SKATTE BETALEREN. Gode skatteråd Statsbudsjettet Disse får høyere skatt. Bolig i utlandet: Regler om fradrag for renteutgifter skal endres

Transkript

1 SKATTE BETALEREN Nr Gode skatteråd Statsbudsjettet Disse får høyere skatt PENSJON Fleksibelt uttak FOND Lat? Fondene for deg BOLIG Tomannsbolig fortsatt gunstig Bolig i utlandet: Regler om fradrag for renteutgifter skal endres

2 Vi har alltid store forventninger til programmet og blir aldri skuffet. Det er alltid oppdatert, meget brukervennlig, oversiktlig, rask tilbakemelding. Det er sjelden feil og dersom de skulle forekomme blir de hurtig rettet. Meget bra! Programmet skjemmer oss bort med sin nøyaktighet og det gjør ligningspapirer nærmest helt ferdig for oss. Vi stortrives med Total og det er derfor vi aldri har hatt tanke om å skifte årsoppgjørprogram. Kunnskap hos dem som skal hjelpe meg i en hektisk periode er avgjørende for å gi god service. Her er Mokastet Data AS best i klassen. Et uvurderlig program. Programmet er oppdatert og à jour og brukerstøtten er hurtig og god. Total bidrar til et effektivt årsoppgjør. Når det gjelder Mokastet Data AS er alle superlativer brukt opp. Seier derfor berre tusen takk og ha en fin helg! Takk for et supert program. Vi anbefaler det til andre i bransjen! Vi får alltid raskt svar når vi har behov for support. Dette gjelder ikke bare programmet, men også faglige spørsmål til ligningspapirer, årsregnskap med mer. Takk for at dere virkelig klarer å levere så tidlig i desember. Perfekt timing da jeg er i gang med å ferdigstille årsoppgjør. Total har lagt stor vekt på automatikk. Vi bruker Minihjelp -malen som arbeidsmetode i Total og da blir ingenting glemt. Mokastet Data AS overtar Sticos Årsoppgjør! Mokastet Data AS overtar rettighetene til Sticos Årsoppgjør med virkning fra 1. januar I den anledning vil vi ønske alle tidligere kunder av Sticos Årsoppgjør velkommen til Total. Vi lover å gjøre vårt beste for at også dere blir fornøyde! Benytter anledningen nok en gang til å skryte av dere. Kjempegodt program og Adm. direktør i Mokastet Data AS, Roar Mokastet supergod service! Her er alle eventualiteter tatt til grunn. Det er vanskelig å gjøre noe som blir feil. Det er bra beskrivelse hele veien og gode informasjonskapsler i saldobalansen. Notesenteret var HELT TOPP dette var BRA!!! Alle mine skal over på denne fremfor å tulle med noter ved siden av. Som tidligere bruker av ### så jeg med gru fram til nytt program med masse telefoner for å komme i gang. Men jeg må si jeg er imponert. Har kjørt igjennom et par klienter, hentet fra og levert til Altinn uten problem. Å bytte til Total Årsoppgjør er enklere enn du tror. 99% kundetilfredshet sier sitt om brukeropplevelsen... Les mer på årsoppgjør forspranget ligger i automatikken Tlf: firmapost@mokastet.no

3 Skattebetaleren nr 5 / Innhold Leder 4 Svensk skattesmell 5 Siden sist 6 Ukens tips 7 Fortsatt gunstig Utleie av tomannsbolig kan være lukrativt. 10 råd på tampen 10 Gode råd for lavere skatt i Boligskatten skjerpes Alt om statsbudsjettet for Slik vil opposisjonen styre 16 De alternative budsjettene. For disse øker skatten 20 Noen får høyere skatt i Siste år med skattekort 23 Snart blir det elektronisk. Overformynderi blir historie 24 Ny vergemålslov gir nye muligheter. Nye tjenestepensjonsordninger 26 Ytelsespensjon er snart historie i det private. Herlig, herlig men mer jobb 30 Bolig i utlandet setter større krav til deg. Boligskatten skjerpes Alt om statsbudsjettet for 2013 og hvordan det vil påvirke personlige og næringsdrivende. Side 12 Krev fullt fradrag! 34 Norge tilpasser seg ESA-regler Hva må du passe på? 35 Skattemessig behandling av privat barnepass. Skattefeller (og muligheter) for ungdom 38 Alt er ikke like enkelt for barn og unge. Når hobby blir næring Hvor går egentlig grensen? 42 Millionregning etter triksing 46 Slik avsløres juks i serveringsbransjen. Slo ned på «urimelighet» 48 Reiseregningskrøll for næringsdrivende ble advokatmat. Mye er uavklart 51 Forvent skatteendringer i årene som kommer. Skatteetaten fikk smekk Glemte endringer i favør av skattyter. 54 Skattefag 56 Skatt ved frivillig rettelse? Fleksibelt uttak av pensjon 58 Råd om pensjon fra Pensjonseksperten.no Lat? Her er fondene for deg. 65 Ekspertråd om fondssparing fra Morningstar.no Oss skattebetalere imellom 68 Vi svarer deg 74 Rolf kommenterer 78 Krev fullt fradrag! Mange med bolig i utlandet bør skynde seg og klage på skatten før nyttår etter at ESA har tvunget Norge til å endre reglene. Side 34 Fleksibelt uttak av pensjon Ekspertråd om pensjon fra Birger Myhr. Side 58

