Møteinnkalling. LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget. TID: kl STED: Revisjonens lokaler

Transkript

1 Kontrollutvalget Møteinnkalling TID: kl STED: Revisjonens lokaler Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet. Den som har lovlig forfall, eller er inhabil i noen av sakene, må melde fra så snart som mulig til sekretariatet. Varamedlemmer møter etter nærmere avtale. Saksliste med saksdokumenter sendes også ordfører og rådmann. Saksliste: 009/06 Referatsak 010/06 Årsregnskap 2005 Levanger kommune 011/06 Årsrapport 2005 Levanger kommune 012/06 Årsregnskap og rapport 2005 Levanger Boligforvaltning 013/06 Skatteregnskap for 2.halvår /06 Kontrollutvalgets oppgaver Enhetsleder økonomi Meier Hallan vil gi en orientering om kommunens økonomi under sakene 010/06 og 011/06. Levanger, Jann Langåssve Leder Cand.jur Åse Brenden møtesekretær Dir.tlf E-post: ase.brenden@komsek.no

2 Kontrollutvalget Sak 009/06 Sakstittel: Referatsak Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: kontrollutvalg Åse Brenden 009/06 KomSek sitt forslag til vedtak: Referatsaken tas til orientering. Dokumenter til referering: 1. Notat fra revisjonen KomRev vil legge fram notat i møtet. KomSek Trøndelag IKS Levanger Åse Brenden

3 Kontrollutvalget SAK 010/06 LEVANGER KOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2005 Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger Åse Brenden 010/06 Saksbehandlers forslag til vedtak 1. Kontrollutvalget vedtar forslag til uttalelse til årsregnskapet for Levanger kommunes årsregnskap for Kontrollutvalgets uttalelse sendes kommunestyret med kopi til formannskapet for fremleggelse i forbindelse med behandlingen av årsregnskapet. Vedlegg: 1. Forslag til uttalelse til Levanger kommunes årsregnskap for Revisjonsberetning til Levanger kommunes årsregnskap for 2005, datert Andre saksdokumenter (ikke vedlagt) 1. Levanger kommunes årsregnskap for 2005 (utsendt fra kommunen) 2. Levanger kommunes årsmelding for 2005 (utsendt fra kommunen) 3. Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner 4. Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner 5. Forskrift om årsregnskap og årsberetning for kommuner og fylkeskommuner Saksopplysninger Alle kommuner og fylkeskommuner skal ha et årsregnskap. Dette fastslår kommuneloven i 48. Årsregnskapet og årsberetningen 1. Kommuner og fylkeskommuner skal for hvert kalenderår utarbeide årsregnskap og årsberetning. 2. Årsregnskapet skal omfatte alle økonomiske midler som disponeres for året, og anvendelsen av midlene. Alle kjente utgifter og inntekter i året skal tas med i årsregnskapet for vedkommende år, enten de er betalt eller ikke når årsregnskapet avsluttes. Årsregnskapet skal føres i overensstemmelse med god kommunal regnskapsskikk. 3. Kommunestyret og fylkestinget vedtar selv årsregnskapet. Vedtaket treffes på grunnlag av innstilling fra formannskapet eller fylkesutvalget. Ved parlamentarisk styreform skal rådet avgi innstilling som nevnt. Vedtaket må angi disponering av regnskapsmessig overskudd eller dekning av regnskapsmessig underskudd. 4. Underskudd på årsregnskapet som ikke kan dekkes på budsjettet i det år regnskapet legges fram, skal føres opp til dekning i det følgende års budsjett. Under særlige forhold kan kommunestyret og fylkestinget, etter å ha foretatt de nødvendige endringer i økonomiplanen, vedta at underskuddet skal dekkes over inntil ytterligere to år.

