07/12/2007. Medlemsmøte NIRF. Gransking, Kontroll og Compliance. Agenda

Transkript

1 Medlemsmøte NIRF, Gransking Oslo 20. septembmer 2007 Agenda Presentasjon av PwC Gransking Trusselbildet - økonomisk kriminalitet Presentasjon av saker med fokus på følgende Hvordan gjennomført? Hvordan oppdaget? Hvordan kunne det vært unngått? Presentasjon av en sak med fokus på metodikk og gjennomføring Gransking, Kontroll og Compliance Vi har et spesialisert tjenestetilbud til private og offentlige virksomheter for å forebygge, avdekke og granske kritikkverdige forhold, herunder forhold som er i strid med lov, etiske regler eller normer, for eksempel korrupsjon eller andre former for misligheter. Side 3 1

2 Hvem er vi? Spesialistteam på 11 medarbeidere (13 fra november -07) Nasjonalt ansvar samspill med øvrige rådgivning, revisjon og advokat Teamets medlemmer har erfaring fra: etterforskning (ØKOKRIM, Kripos, politidistrikter) Advokat /statsadvokaten/domstolen Gransking/utredning Revisjon Økonomi IT Relevant dataverktøy: Analyst`s Notebook, Encase, ACL, søkeverktøy (Fraud Tool), lydopptaksprogram, mm Side 4 Gransking, Kontroll og Compliance Gransking, Kontroll og Compliance Tjenester Gransking Gransking Analyse og FTS Analyse og FTS Compliance Compliance Business Recovery Business Recovery Gransking Fraud Audit Granskingskurs Intervjumetodikk Sporing av verdier Risikoanalyse/ Risikostyring Intern kontroll Bakgrunnssjekk Invest. Due Dil. Operativ analyse FTS Dataanalyse Compliance Anti-Fraud Anti- Hvitvask Anti- Korrupsjon Etikk Samfunnsansvar Konkurs Krisehåndtering Prosesser Antihvitvask.no Varsling Side 5 Noen viktige klienter i FY07 Side 6 2

3 Våre saker i media i FY07 Side 7 Trusselbildet økonomisk kriminalitet Økonomisk kriminalitet (fraud) misligheter Økonomiske kriminalitet er profittmotiverte, lovstridige handlinger, som ofte begås innenfor eller med utspring i en økonomisk virksomhet som i seg selv er - eller gir seg ut for å være lovlig Eksempler: Underslag Økonomisk utroskap Hvitvasking (utbytteheleri) Korrupsjon (bestikkelser) Bedrageri Dokumentforfalskning Regnskapsmanipulering Innsidehandel Side 9 3

4 Risikosituasjonen Økonomisk kriminalitet utgjør en vesentlig forretningsrisiko som påvirker: økonomisk risiko renommérisiko Eksempler på hvor galt det kan gå: Enron Finance Credit Sponsor Service UNICEF (innkjøpskorrupsjon) Statoil Sintef NRV / RA-2 Oslo kommune Side 10 Risikosituasjonen - utviklingstrekk Økt bruk av IKT Internasjonalisering Økt organisert kriminalitet Mindre marginer Fragmentering av eierstruktur i selskaper Antall enheter blir færre og større Sterk økning i bruk av narkotika Mange kriminelle skjuler sin virksomhet i utlandet Antall konkurser er høyere enn noensinne Side 11 Økonomisk kriminalitet en økende risiko* global economic crime survey 2005* *connectedthinking 4

5 Typer av økonomisk kriminalitet virksomheten har blitt utsatt for Side 13 Gjennomsnittlig tap i kroner Opp til til til 1,6 millioner 1,6 millioner til 6,5 millioner 6,5 millioner til 65 millioner 17 % 10 % 40 % 13 % 20 % Gjennomsnittlig tap Side % av norske virksomheter oppgir tap mellom 6,5 og 65 millioner kroner. Slide 15 07/12/2007 5

6 Hvordan ble økonomisk kriminalitet oppdaget? "Whistle-blowing" (varslingssystem) Internt tips Eksternt tips Eksternrevisjon - Ved tilfeldighet Annet - Internrevisjon Risikostyring % av hendelsene Side 16 Hvem begår alvorlig økonomisk kriminalitet i Norge? Internt ansatt gjerningsmann 71 % Kunder, klienter 12 % Forretningsforbindelser/leverandører 6 % Ekstern gjerningsmann 6 % Annen forbindelse til virksomheten 5 % Side 17 Fordeling interne saker Toppledelse 28 % Andre ansatte 48 % 24 % Mellomledelse Side 18 6

