KEMAX. nytt. Lavere prisvekst for kundene? Pensjonsreformen. For mindre foretak. Kundeundersøkelse SIDE 2. Bolig og fritidsbolig SIDE 4

Transkript

1 NR KEMAX nytt FRITAK FOR REVISJONSPLIKT: For mindre foretak PÅ LEDERPLASS: Kundeundersøkelse SIDE 2 MER OM SKATT: Firmabil og formue SIDE 3 OM SKATT PÅ: Bolig og fritidsbolig SIDE 4 SIDE 7 ØKT KONKURRANSE INNEN SKADEFORSIKRING:: Lavere prisvekst for kundene? SIDE 5 NYE REGLER FOR OPPTJENING AV PENSJON: Pensjonsreformen SIDE 6

2 Nytt om skatt og mva Kjære kunde! Velkommen til vårt nyoppussete magasin KEMAX Nytt. I fjorårets kundeundersøkelse fikk vi veldig gode tilbakemeldinger. Samlet score ble 82 poeng av 100. Dette er beste score noensinne. Dog kunne vi bli bedre med å kommunisere endringer, samt holde våre kunder oppdatert. Dette har vi tenkt å gjøre noe med. Derfor vil KEMAX Nytt distribueres i 3 utgaver hvert år, og med doblet antall sider for å kunne gi enda mer - og bedre - informasjon i hver utgave. Når kunder bruker av sin tid på å gi oss tilbakemelding, må vi også agere på dette. Undersøkelsen ble gjennomført før mange av våre kunder fikk fritak for revisjonsplikt. Kundenes kostnad ved revisjon er normalt kr til kr Når et regnskapskontor utarbeider regnskap og ligningspapirer, er kostnaden ved dette ca kr For de fleste er det en hyggelig kostnadsreduksjon i vente. Vi har, etter at denne nyheten ble offentliggjort, fått mange henvendelser fra kunder som ønsker å få vite hvordan man går frem for å avvikle revisjonsplikten, samt når dette kan iverksettes. Det er en kjensgjerning at kunder kommuniserer både hyppigere og ofte bedre med sin regnskapsfører, enn med sin revisor. Ønsket om å ta denne kostnadsgevinsten er derfor stor hos våre kunder. Vårt nyoppussete KEMAX nytt må bestå av faglig vinklete artikler. Dersom man velger å sette årsoppgjørsjobben bort til regnskapsfører i stedet for revisor, taper man den informasjon revisorene sendte ut til kundene. Magasinet vårt må følgelig ivareta sin gamle funksjon, samt ivareta et behov for skattemessige tips og råd som tidligere var forbeholdt revisor. Les mer om revisjonsfritaket og skatteendringer for 2011 på side 3. God lesning! Ta kontakt hvis det er emner du ønsker utdypet. Vennlig hilsen Betaling via bank som vilkår for fradrag etter skatteloven og merverdiavgiftsloven Det er vedtatt at det fra 1. januar 2011 bare skal gis fradrag etter skatteloven, eller fradrag for inngående merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven når betaling skjer via bank, med mindre betalingen samlet utgjør mindre enn kroner. Se Prop. 1 L ( ) avsnitt 5.3. Tilsvarende vilkår er også vedtatt for retten til kompensasjon av merverdiavgift etter lov om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv. Se Prop. 1 LS ( ) kapittel 16. Ansvar for privat oppdragstaker betaling via bank som vilkår for å unngå ansvar Det er vedtatt at en privat oppdragtaker/privatperson fra 1. januar 2011 kan bli medansvarlig for skatt og merverdiavgift som den som leverer tjenesten har unndratt dersom kjøpesummen overstiger kroner og kjøperen ikke har betalt via bank. Se Prop. 1 LS ( ) kapittel 5.4. Ove Strand 4 Ansvaret kan gjøres gjeldende ved kjøp av tjenester og varer sammen med tjenester, men ikke ved rene varekjøp 2

