Tilsynsrapport - revisjon

Transkript

1 Tilsynsrapport - revisjon Revidert enhet: Voss Energi AS Revisjonsdato: 27. januar 2015 Sted: Selskapets lokaler, Brynalii 66, Voss. Medvirkende fra revidert enhet: Revisjonsgruppe fra NVE: Seksjon Rune Nesheim, adm. direktør Jarle Lund, økonomisjef John Magne Herre, nettsjef Thor Martin Neurauter, revisjonsleder Hilde Marit Kvile, medrevisor Tore Langset, seksjonssjef Vår ref Vår dato : Saksnr./Arkiv: Dokumentet sendes uten underskrift. Det er godkjent i henhold til interne rutiner. 1 Innledning 1.1 Formål med revisjonen Formålet med revisjonen er å gjennomgå deler av økonomiske og tekniske verdier rapportert i erapp og tekniske verdier rapportert i TEK (teknisk rapportering) med utgangspunkt i året Dette er verdier som blant annet legges til grunn ved fastsettelsen av inntektsrammene. 1.2 Revisjonsgrunnlag Hjemmelsgrunnlag: Energiloven 10-1 første ledd. Energilovforskriften 9-2 første ledd. Revisjonsgrunnlag: Forskrift om produksjon, omforming, overføring, omsetning, fordeling og bruk av energi m.m. (energilovforskriften) nr 959 av 7. desember 1990 Forskrift om økonomisk og teknisk rapportering, inntektsramme for nettvirksomheten og tariffer (kontrollforskriften) nr 302 av 11. mars Pålegg om særskilt rapportering av nettanlegg TEK 2013 av 24. januar 2014 Mottatt dokumentasjon fra virksomheten: Utskrift fra selskapets KIS (kundeinformasjonssystem) for 2013 E-post: nve@nve.no, Postboks 5091, Majorstuen, 0301 OSLO, Telefon: 09575, Internett: Org.nr.: NO MVA Bankkonto: Hovedkontor Region Midt-Norge Region Nord Region Sør Region Vest Region Øst Middelthunsgate 29 Vestre Rosten 81 Kongens gate Anton Jenssensgate 7 Naustdalsvn. 1B Vangsveien 73 Postboks 5091, Majorstuen 7075 TILLER 8514 NARVIK Postboks 2124 Postboks 53 Postboks OSLO 3103 TØNSBERG 6801 FØRDE 2307 HAMAR

2 Uttrekk fra selskapets NIS (nettinformasjonssystem) pr Enlinjeskjemaer med oversikt over selskapets nettanlegg pr Oversikt over posten kjøp av overføringstjenester i note 12 for 2013 Oversikt over posten andre driftskostnader i note 14 for 2013 Oversikt over nettinntekter utenom salg av overføringstjenester for 2013 Beskrivelse av prinsippene for fordeling av ressurser mellom virksomhetsområdene i erapp Oversikt som viser grunnlaget for fordelingsnøklene benyttet i resultat og balanse i erapp. Oversikt som viser interne transaksjoner for fordeling av kostnader i resultat i erapp Utdrag av selskapets økonomiske anleggsregister knyttet opp mot notene 17, 18 og 23 Utfylt spørreundersøkelse av 20. januar 2015 Følgende områder ble kontrollert: Utvalgte deler av økonomiske verdier rapportert på virksomhetsområdene i erapp Utvalg deler av verdier til grunn for fastsettelsen av inntektsrammen Utvalgte deler av tekniske verdier rapportert i erapp for nettvirksomheten Teknisk rapportering i TEK 1.3 Tema for revisjonen ved Voss Energi AS 27. januar Økonomiske verdier 1.1. Generelt om selskapet: forsyningsområde, organisasjonsstruktur, fusjoner/fisjoner, produksjonsrelaterte nettanlegg og aktiviteter Televirksomhet: grunnlaget for inntekter og kostnader og føring i erapp Øvrig virksomhet: grunn1aget for inntekter og kostnader og føring i erapp Avstemminger mellom erapp og årsregnskap: grunnlag og redegjørelser Informasjon og rapporteringsskjema vedrørende erstatning i forbindelse med svært langvarige avbrudd Økonomisk skille mellom virksomhetsområdene: rutiner for kostnadsføring og grunnlag for føringene Økonomisk skille mellom nettnivåene: rutiner for kostnadsføring og grunnlag for føringene Fordeling av felleskostnader: prinsipper for fordelingsnøkler, grunnlag for og fordeling av felleskostnader Varekostnader (post 440): grunnlag for kostandene Lønnskostnader (post 500, note 13): grunnlag for fordeling av lønnskostnadene Pensjonskostnader (post 500, note 13): kostnadsføring av pensjonskostnader og -forpliktelser Andre driftskostnader (Post 600, note 14): grunnlag for kostnadene og grunnlag for fordeling på virksomhetsområdene Tap på fordringer (post 789): håndtering av avsetninger, tap, purregebyrer, innbetalinger og fordeling mellom virksomhetsområdene.

