Rettledning for personer bosatt i utlandet som mottar pensjon og uføreytelser fra Norge

Transkript

1 SKATTEMELDING 2016 Rettledning for personer bosatt i utlandet som mottar pensjon og uføreytelser fra Norge TAX RETURN 2016 Guidelines for persons resident abroad who receive pensions and disability benefits from Norway Leveringsfrist: 30. april 2017 Final date of submission: 30 April 2017 BOKMÅL/ENGLISH skatteetaten.no

2 Innhold: Generelt om skatteplikten til Norge 2 Levering av skattemeldingen 2 Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med landet der du bor 5 Særlige regler for personer som bor i et EU/EØS-land 7 Contents: General information about tax liability to Norway 9 Submission of your tax return 9 Full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country where you are resident 12 Special rules for persons resident in an EU/EEA country 14 For inntektsåret 2016 får personer som er skattemessig bosatt i utlandet og som mottar pensjon og uføreytelser fra Norge «Skattemelding for inntekts- og formuesskatt lønnstakere og pensjonister mv.» Generelt om skatteplikten til Norge Pensjoner og uføreytelser som du får utbetalt fra Norge, er skattepliktige i Norge selv om du ikke er skattemessig bosatt i Norge. Dette gjelder både om du er skattemessig emigrert fra Norge og om du aldri har bodd i Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon/ uføreytelse. Det gjelder enkelte unntak fra skatteplikten: Du kan ha krav på helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med det landet der du er bosatt. Du skal ikke betale skatt av pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, når du ikke har opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden. Du kan ha krav på en lavere skatt enn 15 prosent, når du bor i et EU/EØS-land og minst 90 prosent av din inntekt er skattepliktig i Norge. Da kan du kreve at skatten blir beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn under 17 år. Hvordan unngår du dobbeltbeskatning Er pensjonen eller uføreytelsen skattepliktig både i Norge og det landet der du er bosatt, er det bostedslandet som skal sørge for at du ikke blir dobbeltbeskattet. Skatteoppgjøret som du får i oktober, viser hvor mye skatt du har betalt i Norge. Skatteoppgjøret kan brukes som dokumentasjon overfor skattemyndighetene i ditt bostedsland. Levering av skattemeldingen I 2017 får du en skattemelding i stedet for en selvangivelse. Opplysninger som Skatteetaten har fått fra NAV og/eller andre som utbetaler pensjon og uføreytelser er ført inn i skattemeldingen. Er du ikke skattepliktig i Norge for hele beløpet, må du endre beløpet i skattemeldingen. Det er det skattepliktige beløpet som skal stå i posten når du leverer skattemeldingen. Har du mottatt norsk pensjon/uføreytelse som er skattepliktig, men som ikke er forhåndsutfylt, må du oppgi beløpet i riktig post i skattemeldingen. Du kan skrive hva beløpet gjelder i POST 5.0 (Tilleggsopplysninger). Du må levere skattemeldingen senest 30. april Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med det landet der du bor Mener du at hele eller en del av din pensjon eller uføreytelse er skattefri i Norge etter reglene i skatteavtalen med det landet der du er bosatt, må du endre det beløpet som står i skattemeldingen og oppgi det beløpet som er skattepliktig. Du må levere skattemeldingen senest 30. april Skatteetaten kan kreve at du sender inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Certificate of Residence må være i original og ikke eldre enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland før de har sendt ut skatteoppgjøret for Skatteetaten kan også kreve at du sender inn annen dokumentasjon når bare visse typer pensjoner/uføreytelser er skattefrie, eller det er andre vilkår for skattefritak. For mer informasjon om hvilke typer pensjoner/uføreytelser som er skattefrie og hvilken dokumentasjon Skatteetaten kan kreve at du sender inn, se temaet «Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen 2 Skattemelding 2016 Rettledning