3 Fritak fra revisjonsplikt for små foretak Man kan velge bort revisor fra og med regnskapsåret Dette har vært en kampsak for NHO i mange år. Her gir vi en kort redegjørelse for endringen. Hovedvilkåret er at driftsinntektene for selskapet må være lavere enn fem millioner kroner. To tilleggsvilkår må oppfylles: Balansesummen må være lavere enn 20 millioner kr. Selskapet kan ikke ha maks ti årsverk. Unntaket fra revisjonsplikt gjelder ikke morselskap, som fortsatt må ha revisor. For å velge bort revisjon, må selskapet beslutte dette aktivt. Generalforsamlingen må samtykke i fravalg med 2/3 flertall. Deretter, eller samtidig, må styret vedta at selskapet ikke skal ha revisor. Dette kan ikke gjøres før loven er trådt i kraft. Det er også åpning for at minoritetseiere kan kreve begrenset revisjon av regnskapene, når selskapet ikke har ordinær revisjon. Vilkårene må være oppfylt for det regnskapsåret det er snakk om. Overstiges en av terskelverdiene i et regnskapsår, må man ha revisor året etter. For nystiftede selskaper kan revisjon velges bort alt fra stiftelsen. Selv om man velger å ikke ha revisor, kan skattemyndighetene pålegge revisjon i inntil tre år. Vilkårene er at årsregnskapet er fastsatt i strid med regnskapseller bokføringsreglene. Når loven trer i kraft, kan denne muligheten benyttes også overfor norskregistrerte utenlandske foretak (NUF) med begrenset ansvar, typisk de britiske limited-selskapene. Om man har revisor eller ikke, vil være registrert i Brønnøysundregistrene, sammen med informasjon om selskapet bruker autorisert regnskapsfører. (Denne redegjørelsen er ikke fullstendig). Fritak fra revisjonsplikt for mindre foretak fra desember 2010 foreslo regjeringen fritak fra revisjonsplikten for ca små aksjeselskap i Norge. Lovendringen vil tidligst kunne gjelde for 2011-regnskapene. Selskap som berøres Forslaget fjerner revisjonsplikten for AS som oppfyller disse tre kriteriene: Mindre enn 5 millioner kroner i årlig omsetning. Balansesummen (selskapets samlede aktiva) er mindre enn 20 millioner kroner. Selskapet har mindre enn 10 gjennomsnittlige årsverk i løpet av året. Vil redusere næringslivets byrder Endringen er delvis motivert av regjeringens ønske om å redusere næringslivets administrative byrder og kostnader og er et svar på EUs Lisboa-strategi. Endringen er også motivert av at de nåværende revisjonskravene har gitt NUF-selskaper en konkurransefordel. Vil bli vedtatt Selv om dette fortsatt er en stortingsproposisjon, altså et forslag til en lovendring, er trolig lovens gang gjennom Stortinget en formalitet. Den største motstanden til forslaget om lemping av revisjonsplikten har tidligere vært i regjeringspartiene, og det er ventet at lovendringen vedtas enstemmig. Må vedtas i generalforsamling Selskap som oppfyller kravene til fritak av revisjon må vedta at selskapet ikke skal ha revisor. Vedtak fattes i generalforsamling i form av en fullmakt til styret, som tar den endelige beslutningen. Selskap som ikke fatter en slik beslutning vil fortsatt ha revisjonsplikt. Viktige begrensninger En viktig begrensning i fritak for revisjonsplikt, er at regnskap for morselskap fortsatt må revideres. Et holdingselskap (eller annet selskap som eier majoriteten av, eller av andre grunner har bestemmende innflytelse over et annet foretak) må fortsatt må ha revisor. Dette gjelder altså selv om omsetningen er under 5 millioner kroner. Som mor, så datter... Revisorforeningen har uttalt at deres medlemmer normalt ikke vil revidere regnskapet til morselskapet dersom ikke også datterselskapets regnskaper er revidert. De som bruker et AS som et holdingselskap risikerer dermed at samtlige selskap i konsernet må revideres også om selskapene samlet eller enkeltvis har under 5 millioner i omsetning. Myndighetene kan kreve revisjon Myndighetene kan pålegge revisjon av regnskapet. Lovforslaget innebærer at likningskontorene kan kreve full revisjon av regnskap i AS der årsregnskapet ikke synes å være i henhold til loven eller god regnskapsskikk og -praksis. Tvungen revisjon skjer på selskapets egen regning. Selskapet må selv finne revisor og vil få dagbøter dersom fristene for revisjonen ikke overholdes. En aksjonær som representerer mer enn 10 prosent av aksjene i et AS, kan kreve begrenset revisjon av regnskapet. Når gjennomføres endringen? Det blir neppe noe vedtak før sent i vårsesjonen eller tidlig i høstsesjonen. Loven vil dermed ikke vil tre i kraft før tidlig høst Lovendringen vil tidligst ha effekt fra regnskapsåret Dette betyr at årsregnskap for 2011 ikke trenger revisjon for selskap som omfattes av fritaket. Regnskapsmessig har dermed lovendringen effekt fra 1. januar Før lovendringen er vedtatt og trer i kraft, vil alle AS måtte ha en oppført revisor. En revisor må bekrefte åpningsbalansen for alle nye AS. 3