3 1.14. Nettap (post 411, note 11): grunnlag for beregning av nettapskostnadene Kjøp av overføringstjenester (post 430, note 12): grunnlag for kostnadene Kjøp av systemtjenester (post 431, note 12): grunnlag for kostnadene Internprisede tjenester innenfor selskapet (post 798): grunnlag og prinsipper for transaksjonsvilkår Transaksjoner mellom nettselskapet og selskaper med eiermessig tilknytning til nettselskapet: inntekts-/kostnadsføring Salg av nettjenester: grunnlaget for inntekter og kostnader og føring i erapp Inntekter note 5.1: grunnlag for og føring av inntektene Leveringspliktig kraftleveranser: håndtering av inntekter, kostnader og overskudd/underskudd Mer-/mindreinntekt (note 5): plan for håndtering av opparbeidet mer-/ mindreinntekt Driftsmidler: avkastningsgrunnlag og avskrivninger Leie av anlegg (note 5): inntektsrammegrunnlag for innleide anlegg og inntektsføring av utleie av anlegg Aktiveringspraksis (vedlegg E): selskapets vurderinger i forhold til aktiveringspraksis, herunder aktivering av vedlikeholdskostnader Økonomiske anleggsregister: informasjon i det økonomiske anleggsregisteret, rutiner for ajourhold, håndtering av restverdier, kontinuitet i bokførte verdier og overgang til noe 17A Tilskuddsfinansiert kapital (note 17B): grunnlag for tilskuddsfinansierte verdier. Håndtering av tilskuddsfinansierte verdier, kontinuitet i bokførte verdier, og ajourhold mellom note 17A og note 17B Anleggsoverdragelser: håndtering av verdier knyttet til anleggsoverdragelser, kontinuitet i bokførte verdier ved kjøp og goodwill, differanse mellom bokførte verdier og transaksjonspris Fordeling felles driftsmidler (post 128, note 18 og 23): prinsipper for fordelingsnøkler, grunnlag for og fordeling av felles driftsmidler Avskrivninger (post 601): Grunnlag og avskrivninger note 17A og 17B, endringer i avskrivningssatser og fordeling avskrivninger felles driftsmidler. 2. Tekniske verdier 2.1. Energimengder: Sammenheng mellom energimengdene i note 1, 11 og Abonnementer: grunnlag for rapportering av abonnementer på kundegrupper, energimengder og inntekter, overgang mellom KIS og erapp. Samsvar mellom registrering i KIS og i erapp for abonnementer og inntekter Nettanlegg: oversikt og grunnlag for nettinformasjon, rutiner for ajourhold av registre Distribusjonsnett: samsvar mellom NIS og vedlegg H for linjer, kabler, fordelingstransformatorer og transformatorstasjoner Nettanlegg i regionalnett: nettutstrekning, transformatorer, avganger og kompenseringsanlegg og grensesnitt mellom distribusjonsnett og andre nett og egne nettnivåer (TEK).

