bilen 36-måneders-kravet. Det betyr at i 2016 må firmabilisten kjøre med samme fordelsskatt som tidligere. Først fra 2017 blir firmabilskatten lavere. LØNNER SEG Å KJØPE FØR ÅRSSKIFTET TIPS! Det lønner seg å kjøpe eller kjøre en firmabil som er registrert i siste del av året, hvis du har tenkt å oppnå skatterabatt pga bilens alder. Skjer bilens registrering etter årsskiftet, utsettes aldersrabatten med bortimot ett år. Arbeidsgiveren får i tillegg saldoavskrivning ett år tidligere ved å handle før årsskiftet. KR NED FRA ÅR 3 TIL 4 Vi skal se på nok et eksempel på at det kan bli lønnsomt å kjøre firmabil som er mer enn tre år gammel... EKSEMPEL: Bil med listepris som ny på kroner. Totalt inntektspåslag i 2014 utgjør kroner. Som vi har sett: Når bilen har vært registrert i tre hele kalenderår, beregnes fordelen fra og med det fjerde kalenderåret ut fra 75 prosent av listepris som ny. EKSEMPEL: Bil med listepris som ny på kroner, beregnes fra år 4 ut fra en listepris på kroner (75 prosent av ). Her utgjør fordelen (30 prosent av ) kroner, som er totalt inntektspåslag. MERK! Inntektspåslaget synker med kroner fra år 3 til år Oppskriften i 2015 er slik: Fordelen fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kr , og 20 prosent av overskytende. EKSEMPEL: En firmabil med listepris som ny på kroner gir en inntektspåplussing på kroner for den som disponerer firmabilen privat. Dette er altså firmabilfordelen i inntektsåret 2015 for denne bilen. Med ordinær sats for toppskatt (totalt 44,2 prosent skatt) vil en slik bil medføre rundt kroner i økt skatt. Arbeidsgiveravgiften blir i de fleste tilfellene på ca kroner. Enkel tommelfingerregel: Overstiger listeprisen kroner, plusses det på 200 kroner per overskytende tusenlapp (20 prosent). EKSEMPEL: Er listeprisen som ny kroner, blir det dermed først kroner (se ovenfor) pluss 2800 kroner (20 prosent av de siste i listepris) - altså en

17 påplussing i inntekt på kroner. Det gir i 2015 rundt kroner i økt skatt og ca kroner i arbeidsgiveravgift. ELDRE FIRMABIL KAN SPARE SKATT En litt eldre firmabil kan gi skattebesparelser: Når bilen har vært registrert i tre hele kalenderår, beregnes firmabilfordelen fra og med det fjerde kalenderåret ut fra 75 prosent av listepris som ny. EKSEMPEL: Listepris som ny kroner. Årlig inntektspåplussing etter 2015-sats (så lenge bilen ikke har passert tre kalenderår som registrert): kroner. Etter at bilen har passert tre år, kommer 75 prosent-regelen inn i bildet fra og med det følgende inntektsår. Beregningsgrunnlaget er nå redusert fra til kroner. Dermed reduseres påplussingen fra kroner til kroner. Det er kroner mindre i året, og ca 9000 kroner spart i skatt. Arbeidsgiveren sparer bortimot 3000 kroner i arbeidsgiveravgift. EKSEMPEL: Med en listepris som ny på kroner, utgjør 75 prosent kroner. Påplussingen reduseres fra til kroner. FØRSTEGANGSREGISTRÉR BILEN FØR ÅRSSKIFTET Reduksjonen i forhold til listepris for firmabiler som er eldre enn tre år, gjennomføres med virkning fra og med det første inntektsåret etter at det har gått 36 måneder fra den måneden bilen ble registrert første gang. EKSEMPEL: Førstegangsregistrering desember I løpet av årene 2011, 2012 og 2013 oppfyller bilen 36-måneders-kravet. Fra inntektsåret 2014 kan firmabilisten kjøre med lavere fordelsskatt og arbeidsgiveren slippe med lavere arbeidsgiveravgift av den ansattes fordel. EKSEMPEL: Førstegangsregistrering januar Ved utløpet av januar 2014 oppfyller bilen 36-måneders-kravet. Det betyr at i 2014 må firmabilisten kjøre med samme fordelsskatt som tidligere. Først fra 2015 blir firmabilskatten lavere. LØNNER SEG Å KJØPE FØR ÅRSSKIFTET TIPS! Det lønner seg å kjøpe eller kjøre en firmabil som er registrert i siste del av året, hvis du har tenkt å oppnå skatterabatt pga bilens alder. Skjer bilens registrering etter årsskiftet, utsettes aldersrabatten med bortimot ett år. Arbeidsgiveren får i tillegg saldoavskrivning ett år tidligere ved å handle før årsskiftet. KR NED FRA ÅR 3 TIL 4 Vi skal se på nok et eksempel på at det kan bli lønnsomt å kjøre firmabil som er mer enn tre år gammel... EKSEMPEL: Bil med listepris som ny på kroner. Totalt inntektspåslag i 2014