4 Årsregnskapets innhold Krav til kommunale årsregnskap framkommer i forskrift om årsregnskap og årsberetning for kommuner og fylkeskommuner (FOR ). I forskriftens 3, 1. ledd heter det om årsregnskapet Årsregnskapet skal bestå av et driftsregnskap, investeringsregnskap, balanseregnskap, økonomiske oversikter og noteopplysninger. Driftsregnskapet skal omfatte 1. Alle løpende inntekter og innbetalinger i året. 2. Løpende inntekter og innbetalinger avsatt i tidligere regnskapsår som er anvendt i regnskapsåret 3. Anvendelsen av midler som nevnt i nr. 1 og 2 i driftsregnskapet, herunder avsetninger av slike midler for anvendelse i senere regnskapsår og til finansiering av investeringer i årets investeringsregnskap. Investeringsregnskapet skal omfatte 1. Bruk av lånemidler. 2. Inntekter fra salg av anleggsmidler, og inntekter og innbetalinger knyttet til investeringsprosjekter, jf. likevel fjerde og femte ledd. 3. Øvrige inntekter og innbetalinger som ikke er løpende. 4. Inntekter og innbetalinger som nevnt under nr. 1-3 avsatt i tidligere regnskapsår som er anvendt i regnskapsåret. 5. Inntekter i driftsregnskapet anvendt for investeringer i årets investeringsregnskap. 6. Utlån, forskutteringer og tiltak av investeringsmessig karakter dekket inn ved inntekter og innbetalinger som nevnt under nr. 1-5, herunder avsetninger. 7. Øvrige finansieringstransaksjoner knyttet til utlån og forskutteringer. Krav til revisor Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner (FOR ) pålegger kommunestyret å påse at kommunens årsregnskap blir revidert av revisor som tilfredsstiller kravene i kommuneloven 79 (revisors uavhengighet) samt omtalte forskrifts kap 5 (revisors kvalifikasjoner) og 6 (Krav til revisors uavhengighet og objektivitet). Levanger kommunes årsregnskap er revidert av KomRev Trøndelag IKS avd. Levanger. KomRev Trøndelag IKS tilfredsstiller kravene stilt i kommunelovens 79 og i forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner. Kontrollutvalgets rolle ved regnskapsrevisjon Kontrollutvalgets rolle ved regnskapsrevisjon framgår av Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner kap Regnskapsrevisjon Kontrollutvalget skal påse at kommunens eller fylkeskommunens årsregnskap og kommunale eller fylkeskommunale foretaks årsregnskap blir revidert på en betryggende måte, herunder holde seg løpende orientert om revisjonsarbeidet og påse at dette foregår i samsvar med de bestemmelser som følger av lov og forskrift, god kommunal revisjonsskikk og kontrollutvalgets instrukser, eller avtaler med revisor.

5 7. Uttalelse om årsregnskapet Når kontrollutvalget er blitt forelagt revisjonsberetningen fra revisor, skal utvalget avgi uttalelse om årsregnskapet før det vedtas av kommunestyret eller fylkestinget. Uttalelsen avgis til kommunestyret eller fylkestinget. Kopi av uttalelsen skal være formannskapet/kommunerådet eller fylkesutvalget/fylkesrådet i hende tidsnok til at det kan tas hensyn til den før dette organet avgir innstilling om årsregnskapet til kommunestyret/fylkestinget. 8. Oppfølging av revisjonsmerknader Når revisor påpeker forhold i årsregnskapet, jf. forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner 4, skal kontrollutvalget påse at dette blir fulgt opp. Det skal også rapporteres om tidligere saker som etter utvalgets mening ikke er blitt fulgt opp på en tilfredsstillende måte. Kontrollutvalget skal gi rapport til kommunestyret eller fylkestinget om hvordan kommunestyrets eller fylkestingets merknader er blitt fulgt opp. Levanger kommunes årsregnskap ble avlagt den 15. februar 2006 av kommunens fagsjef. Årsregnskapet består av driftsregnskap, investeringsregnskap, balanseregnskap, økonomiske oversikter og noter. Kommunens årsregnskap for 2005 viser samlede driftsutgifter på kr , og et brutto driftsresultat på kr Driftsregnskapet nøkkeltall: 2005 Budsjett Til fordeling drift Positivt netto driftsresultat Bruk av tidligere års avsetninger Årets avsetninger Regnskapsmessig mindreforbruk Investeringsregnskapet Investeringsregnskapet er gjort opp med et underskudd på kr Det betyr at kommunen har en ny dekningsforpliktelse i investeringsregnskapet. Kommunestyret må gjøre vedtak om dekning i inneværende år, jfr. Forskrift om årsregnskap og årsberetning 9, 4. ledd Dersom utgifter, utbetalinger og avsetninger i investeringsregnskapet ikke fullt ut kan finansieres av inntekter, innbetalinger og bruk av avsetninger i investeringsregnskapet, skal det udekkede beløpet føres opp til dekning på investeringsbudsjettet i det år regnskapet legges frem. Det udekkede beløpet skal først reduseres ved å redusere budsjetterte avsetninger finansiert av inntekter i investeringsregnskapet og ved å overføre budsjettert, ikke disponert bruk av ubundne investeringsfond til prosjekter med manglende finansiell dekning. Eventuelle udisponerte beløp i investeringsregnskapet føres opp til inntekt i investeringsbudsjettet i det år regnskapet legges frem.

