Veileder rapportering av konserntall i KOSTRA

Transkript

1 Veileder rapportering av konserntall i KOSTRA telemarksforsking.no 1 Referansegruppe: Anne Lise Berg, Lørenskog kommune Ellen M. Bowitz, Drammen Eiendom KF Michael Hagring, Nedre Romerike vannverk IKS og Nedre Romerike avløpsverk IKS Anne Sofie Hornnes, Evje og Hornnes kommune Roy Johannesen, Eidsberg kommune Roar Paulsen, Drammen kommune Espen O. Vattekar, Stastistisk sentralbyrå telemarksforsking.no 2 1

2 Hvilke selskaper inngår i konsernet? KOSTRA-konsern: Kommunen IKS KF 27- selskap som fører særregnskap telemarksforsking.no 3 Mål: Hvorfor veileder? Bedre kvalitet på konserntallene som publiseres i KOSTRA Problemstilling Hvordan kvalitetssikre konserninterne transaksjoner? Veileder for rapportering av konserntall til KOSTRA Avgrenset til konserninterne transaksjoner Hjelpemiddel for de som rapporterer/har oppgaver knyttet til rapporteringsprosessen Kommunen OG foretak og selskaper telemarksforsking.no 4 2

3 Hvilke transaksjoner? Mellom: Kommunen og eget kommunalt foretak Kommunen og eget interkommunalt selskap Datterselskap Hovedtyper: Kjøp (Art 375 og 380) Salg (Art 775 og 780) Overføringer (Art 475, 480, 880 og 895) telemarksforsking.no 5 Bruk av konserntallene i Kostra Må bruke elimineringsarter for å kunne sammenligne mellom kommuner Unngår dobbeltregistrering av utgifter Unntak Faktaark konserntall pr tjenesteområde Når kjøper og selger bruker ulike funksjoner telemarksforsking.no 6 3

4 Eksempel barnehage Korrigert brutto driftsutgifter pr barn i kommunal barnehage Drammen Landet Drammen konsern Landet konsern telemarksforsking.no 7 Innhold veileder 1. Formål og bakgrunn for veileder 2. Rapportering fra kommunen - Praktiske eksempler fra kommunens side 3. Rapportering fra særbedrift - Samme eksempler som under 2, fra særbedriftens side - Spesielt om særbedrifter som fører etter regnskapsloven 4. Avstemming og kontroll - Avstemming med utgangspunkt i konserninterne arter - Avstemming med utgangspunkt i reskontro telemarksforsking.no 8 4

5 Hovedregel IKS konsern Kommunens regnskap IKS regnskap 375 Kjøp fra IKS der kommunen selv er deltaker 475 Overføring til IKS hvor kommunen selv er deltaker 775 Salg til IKS der kommunen selv er deltaker 895 Overføring fra IKS der kommunen selv er deltaker 775 Salg fra deltakerkommune 895 Overføring fra deltakerkommune 375 Kjøp fra deltakerkommune 475 Overføring til deltakerkommune telemarksforsking.no 9 Hovedregel KF konsern Kommunens regnskap KF regnskap 380 Kjøp fra foretak i egen kommune 480 Overføring til foretak i egen kommune 780 Salg til foretak i egen kommune 880 Overføring fra foretak i egen kommune 780 Salg fra egen kommune 880 Overføring fra egen kommune 380 Kjøp fra egen kommune 480 Overføring til egen kommune telemarksforsking.no 10 5

6 Finanstransaksjoner Nye arter 2012: 501 Interne renteutgifter 511 Interne avdrag 521 Interne utlån 901 Interne renteinntekter 911 Bruk av interne lån 921 Mottatte avdrag på interne lån telemarksforsking.no 11 Unntak: ordinære arter Ulike funksjoner hos kjøper og selger Bruk ordinære arter Typetilfeller: Administrative tjenester Eks regnskapsføring Tjenester primært til innbyggerne Eks VAR-tjenester, parkering telemarksforsking.no 12 6

7 Kjøp av institusjonsplass Kommunen kjøper plasser fra Pleie KF for 100 Hvilken funksjon skal kommunen bruke? 253 Bistand, pleie, omsorg i institusjon for eldre og funksjonshemmede Hvilken funksjon skal foretaket bruke? F 253, både inntekter og utgifter Hvilke arter skal brukes? Konserninterne arter Kommunen Pleie KF inntektsfører utgiftsfører 100 på funksjon 253, art salg kjøp til eierkommune. fra eget KF telemarksforsking.no 13 Leie av lokaler Eiendom KF forvalter alle kommunale skoler, barnehager og sykehjem Foretaket fakturerer husleie til kommunen Hvilke funksjoner skal kommunen bruke? Kommunen må fordele: 221 Førskolelokaler, 222 Skolelokaler og 261 Institusjonslokaler Hvilke funksjoner skal foretaket bruke? Foretaket må fordele på samme funksjoner Hvilke arter skal benyttes? Eiendom Kommunen KF inntektsfører utgiftsfører på på F F 221, 222 og og 261. Art Konserninterne arter 780 Art salg 380 til kjøp eierkommune. fra eget KF telemarksforsking.no 14 7

8 Utlån Kommunen låner 100 til Eiendom KF Årlig avdrag er 10 og renten er 1 pr år Hvilken funksjon skal kommunen bruke? Funksjon 870 Renter/utbytte og lån Hvilke funksjoner skal foretaket bruke? Funksjon 870 Renter/utbytte og lån Hvilke arter skal brukes? Konserninterne arter Eiendom Kommunen KF inntektsfører utgiftsfører 100 på på F F 870, art art og og inntektsfører utgiftsfører 10 på F 870, art og 1 på F 870, art art telemarksforsking.no 15 Regnskapstjeneste Kommunen fører regnskap for Avløp IKS Hvilken funksjon skal kommunen bruke? Funksjon 120 Administrasjon Hvilken funksjon skal selskapet bruke? Funksjon 350 Avløpsrensning Hvilke arter skal brukes? Ordinære arter Kommunen inntektsfører på F 120, art 650 annet avgiftspliktig salg av varer og tjenester og utgiftsfører på F 120, art telemarksforsking.no 16 8

9 Revnovasjonstjeneste Renovasjon IKS leverer renovasjonstjenester Selskapet leverer tjenester til innbyggerne i deltakerkommunene, samt til alle tjenesteområdene i deltakerkommunene Hvilken funksjon skal kommunen bruke? Fordeler på alle tjenesteområdene som benytter tjenesten Hvilken funksjon skal selskapet bruke? Funksjon 355 Innsamling av husholdningsavfall Funksjon 357 Gjenvinning og sluttbehandling av husholdningsavfall Hvilke arter skal benyttes? Renovasjon Kommunen Ordinære IKS arter IKS utgiftsfører inntektsfører på på F 222, F på 335, art F 335, art art avgifter, 640 og gebyrer, lisenser Avgiftspliktige F 357, og art på F gebyrer. 261, art 195 osv. telemarksforsking.no 17 Kvalitetssikring konserntall Lær reglene for bruk av konserninterne arter Etabler klar ansvarsfordeling mellom kommunen(e) og IKS/KF(ene) Avklar bruk av funksjoner og arter for konserninterne transaksjoner Foreta løpende avstemming og korrigering gjennom året Sjekk publiserte konsernnøkkeltall telemarksforsking.no 18 9

10 AV AILIN AASTVEDT Lykke til med Kostra-rapporteringen! Ailin Aastvedt 19 10