18 utgjør kroner. Som vi har sett: Når bilen har vært registrert i tre hele kalenderår, beregnes fordelen fra og med det fjerde kalenderåret ut fra 75 prosent av listepris som ny. EKSEMPEL: Bil med listepris som ny på kroner, beregnes fra år 4 ut fra en listepris på kroner (75 prosent av ). Her utgjør fordelen (30 prosent av ) kroner, som er totalt inntektspåslag. MERK! Inntektspåslaget synker med kroner fra år 3 til år 4.

19 NÅR BRUKEN IKKE KOMMER INN UNDER FIRMABILREGLENE 2016: SPORADISK BRUK SKATTEFRI Fra inntektsåret 2016 vil både arbeidsgivere og ansatte vite hvor grensene går for såkalt «sporadisk bruk». Det er her snakk om at ansatte kan bruke arbeidsgivers bil privat i enkeltstående tilfeller, uten at dette vil bli regnet som en skattepliktig fordel som utløser firmabilskatt. Finansdepartementet innfører nemlig «objektive grenser for sporadisk, skattefri bruk» fra og med 1. januar Grensene settes til maksimal samlet kjørelengde på 1000 km per inntektsår, fordelt på maksimalt 10 dager i inntektsåret. Også etter reglene i 2015 og tidligere kunne ansatte bruke arbeidsgivers bil privat i enkeltstående tilfeller uten at dette ble ansett som en skattepliktig fordel. Men hvis den ansatte hadde adgang til «bruk med en viss regularitet eller varighet», ble ikke dette lenger ansett som «sporadisk bruk». Finansdepartementet la i statsbudsjettet for 2016 ikke skjul på at denne grensedragningen av mange ble opplevd som uklar og vanskelig å forholde seg til: «Den skattemessige konsekvensen av å ta feil kan være betydelig. Det skyldes at bruk som overstiger rammene for sporadisk bruk, utløser sjablongbeskatning etter de ordinære reglene for firmabil.» Det ville i tilfelle bli atskillige titusener i påplusset inntekt for den ansatte, mens arbeidsgiveren måtte betale arbeidsgiveravgift av beløpet. Fra 2016 skal det altså bli lettere å unngå uklarheter på dette området. 2015: SKATT ETTER SKJØNN For biler som ikke faller inn under standardreglene, for eksempel lastebiler over 7500 kg eller busser med mer enn 15 passasjerplasser, fastsettes fordelen på grunnlag av faktisk bruk. For privat bruk av arbeidsgivers bil fastsettes fordelen etter en årlig fastsatt kilometersats for faktisk privatkjøring. MERK! Denne satsen - kr 3,40 per km i 2015 og brukes både for arbeidsreiser og for annen privatkjøring, med unntak av arbeidsreiser og besøksreiser som overstiger 4000 kilometer. Overstiger arbeidsreisene/besøksreisene 4000 kilometer til sammen i året, brukes en sats på kr 1,50 for overskytende antall kilometer. PERSONER SOM IKKE INNGÅR I PERSONKRETSEN Det forekommer at andre skattytere enn arbeidstakere får stilt bil til disposisjon på en slik måte at bilbruken må anses som en skattepliktig fordel.