4 Skatt på bolig og fritidsbolig Mange skattespørsmål gjelder for boliger og fritidsboliger. Her får du svar på enkelte viktige skattespørsmål. - Har du glemt å levere boligopplysningene? Tirsdag 1. februar var siste frist til å levere boligopplysninger for å få likningsverdien forhåndsutfylt i selvangivelsen. Leverte du ikke opplysningene, må du selv føre dette i selvangivelsen. Beregning av eiertid i festeforhold ved salg av bolig/fritidseiendom Ved salg av bolig/fritidseiendom er som hovedregel gevinst skattepliktig og tap fradragsberettiget. Skatteplikt - utleie av egen bolig Hvis du leier ut hele eller en større del av boligen din, og utleieinntektene overstiger kroner, blir alle utleieinntektene fra boligen i løpet av året skattepliktige. Dette gjelder også eventuelle utleieinntek- ter som ellers ville vært skattefrie. Festetomter og gjeldsfradrag - boligselskaper Boligselskapene skal for inntektsåret 2010 ikke rapportere inn ligningsverdien av boligselskapets boligeiendom(mer). Det medfører at heller ikke tilegget for festet tomt skal rapporteres. Har du glemt å levere boligopplysningene? Det skal kun leveres opplysninger om fast bopel. Fritidseiendom og fritidsbolig i utlandet behandles som før og er ikke berørt. Så langt har ikke endringen medført store endringer for folk flest. I tillegg har man justert opp innslaget for formuesskatt til kr (skatteklasse 1), som igjen medfører at eventuelle endringer ikke slår ut før boligverdien øker med kr SALG AV FRITIDSBOLIG: Ved salg av bolig/fritidseiendom er som hovedregel gevinsten skattepliktig - og et eventuelt tap fradragsberettiget. (Illustrasjonsfoto) 4

5 Økt konkurranse innen skadeforsikring: Bør medføre lavere prisvekst for kundene kommende år SKADEAVDELINGEN I PEGASOS: Reidun Solberg, Harald Johansson (foran) og Ole Morten Mikkelsen. Etter flere år med forholdsvis stor årlig prisvekst ser vi nå konturene av økt konkurranse innen skadeforsikring. Dette er gode nyheter for våre kunder. En bransje med få store konkurrenter og nærmest oligopol-tilstander har medført lav konkurranseintensitet fra de store aktørene. Nå er det flere mindre aktører som ønsker sin del av det norske forsikringsmarkedet. Både Codan (eiet av RSA verdens tredje største forsikringsselskap, Unison (eiet av Sparebank1 Gruppen), Frende (Sparebanken Vest) og Norwegian Underwriter Agencies (representerer flere Loyd s syndikater) er nye og ivrige aktører i dette markedet. Dette skaper mer dynamikk i markedet og medfører bedre betingelser for kundene. 5 - Vårt selskap, Pegasos Forsikring AS, ønsker den nye given fra selskapene velkommen. Dette er gode nyheter for våre kunder, som de siste år har måtte svelge økte priser som følge av finanskrise og kalde vintre med store skader, sier Ole Morten Mikkelsen. Pegasos besluttet å bemanne selskapet opp, i forhold til en forventet økt konkurranse for et år siden. Det er derfor spesielt hyggelig å registrere at timingen er god og at kunder allerede nå tar godt imot de nye mulighetene som økt konkurranse medfører. Tennant (eiet av Gjensidige) valgte å trekke seg ut av markedet for ekstern distribusjon. Dette gav et selskap som Pegasos nye muligheter. I dag er vi både stolte og glad over å kunne presentere Codan Forsikring, Landbruksforsikring og Norwegian underwriter Agencies, som gode og komplementære leverandører av de forsikringstjenester våre kunder etterspør. - Vi har et godt utvalg av de aller fleste produkter både til privat- og bedriftskunder. Produktene dekker det meste av ting- og personforsikring og må antas å være meget konkurransedyktige. - I 2011 vil også assurandørene innen skadeforsikring og investeringsrådgiverne arbeide tettere sammen til fordel for kundene i de to avdelingene som samlet utgjør virksomheten i Pegasos. Det er også investert i bedrede kundeoppfølgingssystemer som vil gi bedret kvalitet i fornyelsesarbeidet og bedret prosesstyring overfor hver enkelt kunde, sier en fornøyd Mikkelsen avslutningsvis.