4 4 SKATTEBETALEREN NR 5 / 2012 Tall som teller Skattefritt STIG FLESLAND Utliknet skatt for personer etter ordinær ligning i 2010 (millioner kroner) Antall skatteklager Skatteetaten behandlet i Antall skatteklager Skatteetaten mottok i ,1 Besvarte anrop til Skatteopplysningen i prosent i ,6 Besvarte anrop til Skatteopplysningen i prosent Kilde: Skatteetaten/SSB Tenk på et tall Da det nye systemet for fastsettelse av ligningsverdier på boliger ble presentert i 2009, var det mange som mente dette var et steg på veien mot en økning av boligskatten. BI-professor Ole Gjems-Onstad uttalte til E24 at man ikke trengte studier i økonomi for å vite at det var «mange tall mellom 25 og 100», og mente at «dette er bare begynnelsen». Underforstått: Professoren mente det nye systemet gjorde det veldig lett å øke ligningsverdiene på bolig, selv om de ble satt til 25 prosent av estimert markedsverdi for primærboliger, og til 40 prosent for sekundærboliger. Det stemmer da også. Systemet ligger der, og nå er det bare for politikerne å bestemme seg for hvilken prosentsats man skal benytte. Riktignok økte ikke ligningsverdien på primærbolig i årets statsbudsjett, men til gjengjeld fikk vi erfare at det også er mange tall mellom 40 og 100. Regjeringen foreslår nemlig å øke ligningsverdien på sekundærbolig fra 40 til 50 prosent av anslått markedsverdi. At man endrer på satsene etter tre år kommer kanskje ikke overraskende på altfor mange, selv om både Torgeir Micaelsen (Ap), leder i finanskomiteen på Stortinget, og Geir Axelsen, daværende statssekretær i Finansdepartementet, var skuffet over disse spådommene i Micaelsen kunne fortelle at «vi har ingen planer om å øke boligskatten» og at påstander om noe annet bare var tull. Axelsen, på sin side, hevdet overfor Skattebetaleren at det var på «grensen til paranoia» å forvente at regjeringen ville øke skatten. Begrunnelsen regjeringen gav da statsbudsjettet ble lagt frem var at man jobbet for å gjøre formuesskatten «mer rettferdig». Forslaget til statsbudsjett og økningen av ligningsverdiene her var en «videreføring» av dette arbeidet. I tillegg har de som investerer i fast eiendom over lengre tid hatt en «betydelig rabatt» i formuesskatten. Retorikken som benyttes tyder på at dette bare er et steg på veien mot full verdsetting av boliger i selvangivelsen. I det minste for sekundærboliger, som flere i regjeringspartiene hevder utelukkende er investeringer og et tegn på at man har for mye penger. Vi tror derfor at ligningsverdiene kommer til å fortsette å øke, kanskje også for primærboliger, dersom dagens regjering får en ny periode. Dermed vil vi som skattebetalere, som Gjems-Onstad sa i 2009, sannsynligvis finne ut at det er mange tall mellom 25 og 100. Nå har vi nemlig hørt hva regjeringen sier, og sett hva regjeringen gjør. SKATTE BETALEREN Øvre Vollgate 13 Postboks 213 Sentrum, 0103 Oslo Telefon post@skattebetaleren.no REDAKTØR: Stig Flesland stig.flesland@skatt.no ABONNEMENT: Skattebetaleren inngår i medlem skapet i Skattebetaler foreningen. Årsabonnement for ikke-medlemmer koster 370 kroner. ANNONSER: John Larsen, Media Team Telefon: john@mediateam.no GRAFISK PRODUKSJON: Fora Medier AS Telefon: TRYKK: Kroonpress, Estland UTGIVER: Skattebetalerforeningen ISSN