3 med det landet der du bor» på SIDE 5. Hvis du ikke leverer skattemeldingen og oppgir hvilke beløp som er skattepliktige, anses skattemeldingen for å være levert med de forhåndsutfylte opplysningene. Du vil da få 15 prosent skatt på pensjonen/ uføreytelsen på skatteoppgjøret. Du må levere skattemeldingen og oppgi det skattepliktige beløpet også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent. Skattefritak for pensjon og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger mv. når du ikke har opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i folketrygden Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholding i den norske folketrygden, er pensjon og uføreytelser fra Merk alle vedlegg på papir med navn og fødselsnummer. Oppgi antall vedlegg på skattemedingen. private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger skattefrie. Inneholder skattemeldingen pensjoner/ uføreytelser som ikke er skattepliktige, må du endre det beløpet som står i skattemeldingen og oppgi det beløpet som er skattepliktig. Du må levere skattemeldingen senest 30. april Hvis du ikke leverer skattemeldingen og oppgir hvilke beløp som er skattepliktige, får du 15 prosent skatt på pensjonen/uføreytelsen på skatteoppgjøret. Særlige regler for personer som bor i et EU/EØS-land Er du bosatt i et EU/EØS-land og du er skattepliktig i Norge for minst 90 prosent av din inntekt, kan du kreve at skatten blir beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. Er du gift, skal også ektefellens inntekt tas med i vurderingen av hvor stor del av inntekten som er skattepliktig i Norge. Du må da levere skattemeldingen senest 30. april 2017 og skrive i POST 5.0 (Tilleggsopplysninger) at du krever at skatten blir beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. Skatteetaten kan kreve at du sender inn opplysninger om dine inntekter mv. i Norge og utlandet. Skatteetaten kan også kreve at du sender inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Certificate of Residence må være i original og ikke eldre enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland, før de har sendt ut skatteoppgjøret for For mer informasjon om hvilken dokumentasjon Skatteetaten kan kreve at du sender inn, se temaet «Særlige regler for personer som bor i et EU/EØS-land» på SIDE 7. Leveringsfritak Du trenger ikke å levere skattemeldingen dersom opplysningene er korrekte og fullstendige. Du vil da få 15 prosent skatt på pensjonen/uføreytelsen på skatteoppgjøret. Elektronisk tilgang til din skattemelding mv. slik logger du inn Følgende innloggingsalternativer gir deg elektronisk tilgang til skattemeldingen din på skatteetaten.no: 1. ID-porten/MinID Har du registrert deg som bruker i ID-porten/MinID og oppgitt mobilnummer og e-postadresse, får du engangskoder umiddelbart på SMS. Du må ha følgende for å registrere deg: Fødselsnummer/D-nummer Mobiltelefon eller e-postadresse PIN-koder (trenger du PIN-koder til MinID bestiller du på skatteetaten.no/pin) Leveringsmåter Du kan levere skattemeldingen på skatteetaten.no. Du kan levere på papir. Du kan velge leveringsfritak hvis de forhåndsutfylte opplysningene er korrekte og hele pensjonen/uføreytelsen er skattepliktig i Norge. Papirfri skattemelding Ønsker du papirfri skattemelding, kan du bli elektronisk bruker. Gå inn på skatteetaten.no/ ebruker. Leveringsfrist Frist for levering av skattemeldingen er 30. april BankID 3. Buypass 4. Commfides 5. BankID på mobil Etter å ha valgt innloggingsalternativ følger du veiledningen du får underveis. Du kan søke Skatteetaten om utsatt leveringsfrist dersom du har særlige grunner, for eksempel sykdom eller reisefravær, som gjør det svært vanskelig for deg å levere skattemeldingen innen fristen. Søk etter 3

4 skjemaet RF-1115 på skatteetaten.no/skjema for mer informasjon om utsettelse. Du kan søke elektronisk. Ønsker du ikke å søke elektronisk, må du snarest sende skriftlig søknad hvor du oppgir fødselsnummer, navn og adresse samt en kort begrunnelse for søknaden. Skatteoppgjør Skatteoppgjøret kommer i oktober. Skattepenger til gode Har du penger til gode på skatten, kan du få beløpet inn på bankkonto. På tilgodebeløpet er det beregnet rentegodtgjørelse. Tilgodebeløp (med rentegodtgjørelse) på kr 99 eller lavere vil ikke bli tilbakebetalt. Har du ikke konto i norsk bank eller du ønsker tilgodebeløpet overført til konto i bank utenfor Norge, ber vi deg sende inn opplysninger om kontonummer (IBAN, SWIFT/BIC) og bankens navn og adresse. Opplysningene sendes skriftlig og signert til Skatt nord, Avdeling innkreving, Postboks 6310, NO-9293 Tromsø. Du må legge ved en bekreftet kopi av pass (eller annen legitimasjon med bilde) og dokumentasjon som viser at du er eier av kontoen eller at du har disposisjonsrett til den. Har ikke Skatteetaten fått opplysninger om bankkonto, får du eventuelt tilgodebeløp tilsendt på utenlandssjekk. Restskatt På restskatt er det beregnet et rentetillegg. Restskatt (med rentetillegg) på kr 99 eller lavere kreves ikke inn. Nærmere opplysninger om renteberegningen og rentesatser i skatteoppgjøret kan du få ved å gå inn på skatteetaten.no/skatteoppgjor eller ved å henvende deg til Skatteetaten. Tilleggsforskudd Er det trukket for lite skatt i 2016, kan du betale tilleggsforskudd. Betaler du tilleggsforskudd innen 31. mai 2017 unngår du renter på restskatt. Tilleggsforskudd skal innbetales til: konto , IBAN NO , SWIFT/BIC: NDEANOKK. Endring av grunnlaget for inntektsskatt Er beløpene som står i skattemeldingen feil slik at du har fått beregnet for mye eller for lite skatt, kan du sende inn en korrigert skattemelding. Opplysninger om pensjon i skattemeldingen Opplysninger som Skatteetaten har fått fra NAV og/eller andre som har utbetalt pensjon i 2016, er ført inn i skattemeldingen. Har du fått etterbetalt pensjon fra folketrygden eller fra andre, skal du opplyse om dette i POST 5.0 (Tilleggsopplysninger). Skatten på hele etterbetalingen blir beregnet i utbetalingsåret, men Skatteetaten skal sørge for at skatten ikke blir høyere enn om skatten på pensjonen var blitt beregnet i det eller de årene etterbetalingen gjelder for. POST Pensjon fra folketrygden Posten omfatter pensjon fra folketrygden. POST Pensjon fra andre enn folketrygden Posten omfatter utbetalinger fra forskjellige pensjonsordninger som egen tjenestepensjon, avtalefestet pensjon (AFP), livrenter/ pensjoner i arbeidsforhold, krigspensjon og føderådsytelser (kårytelser) i jord- og skogbruk. Posten omfatter også utbetalinger fra individuell pensjonsavtale/individuell pensjonsordning (IPA og IPS). POST Ektefelletillegg Posten omfatter skattepliktig ektefelletillegg fra folketrygden og private pensjonsordninger. Opplysninger om uføretrygd og andre uføreytelser i skattemeldingen Opplysninger som Skatteetaten har fått fra NAV og/eller andre som har utbetalt uføreytelser i 2016, er ført inn i skattemeldingen. POST Uføretrygd fra folketrygden Posten omfatter uføreytelser fra folketrygden. POST Uføreytelser fra SPK Posten omfatter uføreytelser fra Statens Pensjonskasse (SPK). POST Uføreytelser fra andre pensjonsordninger (herunder uføreytelser fra IPA/IPS) Posten omfatter uføreytelser fra offentlige og private tjenestepensjonsordninger, uføreytelser fra individuell pensjonsforsikringsavtale og pensjonsspareavtale (inkludert IPA/IPS) og kollektive livrenteavtaler inngått før POST Ektefelletillegg uføre Posten omfatter skattepliktig ektefelletillegg til mottakere av uføretrygd fra folketrygden. 4 Skattemelding 2016 Rettledning

