FORVALTNINGSREVISJON. Unntatt offentlighet, offentleglova 13.1 jf kommuneloven 78 nr 7. Økonomiforvaltning. Tysfjord kommune. Vi skaper trygghet

Størrelse: px
Begynne med side:

Download "FORVALTNINGSREVISJON. Unntatt offentlighet, offentleglova 13.1 jf kommuneloven 78 nr 7. Økonomiforvaltning. Tysfjord kommune. Vi skaper trygghet"

Transkript

1 FORVALTNINGSREVISJON Unntatt offentlighet, offentleglova 13.1 jf kommuneloven 78 nr 7 Økonomiforvaltning Tysfjord kommune Vi skaper trygghet K O M R E V NORD Rapport 2011

2

3 Forord Kontrollutvalget i Tysfjord vedtok vinteren 2010 prosjektskisse omhandlende forvaltningsrevisjon av kommunens økonomiforvaltning. Revisjonens undersøkelse er gjennomført med henvisning til Lov av nr 107 om kommuner og fylkeskommuner (kommuneloven) 77 nr 4 og 78 nr 2, samt Forskrift av om revisjon i kommuner og fylkeskommuner m.v. (revisjonsforskriften) 7. Forvaltningsrevisjon er iflg. nevnte regler å gjennomføre systematiske vurderinger av økonomi, produktivitet, måloppnåelse og virkninger ut fra kommunestyrets vedtak og forutsetninger. Før igangsetting av forvaltningsrevisjonsprosjektet har revisor vurdert egen uavhengighet i forhold til Tysfjord kommune, jf. kommuneloven 79 og revisjonsforskriften kapittel 6, og vi kjenner ikke til forhold som er egnet til å svekke tilliten til vår uavhengighet og objektivitet. Underveis i forvaltningsrevisjonsprosjektet har revisjonen hatt dialog med ansatte i kommunen som har ansvar økonomiforvaltningen. Dessverre har prosjektet blitt betydelig forsinket. Forsinkelsen henger i all hovedsak sammen med at regnskapsavleggingen for 2009 i Tysfjord ble forsinket over ett halvt år. Vi takker Tysfjord kommune for samarbeidet i forvaltningsrevisjonsprosjektet. SAMMENDRAG Det er flere årsaker til at Tysfjord kommune de siste årene har levert regnskapene seint, samt med flere anmerkninger. Kommunen har hatt flere utskiftninger i ledelsen og har gjennomført organisasjonsendringer som nok i stor grad har påvirket kommunens evne til å levere regnskap tidsnok og uten anmerkninger. Revisjonens undersøkelse viser at det er særlig problemer på planog utviklingsavdelingen og forvaltningen av næringsfondene som har forårsaket at regnskapene har blitt forsinket. Det har ikke vært tilstrekkelig med rutiner og økonomisk oppfølging hverken med plan- og utviklingsavdelingen eller i forvaltningen av næringsfond. Kommunen uttrykker at strukturendringer, en stabil ledelse og innføring av nye rutiner vil være med å bidra til at regnskapet skal kunne leveres tidsnok og uten så mange anmerkninger. Når det gjelder enhetenes informasjon til rådmann om budsjettsituasjonen, konkluderer revisjonen med at denne ikke er tilfredsstillende. Rapporteringen opp til rådmannsnivå har ikke vært i henhold til de interne retningslinjene de siste to årene. Den økonomirapporteringen rådmann har gjort til kommunestyret, er langt på vei tilfredsstillende. Administrasjonen legger jevnlig frem rapporter for kommunestyret som viser utviklingen i inntekter og utgifter i henhold til det vedtatte årsbudsjett slik budsjettforskriften 10 krever, men rapportene mangler forslag om tiltak der det har oppstått nevneverdige avvik fra budsjettet Revisjonen konkluderer videre med at kommunen ikke har etablert tilfredsstillende rutiner og systemer for å sikre et oppdatert og kvalitetssikret regnskap. Tysfjord kommune har ikke oppdaterte internkontrollrutiner som er i tråd med gjeldende regelverk på området, og mangler skriftlige stillingsbeskrivelser. Kommunen har tilstrekkelige verktøy til å utøve den økonomiske internkontrollen. Revisjonen finner at de vedtatte internkontrollrutinene i i

4 noe begrenset grad blir benyttet i praksis. Kontroll av anvisning og attestasjonspraksis viser at det gjøres kontroller, men at det skjer en del feil, og at kompetansen om kontrollhandlinger er varierende. Revisjonen vurderer at budsjettet ikke fungerer som styringsverktøy etter intensjonene i kommuneloven 47 og at budsjettet ikke i tilstrekkelig grad har blitt regulert slik påkrevd i regnskapsforskriften 10. Kommunen har det siste året blitt bedre på å få avstemt kontoer korrekt og har etablert rutiner for avstemming, men fortsatt er ikke alle de påkrevde kvalitetssikringene og avstemmingene gjort, da det gjenstår kontoer som ikke er avstemt. Tromsø, Lars-Andrè Hanssen Oppdragsansvarlig forvaltningsrevisor Runar Rushfeldt Hanssen Prosjektleder, forvaltningsrevisor Side: 4

5 Innholdsfortegnelse 1 INNLEDNING PROBLEMSTILLING OG REVISJONSKRITERIER Problemstilling Revisjonskriterier Kilder til kriterier Utdyping av kriteriene METODE, DATAMATERIALE OG AVGRENSING Dokumentanalyse, intervju og KOSTRA Gyldighet og pålitelighet Avgrensing av prosjektet ØKONOMIFORVALTNING OG REGNSKAPSARBEID Økonomiske nøkkeltall Regnskapsavlegging ØKONOMISK RAPPORTERING INTERNT I ADMINISTRASJONEN Revisors funn Revisors vurderinger ØKONOMISK RAPPORTERING TIL POLITIKERE Revisors funn Revisors vurderinger RUTINER OG SYSTEMER FOR OPPDATERTE REGNSKAP Internkontrollrutiner Stillingsbeskrivelser og delegasjonsreglement Systemer for ivaretakelse av internkontroll Internkontrollrutiner i praksis Avstemminger OPPSUMMERING OG KONKLUSJON HØRING ANBEFALINGER REFERANSER VEDLEGG RÅDMANNENS HØRINGSUTTALELSE... 37

6 1 INNLEDNING På grunnlag av en overordnet analyse har Tysfjord kommune vedtatt plan for forvaltningsrevisjon for perioden I planen er forvaltningsrevisjonsprosjekt Økonomiforvaltning satt opp som første prosjekt for gjennomføring i perioden. Kontrollutvalget i Tysfjord behandlet revisjonens overordnete skisse for prosjektet i møte og vedtok å bestille forvaltningsrevisjon av økonomiforvaltningen. Bakgrunnen for bestillingen er blant annet at Tysfjord kommunes regnskap de siste årene har fått en rekke anmerkninger fra revisjonen gjennom revisjonsbertning og ulike brev til administrasjonen i kommunen. Det har også vært store forsinkelser i avleggingen av kommunens regnskap. Formålet med prosjektet er å foreta en gjennomgang av kommunens økonomiforvaltning for å kartlegge hvordan denne er innrettet med tanke på korrekt og tidsriktig regnskapsrapportering. 2 PROBLEMSTILLING OG REVISJONSKRITERIER 2.1 Problemstilling På grunnlag av kontrollutvalgets bestilling er det utledet følgende hovedproblemstilling for revisjonens undersøkelse: Har Tysfjord kommune rutiner for økonomiarbeidet som er egnet til å sikre korrekt og tidsriktig regnskapsinformasjon? Hovedproblemstillingen er operasjonalisert med fire underproblemstillinger Hva er årsakene til at Tysfjord kommunes regnskap har blitt levert for seint og med mange anmerkninger, og hva mener administrasjonen kan gjøres for å forbedre dette? 2. Gir enhetene tilfredsstillende informasjon til rådmann om budsjettsituasjonen? 3. Er rådmannens økonomirapportering til kommunestyret tilfredsstillende? 4. Har kommunen etablert tilfredsstillende rutiner og systemer for å sikre et oppdatert og kvalitetssikret regnskap? 1 Underproblemstilling 1 er beskrivende, og det vil ikke bli gjort vurderinger opp mot revisjonskriterier for å besvare denne problemstillingen.

7 2.2 Revisjonskriterier Kilder til kriterier Revisjonskriterier er samlebetegnelsen på de krav og forventninger som brukes i den enkelte forvaltningsrevisjon for å vurdere den reviderte virksomhet. Kriteriene holdes opp mot faktagrunnlaget, og danner basis for revisjonens analyser, vurderinger, og konklusjoner. Revisjonskriteriene i denne undersøkelsen er utledet fra: Lov om kommuner og fylkeskommuner LOV (kommuneloven) FOR nr 1424: Forskrift om årsregnskap og årsberetning (for kommuner og fylkeskommuner) (årsregnskapsforskriften) FOR : Forskrift om årsbudsjett (for kommuner og fylkeskommuner) (budsjettforskriften) Tysfjord kommunes rutiner for økonomisk intern kontroll Brev fra revisor til kommunens administrasjon datert og Beste praksis for intern kontroll basert på statlig senter for økonomistyring og kommunerevisors skjønn Utdyping av kriteriene Kommuneloven I kommuneloven er det flere regler knyttet opp til den økonomiske driften av kommunen. I dette prosjektet vil kommunelovens 23 nr 2 om administrasjonssjefens ansvar for betryggende kontroll være sentral. I paragrafen heter det at Administrasjonssjefen skal sørge for at administrasjonen drives i samsvar med lover, forskrifter og overordnede instrukser, og at den er gjenstand for betryggende kontroll. I henhold til kommunelovens 46 nr 3 skal årsbudsjettet være realistisk, og fastsettes på grunnlag av de inntekter og utgifter som kommunen kan forvente i budsjettåret. En annen sentral bestemmelse i kommuneloven omhandler budsjett og økonomirapportering. Årsbudsjettets bindende virkning understrekes i 47 der det står at kommunestyrets bevilgninger i årsbudsjettet er bindende for underordnede organer. Skjer det endringer i løpet av budsjettåret som kan få betydning for de inntekter og utgifter som årsbudsjettet bygger på, skal rådmannen gi melding til kommunestyret. Årsregnskapsforskriften Årsregnskapsforskriften gir sentral informasjon om kravene til regnskapsføring. I dette prosjektet vil årsregnskapsforskriftens 10 (5) om administrasjonssjefens plikt til å vurdere tiltak for å bedre den økonomiske oppfølgingen gjennom året dersom det oppstår vesentlige avvik fra regulert budsjett, være revisjonskriterium. I tillegg vil årsregnskapsforskriften 2 (6) m/merknader, jf kommunelovens 49 som forutsetter avstemming av balanseposter v/årsavslutningen, og hyppigere avstemminger av poster med mange bevegelser være revisjonskriterium. Budsjettforskriften Budsjettforskriften 6 (6) stiller krav til inndelingen av årsbudsjettet. Budsjettet skal presenteres i henhold budsjettskjema som følger som vedlegg til forskriften. Av 10 framgår det at Side: 2

8 administrasjonssjefen gjennom budsjettåret skal legge fram rapporter for kommunestyret som viser utviklingen i inntekter og innbetalinger og utgifter og utbetalinger i henhold til det vedtatte årsbudsjett. Dersom administrasjonssjefen finner rimelig grunn til å anta at det kan oppstå nevneverdige avvik i forhold til vedtatt eller regulert årsbudsjett, skal det i rapportene til kommunestyret eller fylkestinget foreslås nødvendige tiltak. Tysfjord kommunes rutiner for økonomisk internkontroll I Tysfjord kommunes rutiner for økonomisk internkontroll er følgende områder prioritert: inntektsområdet, lønnsområdet, ajourhold av regnskap, innkjøpsområdet og økonomirapportering. I innledningen står det at rutinene er utarbeidet med utgangspunkt i boken Økonomisk intern kontroll i kommunen av Richard Brattli. Sentrale tiltak i rutinene som vil utgjøre revisjonskriterier i dette prosjektet vil være: Tysfjord kommunes Rutiner for økonomisk internkontroll D.8 tiltak 4-8: Periodisk økonomirapportering og løpende økonomisk oppfølging. Tiltak 4 Det utarbeides en mal for periodisk økonomirapport fra avdelingsledere og seksjonsledere. Ansvarlig Økonomisjef Rådmann 5 Det skal utarbeides en økonomirapport hver 2. måned for hvert enkelt underkapittel i budsjettet. Rapport skal inneholde forbruk av lønn (art ), andre utgifter (art ) og inntekter (art ) sett i forhold til totalbudsjett. Det skal gis en vurdering om hvorvidt budsjettet vil holde og i tilfelle hvilke tiltak som vil bli satt inn hvis så ikke er tilfelle. Det skal klart fremkomme hvorvidt enkeltvise overskridelser eller inntektsbortfall lar seg inndekke innen eget underkapittel eller ikke. Rapport oversendes seksjonsleder innen 15. annen hver måned, første gang 15. mars i budsjettåret. 6 Det skal utarbeides en økonomirapport hver 2. måned for hver enkelt seksjon i budsjettet. Rapport skal inneholde forbruk av lønn (art ), andre utgifter (art ) og inntekter (art ) sett i forhold til totalbudsjett. Det skal gis en vurdering om hvorvidt budsjettet vil holde og i tilfelle hvilke tiltak som vil bli satt inn hvis så ikke er tilfelle. Det skal klart fremkomme hvorvidt enkeltvise overskridelser eller inntektsbortfall lar seg inndekke innen egen seksjon eller ikke. Rapport oversendes økonomisjef innen 20. annen hver måned, første gang 20. mars i budsjettåret. 7 Det utarbeides en mal for periodisk økonomimelding fra rådmannen til formannskap/kommunestyret og kontrollutvalg. 8 Det utarbeides med grunnlag i rapporter fra seksjonslederne, regnskapstall fra kap. 1.8 Frie inntekter og kap. 1.9 Finansutg./inntekt og annen relevant informasjon en økonomimelding til rådmannen innen 25. hver annen måned (første gang 25. mars i budsjettåret). Kopi av denne melding oversendes kontrollutvalget v/revisjonen. Økonomisjef Økonomisjef Avdelingsleder Seksjonsleder Seksjonsleder Rådmann Tysfjord kommunes rutiner for anvisning og attestasjon Av Tysfjord kommunes rutiner for anvisning og attestasjon fremgår følgende: Side: 3

9 Brev fra revisor til kommunens administrasjon datert og I disse brevene krever revisjonen at kommunens egen kvalitetssikring av regnskapet/avstemming av balansepostene gjøres før revisjonsarbeidet ferdigstilles. Beste praksis for intern kontroll Tysfjord kommunens interne kontrollrutiner vil være både revisjonskriterier og data i dette prosjektet. Den grunnleggende plikten til internkontroll som kommuneloven 23 nr 2 pålegger administrasjonssjefen, er ikke operasjonalisert til konkrete lov- eller forskriftskrav. Vi må derfor søke til andre autoritative kilder for å utlede en beste praksis på området. Det vi utleder som beste praksis her, vil bli brukt som revisjonskriterier når vi vurderer Tysfjord kommunes praksis når det gjelder økonomisk internkontroll. Internkontroll er beskrevet Richard Brattlis bok: Økonomisk intern kontroll i kommunen. Boken er utarbeidet med støtte fra KS og i samarbeid med flere kommuner i Troms og Nordland. Boken er i stor grad basert på COSO 2 -rapporten, som ble utarbeidet av fem store organisasjoner i USA innenfor regnskap, revisjon og finans. COSO-rapporten definerer og beskriver en standard for intern kontroll som kan brukes i både offentlig og privat virksomhet. Internkontroll defineres i Brattlis bok på følgende måte: 2 The Committee of the Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission Side: 4

