Den gode eierskifteprosessen

Transkript

1 Den gode eierskifteprosessen Dette er de viktigste lysarkene fra en presentasjon holdt i Mosjøen 22. oktober 2015 epost: och@hallesby.no Ole Christen Hallesby tlf

2 Elementer i et eierskifte Odel Arv Særeie / felleseie Taksering Økonomi Skatt og avgift Avtaler og skjemaer Åpenhet Hvem skal overta Rettferdighet Boforhold Tidspunkt Verdisyn Forventninger

3 Elementer i et eierskifte Tidlig forberedelse (3-8 år) Før overdragelsen (siste året) Overdragelsen Etter overdragelsen I Tidlig forberedelse Siste året I I Overdragelsen

4 Kommunikasjon Avklare egne ønsker og behov + Formidle dette til hverandre + Bli enige = Godt eierskifte

5 Riktig tidspunkt? Alder Stadium Utfordring Oppgave Halvvoksen Egne holdninger Identitet/rolleforvirring Kritiske år Tidlig voksen Voksen Middelaldrende Tidlig alderdom 70 + Alderdom Etablere psykisk avstand til familien Utforsker faglige / mellommenneskelige roller Fordypning i rollemønster Etablere hjem og familie Forbereder arv Roe ned Planlegger pensjonering Finner integritet Pensjonisttilværelse Helse Fortrolighet/avstand Søker suksess og mestring / mislykkes Kompetanse /stagnasjon Oppretter psykisk & fysisk helse i møte med aldring Kjenner livets betingelser Overleverer autoritet Integritet/avhengighet

6 Økende utfordring ved eierskiftene: Fra verdi til betaling eller differansen mellom verdi og betaling Utvikling i verdsetting av gårder Arveavgiften er borte Fleksibel verdsetting av borett Mer fokus på hva den som overtar skal betale Økende «krav» fra søsken Men hva er gapet mellom verdi og betaling?

7 Behov for avslag Takseringsprinsippene legger opp til en størrelse av egenkapital som det ikke er vanlig at junior har. Foreldrene anser avslag som nødvendig forutsetning for at junior skal kunne - leve av gården i en næring som har relativt lav lønnsomhet - beholde gården i familien Skattefritt salg forutsetter minst 25 % avslag. Påstand: Verdien på gårder stiger mer enn lønnsomheten i landbruket.

8 Hva skal vurderes? Takst for lav eller høy i forhold til.? Åstesavslag Borett Andre uformelle rettigheter for selger Gave og forskudd på arv Latent skatt Nøktern takst i forhold til markedsverdi? For høy takst i forhold til intern familievurdering? Nybygg rett før overdragelse? Mye hogstmoden skog?

9 Åsetesavslag «Det er jo vanlig med 25 %» Arveavgiften ble beregnet av 75 % av verdi Skattefritt salg forutsetter 25 % avslag (men det behøver ikke kalles åsetesavslag) Holder disse argumentene i dag? Opparbeidet egenkapital over generasjoner som følger gården? Nødvendig personlig avslag for at den som overtar skal kunne leve av gården?

10 Rettigheter mm Borett - Stor fleksibilitet i hvordan verdien vurderes og beregnes. - Levealder har steget Andre uformelle rettigheter for selger Overtar verdifulle eiendeler og andeler Hjelp fra foreldre (arbeid og kapital) Forventninger fra familien Inneholder både pluss og minus? Forventet levealder Kvinne Mann Tabellen 80 år 74 år (1990) SSB 84 år 80 år (2013)

11 Gave og forskudd på arv Har vi behov for å kalle noe åsetesavslag lenger eller kan alt kalles gave eller forskudd på arv? Er åstesavslaget personlig = gave? Avslag bundet i familiær, fast eiendom i forhold til annen friere gave Senere avkortning i forhold til søsken Proforma gjeldsbrev eller pantobligasjoner? Forskudd på arv: De andre barna skal få tilsvarende senest ved et arveoppgjør. Gave: Ingen automatikk i at de andre barna skal få tilsvarende.

12 Skatt ved eierskifte for selger Utgangspunktet er skatteplikt Gevinst: Vederlaget større enn balanseverdi Unntak i landbruket, dvs skattefritt hvis: - Alminnelig gårdsbruk - Eiertid over 10 år - Kjøper i nær slekt med selger - Betaling under 75 % av takstverdi Skatteplikt for driftsløsøre og annet. men selger kan skyve all skatteplikt over til kjøper (kontinuitet).

13 Skatt ved eierskifte for selger Utgangspunktet er skatteplikt for gevinst Gevinst: Vederlaget større enn balanseverdi Unntak i landbruket, dvs skattefritt hvis: - Alminnelig gårdsbruk - Eiertid over 10 år - Kjøper i nær slekt med selger - Betaling under 75 % av takstverdi Skatteplikt for driftsløsøre og annet. men selger kan skyve all skatteplikt over til kjøper (kontinuitet). : Forslag fra Regjeringen: Unntaksregelen fjernes = skatteplikt.men gevinst skattelegges kun + med flat skatt 25 %

14 Eksempel Gevinstberegning 2015 Verdi Vederlag Balanse = Gevinst Egen bolig Kårbolig - borett Jord og skog Driftsbygninger Driftsløsøre = Samlet verdi = Kun gevinst driftsløsøre er skattepliktig. Fra og med 2014 kan selger velge å slippe skatt på denne gevinsten. Det forutsetter at kjøper overtar selgers balanseverdi (kontinuitet).

15 Eksempel Gevinstberegning 2016 Verdi Vederlag Balanse = Gevinst Egen bolig Kårbolig - borett Jord og skog ? Oppregulering av «alminnelig gårdsbruk»: - Gjelder det som ikke kan avskrives; jord, skog og boliger. Oppregulering Teoretisk skjer oppregulering fram til 2004, da gården kunne vært solgt skattefritt. + Driftsbygninger Må ha eid gården fra før Driftsløsøre = Samlet verdi = Forslag statsbudsjett: I tillegg til driftsløsøre skal også gevinst fra alminnelig gårdsbruk bli skattepliktig.

16 Skatt ved eierskifte for kjøper Avskrivningsgrunnlag for gården: : 100 % av takstverdi : 75 % av takstverdi : Kontinuitet = selgers balanseverdi Avskrivningsgrunnlag for driftsløsøre: : 100 % av takstverdi : Kontinuitet = selgers balanseverdi. hvis selger skyver all skatteplikt over til kjøper (kontinuitet). Skattlegges selger for gevinsten, blir kjøpers balanseverdi lik vederlaget. : + Forslag fra Regjeringen: Lavere avskrivnings grunnlag for kjøper?

17 Eksempel Mulig endring fra 2015 til 2016 Konsekvenser selger Skatte% Grunnlag Skatt Skatt alminnelig gård 25 % Skatt driftsløsøre 38 % = Sum skatt Skatt driftsløsøre % = Økt beskatning Konsekvenser kjøper Skatte% Grunnlag Skatt Balanseverdi driftsbygning: 75 % av takst Balanseverdi driftsbygning: Kontinuitet = Differanse (nåverdi økt skatt) 22,8 % Samlet negativ effekt for familien