5 Tema Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med det landet der du bor Norge har skatteavtaler med en rekke land. Disse avtalene regulerer blant annet om pensjon og uføreytelser fra Norge skal beskattes i Norge eller ikke. Etter noen skatteavtaler er alle pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge, skattepliktige i Norge. Etter andre skatteavtaler er alle eller visse typer pensjoner og uføreytelser skattefrie i Norge. Er du bosatt i et av disse landene og har pensjon/uføreytelser som ikke skal beskattes i Norge, må du endre det beløpet som står i skattemeldingen og oppgi det beløpet som er skattepliktig. Skatteetaten kan kreve at du du sender inn dokumentasjon som viser at du har rett til skattefritak. Se under «Krav til dokumentasjon (skatteavtaler)». De mest aktuelle skatteavtalene er omtalt nedenfor. Argentina, Brasil, Canada, Filippinene, Hellas og Indonesia Bor du i Argentina, Brasil, Canada, Filippinene, Hellas eller Indonesia, er alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattepliktige i Norge. Estland, Irland, Kroatia, Latvia, Litauen, Marokko, Russland og Spania Bor du i Estland, Irland, Kroatia, Latvia, Litauen, Marokko, Russland eller Spania, skal pensjon og uføreytelser ikke beskattes i Norge. Australia Bor du i Australia, skal pensjon ikke beskattes i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) skal heller ikke beskattes i Norge. Er du australsk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke beskattes i Norge. Er du ikke australsk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, er den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste (inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattepliktig i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre offentlige pensjonsordninger. Uføretrygd fra folketrygden og andre uføreytelser (med unntak av livrenter) er skattepliktige i Norge. Belgia Bor du i Belgia, skal pensjon ikke beskattes i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skal heller ikke beskattes i Norge. Er du belgisk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke beskattes i Norge. Er du ikke belgisk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, er den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste, skattepliktig i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre offentlige pensjonsordninger. Bulgaria Det er en ny skatteavtale med Bulgaria fra Bor du i Bulgaria, er alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattepliktige i Norge. Frankrike Bor du i Frankrike, skal pensjon fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, ikke beskattes i Norge. Uføreytelser fra andre ordninger enn folketrygden skal heller ikke beskattes i Norge. Pensjon og uføretrygd fra folketrygden og pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste, er skattepliktige i Norge. Italia Bor du i Italia, skal pensjon ikke beskattes i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skal heller ikke beskattes i Norge. 5

6 Er du italiensk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke beskattes i Norge. Er du ikke italiensk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, er den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste (inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattepliktig i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre offentlige pensjonsordninger. Kypros Bor du på Kypros, er alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattepliktige i Norge. Malaysia Bor du i Malaysia, skal pensjon tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste og livrenter ikke beskattes i Norge. Uføreytelser som er erstatning for påførte skader, skal heller ikke skal beskattes i Norge. Andre pensjoner og uføreytelser er skattepliktige i Norge. Nederland Bor du i Nederland er alle pensjoner og uføreytelser skattepliktige i Norge. Bodde du i Nederland og hadde norsk pensjon/uføreytelse i 2013, skal pensjon fra folketrygden, pensjon/uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon/uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke beskattes i Norge. Andre pensjoner/ uføreytelser er skattepliktige i Norge. Dette gjelder om du ikke før utgangen av 2015 har gitt beskjed til skatteetaten både i Norge og Nederland om at du vil beskattes i Norge for alle norske pensjoner og uføreytelser. Nordiske land Bor du i et annet nordisk land skal uføreytelser fra private og offentlige tjenestepensjonsordninger og uføreytelser fra andre private pensjonsordninger (med unntak av livrenter) ikke beskattes i Norge. Alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) er skattepliktige i Norge. Pakistan Bor du i Pakistan, skal pensjon, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke beskattes i Norge. Uføreytelser fra private og offentlige tjenestepensjonsordninger og uføreytelser fra andre private pensjonsordninger (med unntak av livrenter), er skattepliktige i Norge. Polen Bor du i Polen, skal pensjon og uføreytelser fra private pensjonsordninger som ikke er obligatoriske pensjonsordninger eller skattefavoriserte pensjonsordninger, ikke beskattes i Norge. Pensjon, uføretrygd og andre uføreytelser som utbetales av NAV, er skattepliktige i Norge. Pensjon og uføreytelser fra innskudds- og foretakspensjonsordninger og fra livrenter (IPA/IPS) er også skattepliktige i Norge. Portugal Bor du i Portugal, skal pensjon tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger ikke beskattes i Norge. Er du portugisisk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger heller ikke beskattes i Norge. Andre pensjoner og uføreytelser er skattepliktige i Norge. Storbritannia Bor du i Storbritannia, er pensjon, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger skattepliktige i Norge. Uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og uføreytelser fra andre private pensjonsordninger skal ikke beskattes i Norge. Er du britisk statsborger, skal pensjon/uføreytelser fra offentlige tjeneste- pensjonsordninger ikke beskattes i Norge. Personer som bodde i Storbritannia og hadde en norsk pensjon/uføretyelse den 16. desember 2013, kan velge at følgende typer ytelser fortsatt ikke skal beskattes i Norge: pensjon og uføretrygd fra folketrygden når ytelsene ikke er knyttet til tidligere offentlig tjeneste, pensjon fra private tjenestepensjonsordninger, pensjon fra andre private pensjonsordninger og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS). Har du fått skattefritak i 2015 for en pensjon eller en uføreytelse som du også hadde i 2013, skal den pensjonen/uføreytelsen ikke beskattes i Norge. Sveits Bor du i Sveits, er pensjon knyttet til tidligere privat eller offentlig tjeneste skattepliktig i Norge. Andre pensjoner og uføreytelser skal ikke beskattes i Norge. Thailand Bor du i Thailand, skal den delen av pensjonen som er beskattet i Thailand, ikke beskattes i Norge. Den delen av uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) som er beskattet i Thailand, skal heller ikke beskattes i Norge. Uføreytelser fra offentlige og private tjenestepensjonsordninger og uføreytelser fra andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter) er skattepliktige i Norge. Tyrkia Bor du i Tyrkia, skal pensjon tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste, uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke beskattes i Norge. Er du tyrkisk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger heller ikke beskattes i Norge. Andre pensjoner og uføreytelser er skattepliktige i Norge. 6 Skattemelding 2016 Rettledning