10 Intern kontroll defineres i videste forstand som en prosess, iscenesatt og gjennomført av foretakets styrende organer, ledelse og ansatte. Den utformes for å gi rimelig sikkerhet vedrørende måloppnåelse innen følgende områder: Målrettet og effektiv drift Pålitelig intern og ekstern rapportering Overholdelse av gjeldende lover, regler og vedtak Revisjonen legger til grunn som en beste praksis at kommunens interne kontrollrutiner bør være oppdaterte, skriftlige og i tråd med gjeldende regelverk. Innenfor revisjon og regnskap er det klare oppfatninger om hva som er god og akseptabel praksis for attestasjon og anvisning. For det første bør de to handlingene utføres av to ulike personer. Dernest er det grunnleggende regler for hva som inngår i attestasjons- og anvisningshandlingene. Beste praksis for anvisning og attestasjon utledes fra Statlig senter for økonomistyring sine retningslinjer og definisjoner, som sammenfaller med den definisjonen av begrepene som brukes innenfor regnskapsrevisjon. Her vil vi undersøke om kommunen har fulgt grunnleggende regler for anvisning og attestasjon, samt om de har gjort de grunnleggende kontrollene. Statlig senter for økonomistyring definerer attestasjon og anvisning på følgende måte: Attestere: Å attestere vil si å gå god for at dokumentasjonen som behandles, gjelder en utgift som virksomheten faktisk skal dekke, og at fastsatte regler om for eksempel avlønning, anskaffelser og tilskuddsforvaltning er fulgt. Anvisning: Budsjettdisponeringsmyndighet omfatter myndighet til å bestemme hva budsjettmidler avsatt til nærmere avgrensede formål skal brukes til, herunder myndighet til å inngå avtaler og gi tilsagn som medfører økonomisk binding for staten. Før en person med budsjettdisponeringsmyndighet gjennomfører disposisjoner skal vedkommende: a. påse at det er hjemmel for disposisjonen i stortingsvedtak, tildelingsbrev eller andre vedtak og at disposisjonen ellers er i overensstemmelse med gjeldende lover og regler b. påse at det er budsjettmessig dekning for utbetalingen c. påse at disposisjonen er økonomisk forsvarlig Vi anser det også som en foretrukket praksis at kommunen bør ha et reglement for attestasjon og anvisning. Interne rutiner for internkontroll bør være oppdaterte i henhold til gjeldende regelverk på området og kommunens organisering. Det samme gjelder stillingsbeskrivelser og delegeringsreglement. For å kunne ivareta den økonomiske internkontrollen, bør kommunen ha tilstrekkelig med verktøy og systemer. Økonomiseksjonen bør kunne yte støtte til ansatte med budsjettansvar som ikke har økonomisk kompetanse, i tillegg til at kommunen bør tilby kurs og etterutdanning for å styrke den økonomiske kompetansen. Der vi ikke har henvist til autorative kilder for beste praksiskriteriene, har vi drøftet kriteriene med kommunen, som har akseptert å bli vurdert opp mot disse. Utledede revisjonskriterier presenteres i tekstboks foran hvert kapittel. Side: 5

11 3 METODE, DATAMATERIALE OG AVGRENSING 3.1 Dokumentanalyse, intervju og KOSTRA Metode er samlebetegnelsen på de framgangsmåtene som benyttes for å samle inn data som kan gi svar på problemstillingen i en undersøkelse. Framgangsmåten i denne undersøkelsen har hovedsakelig vært intervju og dokumentanalyse. Vi har gjennomgått diverse dokumenter, som rapportmaler, internkontrolldokumenter og maler, regnskap og budsjett. I tillegg har vi innhentet muntlig informasjon, gjennom intervju av flere personer i kommunen som arbeider med økonomiforvaltning. Informanter som er intervjuet er anonymisert, og betegnes med tall i rapporten. Undersøkelsen er gjennomført i henhold til revisjonsstandard RSK Gyldighet og pålitelighet Med gyldige data menes at det skal være samsvar mellom revisjonskriteriene, problemstillingen for undersøkelsen og de data som er samlet inn. Høy gyldighet i undersøkelsen er sikret gjennom triangulering 3 av relevante faktafunn fra dokumentanalyse, regnskap, KOSTRA-tall og intervju/muntlig informasjon. Med pålitelige data menes at data skal være mest mulig presise og nøyaktige. For å sikre at data er pålitelige, er det nødvendig å vurdere eventuelle feilkilder. Dette er ivaretatt ved kvalitetssikring av faktaopplysningene som er framkommet fra dokumenter, og verifisering av faktaopplysninger framkommet i intervju og samtaler. I tillegg er rapporten verifisert av prosjektets kontaktperson. 3.3 Avgrensing av prosjektet Fokuset for undersøkelsen har vært rettet mot økonomiavdelingen, utdanningssektoren og teknisk sektor/prosjektadministrasjon. Revisjonen har intervjuet til sammen ni personer ansatt i kommunen. Det er gjort intervju av rådmann og økonomileder, samt etatssjef utdanning, etatssjef teknisk sektor og i tillegg er personer ansatt i prosjektadministrasjonen og plan- og utviklingsavdelingen intervjuet. Intervjuene har vært semi-strukturerte, og er basert på et tilfeldig utvalg innenfor de spesifikke sektorene. Teamene i intervjuene har vært på rapportering om budsjett, og arbeidet med internkontroll og andre spørsmål relatert til økonomiforvaltningen. Intervjuene med rådmann, økonomileder og i prosjektadministrasjonen har vært mer omfattende enn de andre intervjuene. Intervjuene ble gjort høsten Triangulering innebærer å sammenlikne funnene fra de ulike metodene med hverandre for å se om de er konsistente (like). Side: 6

12 4 ØKONOMIFORVALTNING OG REGNSKAPSARBEID 4.1 Økonomiske nøkkeltall Tysfjord kommunes økonomiske nøkkeltall for 2009 er presentert i tabell 1. Som det fremgår av tabellen, hadde kommunen i 2009 et driftsresultat på 1,6 %. Det er lavere enn gjennomsnittet for kommunegruppe 6 4, men høyere enn gjennomsnittet av alle kommuner utenom Oslo. Brutto driftsutgifter i kroner per innbygger er på 89184, og dette er lavere enn gjennomsnittet for kommunegruppen. Videre har kommunen en lånegjeld per innbygger på 39736,- kroner, dette er en del lavere enn gjennomsnittet for kommunegruppe 6. Nøkkeltallene for administrasjon, styring og fellesutgifter viser at kommunen bruker noe mindre på administrasjon, styring og fellesutgifter, per innbygger, enn kommunegruppe 6. Tabell 1: Finansielle nøkkeltall og administrasjon, styring og fellesutgifter A. Finansielle nøkkeltall og adm., styring og fellesutgifter - nivå 2 1. Finansielle nøkkeltall 1.1 Finansielle nøkkeltall i prosent av driftsinntektene 1850 Tysfjord KG06 Gj.snitt kommunegruppe 06 KA18 Gj.snitt Nordland AKUO Gj.snitt landet utenom Oslo Brutto driftsresultat i prosent av brutto driftsinntekter 1,6 3,3 3,9 1,3 1,2 Netto driftsresultat i prosent av brutto driftsinntekter 4 5,5 3,6 2,7 2,7 1.4 Nøkkeltall i kroner per innbygger Brutto driftsutgifter i kroner per innbygger Korrigerte brutto driftsutgifter i kroner per innbygger Netto driftsutgifter i kroner per innbygger Brutto driftsinntekter i kroner per innbygger Netto driftsresultat i kroner per innbygger Frie inntekter i kroner per innbygger Netto lånegjeld i kroner per innbygger Pensjonsforpliktelse i kroner per innbygger Administrasjon, styring og fellesutgifter 3.1 Nøkkeltall for administrasjon, styring og fellesutgifter Brutto driftsutgifter til adm., styring og fellesutgifter pr. innb. i kr Netto driftsutgifter til adm., styring og fellesutgifter pr. innb. i kr AK Gj.snitt alle kommuner 4 Kommunegruppe 6 er statistisk sentralbyrå sin samling av kommuner som er like Tysfjord i inntekter og utgifter, samt folketall. De er derfor gode sammenligningsmål for Tysfjord kommune. Side: 7

13 Tabell 2: Netto driftsutgifter per sektor i prosent av de totale netto driftsutgiftene Netto driftsutgifer per sektor - Tysfjord kommune 14 % 15,9 % 2,7 % Administrasjon, styring og fellesutgifter Barnehage Grunnskoleopplæring Kommunehelse 34,2 % 24,7 % Pleie og omsorg Annet, diverse utgifter 8,6 % Tysfjord kommune har hoveddelen av sine driftsutgifter på pleie- og omsorg og på grunnskolen. Dette er tilfellet med de fleste kommuner. I tillegg har Tysfjord kommune 8,6 % av netto driftsutgifter på kommunehelse og 2,7 % på barnehage. Årsaken til at barnehagen ligger såpass lavt er at den i stor grad er brukerbetalt. Utgiftene til administrasjon, styring og fellesutgifter utgjør 15,9 %, men resten av kommunens driftsutgifter utgjør ca 14 %. Tabell 3: Oversikt lønnsutgifter per området Lønnsutgifter Lønn, adm, styring, fellesutgifter, i % av totale lønnsutgifter 10 herav: lønn ført på funksjon Lønn, barnehage, i % av totale lønnsutgifter 8,5 Lønn, grunnskoleopplæring, i % av totale lønnsutgifter 25,3 Lønn, kommunehelse, i % av totale lønnsutgifter 6,3 Lønn, pleie og omsorg, i % av totale lønnsutgifter 38,1 Lønn, sosialtjenesten, i % av totale lønnsutgifter 1,5 Lønn, barnevern, i % av totale lønnsutgifter 1,1 Lønn, vann, avløp, renovasjon/avfall, i % av totale lønnsutgifter 2,5 Lønn, fysisk planlegging, kulturminne/natur/nærmiljø, i % av totale lønnsutgifter 0,5 Lønn, kultur, i % av totale lønnsutgifter 3,8 Lønn, kirke, i % av totale lønnsutgifter 0 Lønn, samferdsel, i % av totale lønnsutgifter 0,8 Lønn, bolig, i % av totale lønnsutgifter 1 Lønn, næring, i % av totale lønnsutgifter 0,5 Lønn, brann og ulykkesvern, i % av totale lønnsutgifter -0 Lønn, interkommunale samarbeid ( 27-samarbeid), i % av totale lønnsutgifter 0 Lønn, tjenester utenfor ordinært kommunalt ansvarsområde, i % av totale lønnsutgifter 0,2 Side: 8

14 Som det fremgår av tabell 3, går hoveddelen av lønnsutgiftene i Tysfjord kommune til pleie- og omsorgssektoren og grunnskolen. De andre større lønnspostene er administrasjon, styring og fellesutgifter, barnehage og kommunehelse. De finansielle nøkkeltallene for Tysfjord kommune er dermed ikke avvikende fra en typisk sammenliknbar normal kommune. 4.2 Regnskapsavlegging Siste års regnskaper De siste årene har Tysfjord kommune levert regnskapene sent. I revisjonsbrev til kontrollutvalget i Tysfjord kommune, datert , har revisjonen bemerket at regnskapet for 2008 ble avlagt den , og korrigert regnskap den Dette var flere måneder etter fristen. Regnskapene har fått flere anmerkninger, blant annet på grunn av at balanseposter ikke har vært avstemt. Avvik mellom budsjett og regnskap er også påpekt av revisjonen. Regnskapet for 2009 ble levert over ett halvt år etter fristen og i oppsummeringsbrev fra revisjonen fremgår det at også dette regnskapet fikk flere merknader fra revisjonen. Revisjonen har spurt økonomileder om rutiner for regnskapsavleggingen. Intervjuer: Hva er de viktigste rutinene for regnskapsavleggingen? Økonomileder: Først må alle gå gjennom sine egne regnskap og sørge for at det som er der er korrekt og at det er ført korrekt. Det er hver enkelt sin budsjettansvarlige sitt ansvar, alle enhetsledere har sitt eget budsjettansvar. Vi bruker å sende med regnskapsmappa, og i den ligger det jo med en del avstemminger og slikt. Og den bruker vi ganske flittig, og i den er det mange rutiner for hva vi skal gjøre. I den ligger det også mange rutiner for hva vi skal gjøre, det er den som er hovedverktøyet Hvorfor har Tysfjord kommune avlagt regnskap og regnskap med anmerkninger de siste årene? Årsakene til at regnskapet for 2008 og 2009 ble sent avlagt, er ikke utdypet i brev fra revisjonen. I oppsummeringsbrevene har imidlertid revisjonen påpekt flere forhold ved regnskapsavleggingen. Av brevet for 2008 fremgår det at flere balanseposter ikke er avstemt, mens det i oppsummeringsbrevet for 2009 påpekes at budsjetteringen ikke har vært korrekt. Rådmann og økonomileder ble i intervju spurt av revisjonen om hvorfor regnskapene er avlagt seint og med anmerkning de siste årene. Det var særlig fokus på siste års regnskap. Intervjuer: Har det vært noen problemområder med de siste års regnskapsavlegging? Økonomileder: Ja, vi har jo noen områder som ikke blir ferdig. Regnskapet for 2009 er ennå ikke avlagt, og der er det ett område som gjenstår. Det er et budsjettområde der de som er ansvarlig for det området ikke har klart å gjøre det ferdig. Det er området plan- og utvikling. Intervjuer: Hvorfor får de ikke ferdig dette området? Side: 9