5 Skattebetaleren nr 5 / Svensk skattesmell Norske pensjonisters sak tatt opp i nordisk møte. Av Stig Flesland Flere norske pensjonister som har flyttet til Sverige har fått en svensk smell på skatten. I flere år skal mange av disse ha skattet bare til Norge. I en god del tilfeller har dette skjedd etter at de har rådført seg med svenske skattemyndigheter. Nå krever imidlertid Sverige dem for gammel skatt. Det fikk stortingsrepresentant Line Henriette Hjemdal (KrF) til å sende et skriftlig spørsmål til finansminister Sigbjørn Johnsen. Svaret var at pensjonistene er skattlagt i tråd med svenske regler og i overensstemmelse med skatteavtalen. Beskatningsnivået tilsvarer det nivået som en svensk pensjonist har på sin svenske pensjon. Fordi det svenske beskatningsnivået på pensjon er høyere enn i Norge, vil pensjonister som flytter fra Norge til Sverige alltid måtte betale en årlig ekstra skatt til Sverige. Denne ekstraskatten krever Sverige inn enten som månedlige forskuddsbetalinger eller som en restskatt etter at den svenske ligningen er gjennomført, skriver Johnsen i svarbrevet til Hjemdal. Temaet har også blitt tatt opp i et nordisk embetsmannsmøte relativt nylig. Der skal svenske myndigheter, ifølge Johnsen, ha uttalt at dette var en sak som utelukkende vedrørte Sverige. Hverken jeg eller norske myndigheter kan derfor ta opp med svenske myndigheter en korrekt gjennomført svensk beskatning av personer bosatt i Sverige, selv om de skattyterne som «rammes», er norske borgere, skrives det også i brevet.

6 6 Skattebetaleren nr 5 / 2012 Siden sist Bosted avgjør ventetid Skatteetaten ble bedre på flere felter i Tall Statistisk sentralbyrå publiserte i høst viser at skattedirektøren kan være fornøyd med mye. Blant annet viser tallene at antall klagesaker gikk ned og at klagene gjennomgående ble behandlet hurtigere enn året før. Men det er regionale forskjeller. Hvis du for eksempel klaget på skatteoppgjøret i Skatt Midt-Norge trengte du ikke vente veldig lenge på svar. Her ble 98 prosent av klagene behandlet innen 3 måneder. Gjennomsnittet for alle skatteregioner var 93,2 prosent, og det er behandlingstiden i Skatt øst og Skatt nord som gjør sitt. Her ble om lag 90 prosent av klagene behandlet innen 3 måneder. Også når det gjelder arv- og gavesaker er det bedring for landet som helhet. Her blir rundt regnet 91 prosent av sakene behandlet innen 6 måneder. Også her er risikerer du å vente ekstra i øst og i nord, mens man i sør får unna 97 prosent av sakene i løpet av et halvår. Skal du gjøre noe så enkelt og greit som flytting kan det se ut som om du bør gjøre også det andre steder enn i Skatt nord. Her er 6 av 10 flyttinger behandlet innen 4 dager. På Vestlandet er 8 av 10 behandlet innen 4 dager. Skattebetaleren.no alltid oppdatert! Skal vise hvor skattepengene går Eiendomsskatt på flytebrygger Ketil Solvik-Olsen, Frp Foto: Frp Høyesterett har talt: Eier du en flytebrygge kan du risikere ekstra eiendomsskatt. I en dom fra 10.september fremkommer det at Høyesterett, i likhet med lagmannsretten, ikke var i tvil om utfallet i saken. Saken kom likevel inn for Høyesterett ettersom spørsmålet ikke hadde vært avklart tidligere. I tillegg er det opplyst at «flere kommuner» venter på svaret, formodentlig med skattlegging av flytebrygger som mål for øye. I dommen skrives det at «de ankende parter», altså eierne av en god del flytebrygger og båtopplagsplasser i Sarpsborg, har tapt saken fullstendig. Høyesterett la, i likhet med lagmannsretten, vekt på at flytebryggene er laget for at de skal ligge der de ligger i lengre tid. Eller «varig plassering», som Høyesterett skriver. Dermed mener retten at flytebrygger likestilles med faste brygger, og at det skal betales eiendomsskatt av dem. Ettersom saken ikke var prøvd før slapp imidlertid eierne av flytebryggene å dekke motpartens sakskostnader. Snart kan du få se hva skattepengene dine blir brukt til. Det skriver i hvert fall finansminister Sigbjørn Johnsen i et svar på spørsmål fra Frps Ketil Solvik-Olsen. Ifølge brevet, som ble signert i høst, har Finansdepartementet sammen med Skattedirektoratet begynt et arbeid som skal munne ut i konkrete informasjonstiltak om bruken av skattepengene. Man skal nå vurdere ulike praktiske løsninger til forslaget. Det er uvisst hva som vil komme ut av dette. Ifølge en NTB-sak i september vil Ap «vise hvor skattepengene går» og at «alle nordmenn skal få opplyst hvor mye velferd de betaler for gjennom skatten, direkte i selvangivelsen». Johnsen bidrar ikke til å opplyse dette ytterligere, utover å påpeke at fortelle at: «Finansdepartementet er godt i gang med å utrede dette nærmere. Jeg tar sikte på å orientere Stortinget på nyåret.»