7 Tyskland Bor du i Tyskland, er alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattepliktige i Norge. USA Bor du i USA, skal pensjon og uføreytelser tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste ikke beskattes i Norge når pensjonen utbetales av andre enn NAV. Det samme gjelder pensjon og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS). Andre pensjoner og uføreytelser er skattepliktige i Norge. Øvrige land Bor du i et land som ikke er nevnt ovenfor, kan du ta kontakt med Skatteetaten for mer informasjon. Krav til dokumentasjon (skatteavtaler) Skatteetaten kan kreve at du sender inn dokumentasjon som viser at du har rett til skattefritak i Norge for hele eller deler av din pensjon/uføreytelse. Når du har opplyst i skattemeldingen at bare en del av pensjonen/uføreytelsen er skattepliktig som følge av reglene i en skatteavtale, kan Skatteetaten kreve at du sender inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland at du opplyser om du har arbeidet for en norsk offentlig arbeidsgiver og eventuelt hvor mange år du har vært ansatt i offentlig tjeneste og hvor mange år du har vært ansatt i privat tjeneste og/eller vært selvstendig næringsdrivende. Dette gjelder når du får pensjon. at du dokumenterer hvor stor del av pensjonen som ikke skal beskattes i Norge når pensjonen utbetales av NAV. Dette gjelder når du får pensjon. Certificate of Residence må være utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Certificate of Residence må være i original og ikke eldre enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland, før de har sendt ut skatteoppgjøret for Krav til ekstra dokumentasjon for personer bosatt i Thailand Når du er skattemessig bosatt i Thailand, kan Skatteetaten også kreve at du sender inn et «Income Tax Payment Certificate» som viser at den pensjonen/uføreytelsen som du mener er skattefri, er beskattet i Thailand. Særlige regler for personer som bor i et EU/EØS-land Bor du i et annet EU/EØS-land og blir beskattet i Norge for minst 90 prosent av din inntekt, kan du kreve å få skatten beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. Det er forskjellige vilkår for rett til generelle fradrag, fradrag for gjeldsrenter, skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister og nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning. Når minst 90 prosent av din brutto inntekt av pensjon, uføreytelser, lønn og virksomhet er skattepliktig i Norge, kan du kreve at skatten beregnes etter de vanlige skattesatsene i stedet for med 15 prosent av brutto pensjon/ uføreytelse. Er du gift, skal også ektefellens inntekt tas med i vurderingen av hvor stor del av inntekten som er skattepliktig i Norge. Du vil da ha rett til minstefradrag og personfradrag som om du var bosatt i Norge. Når minst 90 prosent av alle dine inntekter (også renter og andre kapitalinntekter) er skattepliktig i Norge, kan du kreve fradrag for gjeldsrenter. Dette gjelder også renter på lån i utlandet. Får du alderspensjon eller AFP, kan du også ha rett til skattefradrag for pensjonsinntekt. Følgende vilkår må være oppfylt: Minst 90 prosent av din brutto inntekt av pensjon, uføreytelser, lønn og virksomhet er skattepliktig i Norge. Minst 90 prosent av din alminnelige inntekt (inntekt etter fradrag) er skattepliktig i Norge. Norge må kunne innhente opplysninger om dine inntekts- og formuesforhold fra ditt bostedsland etter en skatteavtale eller tilsvarende avtale. Får du etterlattepensjon fra folketrygden, kan du også ha rett til en nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt. Følgende vilkår må være oppfylt: Minst 90 prosent av din brutto inntekt av pensjon, uføreytelse, lønn og virksomhet er skattepliktig i Norge. Minst 90 prosent av din alminnelige inntekt (inntekt etter fradrag) er skattepliktig i Norge. Norge må kunne innhente opplysninger om dine inntekts- og formuesforhold fra ditt bostedsland etter en skatteavtale eller tilsvarende avtale. Krav til dokumentasjon (bosatt i et annet EU/EØS-land) Skatteetaten kan kreve at du sender inn dokumentasjon som viser at du har rett til en skatteberegning etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. Krever du at skatten skal beregnes etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge, kan Skatteetaten kreve at du sender inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland en oppstilling som viser hvilke inntekter av pensjon, uføreytelser, lønn og virksomhet som du har hatt i Er du gift må du også ta med ektefellens inntekter. kopi av din og din eventuelle ektefelles skattemelding eller lignende til bostedslandet for 2016 Certificate of Residence må være utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. 7