20 Dette kan for eksempel gjelde en aksjonær som ikke utfører arbeid for aksjeselskapet, hvor eventuell fordel ved bruk av aksjeselskapets bil vil kunne anses som utbytte. Videre kan det gjelde pensjonister som får benytte tidligere arbeidsgivers bil etter at arbeidsforholdet er opphørt. Det skal da foretas en individuell verdsettelse i samsvar med sktl 5-3 ("omsetningsverdi") basert på faktisk privat bruk. Her kan de vanlige sjablonreglene brukes så langt de passer. BILEN BRUKES HELE ÅRET Brukes bilen hele året, kan fordelen beregnes ved å ta utgangspunkt i bilens listepris og prosentsatsene etter standardregelen. Resultatet skal deretter divideres med en gjennomsnittlig normalkjørelengde på km. Den fordelen per kilometer kjøring som kommer fram av dette regnestykket skal multipliseres med det faktiske antall kilometer bilen er benyttet til privat bruk i løpet av inntektsåret. MERK! Denne beregningsmetoden kan benyttes med mindre en annen metode gir bedre uttrykk for "omsetningsverdi", ifølge Lignings-ABC.

21 NÅR FORDELEN VED PRIVAT BRUK IKKE STÅR I FORHOLD TIL LISTEPRISEN I særlige tilfeller, hvor fordelen ved den private bruk ikke står i forhold til listeprisen, skal fordelen fastsettes ved skjønn. Denne unntaksbestemmelsen brukes både når standardfordelen basert på listepris blir for høy eller for lav. MERK! Unntaksbestemmelsen skal bare brukes "når avviket er betydelig". Her er punktene der unntaksbestemmelsen kan slå inn: Bil registrert som lastebil med en vekt fra 3500 kg inntil 7500 kg og enkelte større eller spesialinnredede varevogner (for høy beregnet fordel basert på listepris). Dersom det er foretatt svært omfattende ombygging eller restaurering av bilen som fører til at markedsverdien langt overstiger listepris ved førstegangsregistrering (for lav beregnet fordel basert på listepris). Veteranbiler med en markedsverdi som langt overstiger listepris ved førstegangsregistrering. Varer firmabilordningen hele året, blir fordelen fastsatt til rundt kroner for inntektsårene 2015 og 2016.

22 PRIVATBIL ELLER FIRMABIL I EGET SELSKAP? Innehaver som arbeider i og er ansatt i eget selskap kan enten ordne seg med fri bil (firmabil) stilt til disposisjon fra selskapet, med vanlig firmabilbeskatning, eller ha en ordning med egen bil og skattefri km-godtgodtgjørelse for yrkeskjøring. Den siste ordningen kan eventuelt kombineres med rentefritt lån til bilkjøpet. Spørsmålet er: Er firmabil best for innehaveren med eget selskap? Eller lønner det seg bedre med privateid bil og skattefri km-godtgjørelse utbetalt fra selskapet? MERK! Med "eget selskap" mener vi her enten AS (aksjeselskap), NUF (norsk underforetak) eller SA (samvirkeforetak). I disse selskaps-formene kan innehaveren være ansatt på samme måte som andre arbeidstakere. (Det er andre regler for innehavere av ANS og DA.) Svaret på hvilken bilordning som lønner seg vil i stor grad avhenge av momenter som bilens pris, vedlikeholdsutgifter, lengden på privatkjøring og lengden på yrkeskjøring Innehaveren må altså regne på bil i sin egen privatøkonomi ut fra de enkelte momentene. EGEN PRIVAT BIL Egen bil holder du normalt selv, og du dekker alle kostnader ved drift, forsikring, verditap osv. Til gjengjeld mottar du km-godtgjørelse for all tjenestekjøring. Yrkeskjøring gir skattefri km-godtgjørelse fra selskapet. Skattefritaket gjelder uansett distanse kjørt i tjeneste, hvis innehaveren holder bil selv. Poenget er at ikke selskapet stiller med bil, men at den ansatte innehaveren gjør det. TIPS! Innehaveren trenger imidlertid ikke eie bilen selv. Om han/hun kjører i tjeneste med leid eller leaset bil eller bil lånt av ektefelle, samboer, barn, foreldre, venner og kjente spiller ingen rolle i forhold til skattefri godtgjørelse, så lenge bilen faktisk brukes på tjenestekjøring. Husk god dokumentasjon i kjørebok! Km-godtgjørelse etter skattefritaks-satsen er skattefri for mottakeren uansett hvor langt han/hun kjører i tjeneste. FIRMABIL Fri bil (firmabil) betyr at selskapet holder deg med bil og som regel dekker alle kostnader, også kjøring hjemmefra til jobb, kjøring i ferien osv. Til gjengjeld får du en firmabilskatt på røft kroner hvis det er snakk om en bil med listepris som ny

