SERO Skatteetatens undersøkelse om etterlevelse, rapportering og oppdagelsesrisiko

Transkript

1 SERO 2017 Skatteetatens undersøkelse om etterlevelse, rapportering og oppdagelsesrisiko

2 Tema og innhold Kort om undersøkelsen... Rapportering, regelverk og tilgang på informasjon Inntrykk av skattemyndighetene Konkurransevilkår og mulighet for å unndra.. Holdning til etterlevelse.. Opplevd oppdagelsesrisiko.. Finne ut om leverandør opererer hvitt...

3 Kort om SERO Hensikt Målgruppe Utvalgsramme Utvalg 2017 Gjennomføring 2017 Måle virksomheters holdninger til etterlevelse og oppfatninger av Skatteetatens innsats Daglige ledere i norsk næringsliv Aktive virksomheter i mva-registeret Krav til omsetning > for virksomheter med 0 ansatte 2001 virksomheter, fordelt på representativt utvalg 662 for å sikre representasjon i enkeltnæringer Vektet med utgangspunkt i riktige populasjonsstørrelser Telefonintervjuer Gjennomført mai 2017 av Opinion på oppdrag for Skatteetaten Utvikling av undersøkelsesdesign, spørreskjema og fremstilling av resultater av analyseteamet

4 Tema i undersøkelsen Regelverk, rapportering og tilgang på informasjon Holdninger Tillit til og inntrykk av skattemyndighetene Opplevd oppdagelsesrisiko Oppfatninger av forhold i bransjen og etterlevelse hos andre - Dette er ikke en uttømmende oversikt over hva som påvirker etterlevelse, men alle temaer er forbundet til etterlevelse enten i skatteforskningen, i styringsdokumentene til etaten eller i måten vi jobber på.

5 Rapportering, regelverk og tilgang på informasjon

6 Relevant forskning Etterlevelsen øker når skattesystemet oppfattes rettferdig (Fortin et.al 2007, van Dijke og Verboon 2010) Skattemoralen vil øke når man blir behandlet med respekt (Feld og Frey 2003). Men dersom man blir behandlet som en unndrager, kan det redusere skattemoralen og skattyter kan svare ved å forsøke å unndra Skattytere vil akseptere at autoriteter tar avgjørelser som ikke går i deres favør, så lenge prosessen oppfattes som rettferdig og legitim (Taylor 2001) De etterlever ikke fordi de er engstelig for straffer, men fordi det oppfattes som legitimt

7 Rapportering og regelverk Påstander: Min virksomhet bruker unødvendig mye tid og ressurser på å rapportere inn til skattemyndighetene 33% Andel enige i % Skatte- og avgiftsreglene som angår min virksomhet er lette å forstå 38% 39 % Jeg opplever det som enkelt å orientere meg om skatte- og avgiftsforpliktelsene som gjelder min virksomhet 41% 42% Min virksomhet får tilstrekkelig informasjon fra skattemyndighetene om forpliktelsene som gjelder virksomheten 52% 47 % 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Enig Verken eller Uenig Vet ikke/uaktuelt Base: Representativt utvalg (N=1 339)

8 Virksomhetens opplevelse av skattemyndighetene Andel enige i 2016 Skattemyndighetene forstår min virksomhets behov 31% 31% Skattemyndighetene behandler min virksomhet på en rettferdig måte 70% 72% 0 % 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 % 90 % 100 % Enig Verken eller Uenig Vet ikke/uaktuelt Base: Representativt utvalg (N=1 339)

9 Skatteetatens fokus - Hvilke tilbakemeldinger får vi? Påstand: Skattemyndighetene har større fokus på å kontrollere om virksomheter gjør feil, enn å forhindre at feil oppstår 43% 48% 47% 35% 35% 34% 14% 12% 13% 8% 5% 6% Enig Verken eller Uenig Vet ikke/uaktuelt Base: Representativt utvalg (N=1339)

10 Skatteetatens fokus - Hvilke tilbakemeldinger får vi? Påstand: Skattemyndighetene fokuserer først og fremst på å kontrollere virksomheter som begår alvorlig skatte- og avgiftsunndragelse 39% 41% 30% 32% 20% 20% 11% 7% Enig Verken eller Uenig Vet ikke/uaktuelt Base: Representativt utvalg (N=1339)