4 1.4 Funn 11 Avvik 2 Anmerkinger Avvik er: Brudd på krav gitt i eller i medhold av energi- og vassdragslovgivningen og eventuell annen lovgivning NVE forvalter. Anmerkning er: påpekning av forhold med forbedringsmulighet eller et forhold som bør vurderes nærmere av virksomheten, men som ikke er brudd på krav gitt i eller i medhold av energi- og vassdragslovgivningen og eventuell annen lovgivning NVE forvalter. 1.5 Generelle kommentarer De ansatte ved Voss Energi AS har svart åpent og gitt dekkende svar på spørsmålene. Dialogen før, under og etter besøket har fungert godt og NVE har fått gjennomført sine oppgaver på en god og hensiktsmessig måte. 2 Hjemmel, avvik og angivelse av tidsfrister Hjemmel viser til forskrift om kontroll av nettvirksomhet hvis annet ikke er oppgitt. For enkelte avvik er det i kapittel 3 gitt ytterligere orientering om krav til retting. Avvik Nr. Hjemmel Beskrivelse av avvik Frist for lukking a) Avvik: Fordelingsnøkler anvendt på felleskostnader og felles driftsmidler er ikke dokumentert å knytte seg til vurdering av ressursbruken. erapp 2014 *) Begrunnelse: Grunnlaget for nøklene skal være relevant dokumentasjon som representerer virksomhetsområdenes ressursbruk. Lukking: Avviket anses som lukket når selskapet har oversendt oversikt over fordelingsnøklene hvor grunnlaget for nøklene og nøklene fordelt på virksomhetsområder i prosent fremgår. Se kapittel 3 for ytterligere orientering Avvik: Inntekt på TNOK 478 fra salg ved avgang av transportmidler i 2012 er rapportert i post 391 under distribusjonsnett i I 2013 er resterende bokført verdi for transportmidlene er tatt ut av note 18 og rapportert i posten 'Andre driftskostnader' i note 14/post 600 under fellesvirksomhet med TNOK 151 (fordelt etter nøkler i post 799 på kraftomsetning med 14, produksjon med 35, regionalnett med 12, distribusjonsnett med 89 og øvrig med 1), og under distribusjonsnett med TNOK 522. Inntekt på TNOK 70 fra salg av kontormaskin og bil med null bokført verdi tilhørende distribusjonsnettet er rapportert i post 391 under distribusjonsnett i Begrunnelse: Inntekter fra salg av anleggsmidler og resterende

5 Avvik Nr. Hjemmel Beskrivelse av avvik Frist for lukking bokført verdi skal rapporteres på post 389/790 gevinst/tap ved avgang av anleggsmidler Avvik: Ved fellesfakturering for energi og nettleie blir innbetaling for tidligere avsatte tap på fordringer fordelt 50/50 mellom kraftomsetning og nettvirksomheten. Morarenter på TNOK 235 og purregebyrer på TNOK 253 er rapportert under kraftomsetning. erapp 2014 *) Begrunnelse: Innbetalinger på tidligere tapsføringer og morarenter ved felles fakturering skal fordeles til virksomhetsområdene basert på faktureringsgrunnlaget. Purregebyrer ved felles fakturering skal fordeles likt på virksomhetsområdene etter antall produkter som fellesfaktureres Avvik: I note 5.1/post 340 gjelder TNOK 65 rapportert på linjen 'Forsinkelsesrenter' netto av årets avsetning renter for mer- og mindreinntekt. erapp 2014 *) Begrunnelse: Avsetning renter for mer-/mindreinntekt i note 5.2 skal rapporters i postene 804/814. Lukking: Selskapet skal endre praksis femte ledd Avvik: Selskapet har ikke avtale for interne transaksjoner mellom kraftomsetning og nettvirksomheten for salg/kjøp til dekning av nettap. 1. juli 2015 Begrunnelse: Interne transaksjoner mellom nettvirksomheten og øvrige virksomhetsområder skal kunne dokumenteres med skriftlige avtaler Lukking: Avviket anses som lukket når selskapet har bekreftet at slik avtale er etablert Avvik: Til- og frakobling av byggestrømskasser er rapportert under øvrig virksomhet, inntektene i post 391 med TNOK 330 og kostnadene i post 500 med TNOK 188 og i post 600/note 14 på linjen 'Verktøy, materiell, inventar og utstyr' med TNOK 24. erapp 2014 *) Begrunnelse: Til- og frakopling til nettet er nettjenester. Inntekter skal rapporters i note 5.1 på posten "Tilknytningsavgift, Åpnings-/stengingsgebyrer o.l." og kostnaden på aktuelle poster etter sin art under aktuell nettvirksomhet.

6 Avvik Nr. Hjemmel Beskrivelse av avvik Frist for lukking annet ledd Avvik: Salg av elektromateriell som ikke tilhører nettdriften er rapportert i post 391/note 7 med TNOK 129 og tilhørende kostnader er rapportert i note 14/post 600 på linjen 'Verktøy, materiell, inventar og utstyr' med TNOK 71, under distribusjonsnett. Begrunnelse: Salg av varer/tjenester som ikke gjelder nettdrift eller andre virksomhetsområder definert i erapp skal rapporteres under øvrig virksomhet annet ledd Avvik: Inntekter på TNOK 20 fra utleie av bygning er rapportert i post 391/not 7 under distribusjonsnett. Begrunnelse: Utleie av bygning skal rapporters under øvrig virksomhet i post annet ledd Avvik: Avskrivningene for nytt felles transportmidler er rapportert i note 18 under distribusjonsnett med TNOK 40. Begrunnelse: Avskrivningene for felles driftsmidler skal fordeles på virksomhetsområdene som benytter driftsmiddelet Avvik: Antall km 22 kv luftlinjer, antall transformatorer med tilhørende ytelse og antall transformatorstasjoner per er rapportert feil i vedlegg H. 1. juli Energilovforskrift en 7-3: pålegg om særskilt rapportering av nettanlegg TEK 2013 Begrunnelse: Antall anlegg skal rapporteres korrekt ut fra benevnelse i vedlegg H. Lukking: Selskapet skal rapportere verdiene for vedlegg H på nytt for Anlegg skal registreres med merkespenning, ikke med driftsspenning. Luftlinjer fra Urdland- Kjønnegård og Urdland- Mæringen skal rapporteres på 132 kv og transformator i Kjønnegård skal rapporteres på 132 kv. Anlegg som er registrert i distribusjonsnettet i Bjørkelid, Voss og Hodnaberg skal registreres på regionalnett. I Kjønnegård skal det registreres en avgang på primærside på 132 kv og 5 stk. på 24 kv på sekundærsiden fra 2013.

7 Avvik Nr. Hjemmel Beskrivelse av avvik Frist for lukking I Urdland transformatorstasjon skal det rapporteres 3 stk. avganger på 132 kv på primærsiden og 3 stk. 24 kv på sekundærsiden fra NVE korrigerer for dette i vår database. *) Innlevering av teknisk og økonomisk rapportering til NVE og SSB for regnskapsåret Orientering om og ytterligere krav til lukking av avvikene NVE forutsetter at selskapet om nødvendig endrer sine rutiner/praksis slik at forhold som har gitt avvik blir rapportert i tråd med regelverket i fremtiden. Tilsynet har avdekt avvik ved rapportering for årene 2012 og NVE vil foreta nødvendige korrigeringer i våre egne databaser, som anvendes blant annet til fastsettelse av inntektsrammene. NVE gjør oppmerksom på at korrigerte verdier for 2012 og 2013 vil bli lagt til grunn for fastsettelse av inntektsrammene og mer- /mindreinntekt. Retting av avvikene skal skje skriftlig og innen de frister som er satt opp. I de tilfeller avvik skal lukkes i forbindelse med rapportering i erapp for 2014 skal bekreftelsen at lukking er foretatt innsendes samtidig med innlevering av erapp. Om korrigeringer og eventuell ytterligere informasjon fra selskapet for enkelte av avvikene fremkommer i tabellen under. Ad avvik Informasjon og ytterligere krav til lukking 1 Etter kontrollforskriften skal alle felleskostnader og felles driftsmidler fordeles ut i fra en vurdering av virksomhetsområdets ressursbruk. Fordelingsnøklene skal således baseres på verdier som representerer ressursbruken. Ulike nøkler for driftskostnader og kapital/kapitalkostnader bør anvendes når forholdet tilsier det. For øvrig vises det til NVE sitt rundskriv EMØ 2/2005 av 9. mars 2005, avsnitt 2. 2 NVE gjør oppmerksom på følgende: Inntekter fra salg ved avgang av anleggsmidler og eventuelle resterende bokførte verdier skal rapporteres i post 389/790. Ajourhold av anleggsregisteret til grunn for erapp og anleggsnotene i erapp skal skje i samme periode anleggsmiddelets realisasjon skjer. Inntektene rapportert i post 391 kommer til fradrag for beregning av kostnadsgrunnlaget for inntektsrammene. NVE vil korrigere sine databaser for følgende: Regnskapsåret 2012: a) For salg av anleggsmidler reduseres post 391 med TNOK 478 under distribusjonsnett. b) For resterende bokført verdi til solgte anleggsmidler reduseres post 112 med TNOK = 611 under distribusjonsnett og post med TNOK 12 under regionalnett. Regnskapsåret 2013:

