NYTT FRÅ GKRS / REKNESKAP

Transkript

1 NYTT FRÅ GKRS / REKNESKAP Ingvar Linde Revisor SF-Revisjon IKS Leiar NKRF Sogn og Fjordane Leiar NKRF Rekneskapskomité Leiar fagkomiteen GKRS

2 AGENDA KRS 11 Finansielle eiendeler og forpliktelser Lån Utdeling frå AS Notat om Justering av MVA Nye KOSTRA kodar 2

3 KRS 11 FINANSIELLE EIENDELER OG FORPLIKTELSER HANDSAMING AV FINANSIELLE INSTRUMENT Mål om å fastsetta høyringsutkast april 2012 Telemarkforsking v/ailin Aastvedt og Jan Petter Jørgensen Obligasjonar til forfall fell burt Alle obligasjonar skal førast som omløpsmidlar Over og underkurs og kjøpskostnader inngår i kostpris (ikkje handsamast særskilt) Lågaste verdis prinsipp / verkelig verdi Samansette finansielle instrument skal splittast og verdsettast kvar for seg. Verdiendringer som følge av verdsettelse til virkelig verdi skal føres i driftsregnskapet 3

4 KRS 11 FINANSIELLE EIENDELER OG FORPLIKTELSER SIKRING Sikring / Sikringsbokføring Kommuneregnskapet har ikke tidligere hatt bestemmelser om sikring. Rammeverksnotatet viser til forskrifta 7 og 8, forsiktigheitsprinsipp og at nærmere kriterier for håndtering av sikring i kommuneregnskapet skal utvikles gjennom god kommunal regnskapsskikk. Regnskapsmessig sikring forutsetter at det ligger en økonomisk sikring til grunn. Det betyr at det skal foreligge en intuitiv og rimelig økonomisk begrunnelse for sikringen. Kontantstraumsikring Sikrar variable kontantstraumar til fast kontantstraum (frå flytande til fast rente) Verdisikring En verdisikring er en sikring mot endringer i den virkelige verdien av en eiendel eller forpliktelse eller en bindende avtale, som skyldes en markedsmessig risiko og som kan påvirke kommunens driftsresultat. Omfattar ikkje berre rente, men også valuta, straumkontraktar etc. 4

5 KRS 11 FINANSIELLE EIENDELER OG FORPLIKTELSER BOKFØRING Når urealisert tap er sikra, skal urealisert gevinst og tap rekneskapsførast i same periode. Ved kontantstrømsikring av renter på langsiktig gjeld eller anleggsmidlar, vil verdiendring på grunn av endringar i den lange renta (fastrenta), vere «forbigåande» og skal ikkje medføre nedskriving/oppskrivingsplikt. Ved verdisikring skal ikkje urealisert tap på korkje sikringsinstrument eller sikringsobjekt rekneskapsførast før tilhøyrande gevinst påverkar rekneskapet. Kan sikra låneportefølje dersom likearta risikoprofil Opplysningar om sikringsbokføring skal gjevast i note. Bruk av sikringsinstrument må vera heimla i finansreglementet. 5

6 KRS 11 FINANSIELLE EIENDELER OG FORPLIKTELSER KRAV TIL DOKUMENTASJON AV SIKRING Før en regnskapsmessig sikring begynner, og så lenge den vedvarer, skal det foreligge sikringsdokumentasjon. Sikringsrelasjonens effektivitet skal dokumenteres forut for inngåelsen av sikringen. Vurderingen må følges opp på balansedager gjennom hele sikringsperioden. For hver enkelt sikringsrelasjon må det dokumenteres hvilken type risiko som skal sikres, hvorvidt det er en kontantstrømsikring eller en verdisikring, hvilket sikringsobjekt(er) som skal sikres, hvilket sikringsinstrument som skal anvendes og formålet med sikringen. 6