11 Konkurransevilkår og muligheten for å unndra

12 Relevant forskning Skattemoralen synker dersom man oppfatter unndragelser som vanlig (Torgler og Frey 2007) Jo fler en kjenner som unndrar, jo større sannsynlighet for at en selv unndrar (Hasseldine et. al 1994) Jo mer utbredt unndragelser er, jo mer sosialt akseptert fremstår det (Sandmo 2004) Folk tilpasser sin rapportering til andres rapportering (Bazart og Bonein 2014)

13 Oppfatning av andre virksomheters rapportering Påstand: I Norge rapporterer det store flertallet av virksomheter korrekt og fullstendig til skattemyndighetene 64% 68% 62% 24% 25% 27% 8% 4% 7% 4% 3% 4% Enig Verken eller Uenig Vet ikke/uaktuelt Base: Representativt utvalg (N=1 339)

14 Oppfatning av andre virksomheters rapportering, pr. bransje Påstand: I Norge rapporterer det store flertallet av virksomheter korrekt og fullstendig til skattemyndighetene, andel helt eller delvis enig Maler og belegg Rengjøring Frisering, skjønnhet og kroppspleie Servering Andre bransjer Vedlikehold og rep av motorvogner Andre tjenesteytende næringer Taxi og turbil Industri etc Transport og lagring Snekkerarbeid Eiendom (utleie, omsetning, drift) Oppføring av bygninger Spesialisert bygg (elektriker,vvs) Primærnæringer Informasjon og kommunikasjon Varehandel etc Regnskap, revisjon 41% 50% 55% 57% 58% 58% 59% 61% 61% 64% 65% 65% 65% 66% 67% 67% 68% 83% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%

15 Hvordan oppfattes bransjen Påstander: I min bransje er det vanskelig å unndra skatter og avgifter 71% Andel enige i % Min virksomhet må ofte konkurrere mot bedrifter som har et lavere kostnadsnivå fordi de driver svart eller på annen måte unndrar skatter og avgifter 28% 28 % 0 % 10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 % 90 % 100 % Enig Verken eller Uenig Vet ikke/uaktuelt Base: Representativt utvalg (N=1 339)

16 Hvordan oppfattes bransjen Påstand: I min bransje er det vanskelig å unndra skatter og avgifter - andel enig 1 % Påstand: Min virksomhet må ofte konkurrere mot virksomheter som har et lavere kostnadsnivå fordi de driver svart eller på annen måte unndrar skatter og avgifter - andel enig 9 % 30 % 44 % 23 % 36 % 25 % 32 % Våre kunder er hovedsak virksomheter Våre kunder er hovedsak privatpersoner Våre kunder er begge deler/ca halvparten av hver Usikker/ikke svar Våre kunder er hovedsak virksomheter Våre kunder er hovedsak privatpersoner Våre kunder er Begge deler/ca halvparten av hver Usikker/ikke svar

17 Hvor lett er det å unndra? Påstand: I min bransje er det vanskelig å unndra andel uenig Endring fra 2016 prosentpoeng -2% Snekkerarbeid -3% Oppføring av bygninger -7% Maler og belegg -1% Rengjøring 9% Spesialisert bygg (elektriker,vvs) -3% Servering -1% Vedlikehold og rep av motorvogner -4% Frisering, skjønnhet og kroppspleie -6% Andre bransjer 9% Transport og lagring 0% Taxi og turbil 10% Informasjon og kommunikasjon -2% Industri etc 1% Primærnæringer -1% Andre tjenesteytende næringer -3% Varehandel etc 0% Regnskap, revisjon 1% Eiendom (utleie, omsetning, drift) 19% 19% 18% 15% 14% 13% 13% 12% 11% 11% 10% 9% 9% 7% 23% 23% 24% 34% -15% -5% 5% 15% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