15 Økonomileder: Det har vel vært problemer med at det er mange som har jobbet med flere forskjellige saker, og plutselig er det en som sitter igjen med alt som ikke har oversikt over de forskjellige prosjektene. Dermed har det også ballet litt på seg ut fra dette. Rådmann: Jeg er enig med Mari der, at det ikke er kommunekassen som sådan det står på. Hadde det vært opp til dem kunne vi ha avviklet regnskapet i normal tid, så det er definitivt siste gang at det skjer på denne måten her, det har vært et rot uten like. Og kommunen har hatt alt for mange prosjekt som har gått uten at de har hatt styring. Det har vært to-tre personer i prosjektadministrasjonen og så har to av dem sluttet, og så sitter det en igjen som ikke kjenner til alle prosjektene og ting med dem. Man har heller ikke tatt løpende ting etter hvert. Jeg har sagt til han som jobber med prosjektadministrasjon at det ikke er snakk om å iverksette noen nye prosjektet før de prosjektene vi har er korrekt avsluttet. Rådmann: Kommunekassen er fullt i stand til å avslutte regnskapet på en normal måte, det er ikke tvil om at de har kompetansen til det, men det er noen av disse sidefunksjonene som ikke har fungert. Revisjonen har også spurt spesifikt hvorfor regnskapet for 2009 har blitt nesten et helt år forsinket. Økonomileder gir følgende forklaringer på forsinkelsen: Det var hovedsakelig arbeid med plan- og utviklingsområdet som førte til at Tysfjord kommunes regnskap for 2009 først ble avlagt Problemene her begrunnes med at: - Tysfjord kommune inntekstfører fylkeskommunens næringsmidler så snart tilsagnsbrevet mottas. Men de som kommunen har fordelt tilskudd til, rapporterer ikke på bruken av pengene. Fylkeskommunen utbetaler ikke tilskuddene til kommunen før rapport foreligger. - de fylkeskommunale tilskuddene er regulert inn i budsjettet, men er ikke reelle før rapport fra tiltaksmottakerne foreligger - de manglende overføringene fra fylkeskommunen fører derfor til millionunderskudd i regnskapet - Tysfjord kommune har ikke oversikt over aktivitetene tilknyttet næringsfondet - fordeling av utgifter på prosjektnummer blir ikke gjort fortløpende. Av den grunn er regnskapet til plan og utvikling vanskelig å lese Rådmann og økonomileder peker på plan- og utviklingsavdelingen, forvaltningen av næringsfond og prosjektadministrasjonen som hovedårsaker til at regnskapene har vært forsinket, særlig er dette tilfellet for Det må også nevnes at kommunen har hatt stor turnover i ledelsen de siste ti årene, med mange rådmannsbytter, og økonomileder er også relativt ny i sin stilling. De store endringene i organisasjonen har nok også påvirket kommunens evne til å avlegge tidsriktige regnskap. 4.3 Prosjektadministrasjon og næringsfond Bemanning og kompetanse på plan og utvikling 5 (prosjektadministrasjonen) I 2009 var plan og utvikling bemannet med fire personer. Tre ansatte har siden da avsluttet sine ansettelsesforhold i Tysfjord kommune. Kommunen har derfor én person som skal følge opp og avslutte de til sammen fem prosjektene som han og de andre startet opp og hadde oversikt over. 5 Plan og utvikling omtales av informanter både som prosjektadministrasjonen og plan og utvikling. Side: 10

16 Arbeidet i prosjektadministrasjonen er i liten grad dokumentert, og det foreligger i liten grad skriftlig materiale på oppfølging/rapport på de ulike prosjektene. Rådmannen har besluttet at det ikke skal startes opp nye prosjekt før kommunen har oversikt over prosjektene som er påbegynt. I tillegg til oppfølging og drift av prosjektene, har samme personen tatt på seg ansvar for forvaltningen av næringsfondene. Prosjektadministrasjonen har ikke hatt budsjetterte lønnsutgifter, intensjonen har vært at de skal finansieres gjennom prosjektmidler. Dette fremgår også av kommunens regnskap og budsjett. Informant 7 opplyser at han ikke fått lønn gjennom kommunens budsjett de ti årene han har vært ansatt, selv om han har hatt arbeid som ikke er knyttet til prosjekt. Han har heller ikke en stillingsbeskrivelse. I intervju med revisjonen opplyser informant 8 at arbeidspresset i prosjektadministrasjonen har vært veldig stort, blant annet som følge av at flere sentrale personer har sluttet. Informant 8 sier at kommunen ikke har et realistisk budsjett på område, i så måte at det ikke samsvarer med de reelle oppgaver/utgifter. Situasjonen har dermed blitt at utgifter som egentlig var tenkt dekket gjennom prosjektmidler, har blitt dekket av kommunens driftsbudsjett. Plan og utviklings plassering i organisasjonen Informant 7 forteller at strukturen på plan og utvikling (tidligere kalt prosjektadministrasjon) har vært i kontinuerlig endring siden I en omorganiseringsprosess i 2004 ble næring lagt til serviceenheten. Prosjekt, plan og miljø ble lagt til plan og utvikling under teknisk kontor. Etter omorganiseringen ble alle prosjekt fordelt mellom de ansatte. Denne organiseringen førte til at en ansatt en del av dagen kunne jobbe med prosjekt, underlagt teknisk sjef. Senere på dagen jobbet den ansatte med oppgaver tilknyttet næringsområdet, som var underlagt servicesjefen. De ansatte jobbet selvstendig med de prosjektene de ble tildelt, hadde økonomiansvar, og rapporterte ikke til en overordnet om prosjektet 6. Prosjektlederne på plan og utvikling har ikke faste møter med ledelsen/stabsmøter. Høsten 2010 hadde prosjektleder ansvar for prosjekt, har kontert og i tillegg anvist og attestert bilagene. Informant 7 og 8 som jobber i plan- og utvikling, utrykker at det for tiden er knyttet usikkerhet til hvem som har det formelle, overordnede ansvaret for enheten plan og utvikling om enheten er underlagt teknisk sjef eller rådmannen. I organisasjonskartet ligger plan og utvikling under teknisk. Enhetens budsjett ble lagt til teknisk i Næringsfondet derimot ligger budsjettert under rådmannen, men det er teknisk sjef som har det overordnete ansvaret for å følge opp dette. Før en av omorganiseringene Tysfjord kommune har vært gjennom, ble plan og utvikling ansett som del av rådmannens strategiske verktøy. Deretter ble enheten flyttet, og teknisk sjef ble hovedansvarlig blant annet for rapportering. Strukturen er på ny planlagt endret, slik at plan og utvikling igjen vil bli rådmannens ansvarsområde. Forvaltning av næringsfondene Tidligere var det næringskonsulent som hadde ansvar for å administrere næringsfondene. Det var i lang tid intern uenighet om hvem som skulle ha det formelle ansvaret, noe som førte til at fondene ikke ble fulgt opp. Informant 7 forteller at næringsarbeidet i Tysfjord kommune forvaltes av prosjektadministrasjonen. Denne driftsoppgaven kommer i tillegg til alle prosjektene de har. De siste tre årene har administrasjonen prøvd å få oversikt over det totale omfanget av kommunens næringsfond - å finne saldoen på overførte og utestående midler. Kontroll og regnskap med næringsfond har ikke blitt ført fortløpende, og kommunen har brukt store ressurser på å få oversikt over avsluttede prosjekt. Dette arbeidet ble innledet fordi fylkeskommunen ikke 6 Prosjektlederne skal egentlig føre timelister for prosjektene, men dette er ikke gjort konsekvent. Tidsbruken på de ulike prosjektene er derfor ukjent. Side: 11

17 utbetaler hele næringstilskuddet før kommunen har rapportert på bruken. Fylkeskommunen betaler 75 % av tilskuddet til kommunen ved tildeling, men siste 25 % holdes tilbake til rapport (regnskap) på bruken av midlene foreligger. Prosjektlederne har imidlertid ikke sørget for å få rapporter fra de som har fått tilskudd fra kommunen, og har derfor heller ikke krevd inn utestående tilskudd fra Nordland fylkeskommune. Informant 8: Det var et problem her at man ikke konsekvent har en som fulgte opp for å se til at de som fikk utbetalt tilskudd hadde godkjente regnskap som oppfylte vilkårene for tilskuddet. Det opplyses videre til revisjonen at det ikke ble opprettet en egen konto for næringsfondene, og tilskuddene ble utbetalt over driftsbudsjettet. Økonomileder mener at om kommunen hadde hatt interne rutiner for forvaltning av næringsfondene, ville de ikke kommet opp i denne situasjonen. Rutinene ville ha avklart hvem som hadde det formelle, øverste ansvaret for å følge opp plan og utvikling rådmannen eller teknisk sjef. Regnskapsavslutning Ved regnskapsavslutningen for 2008 stilte kommunestyret spørsmål om hvorfor plan og utviklings resultat hadde et så stort budsjettavvik. Forklaringen som ble gitt, var at kommunen ikke hadde fått inn alle forventede tilskudd. Rådmannen har følgende kommentar til dette forholdet: Det er riktig at forvaltningsenheten for norske statlige Interregg ikke godkjente kommunens dokumentasjon på lønnsutgifter. Beløpet på kr var en sjablongvurdering fra kommunen. Det korrekte beløpet var kr I forhandlinger mellom partene aksepterte kommunen en restutbetaling på kr ,- i stedet for kr ,-. Det reelle tapet ble derved kr ,-. I forbindelse med utbetaling av tilskudd ble det etter en gjennomgang i 2010 klart at det har vært manglende rapportering i forbindelse med tilskudd, noe som har gjort at kommunen har inntektsført for mye tilskudd. Etter at kommunen har gjennomgått regnskapene for tilskuddene og sendt inn nye rapporter til fylkeskommunene i Nordland og Finnmark, opplyser kommunen at de forventer å få utbetalt mesteparten av de utestående midlene fra fylkeskommunene. Alt vil imidlertid ikke bli utbetalt, og kommunen kan dermed ende opp med å måtte tapsføre noe av tilskuddene på grunn av manglende rapportering. I revisjonsbrev 6 for årsregnskap 2009 har revisjonen påpekt følgende forhold omhandlende næringsfond: Per 2011 I opplyser imidlertid rådmannen følgende om forholdet: Det hevdes flere steder i rapporten at kommunen vil få en tapsføring på kr ,- i forbindelse med overføring fra Nordland Fylkeskommune til kommunens Næringsfond. Dette var en reell problemstilling på et gitt tidspunkt i Kommunen har nå utført alle nødvendige rapporteringer innenfor Fylkeskommunens rapporteringssystem(rapp 1350). Kommunen har ingen utestående fordringer Side: 12

18 hos Nordland Fylkeskommune i så henseende. Det er imidlertid et tap på kr som skyldes en kommunal feilføring, da tilskuddsordningen opphørte i Økonomileder mener kommunekassen i en normalsituasjon har kompetanse og oversikt til å avslutte kommunens regnskap. Det er noen av sidefunksjonene som ikke har fungert. Kommunen har ikke hatt oversikt over næringsfondene på mange år, men ved avleggelse av regnskapet for 2009 ble problemet så stort at det ikke kunne overses lengre. Oppsummering Administrasjonen har opplevd et stort frafall av ansatte på plan og utvikling de siste årene. Det fremholdes at bemanningen er for lav i forhold til de oppgaver enheten forvalter. I tillegg har plan og utvikling ikke hatt en avklart ledelsesstruktur over mange år. Blant annet som en konsekvens av dette har det ikke blitt ført prosjektregnskap, og rutinene for håndteringen av de økonomiske delene av prosjektene har vært mangelfulle. Det har eksempelvis ikke blitt fordelt utgifter på prosjektnummer fortløpende. Dette har igjen påvirket regnskapsavleggingen og ført til at den har blitt vanskelig. Kommunen har ikke kunnet avstemme kontoer og de har forsøkt å få dokumentert utbetalinger av tilskudd slik at de skulle få utbetalt siste del av tilskudd fra fylkeskommunen. Næringsfondene har ikke vært forvaltet på en slik måte at kommunen kan dokumentere all bruken av midlene. Kommunen har ikke pålagt tilskuddsmottakerne å rapportere på bruken av tilskuddene. Nordland fylkeskommune har derfor rettmessig tilbakeholdt utestående midler. Etter regnskapsavleggingen for 2009 fremgår det i revisjonsbrev at kommunen har bokført tilskudd på ,- kroner som de ikke vil motta. Per 2011 har kommunen imidlertid ordnet opp i disse forholdene og opplyser at kommunen fikk et tap på kr på grunn av kommunal feilføring. Side: 13

19 5 ØKONOMISK RAPPORTERING INTERNT I ADMINISTRASJONEN Revisjonskriterier: Rapportering internt er eksplisitt definert i Tysfjord kommunes rutiner for økonomisk internkontroll: 4. Det utarbeides en mal for periodisk økonomirapport fra avdelingsledere og seksjonsledere. 5. Avdelingsledere skal utarbeides en økonomirapport hver 2. måned for hvert enkelt underkapittel i budsjettet. Rapport skal inneholde forbruk av lønn (art ), andre utgifter (art ) og inntekter (art ) sett i forhold til totalbudsjett. Det skal gis en vurdering om hvorvidt budsjettet vil holde og i tilfelle hvilke tiltak som vil bli satt inn hvis så ikke er tilfelle. Det skal klart fremkomme hvorvidt enkeltvise overskridelser eller inntektsbortfall lar seg inndekke innen eget underkapittel eller ikke. Rapport oversendes seksjonsleder innen 15. annen hver måned, første gang 15. mars i budsjettåret. (Dette omhandler avdelingsnivå til seksjonsnivå.) 6. Samme krav som i punkt 5, men dette omhandler seksjonsnivå til økonomisjef. 7. Det utarbeides med grunnlag i rapporter fra seksjonslederne, regnskapstall fra kap. 1.8 Frie inntekter og kap. 1.9 Finansutg./inntekt og annen relevant informasjon en økonomimelding til rådmannen innen 25. hver annen måned (første gang 25. mars i budsjettåret). Kopi av denne melding oversendes kontrollutvalget v/revisjonen. Begrepsbruken i rutinene er foreldet, avdelingsnivå og seksjonsnivå blir i dag omtalt som enhetsnivå og etatsnivå. 5.1 Revisors funn Tabell 4: Mal for økonomirapportering internt i Tysfjord kommune Side: 14

20 Som det fremgår av tabell 4 skal det rapporteres internt til seksjonsleder før hvert kommunestyremøte. I tillegg skal rapportene inneholde vesentlige elementer om ressursbruk og forklaringer på vesentlige avvik. I malen ligger det også inne et punkt som skal ta opp fremtidsutsiktene knyttet til å dekke inn avvik og eventuelt fremtidige avvik som kan komme. Revisjonen har fått tilsendt og gjennomgått noen eksempler på rapportering som er gjort i kommunen i Disse rapportene var i tråd med malen for økonomirapportering i Tysfjord kommune. Gjennom intervjuene har vi videre stilt spørsmål om rapporteringen i kommunen til alle som ble intervjuet. Spørsmålene som ble stilt var: Hvem rapporterer du til? Hvor ofte rapporterer du? Hvordan rapporterer du?, og er du fornøyd med måten rapporteringen er lagt opp? Etatssjefene som ble intervjuet, informerte om at de rapporterte direkte til rådmannen, mens man under dette på enhets/avdelingsnivå rapporterte til sin etatssjef. Det var ingen usikkerhet rundt hvem man skulle rapportere til blant de spurte, men da ser vi bort fra de som jobbet med prosjekt da organiseringen her er drøftet tidligere i rapporten. Når det gjelder spørsmålet om hvor ofte du rapporterer, så fikk vi mange ulike svar. Teknisk sjef opplyste at de rapporterte i forkant av kommunestyremøtene, og at det hadde vært tre rapporteringer til nå i Oppvekst- og utdanningssjef sa at det var kvartalsvis rapportering til økonomileder, men at de også snakket muntlig om den økonomiske tilstanden på ledermøtene. De tre enhetslederne/avdelingslederne hadde noe forskjellige svar. Informant 3 opplyste at de i utgangspunktet rapporterte hver tredje måned, men at de også fikk beskjed før hvert kommunestyremøte slik at de kunne utarbeide rapporter til det. Informant 5 sa at de i utgangspunktet skulle rapportere hvert kvartal, men at ordningen var sånn at de rapporterte når de fikk beskjed fra etatsleder/økonomileder. Informant 9 opplyste om at det varierte hvor ofte de rapporterte, noen ganger var det så ofte som hver tredje måned, mens andre ganger var det to ganger i året. Informanten hadde rapportert to ganger i 2009 og en gang frem til nå (slutten av august) i Både utdanningssjef og teknisk sjef fulgte malen for rapportering med hensyn til innhold, og det samme gjaldt de andre enhetslederne vi snakket med. De fleste syntes at formen på rapporteringen var bra eller tilfredsstillende, men enkelte innenfor utdanningssektoren påpekte at det kunne være vanskelig å rapportere i deres sektor da skoleåret ikke fulgte regnskapsåret. Teknisk sjef mente også at rapporteringen for hans sektor kunne bli misvisende da mye av inntektene i sektoren knyttet til gebyrer og så videre ble inntektsført på halvårsbasis. Teknisk sjef ønsket et system som skilte ut selvkostregnskapene. Rapportering internt: Plan- og utvikling og prosjektadministrasjon Revisjonen har ikke mottatt dokumentasjon på at det har blitt rapportert om den økonomiske situasjonen i plan- og utviklingsavdelingen eller knyttet til de enkelte prosjektene som kommunen har hatt. I samtaler med ansatte på plan- og utviklingsavdelingen fremgår det at de ikke har rapportert om den økonomiske situasjonen i avdelingen fra 2006 frem til i dag. Årsaken til den manglende rapporteringen oppgis å være manglende overordnet struktur, for lav bemanning og for stor turnover samt mangel på rutiner. Side: 15