8 Certificate of Residence må være i original og ikke eldre enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland før de har sendt ut skatteoppgjøret for Krever du fradrag for gjeldsrenter, kan Skatteetaten også kreve at du sender inn en oppstilling av dine renteinntekter og andre kapitalinntekter dokumentasjon for betalte renteutgifter i Norge og utlandet Mener du at du har rett til skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister eller du har etterlattepensjon og mener at du har rett til nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt, kan Skatteetaten kreve at du sender inn: en oppstilling som viser all inntekt, formue, fradrag og gjeld i Norge og utlandet. Opplysninger om inntekt mv. kan du gi på skjemaet «Skattemelding for person som ikke har mottatt forhåndsutfylt skattemelding for formues- og inntektsskatt 2016» (RF-1281) som ligger på skatteetaten.no/skjema. Se også skatteetaten.no/skattemelding og skatteetaten.no/finnpost Har du spørsmål? Ta kontakt med oss på telefon eller e-post: Tlf. fra utlandet: Tlf. fra Norge: E-post: Du må gå inn på skatteetaten.no/sendepost for å sende e-post 8 Skattemelding 2016 Rettledning

9 Guidelines for persons resident abroad who receive pensions and disability benefits from Norway For the income year 2016, persons who are tax resident abroad and who receive pensions and disability benefits from Norway will receive the «Tax return for wage earners and pensioners 2016». General information about tax liability to Norway Pensions and disability benefits you receive from Norway are liable to tax in Norway even if you are not tax resident in Norway. This applies both when you have moved from Norway for tax purposes and when you have never been resident in Norway. your country of residence to ensure that the pension/disability benefit is not subject to double taxation. The tax settlement notice you receive in October shows how much tax you have paid in Norway. The tax settlement notice can be used as documentation in relation to the tax authorities in your country of residence. your pension or disability benefit is tax exempt in Norway pursuant to the provisions in the tax treaty with the country where you are resident, you must change the amount that is pre-entered in the tax return and declare the amount that is liable to tax. You must submit your tax return by the deadline of 30 April The tax is 15 per cent of the gross pension/ disability benefit. There are some exceptions from the tax liability: You may be entitled to full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country in which you are resident. You are not liable to pay tax on pensions and disability benefits from private occupational pension schemes and other private pension schemes if you have not earned pension points or accumulated pension reserves in the Norwegian National Insurance Scheme. You may be entitled to a lower tax rate than 15 per cent if you are resident in an EU/EEA country and at least 90 per cent of your income is liable to tax in Norway. In such case, you can request that your tax be calculated pursuant to the same rules that apply to persons resident in Norway. Pensions paid to children under the age of 17 are not liable to tax. How do you avoid double taxation If your pension or disability benefit is liable to tax both in Norway and in the country where you are resident, it is the responsibility of Submission of your tax return In 2017 you will receive the new Norwegian tax return («skattemelding»). Information received by the Norwegian Tax Administration from the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) and/or others who pay pensions and disability benefits is pre-entered in your tax return. If you are not liable to tax in Norway for the total income, you must change the amount in the tax return. You must declare the amount that is liable to tax before you submit the tax return to the Norwegian Tax Administration. If you have received a Norwegian pension/ disability benefit that is liable to tax, but has not been pre-entered, you must declare the amount under the relevant item in the tax return. You may submit information on what the amount concerns in ITEM 5.0 (Additional information). You must submit your tax return by the deadline of 30 April Full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country where you are resident If you are of the opinion that all or part of The Norwegian Tax Administration may request that you submit a Certificate of Residence from the tax authorities in your country of residence, explicitly confirming that you are a tax resident of that country pursuant to the tax treaty with Norway. The Certificate of Residence must be the original document and no more than six months old. You can submit a Certificate of Residence issued by the tax authorities in your country of residence before they have finished the tax assessment for The Norwegian Tax Administration may also request that you submit other documentation when only certain types of pensions/disability benefits are tax exempt or when the tax exemption is subject to other conditions. For more information about what types of pensions/disability benefits are tax exempt and what documentation the Norwegian Tax Administration may request to be submitted, see the topic «Full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country where you are resident» on PAGE 12. If you do not submit the tax return and state the amount which is liable to tax in Norway, the tax return will be deemed to 9