18 -10% -10% Må ofte konkurrere Påstand: Min virksomhet må ofte konkurrere mot virksomheter som har et lavere kostnadsnivå fordi de driver svart eller på annen måte unndrar skatter og avgifter Endring fra 2016 Prosentpoeng -8% -6% -5% -3% -3% -2% -2% -1% -2% 0% 1% 1% 3% 3% 4% 4% Maler og belegg Taxi og turbil Vedlikehold og rep av motorvogner Snekkerarbeid Rengjøring Oppføring av bygninger Frisering, skjønnhet og kroppspleie Servering Spesialisert bygg (elektriker,vvs) Transport og lagring Varehandel etc Eiendom (utleie, omsetning, drift) Primærnæringer Andre tjenesteytende næringer Industri etc Andre bransjer Informasjon og kommunikasjon Regnskap, revisjon -15% -10% -5% 0% 5% 10% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%

19 Holdninger til etterlevelse

20 Relevant forskning Skattytere etterlever i større grad enn tradisjonelle, økonomiske modeller tilsier, og man bør heller spørre hvorfor skattytere frivillig etterlever og inkludere deres indre motivasjon for å betale skatt. (Bl.a. Andreoni et.al 1998, Feld og Frey 2003, Torgler og Frey 2007) Å etterleve er ikke et rasjonelt valg, men er påvirket av sosiale normer og personlige verdier, og ikke-rasjonelle beslutninger (Kornhauser 2007) Skattytere som fikk påminnelse om skattens betydning for velferden, det moralske og rettferdige ved å bidra rapporterte inn mer enn de som fikk påminnelse om at de kunne bli avslørt (Bott et.al 2014) Når skatteunndragelse blir sett på som moralsk akseptabelt, øker unndragelsene (Hasseldine et. al 1994)

21 Påstand: I enkelte tilfeller kan det aksepteres at en virksomhet bevisst unndrar skatt og avgift 100% 90% 80% 81% 91% 82% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 9% 9% 8% 9% 6% 2% 2% 1% 1% Enig Verken eller Uenig Vet ikke/uaktuelt Base: Representativt utvalg (N=1 339) * 2016 skiller seg noe fra 2017 og Dette skyldes trolig at vi i 2016 hadde en oppfølging av dette spørsmålet hvor de som svarte enig fikk spørsmål om i hvilke situasjoner kan det aksepteres. Fra lydopptak hørte vi at noen endret svar fra enig til uenig. Ni prosent i 2017 tilsvarer 2014 undersøkelsen (hvor vi heller ikke hadde noen oppfølging)

22 Påstand: Andel enig. I enkelte tilfeller kan det aksepteres at en virksomhet bevisst unndrar skatt og avgift 6,2% 11,1% 15,0% Hovedsak virksomheter Hovedsak privatpersoner Begge deler/ca halvparten av hver Base: Representativt utvalg (N=1339) Rengjøring 19,6 % Servering 15,8 % Oppføring av bygninger 15,5 % Taxi og turbil 14,7 % Snekkerarbeid 14,3 % Spesialisert bygg (elektriker,vvs) 12,9 % Vedlikehold og rep av motorvogner 12,0 % Maler og belegg 11,8 % Varehandel etc 10,5 % Primærnæringer 10,1 % Transport og lagring 8,9 % Informasjon og kommunikasjon 8,6 % Andre tjenesteytende næringer 7,1 % Andre bransjer 6,7 % Industri etc 5,9 % Frisering, skjønnhet og kroppspleie 5,1 % Eiendom (utleie, omsetning, drift) 3,9 % Regnskap, revisjon 3,4 % 0,0 % 10,0 % 20,0 % 30,0 % Base: Alle (N=2 001)

23 Opplevd oppdagelsesrisiko 23

24 Oppdagelsesrisiko - relevant forskning Økt oppdagelsesrisiko reduserer unndragelser (Allingham og Sandmo 1972) Skattyter vil vurdere gevinsten av å unndra opp mot risikoen for å bli oppdaget og størrelsen på straffen Skattytere som har blitt kontrollert, vurderer oppdagelsessannsynligheten som høyere enn de som ikke har hatt kontroll. De unndrar også mindre (Spicer og Hero 1985) Jo mer utbredt unndragelser er, jo mer sosialt akseptert fremstår det, jo lavere blir oppdagelsesrisikoen (Sandmo 2004) SERO og Kriminalitets og Sikkerhetsundersøkelsen (KRISINO) måler den opplevde sannsynligheten for å bli oppdaget - omtales som opplevd oppdagelsessannsynlighet KRISINO kun virksomheter med ansatte men historikk tilbake til 2006 SERO representativt for alle ansatte, ønsker å bruke oppdagelsessannsynlighet fra SERO framover.