21 5.2 Revisors vurderinger Det er utarbeidet en mal for rapportering opp til rådmannsnivå i Tysfjord kommune. Ansatte har rapportert. Rapporteringen de siste to årene har imidlertid ikke vært i henhold til de interne retningslinjene. Det er knyttet usikkerhet til hvor ofte det skal rapporteres, og de rapporteringsansvarlige har bare i begrenset grad kjennskap til retningslinjene for rapportering. Rapporteringen i forbindelse med prosjekter i kommunen har uteblitt fullstendig. 6 ØKONOMISK RAPPORTERING TIL POLITIKERE Revisjonskriterier: Av budsjettforskriften 10 framgår det at administrasjonssjefen gjennom budsjettåret skal legge fram rapporter for kommunestyret som viser utviklingen i inntekter og innbetalinger og utgifter og utbetalinger i henhold til det vedtatte årsbudsjett. Dersom administrasjonssjefen finner rimelig grunn til å anta at det kan oppstå nevneverdige avvik i forhold til vedtatt eller regulert årsbudsjett, skal det i rapportene til kommunestyret eller fylkestinget foreslås nødvendige tiltak. I henhold til årsregnskapsforskriftens 10 (5) plikter administrasjonssjefens å vurdere tiltak for å bedre den økonomiske oppfølgingen gjennom året dersom det oppstår vesentlige avvik fra regulert budsjett. Tysfjord kommunens internkontrollrutiner punkt 7: Det utarbeides en mal for periodisk økonomimelding fra rådmannen til formannskap/kommunestyret og kontrollutvalg. 6.1 Revisors funn Revisjonen har fått oversendt mal for rapportering til kommunestyret. Av malen fremgår det at administrasjonen skal rapportere avvik mellom budsjett og regnskap på sektornivå for inneværende år, samt at forrige års tall også skal tas inn. Rapportmalen er bygd opp på følgende måte: Tabell 5: Oppbygging rapportmal til politikere i Tysfjord kommune. Hovedposter (ansvarsområder) Regnskap pr sept 09 Budsjett pr sept Rådmann og politikk 1.2 Oppvekst og utdanning 1.3/4 Helse og omsorg 1.6 Teknisk 1.8 Frie inntekter 1.9 Finanstransaksjoner Regnsk ap pr sept 08 Budsjett pr sept 08 Kommentar I intervju har vi blitt opplyst om at kommunestyret selv har lagt føringer for hvordan de ønsker at rapporteringsmalen skal se ut. I følge økonomileder har administrasjonen rapportert til kommunestyret per 30.04, og I 2010 har kommunen hatt rapportering og Side: 16

22 I rapportene er det lagt inn kommentarer, der det er redegjort for årsaker til merforbruk og avvik fra budsjettene. Detaljeringsgraden på rapporteringen ligger på et overordnet etatsnivå. Revisjonen kan ikke se at administrasjonen har foreslått tiltak i forbindelse med merforbruk på de ulike sektorene på noen av de rapporteringene vi har gjennomgått. Kommunen har som nevnt flere ulike prosjekter og tilskuddsordninger der de får penger fra eksterne aktører som fylkeskommunen. Skriftlige dokumentasjonen revisjonen har mottatt og intervjuer med personer i administrasjonen viser at det ikke har blitt rapportert om den økonomiske statusen på prosjektene som kommunen har hatt siden Revisors vurderinger Rådmannen legger jevnlig frem rapporter for kommunestyret som viser utviklingen i inntekter og utgifter i henhold til det vedtatte årsbudsjett. I all hovedsak lever derfor kommunen opp til budsjettforskriftens 10. Vi kan imidlertid ikke se av de rapporteringene vi har mottatt at administrasjonen har foreslått tiltak der det har oppstått nevneverdige avvik fra budsjettet jf regskapsforskriftens 10. Det kan også stilles spørsmål ved om detaljnivået i rapporteringene er tilstrekkelig, når politikerne ikke har blitt fremlagt rapporter som viser den økonomiske situasjonen i kommunens ulike prosjekter. Kommuneadministrasjonen har utarbeidet en mal for periodisk økonomimelding til formannskap/kommunestyret. Kommunen har dermed oppfylt kravet om mal, stilt i internkontrollreglement punkt 7. 7 RUTINER OG SYSTEMER FOR OPPDATERTE REGNSKAP 6.1 Internkontrollrutiner Revisjonskriterier: I henhold til kommunelovens 23 skal administrasjonssjefen sørge for at administrasjonen drives i samsvar med lover, forskrifter og overordnede instrukser, og at den er gjenstand for betryggende kontroll Beste praksis: For å leve opp til kommunelovens krav, bør kommunen ha skriftlige rutiner for økonomisk internkontroll, som er oppdatert i henhold til gjeldende regelverk og kommunens organisering på området. Kommunen bør også ha et attestasjons- og anvisningsreglement Revisors funn Kommunen har utarbeidet skriftlige rutiner for internkontroll og nedfelt dette i dokumentet Økonomiske interne kontrollrutiner i Tysfjord kommune. I innledningen av dokumenter står det følgende: Side: 17

23 I henhold til de kommunale regnskapsforskriftene plikter kommunen å utarbeide rutiner for intern kontroll - for å sikre at kommunens midler blir benyttet i samsvar med gitte forutsetninger og fullmakter (sitat RF 15). Videre står det i 15: Utarbeidede rutiner skal dokumenteres og være gjenstand for løpende oppfølging. Utarbeidelsen av rutinene for intern kontroll skal skje i samråd med kommunerevisor. Ansvarsfordeling i praksis vil være at kommunen v/ administrasjonen har ansvaret for utarbeidelsen (og gjennomføringen) av rutinene, mens revisjonens ansvar er å påse at de utarbeidede rutinene er gode nok og at de blir fulgt. Forskriftene det her henvises til, er foreldet. Momentene som er opplistet i kommunens internkontrollrutiner er ikke lenger korrekt i henhold til forskrifter. Videre står det følgende i innledningen til rutinene: Kontrollutvalget vedtok i sak 05/00 at utarbeidelsen av interne kontrollrutiner skal prioriteres for følgende områder: inntektsområdet lønnsområdet ajourhold av regnskap innkjøpsområdet økonomirapportering Det tas utgangspunkt i kontrollutvalgets vedtak i utarbeidelsen av våre interne kontrollrutiner. I tillegg kommer de områder som ikke er omtalt i vedtaket, se under. Revisjonen har gjennomgått kommunens internkontrollrutiner og finner at begrepene knyttet til organisering som brukes, ikke er oppdatert i henhold til dagens organisering. Eksempelvis brukes begrepet seksjon, som ikke lenger inngår i gjeldende organisasjonsplan for Tysfjord kommune. Revisjonen ba i juni 2010 kommunen om å få oversendt reglement for internkontrollrutiner. Vi fikk oversendt rutinene, men disse omfattet ikke anvisning og attestasjon. Men i forbindelse med verifisering av rapporten i mai 2011 oversendte kommunen skriftlige rutiner for anvisning og attestasjon oversendt (mai 2011). Det fremgår imidlertid ikke av rutinene når de er vedtatt Revisors vurderinger I utgangspunktet har Tysfjord kommune utarbeidet skriftlige rutiner for den økonomiske internkontrollen i kommunen. En nærmere gjennomgang av rutinene viser imidlertid at de ikke er oppdatert og at de ikke lenger er i tråd med gjeldende regelverk. Det henvises i innledningen av rutinene til forskrifter og paragrafer som ikke lengre er relevante, og gjennomgangen av rutinene viser også at de enkelte rutinene for hvert område ikke er oppdatert med korrekt begrepsbruk i henhold til nåværende organisering. Mangelfulle og ikke oppdaterte internkontrollrutiner fører også til at kommunen etter revisjonens vurdering ikke fullt ut etterlever kommunelovens 23 nr 2. Kommunen har per 2011 skriftlige rutiner for anvisning og attestasjon, disse er imidlertid ikke datert. Side: 18

24 6.2 Stillingsbeskrivelser og delegasjonsreglement Revisjonskriterier: Beste praksis: For å leve opp til beste praksis på området bør kommunen ha oppdaterte stillingsbeskrivelser og et oppdatert delegasjonsreglement Revisors funn Revisjonen har mottatt og gjennomgått delegasjonsreglementet i Tysfjord kommune. Delegasjonsreglementet ble vedtatt gjeldende i kommunestyresak 22/10. Revisjonen har spurt samtlige ni informanter som ble intervjuet i denne undersøkelsen, om de har skriftlige stillingsbeskrivelser. Ingen av de ni hadde skriftlige stillingsbeskrivelser, og flere av dem hadde heller ikke fått en muntlig redegjørelse for hva som inngikk i stillingen deres. Økonomileder ble spurt om kommunen har stillingsbeskrivelser. Intervjuer: Har dere stillingsbeskrivelser? Økonomileder: Nei, men det jobbes med dette. Vi har fått et program som skal ordne dette, og har også planer om å hente inn en fast HMS-ansvarlig som kan jobbe med dette Revisors vurderinger Revisjonen vurderer at Tysfjord kommune har et oppdatert delegeringsreglement. Kommunen lever imidlertid ikke opp til beste praksis når det gjelder stillingsbeskrivelser, da de ikke har skriftlige stillingsbeskrivelser. 6.3 Systemer for ivaretakelse av internkontroll Revisjonskriterier: Beste praksis: Kommunen bør ha tilstrekkelig med verktøy og systemer til å kunne ivareta den økonomiske internkontrollen. Kommunen bør også gi tilbud om kurs og etterutdanning for å sikre økonomisk kompetanse Revisors funn Intervjuer: Hvilke økonomiske systemer er det dere bruker? Økonomileder: ARENA som budsjettsystem, Masterpiece som regnskapssystem og NLP til lønn og så har vi SOFIE til skatt. Regnskapssystemet er noe tungrodd, men det skal byttes over til et nytt system. Vi skulle ha gått over til det i høsten som var, men så var det ikke helt klart. Når dette kommer på plass blir det mye lettere, og det blir integrert slik at du slepper å gå inn på hvert enkelt system. Side: 19

25 Økonomileder opplyser at skattesystemet SOFIE er et likt system over hele landet. I tillegg har kommunen Komfakt og EIK til kommunal innfordring og egeninkasso. Kommunen benytter seg av ARENA når de skal sette opp og utarbeide budsjett. Økonomilederen er sentral i arbeidet med å sette opp budsjettet og legge inn nye tiltak på ARENA, men også de ulike enhetslederne og etatslederne er kjent med og benytter seg av ARENA, selv om de gjør det i ulik grad. Flere av informantene påpeker imidlertid at særlig regnskapssystemet er tungrodd og at de bruker det såpass lite at de ikke blir særlig flinke til det. Informant 9 peker på at det i de senere årene er blitt lagt alt for mye ansvar for økonomistyringen ned på de enkelte enhetslederne. Informanten mener at arbeidet med disse verktøyene tar mye av tiden som kunne vært brukt til andre kjerneoppgaver. Nesten alle informantene ønsket mer opplæring i bruk av verktøyene, og det var også flere som sa at regnskapssystemet var tungvindt og lite brukervennlig. I tillegg ble enhets- og etatslederne spurt om støtten fra økonomifunksjonen og om de ønsket mer kurs/etterutdanning innenfor området økonomi: Informant 3 Intervjuer: Hvordan opplever du støtten fra økonomifunksjonen? Informant 3: Jeg får god oppfølging, og ringer jeg økonomileder får jeg alltid svar. Informant 4 Intervjuer: Kunne du tenkt deg å lære mer om regnskapssystemer? Informant 4: Ja selvfølgelig, det er jo en viktig del av arbeidet når man har budsjettansvaret. Intervjuer: Har du kjennskap til de ulike systemene, kan du eksempelvis bruke Arena? Informant 4: Ja, men jeg bruker det så lite at jeg ikke får nok rutine i det. Det er bare når vi setter opp neste års budsjett og det er mange begreper der jeg ikke har peiling på egentlig. Intervjuer: Hva med å ta ut regnskapstall, kan du det? Informant 4: Ja, jeg er blitt fortrolig med å gå inn i EDB-Masterpiece (regnskapssystemet). Jeg kan plukke ut fra regnskapssystemet, men det tok sin tid før jeg skjønte hvordan dette fungerer, at minus er pluss og pluss er minus og alt det der. Jeg synes det er vanskelig, det at man må tenke motsatt i systemet. Intervjuer: Får du tilstrekkelig oppfølging til dette arbeidet? Informant 4: Ja det gjør jeg egentlig. Mari er veldig hjelpsom, men det er å vite hva jeg skal spørre om selv. Informant 5 Intervjuer: Får du god nok oppfølging av økonomifunksjonen? Side: 20