6 Balanseregnskapet Kravene til balanseregnskapet er gitt i Forskrift om årsregnskap og årsberetning 3 hvor det sies at Balanseregnskapet skal vise status for kommunens og fylkeskommunens eiendeler, gjeld og egenkapital ved utgangen av regnskapsåret. Balanseregnskapet skal stilles opp i henhold til vedlegg 3 til denne forskriften. Balanseregnskapet skal minst vise beløp for sist avlagte årsregnskap i tillegg til for årets regnskap. Det fremlagte balanseregnskapet synes på alle måter å tilfredsstille de krav som forskriften stiller. Noter til regnskapet Note 2 forklarer kommunens pensjonsutgifter i hhv. Kommunal Landspensjonskasse KLP og Statens Pensjonskasse SPK. I forskrift om årsregnskap og årsberetning 5, pkt. 5 heter det Aksjer og andeler i selskaper som er ført opp som anleggsmidler skal spesifiseres etter selskap. Det skal opplyses om balanseført verdi, eventuell markedsverdi og eierandel i hvert selskap. I note 5 er antall aksjer og andeler samt markedsverdi og eierandel. Kravet i forskriften må dermed sies å være oppfylt. Note 10 spesifiserer underdekning i investeringsregnskapet, jfr. det som er nevnt ovenfor. Andre forhold I henhold til Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner samt Forskrift om årsregnskap og årsberetning skal a. Årsregnskapet være avlagt av fagsjef for regnskap innen 15. februar. b. Årsmelding skal være avgitt av administrasjonssjefen innen 31. mars. c. Revisjonsberetning skal avlegges senest innen 15. april. Dette gjelder også der regnskap ikke foreligger.

7 d. Årsregnskap og årsberetning skal vedtas av kommunestyret senest 30. juni, seks måneder etter regnskapsårets slutt. Saksbehandlers vurdering Kontrollutvalgets oppgaver ved regnskapsrevisjon går i korthet ut på at utvalget skal forsikre seg om at regnskapet er revidert på betryggende måte, av kvalifisert revisor og i tråd med god kommunal revisjonsskikk. Videre skal kontrollutvalget avgi uttalelse om årsregnskapet, utkast til slik uttalelse er vedlagt. Det framkommer ikke revisjonsmerknader i revisjonsberetningen. I henhold til ovenstående kan Levanger kommunes årsregnskap for 2005 anbefales godkjent. Saksbehandler anbefaler kontrollutvalget å vedta vedlagte forslag til uttalelse som kontrollutvalgets uttalelse til årsregnskapet Levanger Åse Brenden Kontrollsekretær

8 Kontrollutvalget Til Levanger kommunestyre KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE TIL LEVANGER BOLIGFORVALTNINGS ÅRSREGNSKAP FOR 2005 Kontrollutvalget har behandlet Levanger Boligforvaltnings årsregnskap for Årsregnskapet består av driftsregnskap, balanseregnskap samt noter. Sammen med regnskapet foreligger boligforvaltningens årsmelding for 2005 og revisjonsberetning avgitt av KomRev Trøndelag IKS. Kontrollutvalget mener at presentasjonen av årsregnskapet tilfredsstiller brukernes informasjonsbehov og gir et riktig inntrykk av de forhold som årsberetningen omfatter. Kontrollutvalget har ingen merknader til Levanger Boligforvaltnings årsregnskap for Levanger, 24. april 2006 Jann Langåssve leder Gerd Haugberg nestleder Inge Strømsnes Asgjerd Valstad Sissel Ramfjord

9 Kontrollutvalg SAK 011/06 LEVANGER KOMMUNES ÅRSMELDING FOR 2005 Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger Åse Brenden 011/06 KomSek sitt forslag til vedtak Kontrollutvalget finner Levanger kommunes årsmelding for 2005 oversiktlig og informativ. Årsmeldingen gir et godt bilde av kommunens virksomhet i Vedlegg Ingen Andre saksdokumenter Levanger kommunes årsmelding for 2005 Saksopplysninger Om behandling av kommunens årsberetning heter det i 10 i Forskrift om årsregnskap og årsberetning for kommuner og fylkeskommuner Årsregnskapet og årsberetningen skal vedtas av kommunestyret og fylkestinget selv senest seks måneder etter regnskapsårets slutt. Administrasjonssjefen eller kommune-/fylkesrådet utarbeider årsberetningen, og fremmer denne for det organ kommunestyret eller fylkestinget bestemmer. Årsberetningen skal avgis uten ugrunnet opphold, og senest den 31. mars. Hvis årsberetningen ikke fremmes for kontrollutvalget, skal den oversendes til kontrollutvalget før kontrollutvalget avgir uttalelse til årsregnskapet. Årsberetningen skal foreligge til behandling i kommunestyret eller fylkestinget samtidig med at årsregnskapet skal behandles. Kommuneloven sier følgende om årsmeldingen i 48. Årsregnskapet og årsberetningen 5. I årsberetningen skal det gis opplysninger om forhold som er viktige for å bedømme kommunens eller fylkeskommunens økonomiske stilling og resultatet av virksomheten, som ikke fremgår av årsregnskapet, samt om andre forhold av vesentlig betydning for kommunen eller fylkeskommunen. Det skal redegjøres for den faktiske tilstanden når det gjelder likestilling i fylkeskommunen eller kommunen. Det skal også redegjøres for

10 tiltak som er iverksatt og tiltak som planlegges iverksatt for å fremme likestilling og for å forhindre forskjellsbehandling i strid med lov om likestilling mellom kjønnene. 6. Departementet kan gi forskrift med nærmere regler om årsregnskapet, årsberetningen og regnskapsføringen. Som det fremgår ovenfor, legges årsberetningen frem for kommunestyret i samme møte som årsregnskapet behandles. Kontrollutvalget gis gjennom denne behandlingen mulighet til å uttale seg om kommunens årsberetning. Kontrollutvalget kan eksempelvis kommentere - hvor lett tilgjengelig årsberetningens innhold er - hvorvidt årsberetningen gir en oversiktlig og informativ fremstilling av kommunens virksomhet forrige år - mål og oppnåelse for kommunens virksomhet - andre forhold kontrollutvalget måtte ønske å kommentere Saksbehandlers vurdering Saksbehandler mener at Levanger kommunes årsberetning for 2005 inneholder tilstrekkelig informasjon til å kunne bedømme aktiviteten i kommunen. Et forbedringspotensiale kan være å sette opp en oversikt over hvilke politiske vedtak som ennå ikke er iverksatt. Levanger Åse Brenden