23 på ca kroner. EKSEMPEL: Skattepliktig fordel ved adgang til fri bruk av bilen gir en lønnsøkning på ca kroner. Dette gir en skatt på kroner hvis din økte personinntekt er under toppskattegrensen og kroner hvis din økte personinntekt er over toppskattegrensen. Innehaveren, som skal balansere på beste måte mellom selskapets økonomi og sin egen privatøkonomi, må ikke glemme at selskapet må ut med arbeidsgiveravgift av bilbrukerens skattepliktige fordel. I vårt eksempel betyr det en avgift på kroner i det meste av landet. GAMMEL FIRMABIL = SPART SKATT Firmabil som har vært registrert i tre hele kalenderår får redusert skattegrunnlaget med 25 prosent fra og med kalenderår 4. Gammel firmabil kan bety mye skatt spart! Dette kan gjøre firmabil i eget selskap mer interessant for innehaveren. TIPS! For en el-bil blir firmabilskatten ytterligere redusert, ned til halvparten av listepris, som fra før er relativt lav. FIRMABIL - ELLER EGEN? Svært ofte er firmabil gunstigere for den ansatte enn egen bil. Mange arbeidsgivere gir på den andre sida økt lønn til den som holder egen bil, eventuelt billån med svært lav eller ingen rente, noe som kan være svært gunstig. Skal du finne ut hvordan du kommer ut økonomisk, må du vite hvor mye egen bil vil koste deg, hvor mye tjenestekjøring og dermed skattefri km-godtgjørelse du har, og sammenligne dette med hva firmabil vil koste deg i økt skatt. BILBRUKERENS ARGUMENTER FOR EGEN BIL OG KM-GODTGJØRELSE Årsakene til at egen bil og km-godtgjørelse kombinert med billig lån fra arbeidsgiveren har kommet gunstig ut i mange av sammenligningene med firmabil - særlig hvis du har mye tjenestekjøring i jobben - er for brukeren blant annet følgende: ingen sjablonbeskatning - med en beregnet skattepliktig fordel - slik som for firmabil mye tjenestekjøring med egen bil gir mye i skattefri km-godtgjørelse rentefritt eller billig lån hos arbeidsgiveren gir økonomiske fordeler ARBEIDSGIVERENS ARGUMENTER FOR EGEN BIL OG KM-GODTGJØRELSE For arbeidsgiveren teller følgende til fordel for andre ordninger enn firmabil: slipper å dekke driftskostnadene ved bilbruken

24 lite tjenestekjøring medfører lavt beløp i km-godtgjørelse km-godtgjørelse for tjenestekjøring etter skattefritakssatsen medfører ingen arbeidsgiveravgift eventuell arbeidsgiveravgift på beregnet fordel ved billig lån blir lav, ikke minst i forhold til den ansattes reelle fordel