26 Informant 5: Ja det synes jeg fungerer veldig bra. Informant 6 Ønsker du etterutdanning og kursing innenfor område økonomi? Ja jeg ønsker gjerne videreutdanning innenfor økonomi. Jeg har kompetanse til å gjøre jobben, men det hadde ikke skadet å få mer. Den forrige rådmannen lovte meg videreutdanning, men tidspresset og alt gjør at det blir ikke prioritert. Strukturen må på plass først. Jeg har måtte takke nei til lederutdanning fordi jeg ikke har arbeidstid nok. Informant 9 Kunne du tenke deg noe etterutdanning på økonomiområdet? Informant 9: Ja skulle jo hatt det, men jeg er jo blitt en gammel mann. Får du tilstrekkelig med oppfølgingen fra økonomifunksjonen? Informant 9: Det er vel ikke bestandig like positivt, det går opp og ned. Det er stor forskjell på hjelpsomheten. Oppsummering Alle som ble spurt, uttrykte at de ønsket kurs/etterutdanning innenfor området økonomi. De fleste var fornøyd med støtten fra økonomienheten. Flere uttrykte imidlertid at de først og fremst var fagpersoner på sitt område, og at de derfor var mest opptatt av sitt fag. Noen uttrykte også at arbeidet med økonomi var en belastning, som til dels gikk ut over det faglige arbeidet som de anså som sitt viktigste område. Alle påpekte imidlertid at de skjønte viktigheten av god økonomistyring Revisors vurderinger Revisjonen vurderer at Tysfjord kommune har tilstrekkelig med verktøy til å ivareta den økonomiske internkontrollen i kommunen. Tilbakemeldingene fra enhets- og etatsledere viser imidlertid at regnskapssystemet kunne ha vært mer brukervennlig og alle ønsker også mer opplæring i verktøyene. Kommunen har nødvendige verktøy til å utføre kontrollhandlinger. Alle som ble spurt, ønsker kursing og etterutdanning innenfor økonomi, og de aller fleste er fornøyd med oppfølgingen som blir gitt av økonomienheten når de har behov for hjelp og oppfølging. Revisjonen vurderer derfor at kommunen har gitt tilbud om kurs og etterutdanning for å sikre økonomisk kompetanse. Side: 21

27 6.4 Internkontrollrutiner i praksis Revisjonskriterier: Etats og enhetsledere i kommunen er pliktig å følge: Tysfjord kommunes rutiner for økonomisk internkontroll Tysfjord kommunes rutiner for anvisning og attestasjon Grunnleggende regler for attestasjon og anvisning: Samme person kan ikke både anvise og attestere. Personen som attesterer eller anviser bør ha kjennskap til hva begrepene innebære og utføre handlinger i henhold til definisjoner under: Attestere: Å attestere vil si å gå god for at dokumentasjonen som behandles, gjelder en utgift som virksomheten faktisk skal dekke, og at fastsatte regler om for eksempel avlønning, anskaffelser og tilskuddsforvaltning er fulgt. I tillegg skal det sjekkes at faktura er korrekt i henhold til bokføringsloven. Anvisning: Budsjettdisponeringsmyndighet omfatter myndighet til å bestemme hva budsjettmidler avsatt til nærmere avgrensede formål skal brukes til, herunder myndighet til å inngå avtaler og gi tilsagn som medfører økonomisk binding for kommunen. Før en person med budsjettdisponeringsmyndighet gjennomfører disposisjoner, skal vedkommende: a. påse at det er hjemmel for disposisjonen i kommunestyrevedtak, tildelingsbrev eller andre vedtak og at disposisjonen ellers er i overensstemmelse med gjeldende lover og regler b. påse at det er budsjettmessig dekning for utbetalingen c. påse at disposisjonen er økonomisk forsvarlig Kontrollmiljø Revisors Kontrollmiljøet funn består av verdigrunnlaget, holdninger og atferd, og setter standard for ansattes Revisjonen holdning til har kontroll. spurt Kontrollmiljøet alle enhetslederne avspeiler og etatslederne hele organisasjonen, som ble intervjuet og danner i grunnlaget kommunen for om de deres forhold øvrige til kontrollkomponentene. internkontrollrutiner. Kontrollmiljøet Enhetslederne for og økonomistyringen etatslederne som er ble avhengig intervjuet, av de fikk menneskene spørsmålet: som skal utøve den. Klarer organisasjonen å få medarbeidere som er faglig kompetent og motivert med gode verdier og holdninger, har virksomheten et godt utgangspunkt for økonomistyring på Hvilke internkontrollrutiner knyttet til økonomi kjenner du til, og benytter deg av i det daglige området. arbeidet? Informant 3: Det er hvem som har ansvarsområder, hvem som anviser og attesterer. Så er det hvem som kan bestille og hvem som rapporterer. Der er vel stort sett det egentlig. Informant 5: Jeg vet det er gitt ut en stor lefse på internkontrollrutiner for mange år siden, men hva benytter man seg av. Det vet jeg egentlig ikke, man rapporterer, gjør de tingene man skal gjøre i forhold til regnskap; attestasjon og anvisning. Informant 9: Det er rapporteringen. Informant 6: Det er økonomirapporteringen vi har. Vi har også krav på å rapportere avvik så fort vi vet om dem. Eksempelvis i vinter rapporterte vi avvik på brøytebudsjett. Av og til er det slurv på grunn av bemanningssituasjonen, og det kommer seint. I tillegg har vi attestasjon og anvisning, der sender jeg e-post til økonomileder når vi har ferieavvikling slik at vi kan avgjøre hvem som får anvisningsmyndighet innenfor kapitlene. Det fungerer. Side: 22

28 Informant 4: Ja, vi må jo kvartalsvis rapportere regnskapstall. Svarene fra informantene viser at rapportering, og til dels anvisning og attestasjon er kjente rutiner for økonomisk internkontroll. De andre internkontrollrutinene som er vedtatt i Tysfjord kommune er bare i begrenset grad er kjent og blir i liten grad benyttet i praksis. Økonomileder svarer følgende på spørsmål om internkontrollrutinene: Har du noen oppfatning om de internkontrollrutinene som er utarbeidet er et aktivt og levende dokument som brukes i det daglige? Økonomileder: Både ja og nei. Noen er veldig flink og gjør mer enn de skal, mens andre gjør ingenting. Anvisning og attestasjon I tillegg til å spørre om rutinene generelt, spurte vi mer spesifikt hvordan rutinene for attestasjon og anvisning var i Tysfjord kommune. Vi spurte de forskjellige enhets- og etatslederne hvordan dette med anvisning og attestasjon var organisert i deres enhet/etat og hva de eventuelt gjorde når de anviste eller attesterte. Svarene på disse spørsmålene følger: Informant 3 Intervjuer: Hvem er det som attesterer hos dere? Informant 3: Det er ho som er på kontoret som har attestasjonsmyndighet. Hun attesterer og jeg anviser. Grunnen til at hun har dette ansvaret er at vi har underdekning i administrasjonen, jeg har ikke hatt inspektør, så derfor fikk hun en utvidet stilling på kontoret i fjor. Hun tar seg av dette etter hvert som dette kommer inn i Compello. Systemet funger veldig bra. Informant 4 Intervjuer: Hvordan er anvisnings og attestasjonsrutinene? Informant 4: Jeg får fakturaer fra rektorene og må anvise deres fakturaer, og mine regninger går til en annen person som attesterer og anviser dem. Vi hadde en feil i systemet for en liten stund siden der hun som anviser var foran meg, altså at det var anvist før det var attestert. Det tok jeg opp og vi rettet opp i det. Intervjuer: Hva gjør du når du anviser? Informant 4: Jeg sjekker at det er en avtale vi har og at det er gjort, rett og slett, men det er veldig sjelden jeg gjør det, kanskje to ganger i året. Side: 23

29 Informant 5 Intervjuer: Hvem er det som attesterer hos deg? Informant 5: Det er en nestleder hos oss og dette skal være todelt, men vi har forbedringspotensialet i forhold til dette. Når hun har vært borte, så har jeg i perioder gjort begge deler selv. Jeg er fult klar over at dette ikke er slik det skal være, men det har med praktiske hensyn i barnehagen også. Vi har bare en kontormaskin og en stilling på et kontor. Det er attesteringen som er jobben, altså finne rette kontoer og slikt, mens anvisning bare er å godkjenne og klikke videre. Intervjuer: Hva gjør du når du anviser? Informant 5: Da ser du over at det er rette kontoen og rette sum og alt stemmer og så godkjenner du det. I sommer har vi hatt et samarbeid med en annen barnehage der vi sender dette til hverandre og det skal vi prøve å følge opp. Informant 6 Intervjuer: Hvilke internkontrollrutiner kjenner du til og benytter deg av? Informant 6: Vi har attestasjon og anvisning, der sender jeg e-post til økonomileder når vi har ferieavvikling slik at vi kan avgjøre hvem som får anvisningsmyndighet innenfor kapitlene. Det fungerer. Er det definert i delegeringsreglement hvem som har anvisnings og attestasjonsmyndighet? Informant 6: Nei, jeg tror ikke jeg har det skriftlig. Skjer det noen ganger at du må gjøre begge tingene? Informant 6: Ja det har jo skjedd selvsagt, men det er sjelden, det er alltids noen som kan attestere. Det som skjer er at jeg har levert fra meg noe som bare er anvist og ikke attestert. Informant 9 Hvem er det som attesterer hos dere? Informant 9: Det kommer an på. Det er som regel undervisningsinspektøren som attesterer og jeg anviser. Hva gjør du når du anviser? Informant 9: Jeg bare skriver dato og navnet mitt og stempler og sender det opp. Gjør du en kontroll når du anviser? Informant 9: Ja jeg vet jo alt, det er så små forhold. Så det har vi oversikt over. Men på sommeren har vi et dårlig system, fordi jeg ikke kan styre folk sin ferie. Det er kontorpersonell ved Side: 24

30 skolen som legger på lønnskoder og art og så videre, før det sendes til økonomifunksjonen. Når begge har ferie så står systemet i stampe. Prosjektadministrasjonen Intervjuene av økonomileder, teknisk sjef og ansatte ved prosjektadministrasjonen viser alle at det er mangelfulle rutiner ved prosjektadministrasjonen. Rutinene for å føre regnskap på de ulike prosjektene har ikke vært til stede, og regnskap mangler for flere av prosjektene. Den generelle oppfølgingen av økonomien har ikke vært god. Oppsummering Svarene fra intervjuene viser at alle som ble spurt, enten anviser eller attesterer. Det er i hovedsak etats- og enhetslederne som anviser. Kommunen har skriftlige rutiner for hvordan anvisnings- og attestasjonsprosessen skal være. Enkelte sier at det har skjedd at samme person har både anvist og attestert eller at de har levert fra seg noe som bare har vært anvist og ikke attestert. Økonomileder opplyser til revisjonen at de selvfølgelig plukker ut slikt når det kommer til økonomiavdelingen. Om bilagene ikke er korrekt attestert/anvist eller det er andre feil, blir de returnert med beskjed om å korrigere. På spørsmål om hva de gjør når de anviser, svarer de ulike informantene forskjellig. Dette indikerer at kompetansen knyttet til hvilken kontroll de faktisk gjør når de anviser og attesterer, er noe varierende. På prosjektadministrasjonen er økonomirutinene mangelfulle eller fraværende. Revisors vurderinger De etats- og enhetslederne som ble spurt om hvilke internkontrollrutiner de følger, svarer at det i hovedsak er rutinene for rapportering og attestasjon/anvisning de benytter seg av. Revisjonen vurderer derfor at de vedtatte internkontrollrutinene i Tysfjord kommune i noe begrenset grad blir benyttet i praksis. Kontroll av anvisning og attestasjonsrutinene viser at personer gjør attestasjon og anvisningskontroller. Det skjer imidlertid en del feil, eksempelvis attesterer og anviser samme person. Intervjuene viser også at mange har begrenset kjennskap til hvilken kontroll man skal gjøre og hva man faktisk gjør når man attesterer eller anviser. Kommunens rutiner for attestasjon og anvisning følges dermed ikke fult ut av de ansatte i kommunen. Det må imidlertid understrekes at enkelte av de spurte har god oversikt over hva kontrollen faktisk innebærer. Revisjonen vurderer videre at rutiner for økonomisk intern kontroll ikke er fulgt ved prosjektadministrasjonen. Side: 25

31 Budsjettavvik Revisjonskriterier: Budsjettforskriften 6 (6) stiller krav til inndelingen av årsbudsjettet. Budsjettet skal presenteres i henhold budsjettskjema som følger som vedlegg til forskriften. I henhold til kommunelovens 46.3 skal årsbudsjettet være realistisk, og fastsettes på grunnlag av de inntekter og utgifter som kommunen kan forvente i budsjettåret. I henhold til årsregnskapsforskriftens 10 (5) plikter administrasjonssjefens å vurdere tiltak for å bedre den økonomiske oppfølgingen gjennom året dersom det oppstår vesentlige avvik fra regulert budsjett Årsbudsjettets bindende virkning understrekes i 47 der det står at kommunestyrets bevilgninger i årsbudsjettet er bindende for underordnede organer. Skjer det endringer i løpet av budsjettåret som kan få betydning for de inntekter og utgifter som årsbudsjettet bygger på, skal rådmannen gi melding til kommunestyret Revisors funn I oppsummeringsbrev fra revisjonen for regnskapet 2009, påpekes det at budsjett ikke er utarbeidet i henhold til de formelle kravene. I brevet står følgende: I gjennomgangen av budsjettavvik i Tysfjord kommune har vi tatt utgangspunkt i tre ulike kilder. Vi har brukt regnskapsrevisors kontroll gjort i forbindelse med årsoppgjør 2008 og 2009, i tillegg har vi spurt de ulike etatslederne og enhetslederne om budsjettavvik. Vi har også gjennomgått sektorbudsjett og regnskap for de tre siste årene, samt sett mer detaljert på plan- og utvikling og investeringsbudsjettet for I oppsummeringsbrev i forbindelse med regnskapsavlegging for 2008 har revisjonen påpekt følgende budsjettavvik: Ved revisjon av årsregnskapet for 2008 ser vi at det er vesentlige avvik mellom budsjett og regnskap for mange enkeltposter innenfor innkjøp. Eksempelvis har det vært avvik på ,- kroner på konsulenttjenester. Dette utgjør et merforbruk på 94,9 % sammenlignet med budsjett. Revisjonen har også avdekket til dels store avvik mellom budsjett og regnskap på utgifter til private barnehager. På dette området har det vært avvik i millionklassen mellom revidert budsjett og regnskap. I revisjonsbrev i forbindelse med regnskapsavleggingen for 2009 har revisjonen påpekt at det fortsatt er til dels store budsjettavvik både i drift og investeringsregnskap. Side: 26