11 Kontrollutvalg Sak 012/06 Sakstittel: ÅRSREGNSKAP OG ÅRSRAPPORT FOR 2005 FOR LEVANGER BOLIGFORVALTNING KF Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: kontrollutvalg Åse Brenden 012/06 kommunestyret KomSek sitt forslag til vedtak: 1. Forslag til uttalelse vedtas som kontrollutvalgets uttalelse til regnskap for Levanger boligforvaltning KF. 2. Kontrollutvalgets uttalelse oversendes formannskap og kommunestyre for framleggelse i forbindelse med behandlingen av årsregnskapene. Vedlegg: 1. Årsregnskap for 2005 for Levanger boligforvaltning KF 2. Årsrapport 2005 for Levanger kommune 3. Revisjonsberetning til årsregnskapet til Levanger boligforvaltning KF 4. Forslag til kontrollutvalgets uttalelse for 2005 Andre saksdokumenter (ikke vedlagt): 1. Kommuneloven 2. Økonomiforskrifter Saksopplysninger Levanger boligforvaltning KF årsregnskap og årsberetning ble avlagt av styret den 31.mars Regnskapet føres etter regnskapsloven. Årsregnskapet består av driftsregnskap, balanseregnskap og noteopplysninger. Driftsregnskapet Levanger boligforvaltning KF årsregnskap for 2005 har et årsresultat på kr som av styret er foreslått disponert slik: Overført udekket tap kr Overført morkommunen kr Revisjon Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner mv. stiller krav om at årsregnskapet blir revidert av revisor som tilfredsstiller kravene i kommunelovens 79 (revisors uavhengighet) samt omtalte forskrifts kap 5 (revisors kvalifikasjoner) og 6 (krav til revisors uavhengighet og objektivitet).

12 Levanger boligforvaltning KF årsregnskap er revidert av KomRev Trøndelag IKS. KomRev Trøndelag IKS og omtalte revisorer tilfredsstiller kravene stilt i kommunelovens 79 og i Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner. Andre forhold I henhold til Forskrift om årsbudsjett, årsregnskap og årsberetning for kommunale og fylkeskommunale foretak (FOR nr. 1569) skal 1. årsregnskapet baseres på de prinsipper som følger av kommuneloven og Forskrift om kommunale budsjetter og regnskaper 2. årsregnskapet være avlagt innen 15. februar 3. årsregnskapet være revidert innen 15. mars 4. årsregnskapet med revisjonsberetning og årsberetning fastsettes av kommunestyret før 1. mai. Vedtaket må angi anvendelse av årsoverskudd eller dekning av årsunderskudd KomSek har mottatt endelig årsregnskapet for Levanger Boligforvaltning KF den 7.april Revisjonsberetning er mottatt den 7.april Saksbehandlers vurdering Kontrollutvalgets oppgaver ved regnskapsrevisjon går i korthet ut på at utvalget skal forsikre seg om at regnskapet er revidert på betryggende måte, av kvalifisert revisor og i tråd med god revisjonsskikk. Videre skal kontrollutvalget avgi uttalelse om årsregnskapet. Forslag til slik uttalelse er vedlagt. Det fremkommer ikke revisjonsmerknader i revisjons-beretningen. Under henvisning til ovenstående kan årsregnskap for Levanger boligforvaltning KF2005 anbefales godkjent. Saksbehandler anbefaler kontrollutvalget å vedta vedlagte forslag til uttalelse som kontrollutvalgets uttalelese til Levanger boligforvaltning KF årsregnskap Levanger 10.april 2006 Åse Brenden

