6 forord. Oslo, november 2015 Simen Lium og Jan L. Backer

Transkript

1 Forord Pensjon er et tema som har fått en økt plass i folks bevissthet de siste årene. Det er det mange grunner til. Pensjonsreformen har bidratt til bevissthet om at vårt tidligere pensjonssystem ikke kan opprettholdes når levealderen øker og mange studerer lenger. Samtidig er det mange som har klare tanker om hva man skal bruke pensjonstiden til, og hvilke inntekter som trengs for å opprettholde en planlagt levestandard i pensjonisttilværelsen. Uansett hvilken leveregel formulert av den moderne profet Neil Young man velger å følge, «Long may you run» eller «It s better to burn out than to fade away», så kreves det midler. Lovgivningen om pensjonsforhold har også økt, både i omfang og kompleksitet. I vårt arbeid som advokater innenfor arbeidsrett (eller kanskje mer dekkende: arbeidslivsjus) har vi de senere årene jobbet med en økende mengde av ulike spørsmål innenfor pensjonsområdet. Når det kommer flere regler, øker også muligheten for at det oppstår uklare spørsmål og tvister. Det finnes etter hvert en del bøker og andre kilder til kunnskap om hvordan pensjon beregnes. Vi har imidlertid savnet en samlet fremstilling over de norske pensjonsordningene sett fra en juridisk synsvinkel, med fokus på de rettsregler som regulerer ordningene.

2 6 forord Denne boken tar sikte på å være et bidrag i så måte. Boken er ment for advokater og andre jurister eller studenter som ønsker en rask og lettfattelig innføring i de viktigste regler om alderspensjon fra de ulike pensjonsordninger. Forhåpentligvis vil boken også kunne være til glede for andre som er interessert i pensjon, og som ønsker større innsikt i regelverket som ligger til grunn for ulike pensjonsordninger. Foruten en stor takk til våre nære og kjære vil vi takke Ida Kyhring i Gyldendal Norsk Forlag for uvurderlig støtte og hjelp gjennom hele skriveprosessen. En spesiell takk går til dommer i Trygderetten, Biørn Bogstad, som har vært fagkonsulent, lest gjennom bokmanuset og gitt verdifulle kommentarer og innspill. En takk går også til våre uslåelige kollegaer i Wikborg, Rein & Co. advokatfirma DA, som utgjør et usedvanlig hyggelig og inspirerende fagmiljø. Oslo, november 2015 Simen Lium og Jan L. Backer

3 Innhold ORDFORKLARINGSLISTE kapittel 1 INNLEDNING Bokens formål og tema Historisk bakgrunn Betydningen av pensjon Pensjonsreformen kapittel 2 OVERSIKT OVER FREMSTILLINGEN Det norske pensjonskartet Folketrygden Private tjenestepensjonsordninger Avtalefestet pensjon (AFP) privat sektor Offentlige tjenestepensjonsordninger Avtalefestet pensjon (AFP) offentlig sektor Individuelle ordninger Egen sparing Skattemessige forhold Transaksjoner Avgrensninger Særskilte pensjonsordninger Avgrensning mot uføre- og etterlatteytelser Grunnlovsbeskyttelse av rett til pensjon Arbeidsrett... 36

4 8 innhold kapittel 3 YTELSER FRA FOLKETRYGDEN Innledning De ulike ordningene og oversikt over fremstillingen Fire ordninger Hovedtrekkene ved de ulike ordningene Lovbestemmelsene Noen fellesspørsmål Medlemskap i folketrygden Pensjonsgivende inntekt Trygdetid Folketrygdens grunnbeløp Pensjon etter pensjonsreformen den nye ordningen Oversikt Opptjening av pensjon Levealdersjustering Fleksibelt uttak. Nøytralitet. Ikke reduksjon med arbeidsinntekt Økonomiske utslag av reglene Regulering Garantipensjon Pensjon etter den reviderte ordningen Innledning Grunnpensjonen Pensjonstillegg og minste pensjonsnivå Tilleggspensjon Pensjon etter den kombinerte ordningen Den gamle ordningen kapittel 4 PRIVATE TJENESTEPENSJONSORDNINGER Innledning Lov om obligatorisk tjenestepensjon Virkeområde Plikt til å ha pensjonsordning i henhold til fastsatte minstekrav OTP-lovens karakter Pensjonslovene fellesspørsmål Innledning... 78

5 innhold Grunnleggende krav i pensjonslovene Finansiering av ordninger etter pensjonslovene trepartsforholdet Rett til videre opptjening sikring av opptjente rettigheter Regler om medlemskap Regler om uttak av pensjon Parallelle og kombinerte pensjonsordninger Saksbehandlingsregler styringsgruppe og informasjonskrav Regler om endringer, omdanning, avvikling, videreføring og lukking av pensjonsordninger Ytelsespensjonsordninger Grunnleggende trekk ved en ytelsesordning Opptjening og beregning av alderspensjon Regnskapsføring av ytelsesordninger Innskuddspensjonsordninger Grunnleggende trekk ved en innskuddsordning Opptjening og beregning av alderspensjon Regnskapsføring av innskuddsordninger «Hybridordninger» (ordninger etter tjenestepensjonsloven) Tjenestepensjonsloven Grunnleggende trekk ved hybridordninger Opptjening og beregning av alderspensjon Regnskapsføring kapittel 5 AVTALEFESTET PENSJON (AFP) PRIVAT SEKTOR Innledning Rettslig grunnlag for AFP Fellesordningen Finansiering av Fellesordningen Vilkår for rett til AFP Beregning av AFP Uttak av AFP

6 10 innhold kapittel 6 OFFENTLIGE TJENESTEPENSJONSORDNINGER Innledning Statlig tjenestepensjon Statens pensjonskasse Innledning Medlemskap Opptjening og beregning av alderspensjon Finansiering Kommunal tjenestepensjon Innledning Medlemskap Opptjening og beregning av alderspensjon Finansiering og administrering av ordningene mv Opptjente rettigheter oppsatt pensjon og overføringsavtalen kapittel 7 AVTALEFESTET PENSJON (AFP) OFFENTLIG SEKTOR Innledning AFP i staten AFP i kommunal sektor kapittel 8 INDIVIDUELLE PENSJONSAVTALER Innledning Pensjon i forbindelse med omstilling Individuelle pensjonsordninger for administrerende direktør og ledelse Arbeidsrettslig bakgrunn Hvilke elementer bør en individuell avtale inneholde? Særlig om pensjonsordninger for ledere i statskontrollerte bedrifter Regnskapsføring og sikring av bedriftspensjonsordninger kapittel 9 EGEN SPARING

7 innhold 11 kapittel 10 SKATTEMESSIGE FORHOLD KNYTTET TIL PENSJON Skatteplikt for pensjonsinntekter Særlig om kollektive tjenestepensjonsordninger Skattefradrag for pensjon Om livrenter Om IPS kapittel 11 TRANSAKSJONER OG PENSJONER Innledning Transaksjoner som ikke utgjør virksomhetsoverdragelse Pensjon og virksomhetsoverdragelse kapittel 12 AVSLUTNING Ny uføretrygd og ny privat uførepensjon AFP-ordningen De offentlige ordningene Oppsummering KILDER Bøker og artikler Stortingsmeldinger / Meldinger til Stortinget NOU-er (Norges offentlige utredninger) Odelstingsproposisjoner Øvrig LOVREGISTER STIKKORD

8