32 Etatsledere og enhetslederes oppfatning om budsjett og budsjettavvik Informant 3 Intervjuer: Har det vært vesentlige budsjettavvik ved din skole de siste årene? Informant 3: Nei, det har det ikke vært. Vi har en ting som er litt problematisk for min skole: Vi driver samiskundervisning og der får vi tilskudd fra staten, og de kommer senest i desember. Dette skal dekke to skoleår, og da er det litt vanskelig å si hvordan dette vil slå ut helt nøyaktig. Tilskuddet er også avhengig av antall elever vi har. De kommer inn i desember og da skal man avslutte, og det vises litt dårlig om man har hatt god drift, fordi tilskuddet kommer så seint. Det kan se ut som om det er overforbruk, og dermed føler jeg at jeg må kjøre strammere enn jeg egentlig må. Den endelige tilbakemeldingen kunne kanskje vært litt bedre. Informant 4 Intervjuer: Har det vært mye avvik i din sektor de siste årene? Informant 4: Nei, vi har bestandig gått med overskudd og vært med å hjelpe de andre sektorene. Vi har fått innkjøpsstopp rett som det var, men nå er det en stund siden. Men vi hadde som regel penger igjen når dette kom, fordi vi hadde lagt unna til høsten. Men våres sektor har hatt bra kontroll på økonomien. Intervjuer: Hva gjør dere hvis det oppstår avvik? Informant 4: Det kommer an på hva slags avvik det er snakk om. Som regel skyldes avvikene at vi har fått inn for lite av overføringene. Vi har også eksterne søknader om midler som vi sender til fylkesmannen og til statlig hold, og til fylkesmannen i Finnmark. Samiske midler, som vi får fra sistnevnte er uforutsigbar. Vi har sånn ca 2,5 millioner i kostnader for undervisningen og får 2 millioner fra staten. Dette innebærer at vi har et avvik der som vi må få skjønnsmidler fra Finnmark eksempelvis. Det skjer også at vi har fått inn penger, men at de ikke er fordelt ut på de enkelte barnehager osv. Et eksempel er at vi nå nettopp hadde ganske mye penger i minus, men at pengene sto her i kommunen og ble fordelt først etter ferien. Intervjuer: Tar du kontroller/stikkprøver av enhetslederens regnskap? Informant 4: Jeg gjør ikke noen stikkprøver, men er kvartalsvis inne på hvert område og ser. Ser jeg at det er store avvik, så vet jeg jo ofte hvorfor det er der, og da gir jeg bare beskjed til dem, men de vet det. Men vi har jo som jeg sa alltid pluss på våre regnskap. Informant 5 Intervjuer: Har det vært vesentlige budsjettavvik i din enhet de siste årene? Informant 5: Ja. Vi har hatt en del avvik på grunn av at kommunen får statstilskudd per hode, men så finnes det også skjønnsmidler som skal brukes på barnehage som kommer til kommunenivå, men som aldri barnehagene budsjetterer med. Vi budsjetterer antall kroner per hodet i statstilskudd, men vi har også skjønnstilskudd som kommer på grunn av aktivitetsvekst i barnehagene. Dette er veldig komplisert, og vi budsjetterer i utgangspunktet ikke med disse midlene. Problemet er at de pengene som er kommet er ikke blitt satt på fond slik jeg har forstått Side: 27

33 skal gjøres. På slutten av året er de blitt overført, og dette har skjedd en eller to ganger. Eksempelvis i 2009, og da har det vært snakk om mange hundretusen. Årsaken er vel kanskje at de ikke har hatt den kompetansen og de tilstrekkelige ressursene på kommunenivå til å håndtere dette. Informant 6 Har det vært vesentlige budsjettavvik innenfor din sektor? Informant 6: Ja absolutt. Hva har man gjort for å forsøke å følge dette opp? Informant 6: Det vanskeligste å ha kontroll på er renovasjon. Der er det nesten hundre prosent privatisert, men når vi lager budsjett og gebyr og så kommer vi til mars/april og da får vi brev fra HRS om at prisene skal økes på behandling av avfall. Dette er derfor umulig å ha full kontroll på. Er det noe dere kunne være bedre å budsjettere på? Informant 6: Vi har en dårlig økonomi, og budsjetterer derfor hele tiden på nullnivå. Vi budsjetterer med at det skal være en god fin sommer slik at vi slepper så mye veivedlikehold. Og derfor skal det lite til for at vi sprekker på budsjettene. Et annet moment som jeg vil trekke frem selv, er at jeg er for dårlig på dette med budsjettjusteringer. Ser jeg at vi har spart penger på en linje og brukt mer på en annen linje, så er jeg for dårlig til å justere dette. Og dette kommer også av tidsbruken. Vi må bli flinkere til å justere budsjett Informant 9 Har du budsjettansvar for din enhet? Det tror jeg ikke at jeg har. Hva er ditt ansvar knyttet til økonomien? Informant 9: Jeg må rapportere, og så gå inn ARENA, men det man legger inn blir jo som regel kuttet bort. Tenker jeg tilbake til de første årene, så synes jeg budsjettarbeidet var mye grundigere. Vi gikk igjennom hva som er behovene, og satt opp på hver avdeling. Nå skjer ikke dette lengre. Hvordan lager dere budsjettene nå? Informant 9: Det vi gjør er å justere lønnen, og det gjøres sentralt, det er det ikke jeg som gjør. Økonomileder Hvor ligger budsjettansvaret i kommunen og når ble denne ordningen innført? Side: 28

34 Økonomileder: På enhetsnivå, hver skole og barnehage osv. Det har vært på det nivå så lenge jeg har vært ansatt i alle fall. Hva har man gjort for å følge opp og unngå budsjettavvik? Økonomileder: Vi har begynt å bli mer nøye med budsjettering, og budsjetterer litt flere ting enn hva vi har gjort før. Og vi har gitt beskjed ut til enhetsledere om at de må være flinkere å melde inn avvik. Vi jobber med saken og jeg tror det blir bedre. Oversikt avvik mellom budsjett og regnskap på etatsnivå Tabell 6: Avvik budsjett og regnskap, etatsnivå, Side: 29

35 Tabell 7: Avvik mellom budsjett og regnskap, etatsnivå, Tabell 8: Avvik mellom budsjett og regnskap, etatsnivå Side: 30

I N N S T I L L I N G

I N N S T I L L I N G Kontrollutvalget i Karasjok kommune Kárášjoga gielda dárkkistanlávdegoddi Møte nr. 1/2016 11. mai 2016 Arkivkode 4/1 04 Journalnr. 2016/14047-5 I N N S T I L L I N G S a k 5 / 2 0 16 FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT

Detaljer

KONTROLLUTVALGET PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON FOR PERIODEN FOR TYSFJORD KOMMUNE

KONTROLLUTVALGET PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON FOR PERIODEN FOR TYSFJORD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON FOR PERIODEN 2016 2019 FOR TYSFJORD KOMMUNE TYSFJORD KOMMUNE Innholdsfortegnelse Plan for forvaltningsrevisjon for Tysfjord kommune for perioden 2016 2019...

Detaljer

Reglement tilsyn og kontroll

Reglement tilsyn og kontroll EVENES KOMMUNE Reglement tilsyn og kontroll 1: Rådmannens rolle og plassering i kommuneorganisasjonen 1.1 Rådmannen er øverste leder for hele kommuneorganisasjonen og ansatt av kommunestyret. Rådmannen

Detaljer

SAK 011/11 ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR LEVANGER KOMMUNE FOR 2010 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE

SAK 011/11 ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR LEVANGER KOMMUNE FOR 2010 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget SAKSPROTOKOLL SAK 011/11 ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR LEVANGER KOMMUNE FOR 2010 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget

Detaljer

RSK 001 Standard for forvaltningsrevisjon

RSK 001 Standard for forvaltningsrevisjon Forslag til revidert 06.10.10 RSK 001 Standard for forvaltningsrevisjon Innhold Avsnitt Innledning 1-5 Krav til revisor 6-9 Bestilling 10-11 Revisjonsdialogen 12-17 Prosjektplan 18-19 Problemstilling(er)

Detaljer

Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015

Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015 Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015 Hvaler kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat Innhold: 1. Innledning... 2 2. Om den overordnede analysen... 3 2.1 Kravene i forskriften ( 10)... 3 2.2 Informasjonsgrunnlag

Detaljer

Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger 240406 Åse Brenden 010/06

Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger 240406 Åse Brenden 010/06 LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget SAK 010/06 LEVANGER KOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2005 Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger 240406 Åse Brenden 010/06 Det ble lagt

Detaljer

PROSJEKTPLAN Forvaltningsrevisjonsprosjekt Mindreforbruk ved de videregående skolene

PROSJEKTPLAN Forvaltningsrevisjonsprosjekt Mindreforbruk ved de videregående skolene 2015 PROSJEKTPLAN Forvaltningsrevisjonsprosjekt Mindreforbruk ved de videregående skolene Vest-Agder Fylkesrevisjon INNHOLD 1. INNLEDNING... 3 1.1 Bakgrunn... 3 1.2 Formålet med prosjektet... 5 1.3 Avgrensing

Detaljer

I N N S T I L L I N G

I N N S T I L L I N G Kontrollutvalget i Karasjok kommune Kárášjoga gielda dárkkistanlávdegoddi Møte nr. 1/2016 11. mai 2016 Arkivkode 4/1 04 Journalnr. 2016/14047-3 I N N S T I L L I N G S a k 4 / 2 0 16 FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT

Detaljer

INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Onsdag 22. april 2009 Tid: Kl. 11:00 Sted: Møterom 3. etg.

INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Onsdag 22. april 2009 Tid: Kl. 11:00 Sted: Møterom 3. etg. INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling Dato: Onsdag 22. april 2009 Tid: Kl. 11:00 Sted: Møterom 3. etg. Herredshuset NB! MERK TID OG STED Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet.

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJONN Selbu kommune. Vedtatt i kommunestyrets møte , sak 68/14.

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJONN Selbu kommune. Vedtatt i kommunestyrets møte , sak 68/14. PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJONN 2015-2016 Selbu kommune Vedtatt i kommunestyrets møte 17.11.2014, sak 68/14. 1 Om forvaltningsrevisjon I henhold til kommuneloven 77 er kontrollutvalget ansvarlig for å påse

Detaljer

Møteinnkalling Kontrollutvalget Aremark

Møteinnkalling Kontrollutvalget Aremark Møteinnkalling Kontrollutvalget Aremark Møtested: Aremark kommune, møterom Kommunestyresal Tidspunkt: 18.06.2019 kl. 09.00 Eventuelle forfall meldes til kontrollutvalgssekretariatet ved Anita Rovedal,

Detaljer

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 8/2014-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret revisjonsforskriftens 4

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 8/2014-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret revisjonsforskriftens 4 Trondheim kommunerevisjon Rapport 8/2014-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret 2013 - revisjonsforskriftens 4 Forord I denne rapporten oppsummerer Trondheim kommunerevisjon årets regnskapsrevisjon

Detaljer

KU og regnskapsrevisjon i kommunene

KU og regnskapsrevisjon i kommunene KU og regnskapsrevisjon i kommunene 1 Kontrollutvalgets tilsyns og kontrolloppgaver 1. Påse at kommunens regnskaper blir revidert = regnskapsrevisjon 2. Påse at det utføres forvaltningsrevisjon 3. Påse

Detaljer

Kontrollutvalget i Tysfjord Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: Formannskapssalen. Fra kl.: Til kl.:

Kontrollutvalget i Tysfjord Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: Formannskapssalen. Fra kl.: Til kl.: Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Tysfjord rådhus, Formannskapssalen 5.4.2017 Fra sak: Til sak: 01/17 13/17 Fra kl.: Til kl.: 10:00 11:40 Følgende medlemmer møtte: Ann Aashild Hansen

Detaljer

LEKA KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING. Dato: Mandag 11. mai 2009 Tid: Kl 13.30 (Annet tidspunkt enn før!) Sted: Kommunestyresalen

LEKA KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING. Dato: Mandag 11. mai 2009 Tid: Kl 13.30 (Annet tidspunkt enn før!) Sted: Kommunestyresalen LEKA KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Dato: Mandag 11. mai 2009 Tid: Kl 13.30 (Annet tidspunkt enn før!) Sted: Kommunestyresalen De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON PLANPERIODE 2017 2020 SØR-VARANGER KOMMUNE INNHOLD 1. FORMÅLET MED FORVALTNINGSREVISJON... 1 2. SENTRALE BESTEMMELSER OM FORVALTNINGSREVISJON... 1 3. PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

Detaljer

AUST-AGDER FYLKESREVISJON - for demokratisk innsyn og kontroll - Spillemidler 2008 En undersøkelse om hvorvidt regelverk rundt utbetaling er fulgt.

AUST-AGDER FYLKESREVISJON - for demokratisk innsyn og kontroll - Spillemidler 2008 En undersøkelse om hvorvidt regelverk rundt utbetaling er fulgt. AUST-AGDER FYLKESREVISJON - for demokratisk innsyn og kontroll - Spillemidler 2008 En undersøkelse om hvorvidt regelverk rundt utbetaling er fulgt. Forvaltningsrevisjonsrapport oktober 2009 1. INNLEDNING

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON Orkdal kommune. Vedtatt i kommunestyret i sak 79/14 den

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON Orkdal kommune. Vedtatt i kommunestyret i sak 79/14 den PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2015-2016 Orkdal kommune Vedtatt i kommunestyret i sak 79/14 den 17.12.14. 1 Om forvaltningsrevisjon I henhold til kommuneloven 77 er kontrollutvalget ansvarlig for å påse

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON PLANPERIODE 2017 2020 VADSØ KOMMUNE INNHOLD 1. FORMÅLET MED FORVALTNINGSREVISJON... 1 2. SENTRALE BESTEMMELSER OM FORVALTNINGSREVISJON... 1 3. PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

Detaljer

Innlandet Revisjon IKS

Innlandet Revisjon IKS Daglig leder Bjørg Hagen 1 Disposisjon Formål Kjennskap til eget revisjonsselskap Kommunelovens system for tilsyn og kontroll 2 Eiet av: Oppland fylkeskommune og 12 kommuner i Oppland Etablert 01.01.05

Detaljer

SAK 011/10 ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR LEVANGER KOMMUNE FOR 2009

SAK 011/10 ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR LEVANGER KOMMUNE FOR 2009 LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget SAKSPROTOKOLL SAK 011/10 ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR LEVANGER KOMMUNE FOR 2009 Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget 27.04.10 Paul Stenstuen

Detaljer

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015. FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 10. juni 2015 formannskapssalen Fra sak: Til sak: 14/2015 21/2015

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015. FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 10. juni 2015 formannskapssalen Fra sak: Til sak: 14/2015 21/2015 Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Tysfjord rådhus, 10. juni 2015 formannskapssalen Fra sak: Til sak: 14/2015 21/2015 Fra kl.: Til kl.: 10.00 14:00 Følgende medlemmer møtte: Ann Aashild

Detaljer

Revisjon Midt-Norge SA

Revisjon Midt-Norge SA Revisjon Midt-Norge SA Risiko- og vesentlighetsvurderinger Regnskapsrevisjon Forvaltningsrevisjon og selskapskontroll P R E S E N TA S J O N KO N T R O L LU T VA LG E T T R Ø N D E L A G F Y L K E S KO

Detaljer

God kommunal revisjonsskikk NKRF Fagkonferanse 09.06.2015

God kommunal revisjonsskikk NKRF Fagkonferanse 09.06.2015 God kommunal revisjonsskikk NKRF Fagkonferanse 09.06.2015 Bjørg Hagen Daglig leder 1 Innhold Infoskriv bakgrunn Kommunal virksomhet Overordna notat God kommunal revisjonsskikk Sentrale lover, forskrifter

Detaljer

SAK 007/14 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE TIL INNHERRED SAMKOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2013

SAK 007/14 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE TIL INNHERRED SAMKOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2013 INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAKSPROTOKOLL SAK 007/14 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE TIL INNHERRED SAMKOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2013 Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget

Detaljer

Fullmaktsstrukturen ved Norges musikkhøgskole

Fullmaktsstrukturen ved Norges musikkhøgskole Fullmaktsstrukturen ved Norges musikkhøgskole 1. INNLEDNING Dette dokumentet omhandler fullmaktsstrukturen ved Norges musikkhøgskole (NMH) og gir en beskrivelse av roller, definisjoner, utøvelse og ansvarsforhold

Detaljer

Veiledning om revisors attestasjon av registrering og dokumentasjon av enhetens regnskapsopplysninger i samsvar med ISAE

Veiledning om revisors attestasjon av registrering og dokumentasjon av enhetens regnskapsopplysninger i samsvar med ISAE Veiledning om revisors attestasjon av registrering og dokumentasjon av enhetens regnskapsopplysninger i samsvar med ISAE 3000 1 Innhold Punkt Innledning.....1-8 Sammenheng med revisjon av regnskapet. 9-12

Detaljer

LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Tirsdag 21. april 2009 Tid: Kl. 09:30 Sted: Levanger rådhus, Møterom 1056

LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Tirsdag 21. april 2009 Tid: Kl. 09:30 Sted: Levanger rådhus, Møterom 1056 LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling Dato: Tirsdag 21. april 2009 Tid: Kl. 09:30 Sted: Levanger rådhus, Møterom 1056 NB! MERK TID OG STED Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet. Den

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON PLANPERIODE 2017-2020 GAMVIK KOMMUNE 1. Formålet med forvaltningsrevisjon Hensikten med forvaltningsrevisjon er blant annet å bidra til en bedre og mer effektiv kommunal forvaltning.