25 Oppdagelsesrisiko Oppdagelsesrisiko har blitt målt gjennom Kriminalitets- og sikkerhetsundersøkelsen (KRISINO) KRISINO-undersøkelsen går tilbake til 2006 Utvalget består av virksomheter med ansatte, og av offentlige og private Skatteetatens undersøkelse om etterlevelse, rapportering og oppdagelsesrisiko (SERO) Undersøkelsen er gjennomført 2012, 2014, 2016 og 2017 Representativt for hele næringslivet

26 * Skatteetatens undersøkelser, resultater er vektet for å sammenlikne med KRISINO 100 % Opplevd oppdagelsessannsynlighet tidsserie for virksomheter med ansatte Påstand: Dersom en virksomhet i din bransje unnlater å rapportere inn alle skatter og avgifter, hvor stor sjanse tror du det er for at skattemyndighetene oppdager dette, er det svært stor, stor, liten eller svært liten» 90 % 80 % 70 % 11% 10% 10% 7% 31% 27% 25% 24% 11% 6% 24% 33% 11% 29% 4% 30% 10% 30% 7% 18% 3% 37% 60 % 50 % 40 % 42% 35% 37% 38% 36% 41% 39% 40% 40% 44% 39% Svært liten Liten Stor Svært stor Vet ikke/uaktuelt 30 % 20 % 10 % 0 % 20% 20% 22% 21% 26% 20% 16% 16% 15% 11% 15% 4% 7% 8% 8% 8% 4% 5% 6% 5% 6% 5% * * * 2017

27 Liten oppdagelsessannsynlighet -næring Spesialisert bygg (elektriker,vvs) 0 Maler og belegg Regnskap, revisjon Snekkerarbeid Oppføring av bygninger Andre bransjer Eiendom (utleie, omsetning, drift) Transport og lagring Andre tjenesteytende næringer Rengjøring Industri etc Vedlikehold og rep av motorvogner Primærnæringer Informasjon og kommunikasjon Varehandel etc Frisering, skjønnhet og kroppspleie Taxi og turbil Servering 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Endring fra 2016 Prosentpoeng

28 Bakgrunn for liten oppdagelsessannsynlighet Påstand: Hvorfor tror du det er liten sannsynlighet for at Skattemyndighetene oppdager unndragelser? Skattemyndighetene har ikke ressurser til det For få kontroller Enkelt å skjule noe/unndra Vanskelig å oppdage Kontroller finner ingenting/ikke grundig nok Usikker/vet ikke Annet Ikke mulig å oppdage 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%

29 Bakgrunn for høy oppdagelsessannsynlighet Hvorfor tror du det er stor sannsynlighet for at Skattemyndighetene oppdager unndragelser? De har gode kontrollrutiner Skattemyndighetene vet hva de ser etter/følger med Mange kontroller/fokus på vår bransje Systemet er gjennomsiktig/transparent Skattemyndighetene har mye opplysninger Usikker/vet ikke Annet Det oppdages før eller senere Få muligheter til å unndra Risikerer å bli angitt 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

30 Hvor stor sannsynlighet tror du det er for at din virksomhet vil bli kontrollert av skattemyndighetene de nærmeste to årene? Andel stor sannsynlighet 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Sannsynlighet for kontroll 49% 49% 46% 45% 4% 6% Liten Stor Vet ikke/vil ikke svare Servering Taxi og turbil Frisering, skjønnhet og kroppspleie Transport og lagring Rengjøring Vedlikehold og rep av motorvogner Oppføring av bygninger Informasjon og kommunikasjon Primærnæringer Spesialisert bygg (elektriker,vvs) Varehandel etc Maler og belegg Industri etc Snekkerarbeid Eiendom (utleie, omsetning, drift) Andre bransjer Andre tjenesteytende næringer Regnskap, revisjon 22% 46% 46% 44% 42% 41% 40% 40% 60% 57% 55% 51% 50% 47% 63% 61% 68% 72% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%

