Landbruksbeskatningen - skog. Benthe E. Løvenskiold, NORSKOG

Transkript

1 Landbruksbeskatningen - skog Benthe E. Løvenskiold, NORSKOG Vestfold 8.juni 2016

2 Skogbrukets bidrag til samfunnet Nøkkelrolle for å utvikle og realisere det grønne skiftet i Norge Bærekraftig grunnlag for å øke uttaket til minst 15 mill. m3 ( dvs. 35% økning) Skog- og trenæringen har et økonomisk omsetningspotensial på minst 180 mrd. pr. år, mer enn en firedobling av nivået fra

3 Alt avhenger av : Skogeierens JA

4 Virksomhetsbegrepet (2016) - Flat kapitalskatt 25% - Ikke gjennomsnittsligning - Ikke næringsoppgave - Beholder skogfond og mulighet for tilskudd

5 Retningslinjene fra skattedir. Svært uklar grense, 100 m3-200 m3 Utgangspunkt i tilvekst fra RF-1016 Overgangsordning, var dårlig Ny ordning i RNB

6 RF 1016, økonomisk drivverdig skog Bonitets- Nyttbar Areal i Nyttbar klasse tilvekst pr da. da tilvekst totalt Super 0, Høy 0, Middels 0, Lav 0, Sum

7 Aktivitetskravet tar sikte på å ha en viss varighet har et visst omfang er egnet til å gi overskudd over tid drives for skattyters regning og risiko

8 Overgangsordning Faktiske inntekter Gjennomsnittsli gnede inntekter Underheng/ overheng Fra faktiske inntekter 2012 Fra faktiske inntekter 2013 Fra faktiske inntekter 2014 Fra faktiske inntekter 2015 Sum Sum

9 Skatt generelt Selskapsskatten settes ned 25-> 23 Landbruket er «låst» til EPF pga konsesjon Forskjellen mellom AS og EPF med løpende beskatning blir enda større Investeringer i landbruket blir dyrere enn i AS

10 EPF ca 50%, AS 25 % EPF AS Brutto ekstrainntekt fra avvirkning Kr Skatt Disponibelt beløp til investering

11 Satser 2016 Skatt alm.inntekt 25 % Trygdeavgift Næringsinntekt jord/skog 11,4 % Trinnskatt (Toppskatt) Trinn 1, fra kr 0,44 % Trinn 2, fra kr 1,7 % Trinn 3 fra kr 10,7 % Trinn 4 fra kr 13,7 % Maks. skatt jord/skog inntekt 50,1 %

12 Konsekvens Skoginntekt beskattes i nivå 25 50,1 % (2016) Skogeiere som har annen inntekt får hoveddelen av skoginntekten lagt på sin lønnsinntekt. Mange skogeiere har marginal skatt for sin skoginntekt på nivå 47,1 eller 50,1 %

13 Skogfond Det viktigste «skatteverktøy» vi har Bidrar til økt hogst Bidrar til økte investeringer «Virker» bare ved aktivitet

14 Regneeksempler Investering for kr ,- Skattesats 48 % a) Kun utgiftsføring b) Skogfond med skattefordel c) Skogfond med skattefordel + statstilskudd

15 Kun utgiftsføring Utgifter Inntekter A Investering kr B Statstilskudd kr 0 C Skogfond kr 0 D Reduksjon i skattepliktig inntekt kr E Redusert skatt kr Netto kostnad (A - E) kr Netto kostnad med 48 % skatt kr

16 SKOGFOND MED SKATTEFORDEL Utgifter Inntekter A Investering kr B Statstilskudd kr 0 C Skogfond kr D E Skattefordel 85%, inntektsfører 15% av ,- kr Reduksjon i skattepliktig inntekt kr F Redusert skatt kr (48 % av ,-) Netto kostnad (A - F) kr

17 SKOGFOND MED SKATTEFORDEL + STATSTILSKUDD Utgifter Inntekter A Investering kr B Statstilskudd kr C Skogfond kr D E Skattefordel 85 % Inntektsfører 15% av ,- kr Reduksjon i skattepliktig inntekt kr F Redusert skatt kr (48 % av ,-) Netto kostnad (A-B-F) kr 7 840