7 Skattebetaleren nr 5 / Ukens tips Les oppdaterte tips: skatt.no/ukens_tips Fradrag for flyttekostnader?vi flyttet til en ny bolig i fjor. Kan vi få fradrag for kostnader vi hadde ved flyttingen?!flytteutgifter som hovedsakelig er pådratt for å overta stilling er fradragsberettigede, men vil være omfattet av minstefradraget. Hvis flytteutgiftene og andre arbeidsrelaterte utgifter overstiger minstefradraget kan du velge å kreve fradrag for de faktiske utgiftene i stedet for minstefradraget. Når det gjelder flyttingen omfatter fradragsretten da blant annet utgifter til: Reise for deg selv og resten av husstanden. Har du brukt egen bil, er fradraget 3,65 kroner per kilometer- Flytting av innbo og løsøre, blant annet utgifter til pakking, emballasje, lagerleie, egen forsikring av blant annet innbo under transport og lagring- Renhold og opprydding- Karantenekostnader for kjæledyr- Kostnader til montering av oppvaskmaskin osv. i den nye boligen- Telefoner og reise i forbindelse med konferanser om den nye stillingen Flyttekostnadene må kunne dokumenteres eller sannsynliggjøres på annen måte, og det samme må øvrige arbeidsrelaterte utgifter du har hatt i løpet av året. Aksjeutbytte?Kanskje et enkelt spørsmål; Har aksjer i Statoil - og har mottatt utbytte - skal hele dette utbytte i sin helhet oppføres i selvangivelsen?!aksjeutbytte minus et såkalt skjermingsfradrag er skattepliktig. Alle som har aksjer skal ha mottatt et skjema (RF 1088) i posten. Her vil det fremkomme hvor stor andel av utbyttet som er skattepliktig, og dette beløpet er overført til selvangivelsen post Du må kontrollere at opplysningene som fremkommer av skjemaet er riktige. Dersom aksjene ikke fremgår av nevnte skjema, må du fylle ut skjema RF-1059 i stedet. Du må da selv huske på å føre beløpet i selvangivelsen. Leieinntekt: Det finnes ingen konkret grense for leiesum per enhet. Utleie av fast eiendom - kapital eller virksomhet?når man leier ut inntil fire bo enheter skal leieinntekten anses som kapitalinntekt. Er det en grense for leiesum per boenhet?!ved utleie av fast eiendom er det som du sier i utgangspunktet kun kapitalbeskatning med 28 prosent når det leies ut inntil fire boenheter. Grensen på fire enheter er basert på ligningspraksis, og følges temmelig slavisk av Inntekt og formue i skattelistene?hvilken inntekt og formue er det som oppgis i skattelistene? Jeg har høyere inntekt og formue enn det som står oppført?!den «inntekten» som står i skattelistene er alminnelig inntekt, dvs. netto inntekt, som er summen av inntekter minus fradrag. Fradragene det er snakk om kan være for eksempel renteutgifter, tap ved salg av aksjer (evt. andre verdipapirer eller eiendom), eventuelt fremført underskudd fra tidligere år. Fradragene kan gjøre at man kommer ned i 0 inntekt. Selv om man på grunn av fradrag ligningsmyndighetene. Det er likevel slik at det i prinsippet skal foretas en helhetsvurdering av om det foreligger en virksomhet eller ikke. Leieinntektens størrelse vil være et av momentene, men det skal nok mye til at leieinntektens størrelse alene blir avgjørende for at utleien skal anses som næringsvirksomhet. Det finnes med andre ord ingen konkret grense for leiesum per enhet. har null i nettoinntekt, må man allikevel betale bruttoskatter hvis man har mottatt lønn, pensjon (eller eventuelt næringsinntekt som selvstendig næringsdrivende). Bruttoskattene, det vil trygdeavgift og eventuell toppskatt, regnes av brutto inntekt. Reduksjon av formue kan skyldes at man har plassert midlene i for eksempel kunst eller eiendom som gir en lavere ligningsverdi, man kan ha økt gjelden, eller brukt noe av midlene til forbruk, for eksempel - eller en kombinasjon av alle tre. I tillegg kan det man eier ha sunket i verdi - typisk aksjer osv.