10 have been submitted with the pre-entered information. The Norwegian Tax Administration will then assess tax at 15 per cent on your pension/disability benefit. You must submit the tax return and declare the amount liable to tax even if you have had a tax exemption card or a tax deduction card with a lower tax rate than 15 per cent. Tax exemption for pensions and disability benefits from private occupational pension schemes etc. if you have not earned pension points or accumulated pension reserves in the National Insurance Scheme If you have not earned pension points or accumulated pension reserves in the National Insurance Scheme, pensions and disability benefits from private occupational pension schemes and other private pension schemes are tax exempt. If your tax return contains pensions/ disability benefits that are not liable to tax, you must change the amount that is preentered in your tax return and declare the amount liable to tax. You must submit the tax return by the deadline of 30 April If you do not submit your tax return and declare the amount liable to tax, the Norwegian Tax Administration will assess tax at 15 per cent on your pension/disability benefit. Special rules for persons resident in an EU/EEA country If you are resident in an EU/EEA country and liable to pay tax in Norway on at least 90 per cent of your income, you can request that your tax be calculated pursuant to the same rules that apply to persons resident in Norway. If you are married, your spouse s income will also be taken into consideration when assessing the percentage of the income liable to tax in Norway. You must then submit your tax return by the deadline of 30 April 2017 and state in ITEM 5.0 (Additional information) that you request that your tax be calculated pursuant to the same provisions that apply to persons resident in Norway. The Norwegian Tax Administration may request that you submit information on your income etc. in Norway and abroad. The Norwegian Tax Administration may also request that you submit a Certificate of Residence from the tax authorities in your country of residence explicitly confirming that you are a tax resident of that country pursuant to the tax treaty with Norway. The Certificate of Residence must be the original document and no more than six months old. You can submit a Certificate of Residence issued by the tax authorities in your country of residence before they have finished the tax assessment for For more information about what documentation may be requested by the Norwegian Tax Administration, see the topic «Special rules for persons resident in an EEA/EU country» on PAGE 14. Exemption from the obligation to submit your tax return You do not have to submit your tax return if the information is correct and complete. The How to log in The following login options give you online access to your tax return etc. at skatteetaten.no: 1. ID-porten/MinID If you have registered on the ID-porten/ MinID as a user of MinID and provided your mobile phone number and address, single-use codes will be sent to you by SMS immediately. You will need the following to register National identity no./d-number Mobile phone or address PIN codes (if you need PIN codes for MinID, order them at skatteetaten.no/pin) 2. BankID 3. Buypass 4. Commfides 5. BankID on mobile Norwegian Tax Administration will then assess tax at 15 per cent on your pension/ disability benefit. How to submit your tax return You can submit your tax return at skatteetaten.no. You can submit your tax return on paper. You are exempt from the obligation to submit the tax return if the pre-entered information is correct and the whole pension/disability benefit is liable to tax in Norway. Paper-free tax return If you want a paper-free tax return, you can use our electronic services. Get an electronic ID at skatteetaten.no/ebruker and choose language: English Deadline for submission The deadline for submitting your tax return is 30 April You can apply to the Norwegian Tax Administration for an extension of the Once you have chosen your log-in option, follow the instructions as they appear. 10 Tax Return Guidelines

11 deadline if you have special reasons, for example sickness or absence due to travel, that make it very difficult for you to submit the tax return by the deadline. Search for form RF-1115 at skatteetaten.no/skjema for more information about an extension. You can apply online. If you do not wish to apply online, you must send a written application as soon as possible, stating your personal ID number, name and address, and briefly stating the grounds for your application. Tax settlement notice The tax settlement notice will be sent to you in October. A tax refund due to you? If a tax refund is due to you, the amount can be paid into your bank account. The amount due to you includes interest. If the amount due to you (including interest) is NOK 99 or less, it will not be refunded. If you do not have an account with a Norwegian bank or you wish your tax refund to be transferred to a bank abroad, we ask you to submit information about the account number (IBAN, SWIFT/BIC) and the bank s name and address. The information must be submitted, in writing and signed, to the Norwegian Tax Administration, Tax Collection Department, P. O. Box 6310, NO-9293 Tromsø. You must enclose a certified copy of your passport (or other proof of identity with a photo) and documentation showing that you are the account owner or that you have right of use of the account. Any amount due to you will be sent to you as an international cheque if the Norwegian Tax Administration has not received your bank account information. Underpaid tax Interest is charged on underpaid tax. Underpaid tax (including interest) of NOK 99 or less will not be collected. Further information about the calculation of interest and interest rates in the tax settlement notice can be obtained by visiting skatteetaten.no/ skatteoppgjor or contacting the Norwegian Tax Administration. Additional advance tax If too little tax has been deducted in 2016, you can pay additional advance tax. If you pay additional advance tax by 31 May 2017, you will avoid interest on underpaid tax. Additional advance tax must be paid to: account no , IBAN NO , SWIFT/BIC: NDEANOKK. Amendment of the tax assessment If the information in the tax return is incorrect and the tax levied is too high or too low, you may correct the information in the tax return and submit the tax return again. Information about pension in the tax return Information received by the Norwegian Tax Administration from the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) and/or others who have paid pensions to you in 2016 is entered in advance in your tax return. If you have received pension back payments from the National Insurance Scheme or from others, you must declare this under ITEM 5.0 (Additional information). The tax on the entire back payment is assessed in the year it was paid, but the tax office will ensure that the tax will not be higher than it would have been if the tax had been assessed in the year or years to which the back payment relates. ITEM Pension from the National Insurance Scheme This item includes pension from the National Insurance Scheme. ITEM Pension from a pension scheme other than the National Insurance Scheme This item includes payments from various Mark all enclosures on paper with your name and Norwegian personal ID number. State the number of enclosures on your tax return. other pension schemes: your own occupational pension, early-retirement pension (AFP), employment-related annuities/pensions, war pensions and benefits derived from surrendered property (right of occupancy) in agriculture and forestry. This item also includes payments from individual pension agreements/individual pension schemes (IPA/IPS). ITEM Supplementary benefit for spouse This item includes taxable supplementary benefits for spouses from the National Insurance Scheme and private pension schemes. Information about disability benefits in the tax return Information received by the Norwegian Tax Administration from the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) and/or others who have paid disability benefits to you in 2016 is pre-entered in your tax return. ITEM Disability benefits from the National Insurance Scheme This item includes disability benefits from the National Insurance Scheme. ITEM Disability benefits from the Norwegian Public Service Pension Fund This item includes disability benefits from the Norwegian Public Service Pension Fund (SPK: Statens Pensjonskasse). ITEM Disability benefits from other pension schemes (including payments from individual pension agreements (IPA and IPS)) This item includes disability benefits from public and private occupational pension schemes, disability benefits from individual pension agreements (including IPA/IPS) and employment-related annuities (group annuities) established before ITEM Supplementary benefit for spouse disability This item includes taxable supplementary benefits for spouses who receive disability benefits from the National Insurance Scheme. 11