8 Ad avvik Informasjon og ytterligere krav til lukking a) For salg av kontormaskin og bil reduseres post 391 med TNOK 70. b) b) For salg av anleggsmidler reduseres post 600 med TNOK 522 under distribusjonsnett og post 799 med TNOK 12 under regionalnett og TNOK 89 under distribusjonsnett. 3 Morarenter på TNOK 253 skal fordeles mellom kraftomsetning og nettvirksomheten etter fakturagrunnlag. Purregebyrer TNOK 282 skal fordeles likt mellom virksomhetsområdene i forhold til antall produkter som fellesfaktureres. I erapp 2014: Voss Energi AS skal rapportere inntektene tilhørende nettvirksomheten på linjen 'Justering merinntekt' i note 5.2 på aktuelt nettnivå. Justeringen skal kommenteres med referanse til avviket. Sammen med bekreftelse på lukking av avviket skal selskapet oversende beregningene til grunn for fordeling av inntektene. 6 NVE vil korrigere sine databaser for åpning og stenging ved å øke post 500 med TNOK 188 og post 600 med TNOK 24, begge under distribusjonsnett for I erapp 2014: Voss Energi AS skal rapportere inntekter for åpnings- og stengingsgebyrene på TNOK 330 på linjen ''Justering merinntekt' i note 5.2 under distribusjonsnett. Justeringen skal kommenteres med referanse til avviket. 7 NVE vil korrigere sine databaser for salg av elektromateriell ved å redusere post 391 med TNOK 129 og post 600 med TNOK 71, begge under distribusjonsnett for NVE vil korrigere sine databaser for utleie av bygning ved å redusere post 391 med TNOK 20 under distribusjonsnett for Basert på fordelingsnøklene for felles driftsmidler skal avskrivningen i TNOK på 40 fordeles seg til kraftomsetning med TNOK 4, produksjon med TNOK 9, regionalnett med TNOK 3, distribusjonsnett med TNOK 24 og øvrig virksomhet med TNOK 0 (pga. avrundinger) i note 18. NVE vil korrigere sine databaser ved å øke avskrivningene med TNOK 3 under regionalnett og redusere avskrivningene med TNOK 16 under distribusjonsnett i post Varsel om vedtak om retting NVE varsler med dette om at NVE vil vurdere å treffe vedtak om retting for de forhold som ikke er rettet når fristen for å uttale seg har gått ut. jf. energiloven 10-1 første ledd 1. punktum. 4.1 Frist til å uttale seg Det gis frist til å uttale seg om saken innen 22. mai Vi oppfordrer særlig til at faktiske opplysninger som gjelder saken, blir korrigert eller supplert. Dersom uttalelsen ikke er kommet til NVE innen fristen, vil NVE legge til grunn de opplysninger som foreligger i saken. 5 Beskrivelse av anmerkninger

9 Nr. Beskrivelse av anmerkning 1 Aktiveringspraksis Alt nytt over kr ,- blir aktivert som investering, reinvesteringer over ,- aktiveres som investering. Resterende føres som driftskostnad. NVE anbefaler selskapet å vurdere sin aktiveringspraksis, herunder å legge til grunn vesentlig økt levetid ved vedlikehold og økt kapasitet ved oppgradering, for aktivering av kostnader i balansen. 2 Ajourhold av økonomisk anleggsregister Selskapets har ikke skriftlige rutiner for ajourhold av det økonomiske anleggsregisteret ved avgang av anleggsmidler. NVE understreker at godt ajourhold og korrekt rapportering av verdier er viktig for fastsettelsen av inntektsrammer. Skriftlige rutiner for oppdatering av anskaffelseskost og akkumulert avskrivninger i økonomisk anleggsregister ved avgang (sanering, salg o.l.) av anleggsmidler bør implementeres.