6 Mer om pensjonsreformen Pensjonsreformen medfører nye regler for opptjening av pensjon gjennom yrkeslivet. Reglene angår kullene fra og med Alle som er født fra og med 1954 og til og med 1962 vil få beregnet alderspensjon etter både gamle og nye opptjeningsregler. Pensjonen blir for disse en kombinasjon av de to beregningsmåtene. På denne måten blir de nye opptjeningsreglene faset gradvis inn. justeringen av pensjoner skal fra 2011 skje ved at ytelsen oppjusteres med lønnsveksten minus 0,75 prosentenheter. Oppjusteringen skal derfor sikre at alle pensjonistene får en andel av velstandsveksten som skjer fra år til år. Private tjenestepensjoner Banklovkommisjonen arbeider med forslag til lovendringer. Reglene må tilpasses for dem som allerede har private pensjonsordninger. I dag kan de bare utbetales fra fylte 67 år. Trolig blir det slik at de skal kunne utbetales med et redusert årlig beløp fra 62 år. Mange kan ha full opptjening ved fylte 62 år og dermed rett til full pensjon. Reglene er likevel slik at premiene ikke er fullt ut innbetalte, ved at mye av innbetalingene skjer mellom 62 og 67 år etter dagens regler. Det må avklares om det skal lages nye typer private tjenestepensjoner; hybrider. I 2016 vil den første 62-åringen med noe pensjon fra nye opptjeningsregler kunne pensjonere seg. Vedkommende vil få 10 prosent av utbetalt pensjon etter nye opptjeningsregler og 90 prosent etter gamle. For etterfølgende kull økes andelen pensjon etter nye opptjeningsregler, helt til de er fullt innfaset fra og med 1963-kullet. For de ulike kullene vil estimater for alderspensjon være tilgjengelig. Alle som er født før 1954 vil i hovedsak få pensjon etter eksisterende regler for opptjening, men også disse vil få muligheten til uttak fra 62 år. Prinsippet om at årlig pensjon blir lavere ved tidlig pensjoneringen, gjelder også disse. Levealdersjustering Det innføres levealdersjustering av alderspensjon fra folketrygden fra Levealdersjusteringen innebærer at den årlige pensjonen ved en gitt avgangsalder vil bli litt lavere for hvert nytt årskull, dersom levealderen fortsetter å øke. Bakgrunnen for dette er at hvert kull av pensjonister lever stadig lenger, og at antall pensjonister derfor øker i forhold til antall yrkesaktive. De som allerede er pensjonister før 1. januar 2011, blir ikke omfattet av levealdersjusteringen, men indeksering. Indeksering 4 Indekseringen, det vil si den årlige justering av pensjonene, omfatter absolutt alle pensjonister. Den årlige Uførepensjon Arbeidsdepartementet la 5. mars 2010 frem forslag til nye midlertidige regler for uførepensjon fra Lovforslaget innebærer at uførepensjonistene fortsatt får uførepensjonen fram til 67 år, når de går over på alderspensjon. Videre foreslo man at uførepensjonister med gradert uførepensjon skal kunne benytte seg av fleksibel alderspensjon fra 62 år. Det betyr at uførepensjonister med gradert ytelse får samme mulighet som arbeidsføre til å kombinere arbeid og alderspensjon. Summen av uføregraden og graden for uttak av alderspensjon kan imidlertid ikke overstige 100 prosent. Fremmet i fjor Forslag til varige regler om ny uførestønad og overgang til alderspensjon for uføre ble fremmet høsten

7 Arveavgift - firmabil - formuesskatt Arveavgiften reguleres av arveavgiftsloven og satsene fastsettes hvert år av Stortinget. Bruker du bil som eies eller leases av arbeidsgiver, skal fordelen normalt regnes som lønnsinntekt og du skal betale skatt av fordelen. Gjelder for Fordel ved privat bruk av firmabil fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kr og 20 prosent av overskytende listepris. Grunnlaget ved beregningen etter forrige avsnitt er i utgangspunktet 100 % av bilens listepris som ny, men for: biler eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret, eller skattytere som godtgjør at yrkeskjøringen overstiger km i inntektsåret blir det ved utregningen tatt utgangspunkt i bare 75 prosent av bilens listepris som ny. Gjelder for: el-bil blir det ved utregningen tatt utgangspunkt i bare 50 prosent av bilens listepris som ny. Ved kombinasjon av bil eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret og skattyter som godtgjør at yrkeskjøringen overstiger km i inntektsåret, blir det ved utregningen tatt utgangspunkt i 56,25 prosent av bilens listepris som ny. Ved kombinasjon av bil eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret og el-bil, blir det ved utregningen tatt utgangspunkt i 37,5 prosent av bilens listepris som ny. Satsene innenlands for 2010 for bruk av egen bil: Formuesskatten er en skatt som utlignes på grunnlag av din nettoformue. Nettoformuen avgjør hvor mye formuesskatt som skal betales til kommune og stat. Gjelder for Formuesskatt til kommunen: Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser. Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser 7

8 BERGEN SØR: Fanaveien 13, 5221 Nesttun Tlf.: Fax: Epost: BERGEN NORD: Åsamyrene 90, 5116 Ulset Tlf.: Fax: Epost: OSLO: Storgata 29, 0182 Oslo Tlf.: Fax: Epost: BERGEN VEST: Leirvikåsen 43 B, 5179 Godvik Tlf.: Fax: Epost: BERGEN SENTRUM: Seiersbjerget 17, 5018 Bergen Tlf.: Fax: Epost: NORDHORDLAND: Kvassnesvegen 11, 5914 Isdalstø Tlf.: Fax: Epost: