KRV-analyse ITD20106: Statestikk og Økonomi

Størrelse: px

Begynne med side:

Download "KRV-analyse ITD20106: Statestikk og Økonomi"

Toralf Nygård
7 år siden
Visninger:

1 KRV-analyse ITD20106: Statestikk og Økonomi 1

2 Totaldiagram I kapittel 5 studerte vi en bedrifts markedstilpasning. For å oppnå et overskudd måtte bedriften tilpasse seg mellom nedre- og øvre dekningspunkt. Kroner Sum kostnader Salgsinntekter NDP ØDP Overskudd Mengde 2

3 Nå setter vi fokus på det nedre dekningspunktet (NDP). Hensikten med å studere bedriftens dekningspunkt kan være å finne kritiske verdier som: Laveste akseptable omsetning Omsetning som gir et ønsket overskudd Konsekvenser ved endringer i inngangsverdiene og / eller kostnadsstrukturen Konsekvenser av endret produktmiks. 3

4 Totaldiagram Totaldiagrammet fra markedstilpasningen i kapittel 5 viser i dette tilfellet 2 dekningspunkt. Vi skal i KRV-analysen studere det nedre dekningspunktet (NDP) Sum kostnader Salgsinntekter Analysen bygger på forutsetninger om at: Prisen er fast uansett mengde. De variable enhets-kostnadene er proporsjonale (lineære sammenhenger). Stemmer disse forutsetningene for diagrammet til høyre? Kroner Overskudd M 1 M 2 Husk at vi skal studere NDP og mengdene rundt dette punktet I det aktuelle området (mellom M 1 og M 2 ) kan vi si at forutsetningene er oppfylt. Mengde 4

5 Eksempel: Kapittel 8 KRV analyser Bedriften Lena Metallindustri produserer ett produkt. Nedenfor finner vi opplysninger om siste måneds produksjon og salg: A B C Pris kr 200 VEK kr 120 Faste kostnader kr Mengde enh Hva ble dekningsbidraget per enhet og totalt denne måneden? 5

6 Per enhet: Kapittel 8 KRV analyser F G H I Pris kr VEK kr 120 = DB per enhet kr 80 Totalt: A B C D E F G H Sum totale inntekter STI kr (200 * enheter) - Sum variable kostnader VTK kr (120 * enheter) = Totalt DB kr Faste totale kostnader FTK kr = Overskudd kr Dekningsbidraget ( ,-) dekker FTK (60 000) og et resultat på ,- 6

7 Totaldiagram Kroner DPkr Resultat Dekningsbidrag STI STK VTK DPm Mengde Virkelig mengde 7

8 Dekningsgrad (DG): Viser andelen av pris (salgsinntekt) som er dekningsbidrag per enhet (totalt dekningsbidrag). Dvs. andelen av pris (salgsinntekt) som skal dekke de faste kostnadene + overskudd. DG= = DB per enhet * 100 % DB totalt * 100 % = Pris STI 80 * 100 % * 100 % = = 40 % VTK 60 % DB 40 % STI 100% 8

9 Dekningspunkt (DP): DP M = Det salget i kroner / mengde som gir overskudd = 0 Dersom salget gir et dekningsbidrag lik FTK er overskuddet = 0. FTK DB per enhet = 80 = 750 enheter DP KR = FTK * 100 % Dekningsgrad * 100 % = 40 % = kr For å få et dekningsbidrag på kr (DB=FTK) må vi selge 750 enheter som tilsvarer kr i salgsinntekt (kritiske verdier). Overskuddet vil bli kr 0. 9

10 Hvilken omsetning vil gi et overskudd på kr ? Salget må gi et dekningsbidrag lik FTK + overskudd ( ) kr : Omsetning (enh) som gir ønsket = overskudd FTK + overskudd = = enheter DB per enhet 80 Omsetning (kr) som gir ønsket overskudd = (FTK + overskudd) * 100 % = Dekningsgrad ( ) * 100 % = kr % For å få et dekningsbidrag på kr (DB=FTK+overskudd) må vi selge enheter som tilsvarer kr i salgsinntekt. 10