7 Profil Mann (84 %) Mellom 30 og 50 år (59 %) Videreutdannet inntil eller over fire år utover videregående skole (53 %) Side 19 Konsekvenser av risikosituasjonen Virksomhetenes styrer må i større grad ta risikoen på alvor Kriminalitet må bli gjenstand for større oppmerksomhet ved virksomhetenes risikostyring, internkontroll og revisjon Det forventes at revisjon i større grad bidrar til å avdekke feilaktig, villedende eller bedragerisk regnskapsrapportering jfr. TPA Side 20 Hvordan begås misligheter? 7

8 Hvordan begås misligheter? Det er to typer feilinformasjon som er relevant for revisors vurdering av misligheter: - feilinformasjon som et resultat av uredelig regnskapsrapportering (bedrageri) - feilinformasjon som et resultat av underslag, økonomisk utroskap, korrupsjon mv. Side 22 Hvordan begås misligheter (regnskapsmanipulering)? Uredelig regnskapsrapportering (regnskapsmanipulering) involverer tilsiktet feilinformasjon eller utelatelse av beløp eller opplysninger i regnskapet for å villede regnskapsbrukere, hvilket kan innebære: Manipulasjon, forfalskning, utelatelse av eller endring av registreringer i regnskapet Feilaktig anvendelse av regnskapsprinsipper eks. vedr. måling og klassifikasjoner Side 23 Hvordan begås misligheter (underslag, øk utroskap med mer)? Bevisst feilinformasjon som et resultat av underslag, økonomisk utroskap, korrupsjon mv, kan inneholde momenter av: Manipulasjon, forfalskning, utelatelse av eller endring av kvitteringer/fakturaer Fiktive leverandører kjøp av varer/tjenester som ikke er mottatt Ansatte med eierinteresser i leverandørselskap Innkjøp unnlatelse av anbud, bestikkelser, kickbacks Bruk av selskapets aktiva uten vederlag Svinn Side 24 8

9 Kjennetegn Eksempler på kjennetegn: Komplisert selskapsstruktur Utstrakt bruk av diverse kunder/leverandør (utenlandske) Mangelfull avstemming åpne poster i bank Mva-konti Dårlig dokumenterte fakturaer Hyppige transaksjoner før og etter periodeslutt Uvanlige, komplekse transaksjoner uten bedriftsøkonomisk uten bedriftsøkonomisk grunnlag Transaksjoner til skatteparadiser Bruk av agenter ved kontraktsinngåelser Side 25 Noen eksempler CASE 1 øk. utroskap og korrupsjon 9

10 Fakta Bedriften er totalleverandør av grossist-, logistikk- og distribusjonstjenester på elektromateriell til profesjonelle brukere Omsetning 2 milliard kroner Side 28 Aktuelle spørsmål Hvordan oppdaget? Hvordan gjennomført? Hvordan kunne dette vært unngått? Side 29 Hvordan oppdaget En ansatt i selskapet meldte fra til regionsjefen at hun fant det mistenkelig at hennes sjef kjøpte inn andre varer enn de bedriften solgte, samt at han hentet disse selv på lageret Hun hadde reagert på at det ble kjøpt inn hvitevarer og hadde mistanke om at dette ble kjøpt til sjefen privat. Det var på fakturaen ikke referert til noe ordrenummer Videre hadde hun reagert på at det var kjøpt inn 8 plasmaskjermer som ikke var fakturert videre på kunder Side 30 10

11 Aktuelle spørsmål Hvordan oppdaget? Hvordan gjennomført? Hvordan kunne dette vært unngått? Side 31 Attestert salgssjef og remittert av regnskapsavdelingen Ført på Annen kostnad lokaler Ingen bestillingsnummer Varene avviker fra butikkens eget vareutvalg Side 32 Attestert salgssjef og remittert av regnskapsavdelingen Ført på 4015 Skaffevarer Ingen ordrenummer Varene avviker fra butikkens eget varesortiment Side 33 11

12 Attestert salgssjef og remittert av regnskapsavdelingen Ført på konto for markedsstøtte Påført den statsansattes navn Side 34 Pluss svigerforeldrene.. Side 35 Aktuelle spørsmål Hvordan oppdaget? Hvordan gjennomført? Hvordan kunne dette vært unngått? Side 36 12

13 Hvordan kunne dette vært unngått? Etablere et forsvarlig varslingssystem Forbedre anvisnings- og attestasjonsrutiner dualkontroll Fokus på etikk og moral - Implementering av etisk regelverk Internkontroll og internrevisjon Bakgrunnsundersøkelse av ansatte Leverandørgodkjenning Tilgangskontroller Side 37 Resultatet Hentet ut hvitevarer til en verdi av kr til privat forbruk uten å gjøre opp for seg Dekket fly og hotellutgifter for en ansatt i Forsvarsbygg, hans kone og svigerforeldre til en samlet verdi av kr Hentet ut 9 plasmaskjermer til en samlet verdi av ca kr Side 38 Dommen Dømt for overtredelse av: - strl 275, jf 276, - strl 276a, 1.ledd Til 90 dager til fengsel Side 39 13

14 CASE 2 øk. utroskap i statlig virksomhet Aktuelle spørsmål Hvordan oppdaget? Hvordan gjennomført? Hvordan kunne dette vært unngått? Side 41 Hvordan oppdaget? Det hele startet med at den statsansatte fikk en invitasjon til å være med på en studietur til Birmingham i England. Reise og opphold skulle betales av leverandøren. Han kontaktet da seksjonsleder og forespurte om det var ok. Han fikk da til svar av sin overordnede at hun var usikker og vill sjekke opp mot regelverket, og at hun ville komme tilbake til han. Noen dager senere fikk seksjonssjefen en melding på telefonsvareren som lød omtrent slik du behøver ikke tenke mer på den reisen. Det ble i ettertid kjent at den ansatte allikevel hadde gjennomført reisen. Internrevisjonen ble orientert om saken. Tilfeldigheter gjorde at en begynte å se nærmere på forholdet mellom den ansatte og leverandøren Side 42 14

15 Aktuelle spørsmål Hvordan oppdaget? Hvordan gjennomført? Hvordan kunne dette vært unngått? Side 43 Noen funn Bilen som den ansatte brukte privat var leaset og utgiftene til dette ble betalt av den samme leverandørene som stod for Birmingham-turen. I fakturaene fra leverandøren til den statlige virksomheten var det inkludert bilhold på flere av fakturaene. En Chevrolet Tahoo som den statlige virksomheten leaset. Ble på innløsningstidspunktet innløst av virksomheten, men omregistrert i navnet til den statsansatte. Fakturaen ble attestert av den ansatte og anvist av overordnet som var ny i jobben. Abonnement på bom og bensinkort fulgte bilen videre. Den ansatte kjøpte inn for i alt kr fra Telehuset, herunder en rekke flatskjermer, mobiltelefoner, pc`er. Fakturaene ble attester av den ansatt og anvist av overordnet Side 44 Faktura fra Hansens Høytalerservise Fakturadato Fakturanr. Varebetegnelse Spesialkabling ing. Arbied Spesialkabling21467,75 Fakturaene hadde skrivefeil i navnet Firmaet var ikke registrert i Beløp eskl. MVA-registeret Mva Fakturaene var mangelfull 8428 Leveransene var ikke reelle okt kabelproduksjon skjermingskabel kabelproduksjon skjermingskabel kabelproduksjon kabelproduksjon spesialkabling kjørte km signal datakanling avtappingsfri skjermingskabel data conectings kabelproduksjon kjørte km data conectings signal datakanling Side 45 15

16 Attestert av den ansatt og anvist av overordnet Leveransen har ingenting med virksomheten å gjøre Total leveranse fra denne leverandøren utgjorde 1,25 mill Side 46 Denne fakturaen er den samme som den foregående - samme faktura nr Fakturaen er blitt slettet, men funnet igjen i endringsloggen Side 47 Aktuelle spørsmål Hvordan oppdaget? Hvordan gjennomført? Hvordan kunne dette vært unngått? Side 48 16

17 Hvordan kunne dette vært unngått? Leverandørgodkjenning Innstramming av anvisnings- og attestasjonsrutiner Tilgangsbegrensninger og tilgangskontroll Internkontroll og internrevisjon Etablering av et forsvarlig varslingssystem Side 49 Andre eksempler Økonomisk utroskap - eksempel Side 51 17

18 Økonomisk utroskap - eksempel (2) Selskapet AS Kr ,- Kr ,- Morselskap AS Feriehus Reklame AS Event-selskap Butikk i utlandet Kr ,- Kr ,- Kr ,- Kr ,- Peder Ås Kr ,-? Side 52 Side 53 Side 54 18

19 Side 55 Side 56 Side 57 19

20 Side 58 Reiseregninger Oppføring av ekstra kostdøgn Føre opp utgifter som er åpenbart private Føre opp samme utgift flere ganger, ved bruk av kopibilag Sende inn samme reiseregning to ganger, med bruk av kopibilag Føre opp egenproduserte bilag Føre opp nattillegg, når hotelloppholdet er dekket av en arrangør Føre opp selvskrevne taxiregninger Side 59 SPØRSMÅL? Jan Erik Gran Olsen Ole Jakob Øglænd Side 60 20