12 Topics Full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country where you are resident Norway has tax treaties with a number of countries. Among other things, these treaties regulate whether or not pensions and disability benefits from Norway shall be taxed in Norway. Pursuant to some tax treaties, all pensions and disability benefits paid from Norway are liable to tax in Norway. Pursuant to other tax treaties, all or some types of pensions and disability benefits are tax exempt in Norway. If you are resident in one of these countries and receive pensions/ disability benefits that are not liable to tax in Norway, you must change the amount in the tax return and declare the amount that is liable to tax. The Norwegian Tax Administration may request that you submit documentation stating that you are entitled to tax exemption. See «Documentation requirements (tax treaties)». The most relevant tax treaties are listed below. Argentina, Brazil, Canada, Greece, Indonesia and the Philippines If you are resident in Argentina, Brazil, Canada, Greece, Indonesia or the Philippines, all pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes are liable to tax in Norway. Croatia, Estonia, Ireland, Latvia, Lithuania, Morocco, Russia and Spain If you are resident in Croatia, Estonia, Ireland, Latvia, Lithuania, Morocco, Russia or Spain, your pensions and disability benefits are not liable to tax in Norway. Australia If you are resident in Australia, your pension is not liable to tax in Norway if you have never worked for a public sector employer in Norway. Nor are disability benefits from annuities (IPA/IPS) liable to tax in Norway. If you are an Australian citizen, pensions linked to previous public service are not liable to tax in Norway. If you are not an Australian citizen and you have worked for a public sector employer in Norway, the part of your pension that is linked to previous public service (including the corresponding proportion of your basic pension) is liable to tax in Norway. This applies regardless of whether the pension is paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) or by other public pension schemes. Disability benefits from the National Insurance Scheme and other disability benefits (with the exception of annuities) are liable to tax in Norway. Belgium If you are resident in Belgium, your pension is not liable to tax in Norway if you have never worked for a public sector employer in Norway. Nor are disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes liable to tax in Norway. If you are a Belgian citizen, pensions linked to previous public service are not liable to tax in Norway. If you are not a Belgian citizen and you have worked for a public sector employer in Norway, the part of your pension that is linked to previous public service is liable to tax in Norway. This applies regardless of whether the pension is paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) or by other public pension schemes. Bulgaria There is a new tax treaty with Bulgaria from If you are resident in Bulgaria, all pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes are liable to tax in Norway. Cyprus If you are resident in Cyprus, all pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes are liable to tax in Norway. France If you are resident in France, your pensions from private occupational pension schemes and other private pension schemes are not liable to tax in Norway. Nor are disability 12 Tax Return Guidelines

13 benefits from other schemes than the National Insurance Scheme liable to tax in Norway. Pension and disability benefits from the National Insurance Scheme and pension linked to previous employment in the public sector are liable to tax in Norway. Germany If you are resident in Germany, all pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes are liable to tax in Norway. Italy If you are resident in Italy, your pension is not liable to tax in Norway if you have never worked for a public sector employer in Norway. Nor are disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes liable to tax in Norway. If you are an Italian citizen, pensions linked to previous public service are not liable to tax in Norway. If you are not an Italian citizen and you have worked for a public sector employer in Norway, the part of your pension that is linked to previous public service (including the corresponding proportion of your basic pension) is liable to tax in Norway. This applies regardless of whether the pension is paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) or by other public pension schemes. Malaysia If you are resident in Malaysia, your pensions linked to previous employment in private service and annuities are not liable to tax in Norway. Nor are disability benefits which are compensation for injuries received liable to tax in Norway. Other pensions and disability benefits are liable to tax in Norway. The Netherlands If you live in the Netherlands, all pensions and disability benefits are liable to tax in Norway. If you lived in the Netherlands and received a Norwegian pension/disability benefit in 2013, pension from the National Insurance Scheme, pension/disability benefits from private occupational pension schemes and pension/disability benefits from annuities (IPS/IPS) are not liable to tax in Norway. Other pensions/disability benefits are liable to tax in Norway. This applies if, before the end of 2015, you have not notified the tax authorities both in Norway and the Netherlands that you want to be taxed in Norway for all your Norwegian pensions and disability benefits. The Nordic countries If you are resident in another Nordic country, your disability benefits from private and public occupational pension schemes and disability benefits from other private pension schemes (with the exception of annuities) are not liable to tax in Norway. All pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from annuities (IPA/IPS) are liable to tax in Norway. Pakistan If you are resident in Pakistan, your pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from annuities (IPA/IPS) are not liable to tax in Norway. Disability benefits from private and public occupational pension schemes and disability benefits from other private pension schemes (with the exception of annuities) are liable to tax in Norway. Poland If you are resident in Poland, your pensions and disability benefits from private pension schemes that are not mandatory pension schemes or tax-favoured pension schemes are not liable to tax in Norway. Pensions and disability benefits paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) are liable to tax in Norway. Pensions and disability benefits from defined-contribution pension schemes, occupational pension schemes, individual pension agreements (IPA) and individual pension schemes (IPS) are also liable to tax in Norway. Portugal If you are resident in Portugal, your pensions linked to previous employment in private service and disability benefits from private occupational pension schemes are not liable to tax in Norway. If you are a Portuguese citizen, your pensions linked to previous public service and disability benefits from public occupational pension schemes are not liable to tax in Norway. Other pensions and disability benefits are liable to tax in Norway. Switzerland If you are resident in Switzerland, your pensions linked to previous private or public service are liable to tax in Norway. Other pensions and disability benefits are not liable to tax in Norway. Thailand If you are resident in Thailand, the part of your pension that is taxed in Thailand is not liable to tax in Norway. Nor is the part of your disability benefit from the National Insurance Scheme and disability benefits from annuities (IPA/IPS) that is taxed in Thailand liable to tax in Norway. Disability benefits from public and private occupational pension schemes and disability benefits from other private pension schemes (with the exception of annuities) are liable to tax in Norway. Turkey If you are resident in Turkey, your pensions linked to previous employment in private service, disability benefits from private occupational pension schemes and pensions and disability benefits from annuities (IPA/ IPS) are not liable to tax in Norway. If you are a Turkish citizen, your pensions relating to previous public service and disability benefits from public occupational pension schemes are not liable to tax in Norway. 13