8 8 Skattebetaleren nr 5 / 2012 Utleie av tomannsbolig Fortsatt gunstig Endringer i skattleggingen av tomannsboliger har gitt et mindretall boligeiere en skattesmell. Men for de aller fleste er dette fortsatt gunstig. Av Stig Flesland Når man leste overskriftene etter statsbudsjettet i år og i fjor fikk man lett inntrykk av at det var tungt å eie en tomannsbolig. Men det er ikke så galt skattemessig er det fortsatt gunstig å eie tomannsbolig. Aller først, en liten definisjon av tomannsbolig, slik at alle vet hva vi snakker om. En skattemessig tomannsbolig er en bolig som består av to familieleiligheter. En familieleilighet er en boenhet som minst er egnet for to voksne og ett barn, normalt minst 40 kvm. Fra og med 2012 skal tomannsboliger likestilles med andre boliger ved at bare inntil halvparten av hele tomannsboligen, regnet etter utleieverdi, kan leies ut skattefritt. Nye regler fra 2012 Ved utleie av tomannsbolig kunne en etter de regler som gjaldt i 2011 leie den ene ut skattefritt, uavhengig av forholdet mellom leilighetenes utleieverdi. Dersom en for eksempel hadde en tomannsbolig som består av en familieleilighet med en utleieverdi (markedsleie) på kroner per måned og en leilighet med en utleieverdi på kroner per måned, var det mulig å bo i den billigste og leie ut den dyreste skattefritt. I den leiligheten en bebor selv kunne en i tillegg skattefritt leie ut inntil halvparten, også her regnet etter utleieverdi. Regelen er endret fra 2012, slik at regelen for tomannsboliger blir tilsvarende den som gjelder for eneboliger. Endringen medfører at bare inntil halvparten av hele tomannsboligen, regnet etter leieverdien, kan leies ut skattefritt. Eksempel: Rakels tomannsbolig består av to identiske leiligheter. Utleieverdien er den samme for begge enheter, og Rakel kan derfor leie ut den ene skattefritt. Eksempel: Mariannes tomannsbolig består av to ulike familieleiligheter. Leiligheten hun leier ut har en størrelse på 120 kvadratmeter, og hun mottar kroner i måneden i leieinntekter. Leiligheten hun selv bor i har en størrelse på 100 kvadratmeter. Standarden er omtrent den samme som i den utleide leiligheten, og utleieverdi anslås til kroner i måneden. Marianne bor i leiligheten med lavest utleieverdi, og utleieinntekten på kr per måned blir derfor skattepliktig. Eksempel: Simens tomannsbolig består av to leiligheter på henholdsvis 90 og 100 kvadratmeter. Simen bor selv i leiligheten på 100 kvadratmeter, mens den på 90 kvadratmeter er leid ut. Simens leilighet er imidlertid svært nedslitt, mens den han leier ut nylig er oppusset. Leieverdien på den utleide delen vil sannsynligvis være høyere enn i Simens del, og Simen kan derfor ikke motta skattefrie leieinntekter, til tross for at han selv bor i den største leiligheten. Utleieverdi ut fra faktisk bruk? Det er altså familieleilighetenes utleieverdi som er avgjørende, uavhengig av leilighetenes innbyrdes størrelse. Dette burde bety at en alltid kan leie ut en av to identiske leiligheter i en tomannsbolig skattefritt. Skattemyndighetene skaper likevel tvil på dette punkt når de i Lignings-ABC legger til grunn at utleieverdien skal vurderes ut fra faktisk bruk. Utleieverdien gjøres med dette altså relativ i forhold til hvem som bor der. Et eksempel illustrerer effekten: Eksempel: Vidar og Linda eier en tomannsbolig med to identiske leilligheter. De bor selv i den ene leiligheten sammen med sine to barn. Det er fire soverom i hver leilighet, og den andre leiligheten har de leid ut til fire studenter, som hver betaler kroner i månedlig leie, altså til sammen kroner. De regner med at utleie verdien av den delen de bor i selv, gitt dagens faktiske bruk som bolig for en familie, er kroner per måned. Dette skulle således bety at dagens utleieinntekter på kroner er skattepliktige, til tross for at leilighetene er identiske. Om dette er gjeldende rett må etter vårt syn anses for usikkert. Opphever spesialregel Fra 2013 oppheves spesialregelen for tomannsboliger, slik at skattefri rea

9 Skattebetaleren nr 5 / lisasjon av tomannsbolig er avhengig av at eieren har brukt minst halvparten av bygningen som egen bolig (regnet etter utleieverdi), og den øvrige delen har vært utleid til boligformål. Gevinst ved realisasjon av bolig er i utgangspunktet skattepliktig inntekt etter skatteloven. Gevinst er likevel skattefri dersom skattyter har eid eiendommen i mer enn ett år når den realiseres, og eieren har brukt eiendommen som egen bolig i minst ett av de siste to årene før realisasjonen. Det er tilstrekkelig at eieren har brukt minst halvparten av bygningen som egen bolig, regnet etter utleieverdien, så lenge den øvrige delen er utleid til boligformål. For at en gevinst ved realisasjon av tomannsbolig skal være skattefri, er det imidlertid tilstrekkelig at eieren bruker minst halvparten av den ene boenheten som egen bolig. Eierens bruk kan dermed være for liten til at leieinntektene er skattefrie, selv om gevinsten ved et eventuelt salg er skattefri for Fra 2013 er reglene ved realisasjon endret for å komme på linje med reglene for skattefri utleie, slik at skattefri realisasjon er avhengig av at eier har brukt minst halvparten av bygningen som egen bolig (regnet etter utleieverdi). Tilpasning til nye regler Endringen trer i kraft med virkning fra inntektsåret Dette betyr at skattytere som leier ut mer enn halve tomannsboligen, men som i dag oppfyller kravene til botid for skattefritt salg, må selge innen årsskiftet 2012/2013 for at gevinsten skal være skattefri. Alternativt må en leie ut en mindre del, og vente med salg til en oppfyller det nye kravet til bruk. Eksempel: A leier ut den største leiligheten i sin tomannsbolig. Leiligheten han benytter selv har lavere utleieverdi, men A kan frem til 31. desember 2012 likevel selge den skattefritt, så sant han oppfyller kravet til bo- og eiertid. 1. januar 2013 trår nye regler i kraft, og A kan da ikke lenger selge hele tomannsboligen skattefritt. For å kunne selge skattefritt, må A i en periode på minst 12 måneder leie ut mindre enn halve bygningen, regnet etter utleieverdi. Han kan ikke for eksempel kaste ut leietaker i desember 2012, og selge i mars 2013: Han har da ikke i 12 av de 24 siste månedene brukt minst halvparten av bygningen som egen bolig. Det er altså ikke tilstrekkelig at en oppfyller de gamle kravene i 9 måneder i 2012 og de nye kravene i 3 måneder i 2013; en må oppfylle de nye kravene i 12 måneder før en selger. VERDI, IKKE STØRRELSE, AVGJØR: Det er familieleilighetenes utleieverdi som er avgjørende for skattefrihet, ikke leilighetenes innbyrdes størrelse.