25 YRKESBILREGLER Du har - skattemessig sett - en yrkesbil hvis den kun brukes i virksomhet. Alle bilholdskostnader går til fradrag i regnskapet. Brukes bilen også privat, er den likevel yrkesbil hvis den årlig brukes mer enn 6000 km i næring/virksomhet. En yrkesbil er et avskrivbart driftsmiddel i virksomheten. Sats for årlig saldoavskrivning, basert på bilens kostpris: 20 prosent. Brukes yrkesbilen privat, skjer en fordelsbeskatning av brukeren. Brukes bilen mindre enn 6000 km i næring/virksomhet, er den - fortsatt skattemessig sett - privatbil, ikke yrkesbil. Bilholdskostnader går ikke inn i regnskapet for en privatbil. Det gis fradrag i regnskapet for kjøring i næring med ordinær km-sats. Les mer om dette i kapitlet YRKESBIL ELLER PRIVATBIL - SKATTEMESSIG? lenger bak i denne e-boka. PRIVAT BRUK AV YRKESBIL I 2016: LAVERE SKATT Beskatningen av fordel ved privat bruk av yrkesbil er endret fra Nå loves det "klarere regler med bedre rettssikkerhet for skattyterne". Yrkesbiler kommer fra 2016 under samme regler som biler som også brukes til annen privatkjøring enn reise til og fra jobb. Som yrkesbil regnes varebiler i klasse 2 og lette lastebiler (totalvekt under 7501 kg). Finansdepartementet har vist til at den skjønnsmessige behandlingen av fordel ved privat bruk i 2015 (og tidligere) kan ha hatt økonomiske konsekvenser både for den ansatte og arbeidsgiveren: "Reglene kan oppleves som uforutsigbare, vanskelige å etterleve og til dels urimelige." SKATT PÅ PRIVAT BRUK Fra 2016 skal skattereglene være tilstrekkelig klare og forutsigbare: "For yrkesbiler, som kan utgjøre en betydelig skattepliktig fordel, bør det være klare regler for hva som kreves for å sannsynliggjøre den faktiske private bruken." Det legges opp til to mulige verdsettingsmetoder. Én av dem må velges på årsbasis for 2016: Sjablongskatt, eller Individuell verdsetting Det er i utgangspunktet arbeidsgiveren som velger verdsettingsmetode. I praksis vil vel dette skje etter drøfting med berørte ansatte. SJABLONGSKATT Privat fordel ved bruk av yrkesbil kan fra 2016 beskattes etter den samme

26 sjablongmetoden som gjelder for ordinær firmabil, men med et redusert beregningsgrunnlag for skatten. Årsak til denne reduksjonen: Yrkesbiler er i mindre grad enn ordinære firmabiler egnet til privat bruk. Reduksjonen skal utgjøre 50 prosent av beregningsgrunnlaget (yrkesbilens listepris som ny), men reduksjonen skal ikke være på mer enn kroner. INDIVIDUELL VERDSETTING Ved alternativet - individuell verdsetting basert på faktisk privat bruk - blir det kun én fast kilometersats i 2016 for all privatkjøring, mot to satser i Fordelssatsen i 2016 blir på kr 3,40 per km. Nytt fra 2016 er at denne satsen gjelder uansett kjørelengde. (I 2015 var det lavere sats fra og med 4001 km privat bruk.) MERK! Det blir fra 2016 stilt krav til dokumentasjon av yrkeskjøringen for å få godtatt individuell verdsetting av privat bruk: Det må brukes elektronisk kjørebok. Privat bruk vil da utgjøre samlet kjøring i året minus dokumentert yrkeskjøring. MÅ VÆRE TJENSTLIG BEHOV Finansdepartementet har understreket at formålet med endringene ikke først og fremst er å lempe på firmabilbeskatningen for ansatte generelt. De som ikke har behov for en yrkesbil i tjenesten, bør derfor fortsatt skattlegges etter den ordinære sjablongmetoden. Snekkere og rørleggere vil eksempelvis normalt ha tjenstlig behov for en yrkesbilbil. Ansatte i administrasjonen vil derimot normalt ikke ha behov for en yrkesbil for å utføre sine arbeidsoppgaver. Men vilkåret om tjenstlig behov «skal ikke praktiseres strengt» fra Finansdepartementet: "Et slikt vilkår vil likevel kunne fungere som en skranke mot klare tilfeller der den ansatte åpenbart ikke har behov for en yrkesbil i tjenesten, og derved skal skattlegges etter den ordinære sjablongmetoden, uten bunnfradrag." FORDEL VED PRIVAT BRUK AV YRKESBIL 2015 Beskatningen av fordel ved privat bruk av yrkesbil fastsettes i inntektsåret 2015 til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kroner (2015) - og deretter 20 prosent av overskytende listepris. Dette er samme beregningsmåte som for fri bil stilt til disposisjon av arbeidsgiveren (firmabil). TRE ÅR = 75 PROSENT VERDI Biler som er eldre enn tre år (36 måneder), målt etter den måneden bilen ble registrert første gang, verdsettes til 75 prosent av bilens listepris som ny i det påfølgende inntektsåret. EKSEMPEL: En yrkesbil registrert i 2012 får verdireduksjon til 75 prosent ved fordelsbeskatningen fra og med inntektsåret Bilen fyller kravet til å ha vært