Detaljer

Deanu gielda - Tana kommune Arkiv: 216 Arkivsaksnr: 2016/ Saksbehandler: Frode Gundersen

Deanu gielda - Tana kommune Arkiv: 216 Arkivsaksnr: 2016/ Saksbehandler: Frode Gundersen Deanu gielda - Tana kommune Arkiv: 216 Arkivsaksnr: 2016/2806-0 Saksbehandler: Frode Gundersen Saksfremlegg Utvalg Utvalgssak Møtedato Kommunestyret 15.12.2016 Plan for forvaltningsrevisjon 2017-2020 Vedlegg

Detaljer

SAKLISTE Sak nr. Sakstittel

SAKLISTE Sak nr. Sakstittel Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: Torsdag 19. mai 2011 Møtetid: Kl. 10.00 Møtested: Namsos Samfunnshus, Hudiksvall De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig forfall,

Detaljer

Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i Byrådsavdeling for finans, eiendom og eierskap. Prosjektplan/engagement letter

Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i Byrådsavdeling for finans, eiendom og eierskap. Prosjektplan/engagement letter Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i Byrådsavdeling for finans, eiendom og eierskap Prosjektplan/engagement letter September 2013 Innhold 1. Innledning... 3 1.1 Bakgrunn... 3 1.2 Formål

Detaljer

Gunnhild Berg Kontrollsekretær Tlf: 74 31 21 44 mobil: 99 39 36 88 e-post: gunnhild.berg@komsek.no

Gunnhild Berg Kontrollsekretær Tlf: 74 31 21 44 mobil: 99 39 36 88 e-post: gunnhild.berg@komsek.no FOSNES KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: 9. juni 2009 Møtetid: Kl. 19.15 Møtested: Fosnes kommune, kommunehuset Dun De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig

Detaljer

Kontrollutvalget i Dyrøy kommune

Kontrollutvalget i Dyrøy kommune Kontrollutvalget i Dyrøy kommune Innkalling til kontrollutvalgsmøte torsdag, 1. juni 2017, kl. 11.00, kommunehuset, møterom 1. Sakskart Sak 01/17 Godkjenning av protokoll fra møte den 6. desember 2016

Detaljer

Møtedato: 23.april 2009 Møtetid: Kl Møtested: Høylandet kommune. Møterom i underetasje på kommunehuset.

Møtedato: 23.april 2009 Møtetid: Kl Møtested: Høylandet kommune. Møterom i underetasje på kommunehuset. HØYLANDET KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: 23.april 2009 Møtetid: Kl. 12.00 Møtested: Høylandet kommune. Møterom i underetasje på kommunehuset. De faste medlemmene innkalles med dette

Detaljer

KOSTRA NØKKELTALL 2010 VEDLEGG TIL ÅRSMELDING 2010 FOR RENNESØY KOMMUNE

KOSTRA NØKKELTALL 2010 VEDLEGG TIL ÅRSMELDING 2010 FOR RENNESØY KOMMUNE KOSTRA NØKKELTALL 2010 VEDLEGG TIL ÅRSMELDING 2010 FOR RENNESØY KOMMUNE KOSTRA NØKKELTALL 2010 Nedenfor presenteres nøkkeltall fra KOSTRA-rapporteringen 1 fra 2010. Tallene er foreløpige, endelig tall

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON PLANPERIODE 2017-2020 KVALSUND KOMMUNE INNHOLD 1. FORMÅLET MED FORVALTNINGSREVISJON... 1 2. SENTRALE BESTEMMELSER OM FORVALTNINGSREVISJON... 1 3. PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

Detaljer

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015 FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 8. september 2015 Fra sak: Til sak: Formannskapssalen 23/2015 28/2015

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015 FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 8. september 2015 Fra sak: Til sak: Formannskapssalen 23/2015 28/2015 Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Tysfjord rådhus, Formannskapssalen 8. september 2015 Fra sak: Til sak: 23/2015 28/2015 Fra kl.: Til kl.: 10.00 14:30 Følgende medlemmer møtte: Ann Aashild

Detaljer

Økonomireglement. Verran kommune. Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03.

Økonomireglement. Verran kommune. Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03. Økonomireglement Verran kommune Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03.2008 (K 22/08), Innholdsfortegnelse 1. Generelle bestemmelser... 3 1.1 Formål... 3

Detaljer

Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015

Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015 Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015 Rygge kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat Innhold: 1. Innledning... 2 2. Om den overordnede analysen... 3 2.1 Kravene i forskriften ( 10)... 3 2.2

Detaljer

LIERNE KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING. Møtedato: Møtetid: Møtested: Lierne, kommune sal

LIERNE KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING. Møtedato: Møtetid: Møtested: Lierne, kommune sal LIERNE KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: 19.04. 2016 Møtetid: 09.00-15.00 Møtested: Lierne, kommune sal De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig forfall, eller

Detaljer

Nytt økonomi- og finansreglement for Hedmark fylkeskommune

Nytt økonomi- og finansreglement for Hedmark fylkeskommune Saknr. 17/6309-1 Saksbehandler: Hanne Marit Diesen Trond Rebne Nytt økonomi- og finansreglement for Hedmark fylkeskommune Innstilling til vedtak: Fylkesrådet legger saken frem for fylkestinget med slikt

Detaljer

Kontrollutvalget i Bardu kommune

Kontrollutvalget i Bardu kommune Kontrollutvalget i Bardu kommune Innkalling til kontrollutvalgsmøte mandag, 7. mai 2018, kl. 12:30, møterommet på Veksthuset Setermoen. Sakskart Sak 15/18 Protokoll fra møte den 17. april 2018 Sak 16/18

Detaljer

Svein-Arne Myrvold Kontrollsekretær Telefon: Mobil: e-post:

Svein-Arne Myrvold Kontrollsekretær Telefon: Mobil: e-post: FOSNES KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: 7. juni 2010 Møtetid: Kl. 1915 Møtested: Fosnes kommune, kommunehuset Dun De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig

Detaljer

Kontrollutvalget i Ballangen

Kontrollutvalget i Ballangen Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Ballangen rådhus, formannskapssalen 19.2.2018 Fra sak: Til sak: 01/18 11/18 Fra kl.: Til kl.: 08:30 10:50 Følgende medlemmer møtte: Tore Wiik (leder)

Detaljer

KOSTRA NØKKELTALL 2009 VEDLEGG TIL ÅRSMELDING 2009 FOR RENNESØY KOMMUNE

KOSTRA NØKKELTALL 2009 VEDLEGG TIL ÅRSMELDING 2009 FOR RENNESØY KOMMUNE KOSTRA NØKKELTALL 2009 VEDLEGG TIL ÅRSMELDING 2009 FOR RENNESØY KOMMUNE KOSTRA NØKKELTALL 2009 Nedenfor presenteres nøkkeltall fra KOSTRA-rapporteringen 1 fra 2009. Tallene er foreløpige, endelig tall

Detaljer

Hva kan gå galt ved budsjettering

Hva kan gå galt ved budsjettering Hva kan gå galt ved budsjettering Noen erfaringer fra revisor Økonomiforum Troms 25.-26. september 2013 1 Årsbudsjettskjema, Noter, Redegjørelser eller Økonomisk oversikt mangler eller er ikke i samsvar

Detaljer

Revidert plan for forvaltningsrevisjon

Revidert plan for forvaltningsrevisjon Revidert plan for forvaltningsrevisjon 2016-2020 Årsmelding 2017 Midtre Kontrollutvalget Gauldal kommune i Melhus kommune Vedtatt av kommunestyret 13.12.2018 1 Om forvaltningsrevisjon I henhold til kommuneloven

Detaljer

LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Onsdag 5. mai 2010 Tid: Kl. 10:00 Sted: Levanger rådhus, møterom 2040 NB!

LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Onsdag 5. mai 2010 Tid: Kl. 10:00 Sted: Levanger rådhus, møterom 2040 NB! LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling Dato: Onsdag 5. mai 2010 Tid: Kl. 10:00 Sted: Levanger rådhus, møterom 2040 NB! MERK TID OG STED Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet. Den som

Detaljer

Øvrige varamedlemmer møter etter nærmere avtale / i tråd med tidligere praksis. Sakliste med saksdokumenter sendes også ordfører og rådmann.

Øvrige varamedlemmer møter etter nærmere avtale / i tråd med tidligere praksis. Sakliste med saksdokumenter sendes også ordfører og rådmann. HØYLANDET KOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling TID: Mandag 19. november 2007 kl. 14.30 STED: Vertshuset, Grong Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet. Den som har lovlig forfall, eller er inhabil

Detaljer

FROSTA KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. DATO: Onsdag 30. april 2014 TID: Kl. 09:00 STED: Frosta kommunehus Møterom A

FROSTA KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. DATO: Onsdag 30. april 2014 TID: Kl. 09:00 STED: Frosta kommunehus Møterom A FROSTA KOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling DATO: Onsdag 30. april 2014 TID: Kl. 09:00 STED: Frosta kommunehus Møterom A Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet. Den som har lovlig forfall,

Detaljer

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015 FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 17. desember 2013 Fra sak: Til sak: formannskapssalen 11/2013 11/2013

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015 FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 17. desember 2013 Fra sak: Til sak: formannskapssalen 11/2013 11/2013 Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Tysfjord rådhus, formannskapssalen 17. desember 2013 Fra sak: Til sak: 11/2013 11/2013 Fra kl.: Til kl.: 10.00 14:30 Følgende medlemmer møtte: Ann Aashild

Detaljer

1.varamedlem møter fast slik som avtalt. Øvrige varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr.

1.varamedlem møter fast slik som avtalt. Øvrige varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr. NAMSSKOGAN KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING DATO: 22. juni 2011 TID: Kl. 09.00 STED: Namsskogan kommune, kommunestyresalen De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig forfall,

Detaljer

HAMMERFEST KOMMUNE KONTROLLUTVALGET MØTEUTSKRIFT

HAMMERFEST KOMMUNE KONTROLLUTVALGET MØTEUTSKRIFT HAMMERFEST KOMMUNE KONTROLLUTVALGET Møte nr. 3/2012 30. mai 2012 Arkivkode 4/1 02 Journalnr. 2012/12026-23 MØTEUTSKRIFT Til stede: Kontrollutvalget: Forfall ikke meldt: Jon Erik Hansen, leder Solbjørg

Detaljer

Revisjonsplan forvaltningsrevisjon for. Marker kommune

Revisjonsplan forvaltningsrevisjon for. Marker kommune Revisjonsplan forvaltningsrevisjon for Revisjonsplan Marker kommune Forvaltningsrevisjon Aremark kommune 2010 2014 2013-2014 INNHOLDSFORTEGNELSE 1. INNLEDNING 3 1.1. Hjemmel for forvaltningsrevisjon 3

Detaljer

Skjetlein grønt kompetansesenter (SGK)

Skjetlein grønt kompetansesenter (SGK) Skjetlein grønt kompetansesenter () BAKGRUNN Kontrollutvalget i Sør-Trøndelag fylkeskommune vedtok 1 å bestille en forvaltningsrevisjon knyttet til : 1. Kontrollutvalget bestiller forvaltningsrevisjon

Detaljer

KOSTRA NØKKELTALL 2011 VEDLEGG TIL ÅRSMELDING 2011 FOR RENNESØY KOMMUNE

KOSTRA NØKKELTALL 2011 VEDLEGG TIL ÅRSMELDING 2011 FOR RENNESØY KOMMUNE KOSTRA NØKKELTALL 2011 VEDLEGG TIL ÅRSMELDING 2011 FOR RENNESØY KOMMUNE KOSTRA NØKKELTALL 2011 Nedenfor presenteres nøkkeltall fra KOSTRA-rapporteringen 1 fra 2011. Tallene er foreløpige, endelig tall

Detaljer

kommune Porsgrunn Engasjementsbrev IN TELEMARK KOMMUNEREVISJON IKS 1. Innledning

kommune Porsgrunn Engasjementsbrev IN TELEMARK KOMMUNEREVISJON IKS 1. Innledning Agder IN TELEMARK KOMMUNEREVISJON IKS Hovedkontor Postboks 2805, 3702 Skien TIf.:3591 7030 Fax:3591 7059 e-post post-tkr@tekomrev.no www.tekomrev.no Kontrollutvalget i Porsgrunn kommune cio Temark - og

Detaljer

INFORMASJONSSKRIV 01/2012 ENGASJEMENTSBREV

INFORMASJONSSKRIV 01/2012 ENGASJEMENTSBREV NKRFs REVISJONSKOMITÉ Til NKRFs medlemmer Oslo, den 13. januar 2012 INFORMASJONSSKRIV 01/2012 ENGASJEMENTSBREV 1. Innledning Revisjonskomiteen vil i dette informasjonsskrivet diskutere bruken av engasjementsbrev

Detaljer

SNÅSA KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. DATO: Onsdag 6. mai 2009 TID: Kl STED: Møterom Herredshuset

SNÅSA KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. DATO: Onsdag 6. mai 2009 TID: Kl STED: Møterom Herredshuset SNÅSA KOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling DATO: Onsdag 6. mai 2009 TID: Kl. 18.30 STED: Møterom Herredshuset Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet. Den som har lovlig forfall, eller er inhabil

Detaljer

Kontrollutvalget i Dyrøy kommune

Kontrollutvalget i Dyrøy kommune Kontrollutvalget i Dyrøy kommune Innkalling til kontrollutvalgsmøte tirsdag, 29. august 2017, kl. 09.30, kommunehuset, møterom 2. Sakskart Sak 10/17 Godkjenning av protokoll fra møte den 4. mai 2017 Sak

Detaljer

Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i resultatenheter. Prosjektplan/engagement letter

Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i resultatenheter. Prosjektplan/engagement letter Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i resultatenheter Prosjektplan/engagement letter September 2013 Innhold 1. Innledning... 3 1.1 Bakgrunn... 3 1.2 Formål og problemstillinger... 3 2. Revisjonskriterier...

Detaljer

KONTROLL/TILSYN/REVISJON. En kort innføring om kontroll/tilsyn og revisjon i kommunal forvaltning.