10 10 Skattebetaleren nr 5 / 2012 Skatte- og avgiftsmessige tilpasninger i 2012: 10 råd på tampen Vi nærmer oss slutten av 2012 men det er forsatt ikke for sent til å spare noen skattekroner. Her følger noen tips til hva du kan gjøre for å kutte skatten før nyttår. Av Kjell Magne Ryland 1 Spar til bolig BSU gir deg høy rente og skattefradrag Det er knapt noen spareform som er mer lønnsom enn boligsparing for ungdom (BSU). Har du ikke satt av årets beløp, bør du gjøre det før årsskifte. Til og med det inntektsåret du fyller 33 år kan du spare inntil kroner og få skattefradrag på 20prosent av sparebeløpet. Sparer du maksimalbeløpet, gir det deg kroner i spart skatt. Samlet sparebeløp kan ikke overstige kroner. Det er imidlertid viktig å være oppmerksom på at ubenyttet fradrag kan ikke ikke framføres. Du bør derfor benytte deg av ordningen hvis du ikke har hatt inntekt, eller har hatt svært lav inntekt. For inntektsåret 2012 må du ha minst kroner i bruttoinntekt for å få nytte av et fullt BSU-fradrag. Før du plasserer penger på BSUkonto kan det være lurt å sjekke hvilke rente du kan oppnå i de forskjellige bankene her kan det nemlig være store forskjeller. 2 Gi avgiftsfrie gaver til arvinger Du kan hvert år gi gaver tilsvarende et halvt grunnbeløp i folketrygden (2012: kroner) uten å måtte betale arveavgift eller innrapportere gaven til arveavgiftsmyndighetene. Beløpsgrensen gjelder for hver giver. Det betyr at et foreldrepar kan overføre hele kroner til hvert av sine barn/barnebarn i Beløpet kan også brukes til å ettergi gjeld og gjeldsrenter. Vær oppmerksom på at ubenyttet beløp ikke kan overføres til senere år. 3 Realiser tap på aksjer eller fond Har du aksjer som har sunket i verdi kan det være lurt å selge før nyttår. For å kunne kreve fradrag må imidlertid tapet være reelt. Dersom du selger en aksjepost med tap, og umiddelbart etter salget kjøper samme antall aksjer i samme selskap til tilnærmet samme pris, vil skattemyndighetene kunne foreta en gjennomskjæring og nekte deg fradrag. Dette fordi du reelt sett ikke har lidt noe tap ved at du har ervervet en like stor aksjepost kort tid etter salget og reelt sett derfor er i samme situasjon som før salget. Hvor lang tid du må være ute av aksjen må vurderes konkret i hvert enkelt tilfelle. Dersom salg og gjenkjøp skjer med kort avstand i tid, og årsaken til gjenkjøpet er nye opplysninger i aksjemarkedet, bør du sannsynliggjøre dette. Tapet skal tidfestes på handelsdatoen (tidspunktet for avtaleinngåelse). Tap ved salg av aksjer er fradragsberettiget i alminnelig inntekt. Dette tilsier at skatten reduseres med 28 prosent av ditt faktiske tap. 4 Utsett utbetalinger til 2013 Hvis du i 2012 passerer toppskattgrensene på henholdsvis kroner og kroner og forventer lavere inntekt i 2013, kan det lønne seg å forskyve utbetalingstidspunktet til over nyttår. Dette kan være aktuelt hvis du har bonus, provisjoner eller overtidsgodtgjørelse til gode. 5 Kjøp av private tjenester Du kan i 2012 betale privatpersoner inntil kroner skattefritt for mindre tjenester i tilknytning til ditt hjem eller din fritidsbolig. Har du for eksempel avtalt med naboen at han skal skifte ut kjøkkeninnredningen på hytta, kan det være lurt å starte arbeidet i år. Han vil da kunne motta kroner skattefritt i 2012, sluttføre arbeidet og motta inntil kroner skattefritt i Vær imidlertid oppmerksom på at ordningen ikke gjelder hvis den som utfører jobben er næringsdrivende. 6 Gi gaver til gode formål Gaver til frivillige organisasjoner, for eksempel Redd Barna eller Røde Kors, gir skattefradrag. Du må gi minst 500 kroner til den enkelte organisasjon for å få fradrag. Gaver til flere organisasjoner kan ikke legges sammen ved anvendelsen av den nedre grensen. Maksimalt beløp er kroner, som gir en skattereduksjon på kroner. Er du gift gjelder beløpsgrensen for hver av dere. Innbetalingene må merkes med navn og personnummer, slik at denne kan rapporteres videre til skatteetaten. Liste over organisasjoner som er omfattet av gavefradragsordningen finner du