31 44% Leverandør Hvor vanskelig eller enkelt synes du det er å finne ut om leverandører din virksomhet kjøper tjenester av, opererer hvitt? 10% 24% 23% vanskelig verken eller enkelt vet ikke/vil ikke svare Transport og lagring Eiendom (utleie, omsetning, drift) Industri etc Andre bransjer Maler og belegg Vedlikehold og rep av motorvogner Varehandel etc Oppføring av bygninger Taxi og turbil Spesialisert bygg (elektriker,vvs) Andre tjenesteytende næringer Regnskap, revisjon Rengjøring Servering Informasjon og kommunikasjon Primærnæringer Snekkerarbeid Frisering, skjønnhet og kroppspleie Vanskelig fordelt på næring Base: Representativt utvalg (N=1 339) 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% Base: Hele utvalget vektet (N=2001)

32 Privat eller proffmarked Er kundene til din virksomhet i hovedsak virksomheter, privatpersoner eller ca halvparten hver? 29 % 23 % 48 % Hovedsak virksomheter Hovedsak privatpersoner Begge deler/ca halvparten av hver Base: Representativt utvalg (N=1 339) Informasjon og kommunikasjon Transport og lagring Regnskap, revisjon Primærnæringer Industri etc Eiendom (utleie, omsetning, drift) Andre tjenesteytende næringer Rengjøring Varehandel etc Andre bransjer Spesialisert bygg (elektriker,vvs) Maler og belegg Vedlikehold og rep av motorvogner Oppføring av bygninger Taxi og turbil Snekkerarbeid Servering Frisering, skjønnhet og kroppspleie Virksomhetens kunde fordelt etter bransje 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Hovedsak virksomheter Hovedsak privatpersoner Begge deler/ca halvparten hver Base: Alle (N=1971)

33 Referanser Allingham, M. G. and Sandmo, A. (1972) Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis, Journal of Public Economics 1: Alstadsæter A. and Jacob M. (2013) "The Effect of Awareness and Incentives on Tax Evasion", CESifo Working Paper Series No Andreoni, J., Erard, B. and Feinstein, J. (1998) Tax compliance, Journal of Economic Literature 36: Bazart, C., A. Bonein (2014) Reciprocal relationships in tax compliance decisions, Journal of Economic Psychology, Elsevier, 2014, 40 Bott, K. Cappelen, A., Sørensen, E., Tungodden, B. (2014) You ve got mail: A randomised field experiment on tax evasion NHH department of Economics Discussion Paper 26/2014 Feld L.P. and Frey B.S. (2003) Deterrence and Tax Morale: How Tax Administrations and Taxpayers Interact, OECD Papers Vol. 3 Issue 10 Fortin B., Lacroix G. and Villeval M.C. (2007) Tax evasion and social interactions, Journal of Public Economics, Vol. 91, No ; p Hasseldine, J., Kaplan S. E. and Fuller L. R. (1994) Characteristics of New Zealand tax evaders: A note Accounting & Finance Vol. 34 Issue 2, Kopczuk, W. (2006) Tax Simplification and Tax Compliance: An Economic Perspective. Bridging the Tax Gap Kornhauser M (2007) Normative and Cognitive Aspects of Tax Compliance: Literature Review and Recommendations for the IRS Regarding Individual Taxpayers, National Taxpayer Advocate, II 2007 Annual Report to Congress 138 Park C. and Huyn J. K. (2003) Examining the determinants of tax compliance by experimental data: a case of Korea, Journal of Policy Modeling Vol. 25, Issue 8: Sandmo (2004) The theory of tax evasion: A retrospective view. NHH Discussion Paper 31/04, Nordic Workshop on Tax Policy and Public Economics in Helsinki Spicer M. W. and Hero R. E. (1985) Tax evasion and heuristics. A research note, Journal of Public Economics 26: Taylor, N. 2001, Taxpayers Who Complain About Paying Tax: What Differentiates Those Who Complain From Those Who Don t. Centre for Tax System Integrity, The Australian National University. Working Paper No 9. Torgler,B and Frey, B.S. (2007) Tax morale and conditional cooperation, Journal of Comparative Economics, Elsevier, 35 (1): van Dijke M. and Verboon P. (2010) Trust in authorities as a boundary condition to procedural fairness effects on tax compliance, Journal of Economic Psychology 31:80 91

34