18 Egenandel etter skatt for skoginvesteringer finansiert med skogfond og bidrag Skattesats Statsbidrag 0 20 % 40 % 25 % 53,8 % 43,0 % 32,3 % 38,4 % 29,0 % 23,2 % 17,4 % 47,4 % 12,3 % 9,8 % 7,4 % 50,4 % 6,8 % 5,4 % 4,1 %

19 Forslag til ny landbruksbeskatning Gjennomsnittsligning erstattes med «Tømmerkonto» Skogfond til skogbruksplan

20 FIN om gjennomsnittsligning: Unødvendig komplisert De med manglende kunnskap kan komme uheldig ut Store muligheter for skattetilpasning

21 Tømmerkonto: Samme mønster som gevinst- og tapskonto (20%) Kun nettoinntekter fra tømmersalg, da disse typisk svinger mye Ikke inntekter fra jakt, fiske, leieinntekter Ikke utgifter til skogkultur, vei og formål dekket av skogfond

22 Fordeler med tømmerkonto: Forhindrer urimelig høy beskatning, slik som dobbeltbeskatning ved oppstart. Mindre skatteplanlegging i forbindelse med eierskifte. Skattekreditten kan bli vesentlig større. Muligheten til å regulere inntekten som kommer til beskatning det enkelte år blir større

23 Fordeler forts. Negativ tømmerkonto kan i sin helhet føres mot årets overskudd. Kostnader til skogkultur, vei ol. kan utgiftsføres direkte det enkelte år. Enklere å holde oversikt over en balansepost enn over resultat de siste fem år. Ordningen er fleksibel

24 Ulemper med tømmerkonto: Ordningen med dagens avbruddsligning opphører. Ordningen med dagens oppstartsligning opphører. Det kan bli komplisert å vite hva som skal være med og ikke på tømmerkonto

25 Ulemper forts. Dagens regelverk er godt innarbeidet hos skogeiere og regnskapsførere. Systemet vil neppe være noe enklere enn dagens system. Skifte av system har i seg selv en kostand

26 Overgangsordning: Gj.snitt fra 4 siste års faktiske Underheng til 2017 År Inntekt Gj.snitt. inntekter Sum 4 år Sum 9 år

27 Løsning for tømmerkonto: Skogfond til nedskriving av kostpris, slik som tidligere Forbedrer ny eiers likviditet i starten av sin eierperiode Likviditetsforbedringen øker evnen til å investere i utvikling av eiendommen Sterkt avvirkningsfremmende

28 Flat skatt: Vil være svært enkelt Trenger ingen utjevningsordning Mindre behov for AS Ikke behov for fondsavsetning for EPF Fører til økt avvirking

29 Gevinstbeskatningen Vi ønsket å fjerne den både ut av og innad i familien Regjeringen ville gjøre den lik for alle (25%) Resultat Senket ut av familien 50 -> 25 % Fortsatt ingen skatt innad Fortsatt oppreguleringsadgang til

30 Formuesskatten - skattemeldingen Forslag om å øke skogfaktor 5-> 10 Arbeidene kapital se på løsninger

31 RF 1016, økonomisk drivverdig skog Bonitets- Nyttbar Areal i Nyttbar klasse tilvekst pr da. da tilvekst totalt Super 0, Høy 0, Middels 0, Lav 0, Sum

32 Beregning av formuesverdi 1. Beregnet tilvekst 2. Avkastningsverdi, kommunevis, 9 ulike 130 kr/m3 25 kr/m3 3. Skogfaktor, m3 x 90 kr/m3 x 5 = ,

33 Innstillingen fra finanskomiteen Ikke øke skogfaktoren 20 % reduksjon i verdsetting av aksjer og driftsmidler Hva er driftsmidler? - skogeiendom (post 4.3.4) - deler av annen skattepliktig formue (post 4.5.4)

34 Erik Lundberg: «Vi skal ikke klage over de høye skattene, men heller glede oss over at de er lavere i dag enn de noen gang kommer til å bli.»