11 Sikkerhetsmarginen (SM): Reduksjonen i salg som bedriften tåler før overskuddet = 0. Sikkerhetsmargin i kroner: Sikkerhetsmargin i enheter: Virkelig salgsinntekt Virkelig mengde salgsinntekt i dekningspunktet mengden i dekningspunktet 750 = Sikkerhetsmarginen i kroner = Sikkerketsmarginen i mengde SM % = SM * 100 % Virkelig salg * 100 % * 100 % = = = 62,5 % Salget kan reduseres med 62,5 % før produksjonen gir underskudd. 11

12 Kritiske verdier og følsomhetsanalyser Alle variablene i kalkylen er usikre. I DP-analysen har vi til nå kun analysert endringer i solgt mengde. Alle variablene (pris, VEK, FTK osv.) vil ha en kritisk verdi (en verdi som gir null i resultat. Ved å simulere på alle inndataene kan vi finne hvilken faktor som er mest kritisk for bedriften. Simuleringen gjøres enklest i et regneark (se s ). 12

13 Dekningspunkt ved flervareproduksjon Hvordan foreta DP-analyser dersom det produseres flere produkter? Forutsetninger som ved ett produkt: Fast pris uavhengig av mengde Proporsjonale variable kostnader Tilleggsforutsetninger ved flere produkter: Eksempel: Produktsammensetningen er konstant (%-vis fordeling mellom de enkelte produktene) En bedrift produserer produktene Normal (7 000 enheter) og Lux (3 000 enheter): 13

14 Kalkyle: Normal Lux Pris % % VEK % % DB % % Normal Lux Totalt STI % VTK % DB % FTK Overskudd DG totalt 14

15 Vi beregner dekningspunkt og sikkerhetsmargin på samme måte som tidligere: DP KR = FTK * 100 % Dekningsgrad 2 mill. * 100 % = 26 % = kr 7,667 mil Sikkerhetsmargin = 11,5 mill.-7,667 mill. = 3,833 mill. SM % = SM * 100 % Virkelig salg 3,833 mill. * 100 % = 11,5 mill. = 33,3 % Husk at produktmix må være konstant. BEGGE produktene må reduseres med 33,3 % i omsetning før resultatet = 0. Ved flere produkter benytter vi kroner på begge aksene ved grafisk fremstilling (se s. 255). 15

16 Dekningsdiagram - flervareproduksjon Kr i Kr i 1000 Resultat STI STK 16

17 KRV-analyser i handelsbedrifter Handelsbedriften beregner ofte bruttofortjeneste / avanse i steden for dekningsbidrag (greit dersom alle indirekte kostnader er faste). Bruttofortjeneste og avanse = DB) Ofte vil handelsbedriften ha andre variable kostnader enn varekostnaden (bonuslønn, variabel husleie). Bruttofortjeneste og avanse DB) 17

18 Eksempel: Handelsbedriften Protor AS leier lokale i et kjøpesenter hvor husleien består av et fast månedsbeløp + 4 % av omsetningen. De ansatte får 5 % bonus på salget i tilleg til en lav fast månedslønn: A B Inndata: Salgsinntekter kr Bruttofortjeneste 30 % Variabel husleie 4 % Bonus av salg 5 % Faste kostnader kr

19 Budsjettet for neste periode blir: D E F Utdata: Salgsinntekter kr Varekostnad kr = Bruttofortjeneste kr Variabel husleie kr Bonus til selgere kr = Dekningsbidrag kr Faste kostnader kr = Overskudd kr Beregn dekningsgrad, dekningspunkt i kroner og sikkerhetsmargin. Lag regnearket og simuler kritiske verdier for variabel husleieprosent og bonusprosent. 19

20 Løsning: D E F Dekningsgrad 21,00 % Dekningspunkt kr Sikkerhetsmargin kr Sikkerhetsmargin i % 28,57 % 20

Like dokumenter

Kapittel 8: KRV-analyser - løsningsforslag til oppgavene

Kapittel 8: KRV-analyser - løsningsforslag til oppgavene Kapittel 8 8.1 a) 1 Dekningsbidrag per enhet (120-80) = kr 40 Salgsinntekt (120 * 3 000) = kr 360 000 - variable kostnader (80 * 3 000) = kr 240 000 Totalt dekningsbidrag kr 120 000 2 Dekningsgrad (40