13 Kontrollutvalget SAK 013/06 LEVANGER KOMMUNES SKATTEREGNSKAP FOR 2005 Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget Åse Brenden 013/06 Saksbehandlers forslag til vedtak: Kontrollutvalget tar skatteoppkreverens beretning for 2. halvår 2005 og skattefogdens kontrollrapport for 2005 til orientering og oversender begge rapportene til kommunestyret til orientering. Vedlegg: 1. Brev av fra skatteoppkreveren i Levanger kommune v/kontrollutvalget vedlagt Rapport for skatteoppkreverfunksjonen i Levanger kommune Brev av til kommunestyret i Levanger kommune fra Nord-Trøndelag skattefogdkontor Kontrollrapport 2005 vedrørende skatteoppkreverfunksjonen i Levanger kommune Andre saksdokumenter (ikke vedlagt): 1. Brev av fra Skattedirektoratet til Kommune v/rådmannen - Kommunens behandling av skatteregnskapene etter at kontroll og revisjon er overtatt av staten 2. Brev av fra Skattedirektoratet til Skatteoppkreverkontorene Overføring av kontroll av skatteoppkreverfunksjonen i sin helhet fra kommunene til Skatteetaten 3. Skatteregnskapet for 2005 Saksopplysninger: I følge brev av fra Skattedirektoratet er nå staten gitt det totale ansvaret for kontroll og revisjon av skatteoppkreverfunksjonen. Riksrevisjonen har fra overtatt den formelle revisjon av skatteregnskapet, mens oppfølgingen av den interne kontroll hos skatteoppkrever utføres av regionale kontrollenheter lokalisert ved fem skattefogdkontor. For vår region (region Midt: Nord- og Sør-Trøndelag, samt Møre og Romsdal) er den interne kontrollen tillagt Sør-Trøndelag skattefogdkontor. I brevet er det også gitt en redegjørelse for den nye statlige behandlingen av skatteregnskapene, og det anses ikke lenger naturlig at kommunestyret skal foreta en formell desisjon av den enkelte kommunes skatteregnskap.

14 Men etter Midlertidig instruks for skattefogdens kontroll av skatteregnskapet skal skattefogden innen den i året etter regnskapsåret utarbeide en kontrollrapport for skatteoppkreverfunksjonen i den enkelte kommune. Denne rapporten omfatter også regnskapskontrollen som utføres av de regionale kontrollenhetene. Rapporten sendes til kommunestyret i den enkelte kommune med kopi til Fylkeskommunen, Skattedirektoratet, Riksrevisjonen, skatteoppkrever og kommunens kontrollutvalg. Kommunestyret skal således ikke lenger behandle selve skatteregnskapet, men får ved kontrollrapporten en tilbakemelding på om skatteoppkreverfunksjonen blir utført på en tilfredsstillende måte. Når det gjelder halvårsrapporten fra skatteoppkrever er det noe uklart hvilken behandling denne skal gis av kommunestyre / kontrollutvalg. Men kontrollutvalget skal føre tilsyn med den kommunale forvaltning, og da er det naturlig at rapporten legges fram til kontrollutvalgets orientering. Dessuten uttaler Skattedirektoratet i et brev til skatteoppkreverne av at: Skattedirektoratet anser det likevel som naturlig at skatteoppkrever oversender skatteregnskapet og kopi av sin halvårlige redegjørelse til kontrollutvalget. Etter direktoratets oppfatning er det ikke noe som tilsier at kommunens kontrollutvalg skal følge opp skatteoppkreverfunksjonen i mindre grad, selv om staten overtar kontroll og revisjon fra kommunerevisjonen. Saksbehandlers vurdering: Da det i verken skatteoppkrevers rapport eller i skattefogdens rapport fremkommer forhold som må følges opp, anses det tilstrekkelig at kontrollutvalget tar rapportene til orientering. Rapportene oversendes kommunestyret til orientering. Levanger Åse Brenden

15 Kontrollutvalget Sak 014/06 Sakstittel: Orientering om kontrollutvalgets oppgaver Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: kontrollutvalg Åse Brenden 014/06 KomSek sitt forslag til vedtak: Sekretariatets redegjørelse tas til orientering. Vedlegg: Ingen Andre saksdokumenter (ikke vedlagt): Ingen Saksopplysninger: Kontrollutvalget har ønsket en orientering om utvalgets oppgaver og om den nye ordningen med eget sekretariat. På bakgrunn av dette vil daglig leder i KomSek Trøndelag IKS komme og presentere selskapet. Det vil også bli gitt en orientering om kontrollutvalgets lovbestemte oppgaver i møtet. KomSek Trøndelag IKS Levanger Åse Brenden