7 KRS 3 LÅN OPPTAK, AVDRAG OG REFINANSIERING Foreløpig standard fastsatt av styret i Foreningen for GKRS Denne standarden erstatter KRS nr. 3 (F) fastsatt av styret Regnskapsføring av låneopptak i kommunens balanseregnskap skal skje på det tidspunkt det oppstår en gjeldsforpliktelse for kommunen overfor kreditor. 2. Driftsregnskapet skal minst belastes med avdragsutgifter tilsvarende minimumsavdraget. 3. Avdrag på lån for den samlede lånegjelden etter kommuneloven 50 nr. 1 og 2, utover minimumsavdraget, regnskapsføres i driftsregnskapet med mindre det er budsjettert i investeringsbudsjettet. 4. Avdrag på lån til videre utlån og forskotteringer regnskapsføres i investeringsregnskapet. Dersom kommunen faktisk betaler mindre avdrag på slike innlån enn mottatte avdrag og refusjoner skulle tilsi, skal det overskytende beløpet avsettes til bundet investeringsfond. 5. Refinansiering av lån regnskapsføres kun i balansen og ikke i kommunens drifts- eller investeringsregnskap. Justeringer av lånegjelden som gjennomføres i forbindelse med refinansiering regnskapsføres som opptak av nye lån og/eller avdrag på lån. 7

8 SKILJE MELLOM LÅN TIL UTLÅN OG EIGE BRUK Mottekne avdrag skal uavkorta nyttast til nedbetaling eller innfriing av innlån til kommunen. I forarbeidene er det presisert at med innlån til kommunen menes kommunens totale låneportefølje, og ikke nødvendigvis innlån til videre utlån eller forskudd. Sum langsiktig gjeld innlånt til kommunen (ikke pensjonsforpl) Mem.kto ubrukte lånemidler til videre utlån og forskutteringer Anleggsfordringer utlån og forskutteringer Bundne investeringsfond til avdrag på lån Sum lån til videre utlån og forskotteringer Resterende lånegjeld som inngår i beregningen av minste avdrag etter kommuneloven 50 nr. 7 a

9 ENDRING I KOMMUNELOVEN (PROP. VÅREN 2012) Kommunelova 48 nr 5 Årsmeldinga skal innholda tiltak for å sikra god internkontroll Kommunelova 50 nr 1 Ikkje lån til finansiering av meirverdikompensasjon. (Frå 2014) Kommunelova 50 nr 7 b (Likviditetslån) oppheves b. Kommunens eller fylkeskommunens likviditetslån eller benyttet trekkrettighet etter nr. 5, skal være gjort opp senest når årsregnskapet fastsettes. Når kommunestyret eller fylkestinget vedtar at et regnskapsmessig underskudd skal fordeles, kan løpetiden for likviditetslånet forlenges tilsvarende den maksimale periode for inndekning av underskuddet. Planlagt handsama i Stortinget

10 UTDELING FRÅ AS Notat er ferdighandsama av fagkomiteen juni Utdeling av utbytte der realiteten er tilbakebetaling av innbetalt kapital skal rekneskapsførast i investeringsrekneskapen 10

11 11

12 JUSTERING AV MVA REKNESKAPSMESSIGE PROBLEMSTILLINGAR. Justering i samband med avhending utgiftsføres som «salskostnader» i investeringsrekneskapen. Justering av komp. ved bruksendring rekneskapsføres årleg som utgift eller inntekt i investeringsrekneskapen. Unntak for inntekt som inntektsføres i drift fram til 2014 Ingen endring av bokført verdi. Justering av inngåande avgift ved bruksendring rekneskapsføres årleg i investeringsrekneskapen. Korrigering bokført verdi i balansen. 12

13 KOSTRA 2013 Ny Fungsjon 332 Kommunale veier, miljø- og trafikksikkerhetstiltak og parkering Fra 2013 slås funksjon 333 og 334 sammen til ny funksjon 332. Ny Art 075 Lønn renhold Lønn til egne renholdsarbeidere Overtid renhold Feriepenger for alle ovennevnte lønnsutgifter Avtalefestede tillegg som følger stillingen (Arbeidsgiveravgift og pensjonsinnskudd til personale som arbeider med renhold føres på 099/090. Statistisk Sentralbyrå vil anslå samlede lønns- og sosiale utgifter til renhold ved prosentvis påslag på direkte lønnsutgifter som er ført på 075). 13

14 KOSTRA 2013 Art 180 Energi endra splittast i 180 Straum, 181 Fjernvarme, 182 Fyringsolje og fyringsparafin, 183 Naturgass og 184 Bioenergi Ny veiledning i bruk av sektorkodar sjå punkt