27 registrert i 36 måneder i 2015, men først fra inntektsåret etter - dvs blir skattegrunnlaget lavere. TIPS! Det kan være et poeng å kjøpe yrkesbil som er registrert før et årsskifte. Kjøp av januar-registrert bil utsetter verdireduksjonen med 11 måneder. YRKESBIL - SKATT OG REGNSKAP Alle kostnader ved bruk av en yrkesbil gir i første omgang fradrag i regnskapet. Brukes bilen også privat, får den næringsdrivende på den andre sida en påplussing i inntekten. (Men da er det altså allerede gitt fradrag i regnskapet for kjøring som innbefatter privatkjøring.) Fordelen ved privat bruk av en yrkesbil settes i første omgang lik fordelen ved privat bruk av en tilsvarende firmabil. Er den næringsdrivende fornøyd med dette, avsluttes årets bilbeskatning her. URIMELIGE RESULTATER Påplussingen for privat bruk av yrkesbil kalles på fagspråket for tilbakeføring. Slik tilbakeføring har imidlertid gitt en del urimelige resultater for næringsdrivende: Har de på den ene sida svært lave driftskostnader på bilen å føre til til fradrag, og på den andre sida får plusset på en fordel tilsvarende firmabil i inntekten, har mange opplevd at de enten ikke har fått noe fradrag i det hele tatt - eller et uhyre lavt fradrag - for kilometrene som de har kjørt i næring. I enkelte tilfeller har det faktisk vært slik at næringsdrivende har gått i minus - det vil si i praksis har betalt selv - for hver km kjørt i næring. BEGRENSNINGSREGEL FOR NÆRINGSDRIVENDE En spesiell begrensningsregel kan i noen tilfeller bedre på situasjonen for brukeren av yrkesbilen. Begrensningsregelen betyr at yrkesbilisten har en mulighet for å få lavere påplussing for privat fordel enn det firmabilisten får. Poenget med begrensningsregelen er altså å hindre at næringsdrivendes fradrag for yrkeskjøring blir svært lite eller ingenting i de tilfellene den beregnede fordelen ved privat bruk av yrkesbil er nesten like stor som eller overstiger de samlede kostnadene ved bilholdet. Regelen sier: Påplussingen for privat fordel skal ikke utgjøre mer enn 75 prosent av beregnede, samlede bilholdskostnader. MERK! "Beregnede, samlede bilholdskostnader" betyr i denne sammenheng alle driftskostnader - inklusiv et beregnet verditap. VERDITAP: 17 PROSENT SALDOAVSKRIVNING Verditap settes til 17 prosent årlig saldoavskrivning, regnet av bilens listepris som ny. MERK! "17 prosent saldoavskrivning" her berører kun beregningen av hvor mye

28 yrkesbilisten skal fordelsbeskattes for privat bruk av bilen, og har ikke noe å gjøre med ordinær saldoavskrivning av driftsmidler i virksomheten å gjøre. FORDEL FØRES I NÆRINGSRAPPORTEN Påplussingen (tilbakeføringen) for fordel ved privat bruk av yrkesbil - enten etter prosentreglene tilsvarende firmabil, eller etter begrensningsregelen - føres i næringsrapporten. MED I BILDET: ORDINÆR SALDOAVSKRIVNING Eieren av en yrkesbil - som altså er et driftsmiddel i virksomheten - får ikke trekke fra hele kjøpesummen på bilen i samme års regnskap. Fradraget fordeles over flere år gjennom ordinær saldoavskrivning. EKSEMPEL: 20 prosent avskrivning av kr gir et fradrag i regnskapet på kr det første året, kr det andre året, kr det tredje året osv, noe som også hører med i dette regnestykket. Men det er en vesentlig forskjell mellom firmabilisten og yrkesbilisten: Firmabilbrukeren har kjørt gratis (arbeidsgiveren betaler regningen). Den næringsdrivende med bilen som driftsmiddel har betalt bilholdskostnadene av "egen lomme", og får i tillegg tilbakeføring, dvs påplussing i inntekten, på grunn av sjablonfordel ved privat bruk av bilen.