14 Other pensions and disability benefits are liable to tax in Norway. UK If you live in the UK, your pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from public occupational pension schemes are liable to tax in Norway. Disability benefits from private occupational pension schemes and disability benefits from other private pension schemes are not liable to tax in Norway. If you are a British citizen, pensions/disability benefits from public occupational pension schemes are not liable to tax in Norway. If you lived in the UK and you received a Norwegian pension/disability benefit on 16 December 2013, you can opt for the following benefits to still be tax exempt in Norway: pension and disability benefits from the National Insurance Scheme when the benefits are not linked to previous employment in the public sector, pension from private occupational pension schemes, pensions from other private pension schemes and disability benefits from annuities (IPA/IPS). If you were granted a tax exemption in 2015 for a pension/disability benefit that you also received in 2013, this pension/disability benefit is not liable to tax in Norway. United States If you are resident in the US, your pensions and disability benefits linked to previous employment in private service are not liable to tax in Norway if the pension is not paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV). Nor are pensions and disability benefits from annuities (IPA/IPS) liable to tax in Norway. Other pensions and disability benefits are liable to tax in Norway. Other countries If you are resident in a country that is not mentioned above, you can contact the Norwegian Tax Administration for further information. Documentation requirements (tax treaties) The Norwegian Tax Administration may request that you submit documentation stating that all of or part of your pension or disability benefit is tax exempt in Norway. When you have declared in your tax return that only part of your pension/disability benefit is liable to tax pursuant to the provisions in a tax treaty, the Tax Administration may request: that you submit a Certificate of Residence from the tax authorities in your country of residence that you state whether you have worked for a Norwegian public sector employer and, if so, for how many years you worked in public service and how many years you have worked in the private sector and/or been self-employed. This applies when you receive a pension. that you document what proportion of your pension should not be taxed in Norway if your pension is paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV). This applies when you receive a pension. The Certificate of Residence must be issued by the tax authorities in your country of residence and explicitly certify that you are a tax resident of that country pursuant to the tax treaty with Norway. The Certificate of Residence must be the original document and no more than six months old. You can submit a Certificate of Residence issued by the tax authorities in your country of residence before they have finished the tax assessment for Extra documentation requirements for persons resident in Thailand If you are tax resident in Thailand, the Norwegian Tax Administration may also request that you submit an «Income Tax Payment Certificate» showing that the pension/disability benefit for which you are claiming tax exemption is taxed in Thailand. Special rules for persons resident in an EU/EEA country If you are resident in another EU/EEA country and liable to pay tax in Norway on at least 90 per cent of your income, you can request that your tax be calculated pursuant to the same rules that apply to persons resident in Norway. Different conditions apply to the right to general deductions, deduction for interest on debt, tax deduction for pension income for old-age pensioners and reduction of taxes pursuant to the Norwegian rules on tax limitation. If at least 90 per cent of your gross income from pensions, disability benefits, employment and business activity is liable to tax in Norway, you can request that your tax be assessed at the normal tax rates instead of at 15 per cent of your gross pension/ disability benefit. If you are married, your spouse s income will also be taken into consideration when calculating the percentage of the income liable to tax in Norway. You will then be entitled to the minimum standard deduction and personal allowance as if you were resident in Norway. If at least 90 per cent of your total income (including interest and other capital income) is liable to tax in Norway, you can claim a deduction for interest on debt. This also applies to interest on loans abroad. If you receive an old-age pension or early retirement pension (AFP), you may also be entitled to a tax deduction for pension income. The following conditions must be met: At least 90 per cent of your gross income from pensions, disability benefits, employment and business activity must be liable to tax in Norway. At least 90 per cent of your general income (income after deductions) must be liable to tax in Norway. Norway must be able to obtain information about your income and capital from your country of residence pursuant to a tax treaty or similar treaty. If you receive a surviving spouse s pension from the National Insurance Scheme, you may also be entitled to a reduction in tax pursuant to the Norwegian provisions 14 Tax Return Guidelines