KONTROLL/TILSYN/REVISJON. En kort innføring om kontroll/tilsyn og revisjon i kommunal forvaltning. KONTROLL/TILSYN/REVISJON En kort innføring om kontroll/tilsyn og revisjon i kommunal forvaltning. 1 Kommuneloven 1: Arena for funksjonsdyktig kommunalt selvstyre En rasjonell og effektiv forvaltning Mest

Detaljer

2. Former for avvikende revisjonsberetninger

2. Former for avvikende revisjonsberetninger NKRFs REVISJONSKOMITÉ Til NKRFs medlemmer Oslo, den 18. februar 2011 INFORMASJONSSKRIV 03/2011 BERETNINGER FOR KOMMUNER OG FYLKESKOMMUNER MED AVVIK FRA NORMALBERETNINGEN 1. Innledning Det vises til informasjonsskriv

Detaljer

VERDAL KOMMUNE Kontrollutvalget

VERDAL KOMMUNE Kontrollutvalget VERDAL KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Dato: Tirsdag 20. april 2010 Tid: Kl 10:00 Sted: Herredshuset møterom 3 etg. MERK TID OG STED! De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som

Detaljer

1. SAMMENDRAG 2 2. INNLEDNING 3 3. FORMÅL 3 4. FAKTADEL 3 5. REVISORS VURDERING 5 6. REVISORS KONKLUSJONER 7 7. REVISORS ANBEFALINGER 8 8.

1. SAMMENDRAG 2 2. INNLEDNING 3 3. FORMÅL 3 4. FAKTADEL 3 5. REVISORS VURDERING 5 6. REVISORS KONKLUSJONER 7 7. REVISORS ANBEFALINGER 8 8. Innholdsfortegnelse side 1. SAMMENDRAG 2 1.1 MÅLSETTING FOR PROSJEKTET 2 1.2 REVISORS VURDERINGER OG KONKLUSJONER 2 1.3 REVISORS ANBEFALINGER 2 2. INNLEDNING 3 2.1 BAKGRUNN FOR PROSJEKTET 3 2.2 HJEMMEL

Detaljer

Kontrollutvalget Bodø kommune, Virksomhetsplan Jnr 16/xxx Ark

Kontrollutvalget Bodø kommune, Virksomhetsplan Jnr 16/xxx Ark Kontrollutvalget Bodø kommune, Virksomhetsplan 2017 Jnr 16/xxx Ark 412 1.4 1 Innholdsfortegnelse INNLEDNING 3 KONTROLLUTVALGETS SAMMENSETNING 3 LOVVERK SOM REGULERER KONTROLLUTVALGETS VIRKE 4 KONTROLLUTVALGETS

Detaljer

Møteinnkalling Kontrollutvalget Marker

Møteinnkalling Kontrollutvalget Marker Møteinnkalling Kontrollutvalget Marker Møtested: Marker kommune, Møterom 2 Tidspunkt: 28.09.2017 kl. 09:00 Eventuelle forfall meldes til Anita Rovedal, telefon 908 55 384, e-post anirov@fredrikstad.kommune.no

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon

Plan for forvaltningsrevisjon Plan for forvaltningsrevisjon 2016-2020 Karmøy kommune Juni 2016 www.kpmg.no Forord Kontrollutvalget har i møte den 25.11.2015 valgt KPMG til å utarbeide plan for forvaltningsrevisjon i Karmøy kommune.

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON Snillfjord kommune

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON Snillfjord kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2017-2020 Snillfjord kommune Vedtatt i kommunestyre, sak 2/2017 Om forvaltningsrevisjon I henhold til kommuneloven 77 er kontrollutvalget ansvarlig for å påse at kommunens

Detaljer

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 7/2016-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret revisjonsforskriftens 4

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 7/2016-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret revisjonsforskriftens 4 Trondheim kommunerevisjon Rapport 7/2016-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret 2015 - revisjonsforskriftens 4 Forord For regnskapsåret 2015 har Trondheim kommune mottatt en normalberetning,

Detaljer

Rådgiver Kjell Nordengen (Forfall må meldes så snart som mulig til tlf , ev.

Rådgiver Kjell Nordengen (Forfall må meldes så snart som mulig til tlf , ev. KONTROLLUTVALGET I GJERDRUM KOMMUNE Kontrollutvalgets medlemmer Thor Werner Togstad, leder Hanne Huser, nestleder Ingrid Kristiansen Jon K. Ødegaard Svein Kogstad Kopi av innkallingen sendes: Revisjon

Detaljer

Espen Larsen, Rådgiver kommuneøkonomi Fylkesmannen i Finnmark Innlegg på fagkonferansen til Norges kommunerevisorforbund i Alta 31.5.

Espen Larsen, Rådgiver kommuneøkonomi Fylkesmannen i Finnmark Innlegg på fagkonferansen til Norges kommunerevisorforbund i Alta 31.5. Fylkesmannen og kommunale budsjett og regnskap Espen Larsen, Rådgiver kommuneøkonomi Fylkesmannen i Finnmark Innlegg på fagkonferansen til Norges kommunerevisorforbund i Alta 31.5.2011 Hva er min bakgrunn?

Detaljer

Evenes kommune Årsmelding 2017

Evenes kommune Årsmelding 2017 Evenes kommune Årsmelding 2017 Årsmelding 2017 Side 1 av 7 Forsidefoto: Sissi Häggander Årsmelding 2017 Regnskapet ble avlagt 9.mars 2018 og årsmeldingen 23.mai 2018 Etter Forskrift om årsregnskap og årsberetning

Detaljer

Møteinnkalling Kontrollutvalget Rømskog

Møteinnkalling Kontrollutvalget Rømskog Møteinnkalling Kontrollutvalget Rømskog Møtested: Rømskog kommune, møterom Gml Spisesal Tidspunkt: 05.05.2015 kl. 09:30 Eventuelle forfall meldes til Anita Rovedal, telefon 908 55 384, e-post anirov@fredrikstad.kommune.no

Detaljer

KONTROLLOPPLEGG FOR REGNSKAPSREVISJON OG FORVALTNINGSREVISJON I KOMMUNER OG FYLKESKOMMUNER, MV.

KONTROLLOPPLEGG FOR REGNSKAPSREVISJON OG FORVALTNINGSREVISJON I KOMMUNER OG FYLKESKOMMUNER, MV. KONTROLLOPPLEGG FOR REGNSKAPSREVISJON OG FORVALTNINGSREVISJON I KOMMUNER OG FYLKESKOMMUNER, MV. 2017 FORORD Vedtektene for Den norske Revisorforening, 3-7, pålegger alle oppdragsansvarlige medlemmer å

Detaljer

Bodø, 22. april Kopi: Fylkesrådet. Nordland fylkeskommune Kontrollutvalget. Nummerert brev nr. 3

Bodø, 22. april Kopi: Fylkesrådet. Nordland fylkeskommune Kontrollutvalget. Nummerert brev nr. 3 Org.nr: 977 188 326 Bodø, 22. april 2016 Til Nordland fylkeskommune Kontrollutvalget Kopi: Fylkesrådet Nummerert brev nr. 3 Fylkesrevisjonen i Nordland har gjennomført revisjonen for regnskapsåret 2015

Detaljer

KU og forvaltningsrevisjon

KU og forvaltningsrevisjon KU og forvaltningsrevisjon 1 Kontrollutvalgets tilsynsoppgaver 1. Påse at kommunens regnskaper blir revidert = regnskapsrevisjon 2. Påse at det utføres forvaltningsrevisjon 3. Påse at kommunen fører kontroll

Detaljer

Varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr. Sakstittel 008/17 Referatsaker

Varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr. Sakstittel 008/17 Referatsaker NAMDALSEID KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: 18.05.2017 Møtetid: Kl. 09.30 - NB! Møtested: Møterom - Dåapma De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig forfall,

Detaljer

Høring - bokføringsregler for kommuner og fylkeskommuner

Høring - bokføringsregler for kommuner og fylkeskommuner Høringsinstanser ifølge liste Deres ref Vår ref Dato 09/837-5 BED 14.09.2009 Høring - bokføringsregler for kommuner og fylkeskommuner Kommunal- og regionaldepartementet foreslår med dette at det gjøres

Detaljer

Økonomireglement. for. Lørenskog kommune

Økonomireglement. for. Lørenskog kommune Økonomireglement for Lørenskog kommune Vedtatt 14.12.2016 1 1. Formål Formålet med dette økonomireglementet er å: Sikre en effektiv og forsvarlig økonomiforvaltning i Lørenskog kommune Sikre tilstrekkelig

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - HØYLANDET KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

Plan for kontroll og tilsyn. Plan for forvaltningsrevisjon

Plan for kontroll og tilsyn. Plan for forvaltningsrevisjon Kontrollutvalget skal påse at det føres kontroll med at den økonomiske forvaltning foregår i samsvar med gjeldende bestemmelser og vedtak, og at det blir gjennomført systematiske vurderinger av økonomi,

Detaljer

FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT "BRUKERBETALING INSTITUSJON" FRA INNLANDET REVISJON IKS

FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT BRUKERBETALING INSTITUSJON FRA INNLANDET REVISJON IKS Ark.: Lnr.: 6737/13 Arkivsaksnr.: 13/1121-1 Saksbehandler: Øivind Nyhus FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT "BRUKERBETALING INSTITUSJON" FRA INNLANDET REVISJON IKS Vedlegg: Forvaltningsrevisjonsrapport 8-2013

Detaljer

Varamedlemmer møter etter nærmere avtale. Møtet er lukket, jfr. kommunelovens 77 nr. 8.

Varamedlemmer møter etter nærmere avtale. Møtet er lukket, jfr. kommunelovens 77 nr. 8. FROSTA KOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling DATO: Torsdag 18. februar 2010 TID: Kl. 09:00 STED: Frosta rådhus - Kommunestyresalen NB! MERK TID OG STED Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet.

Detaljer

v/ KomSek Trøndelag IKS

v/ KomSek Trøndelag IKS Til kontrollutvalget v/ KomSek Trøndelag IKS i Steinkjer kommune Deres ref.: Vår ref.: Saksnr.: Arkiv: Dato: AHa 15/1540 O-O3.03 05.11.2015 Engasjementsbrev Steinkjer kommune 1. Innledning KomRev Trøndelag

Detaljer

MalemaL Liv: UTK. Rapport 4/2015. Revisjon av Sykehusapotekene HF

MalemaL Liv: UTK. Rapport 4/2015. Revisjon av Sykehusapotekene HF MalemaL Liv: UTK Rapport 4/2015 Revisjon av Sykehusapotekene HF Konsernrevisjonen Helse Sør-Øst 27.03.2015 Rapport nr. 4/2015 Revisjonsperiode Desember 2014 til mars 2015 Virksomhet Sykehusapotekene HF

Detaljer

Paul Stenstuen Kontrollsekretær (sign) Tel:

Paul Stenstuen Kontrollsekretær (sign) Tel: NAMDALSEID KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: 18. mai 2009 Møtetid: Kl. 10:00 - Møtested: Kommunehuset, møterom Alhusen De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig

Detaljer

Svein-Arne Myrvold Kontrollsekretær Telefon / E-post:

Svein-Arne Myrvold Kontrollsekretær Telefon / E-post: Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Møtedato: Torsdag 12. april 2012 Møtetid: Kl. 0900 Møtested: Namsos Samfunnshus, møterom Lyon De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig forfall,

Detaljer

MØTEINNKALLING Kontrollutvalget i Rendalen kommune

MØTEINNKALLING Kontrollutvalget i Rendalen kommune MØTEINNKALLING i Rendalen kommune Møtested: Bergset Aktivitetssenter, BAS, 2. etasje Møtedato: Torsdag, 12. mai 2016 Tid: Kl. 08.00 Saknr. 10/2016 21/2016 Sakliste Sak nr.: Innhold 10/2016 Godkjenning

Detaljer

INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAK 011/10 INNHERRED SAMKOMMUNES ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR 2009

INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAK 011/10 INNHERRED SAMKOMMUNES ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR 2009 INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAKSPROTOKOLL SAK 011/10 INNHERRED SAMKOMMUNES ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR 2009 Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget 13.04.10 Paul Stenstuen

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON MODUM KOMMUNE Kontrollutvalget PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2016-2019 Vedtatt av kommunestyret., sak.. 1 INNHOLDSFORTEGNELSE 1 INNLEDNING 2 IDENTIFISERING AV PROSJEKTER - OVERORDNET ANALYSE 3 VALG AV

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012. Stokke kommune

Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012. Stokke kommune Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012 Stokke kommune 1 Innhold 1 INNLEDNING... 3 1.0 INNLEDNING... 3 1.1 PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON... 3 1.3 OVERORDNET RISIKO- OG VESENTLIGHETSVURDERING... 4 1.4 METODE

Detaljer

KomRev NORD Interkommunalt selskap

KomRev NORD Interkommunalt selskap h KomRev NORD Interkommunalt selskap KOMRV NORD Til kontrollutvalget i Berlevåg kommune Deres ref: Vår ref: Saksbehandler: Telefon: Dato: 5 ElsaSaghaug 77041402 15.02.2016 Elsa.saghaug@kornrevnord.no Engasjementsbrev

Detaljer

Kontrollutvalget i Salangen kommune

Kontrollutvalget i Salangen kommune Kontrollutvalget i Salangen kommune Innkalling til kontrollutvalgsmøte tirsdag, 22. mai 2018, kl. 10:00, formannskapssalen på kommunehuset. Sakskart Sak 06/18 Godkjenning av protokoll fra møte den 23.

Detaljer

SALTEN KONTROLLUTVALGSERVICE Vår dato: Jnr Ark Postboks 54, 8138 Inndyr /

SALTEN KONTROLLUTVALGSERVICE Vår dato: Jnr Ark Postboks 54, 8138 Inndyr / Postboks 54, 8138 Inndyr 13.04.2011 11/246 413 5.1 Medlemmer i Fauske kommunes kontrollutvalg INNKALLING TIL MØTE I KONTROLLUTVALGET Møtedato: Fredag 29. april 2011 kl 09.00 Møtested: Møterom 1. etasje

Detaljer

OVERORDNET SELSKAPSKONTROLL Av kommunens deleide aksjeselskap

OVERORDNET SELSKAPSKONTROLL Av kommunens deleide aksjeselskap Selskapskontroll 2015 Utarbeidet av Hedmark Revisjon IKS på vegne av kontrollutvalget i Nord- Odal kommune. OVERORDNET SELSKAPSKONTROLL Av kommunens deleide aksjeselskap Postadresse: Postboks 84, 2341

Detaljer

Varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr. Sakstittel

Varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr. Sakstittel LEKA KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Dato: Tirsdag 19. mars 2013 Tid: Kl 10.30 Sted: Kommunestyresalen De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig forfall, eller er inhabil

Detaljer

Økonomistyring Oppfølging av forvaltningsrevisjon 715 017. Forvaltningsrevisjon Kragerø kommune 2015 :: 715 019

Økonomistyring Oppfølging av forvaltningsrevisjon 715 017. Forvaltningsrevisjon Kragerø kommune 2015 :: 715 019 Økonomistyring Oppfølging av forvaltningsrevisjon 715 017 Forvaltningsrevisjon Kragerø kommune 2015 :: 715 019 Innhold Sammendrag... ii 1 Innledning... 1 1.1 Kontrollutvalgets bestilling...1 1.2 Bakgrunn

Detaljer