29 BILORDNINGER, SKATT OG ØKONOMI FOR ARBEIDSGIVER OG ANSATTE Bør jeg ta imot tilbudet fra arbeidsgiveren om firmabil (fri bil), eller lønner det seg med egen bil og km-godtgjørelse i stedet? Dette er det klassiske spørsmålet for de ansatte som har muligheten til å velge. Men det finnes ingen fasit. For enkelte er firmabil gunstigst, for andre egen bil. Du må altså til med kalkulatoren. Egen bil holder du selv, og du dekker alle kostnader ved drift, forsikring, verditap osv. Til gjengjeld mottar du skattefrikm-godtgjørelse for all tjenestekjøring. Fri bil (firmabil) betyr at arbeidsgiveren holder deg med bil og som regel dekker alle kostnader, også kjøring hjemmefra til jobb, kjøring i ferien osv. Til gjengjeld får du en økning i skatt på en del titusener. Arbeidsgiveren får på sin side en arbeidsgiveravgift på kroner å betale på grunn av din skattepliktige firmabilfordel. MERK! Vi regner her med en marginalskatt på 44,2 prosent for lønnstakere, i 2015 gjelder dette inntekt fra kr til Ofte er firmabil gunstigere for den ansatte enn egen bil. Mange arbeidsgivere gir på den andre sida økt lønn til den som holder egen bil, eventuelt billån med svært lav eller ingen rente, noe som kan gjøre egen bil svært gunstig likevel. TIPS! Skal du finne ut hvordan du - og eventuelt ditt eget AS - kommer ut økonomisk når det gjelder ditt bilhold, må du vite hvor mye egen bil vil koste deg, hvor mye tjenestekjøring du har, og sammenligne det med hva firmabil vil koste deg i økt skatt. Du må også regne på hva det koster for AS'et å holde deg med firmabil (kapitalkostnader, driftskostnader, ekstra arbeidsgiveravgift), sammenlignet med økonomien i at AS'et betaler deg km-godtgjørelse for tjenestekjøring med egen bil, eventuelt supplert med rentefritt eller billig lån til bilkjøpet. EGEN BIL Største kostnadspost med egen bil er gjerne verditapet. Hvor mye mindre får du for bilen når du bytter den inn, feks etter tre år? Regn som utlegg 73 prosent av betalte renter på billånet (rentefradraget i selvangivelsen har fra 2014 en effekt på 27 prosent). Før også opp kostnader til bensin, service og reparasjoner, avgifter, forsikring osv. På inntektssida kommer mottatt km-godtgjørelse for tjenestekjøring. Godtgjørelse innenfor satsen for skattefritak er trekkfri og skattefri i lønnssammenheng, uansett hvor lang distanse du mottar godtgjørelse for.

30 Får du økt lønn som en kompensasjon fordi du holder egen bil som brukes i jobben, må du også ta med nettoen av dette når du vurderer forskjellige bilordninger mot hverandre. FIRMABIL Du skattlegges for sjablonfordelen ved å ha firmabil stilt til privat disposisjon av din arbeidsgiver (se mer senere). BILBRUKERENS ARGUMENTER FOR EGEN BIL Årsakene til at egen bil og km-godtgjørelse kombinert med billig lån fra arbeidsgiveren har kommet gunstig ut i mange av sammenligningene med firmabil - særlig hvis man har mye tjenestekjøring i jobben - er for brukeren bl a følgende: ingen sjablonbeskatning - med en beregnet skattepliktig fordel - slik som for firmabil mye tjenestekjøring med egen bil gir mye i km-godtgjørelse ingen skatt på mottatt km-godtgjørelse innenfor skattefritakssatsen eventuelt rentefritt eller billig lån gir økonomiske fordeler ARBEIDSGIVERENS ARGUMENTER FOR EGEN BIL For arbeidsgiveren teller følgende til fordel for andre ordninger enn firmabil: slipper å dekke driftskostnadene ved bilbruken er det lite tjenestekjøring, blir det minimale bilkostnader slipper arbeidsgiveravgift som ellers måtte betales på den ansattes firmabilfordel det er ikke arbeidsgiveravgift på km-godtgjørelse for tjenestekjøring innenfor skattefritakssatsen eventuell arbeidsgiveravgift på beregnet fordel ved billig lån er lav, ikke minst i forhold til den ansattes reelle fordel HVEM HAR BILLIG BILHOLD? Dette er hovedtendensen: så lenge du holder egen bil og tjenestekjører for km-godtgjørelse uten å motta andre ytelser, har din arbeidsgiver billig bilhold så lenge din arbeidsgiver holder deg med fri bil (firmabil), er det du som har (relativt) billig bil Skatt og arbeidsgiveravgift på firmabilfordel er uansett betydelig. Det er årsaken til at begge parter - i mange tilfeller - kan komme gunstigere ut ved å gå over til en ordning med egen bil, kombinert med km-godtgjørelse for tjenestekjøring og eventuelt billig lån til bilkjøpet. Én arbeidsgiver har feks funnet ut at det er gunstig å gi rentefrie lån opp til kr til de ansatte i tillegg til vanlig km-godtgjørelse for tjenestekjøring. Regelen er kort og godt at hvis den ansatte vil anskaffe seg bil, får han/hun låne det bilen koster,

31 opp til Utover det legger ikke dette firmaet seg bort i hvilken bil vedkommende kjøper. Men bilen skal til avtalte tider være disponibel til nødvendig tjenestekjøring. ARBEIDSGIVERKOSTNADEN NED FRA KR TIL KR La oss si at det ville ha kostet arbeidsgiveren kr medregnet kapitalkostnader og arbeidsgiveravgift av din fordel - å holde deg med firmabil. La oss videre si at arbeidsgiverens mål er å redusere kostnadene for firmaet med iallfall kr helst mer. Vi sammenligner med egen bil. Vi sier at du i løpet av året mottar kr (4,10x10.000) i km-godtgjørelse for km tjenestekjøring med egen bil. Det medfører ikke noe skattepliktig overskudd for deg. For arbeidsgiveren blir det ingen arbeidsgiveravgift på km-godtgjørelse. Dermed gjenstår det ( ) kr av arbeidsgiverens pott. Får du låne kr rentefritt av arbeidsgiveren, gir det ham en årlig kapitalkostnad som vi kan sette til kr I tillegg må han ut med arbeidsgiveravgift av din skattepliktige rentefordel på kr 5500 (her satt til 2,75 % av ), dvs opptil kr 775 i arbeidsgiveravgift. Resultat: Arbeidsgiverens kostnad er redusert fra kr til kr ( ) - pga overgangen fra firmabil til egen bil. Besparelse: Vel kr sammenlignet med de kr til firmabil. Verdt litt ettertanke? DEN ANSATTE SPARER OGSÅ TUSENER Hva det rent faktisk vil koste i kroner og øre å holde egen bil, kan du regne ut selv. Så må resultatet sammenholdes med hvilke ytelser du mottar fra arbeidsgiveren (kmgodtgjørelse, evt billig lån, økt lønn osv) for at du stiller din bil til disposisjon for kjøring i tjeneste. Vi sier at din årlige kostnad til drift, avgifter, forsikringer, verdifall ol er kr (pluss kapitalkostnader). Verdifallet er det beløpet som bilen synker i verdi med hvert år. Kjører du km i tjeneste, mottar du kr i skattefri km-godtgjørelse. EGEN BIL - RENTEFRITT LÅN Bilen koster like under kr , og du låner kr rentefritt av arbeidsgiveren. Du har dermed en skattepliktig rentefordel på 2,75 prosent (anslag) av kr på kr Merskatten pga denne fordelen runder vi av til kr 1000 (maks bruttoskatt er 17,2 prosent for en lønnstaker som tjener mellom kr og i 2015). Vi kan ut fra dette sette dine driftskostnader mm til ( ) kr Fra dette går mottatt km-godtgjørelse med kr Bilen koster deg reelt ( ) kr EGEN BIL - IKKE LÅN Du eier en bil til kr Lån kr Måtte du ha betalt rentene selv - eksempelvis kr i året - ville rentefradragets effekt på 27 prosent (2015) ha