11 Skattebetaleren nr 5 / på: Du kan også få fradrag for støtte til vitenskapelig forskning. For tilskudd over kroner, er fradraget begrenset til ti prosent av alminnelige inntekt. Har du eksempelvis kroner i alminnelig inntekt, kan du altså gi bort og få fradrag for kroner. 7 Skatteklasse Har dere barn og har bestemt dere for å flytte hver for dere, kan det skattemessig lønne seg å gjøre dette før nyttår. Det er nemlig status ved årsskiftet som avgjør hvordan dere skal beskattes for Det er ikke nødvendig at dere har tatt ut formell separasjon eller at dere har fått skilsmisse. Det holder at dere rent faktisk har flyttet fra hverandre og bor hver for dere. Den som har omsorgen for barn ved årsskiftet skal lignes som enslig forsørger - for hele det aktuelle inntektsåret. Det betyr skatteklasse 2 for den som er enslig forsørger, så sant det gjelder barn opp til 17 år (i inntektsåret), eller det dreier seg om virkelig forsørgelse av barn som er eldre enn 17 år. Ligning i skatteklasse 2 gir deg kroner lavere skatt enn i skatteklasse 1 for inntektsåret Investering i fast eiendom Fast eiendom er fortsatt svært favorisert skattemessig. Dette gjelder både med hensyn til inntektsbeskatningen og ved formuebeskatningen. Har du oppsparte midler kan det derfor være smart å investere i fast eiendom. Normalt vil dette redusere formueskatten betydelig (avgjørende tidspunkt er 31. desember hvert år). Videre vil en slik investering normalt gi høyere avkastning i form av leieinntekter og verdistigning. Ved investering i fast eiendom, kan det være fornuftig å søke bistand i forhold til de skattemessige sidene før handelen gjennomføres. 9 Kjøp av driftsmidler avskrivning Er du næringsdrivende skal driftsmidler (maskiner, datautstyr, møbler osv.) med kostpris over kroner avskrives. Skal du investere er det lurt å gjøre det før årsskiftet da avskrivingsbeløpet blir like stort uansett når på året du har investert. 10 Pensjonssparing Selvstendig næringsdrivende, frilansere og ansatte i eget aksjeselskap/nuf kan spare til egen pensjon. Maksimal sparing er 4 prosent av brutto pensjonsgivende inntekt mellom 1 og 12 G (altså mellom kroner og kroner). Innbetalt beløp trekkes fra bruttoinntekten og vil således gi en skatteeffekt på mellom 39 og 51 prosent, avhengig av inntektsnivå. Her trenger du imidlertid ikke å foreta deg noe før nyttår. Du får nemlig fradrag for 2012 så lenge premien er betalt før 31. mars Har du høy inntekt, for eksempel kroner, og full marginalskatt (51 prosent), kan du spare inntil kroner. Et fradrag på kroner tilsier kroner i spart skatt.

12 12 Skattebetaleren nr 5 / 2012 Statsbudsjettet 2013: Boligskatten skjerpes Fra og med neste år blir det dyrere å eie flere boliger. Av Stig Flesland Regjeringen kom ikke med mange overraskelser da statsbudsjettet for 2013 ble lagt frem. Det mest overraskende var økningen av ligningsverdiene. Og for enkelte var kanskje ikke dette heller en overraskelse. Øker ligningsverdi I forslaget til statsbudsjett vil regjeringen øke ligningsverdiene av sekundærbolig og næringseiendom fra 40 prosent til 50 prosent av «anslått markedsverdi». De som investerer i fast eiendom, har over lengre tid hatt en betydelig rabatt i formuesskatten. I 2013-budsjettet foreslår vi å redusere denne rabatten noe for sekundærbolig og næringseiendom, uttalte finansminister Sigbjørn Johnsen i en pressemelding. Hva betyr så dette i praksis? Hvis du eier en utleieleilighet som verdsettes til 2 millioner kroner vil økningen i ligningsverdi være på kroner; fra til 1 million kroner. Formuesskatten på denne leiligheten øker dermed fra kroner til kroner eller med kroner. Sikkerhetsventilen, som innebærer at skattyter kan kreve at ligningsverdien blir satt ned dersom den overstiger 60 prosent av eiendommens dokumenterte markedsverdi, videreføres. Overraskende? Dette er kanskje ikke så overraskende for alle. Da det nye systemet for fastsettelse av ligningsverdier på boliger ble presentert i 2009, var det mange som mente dette var et steg på veien mot en økning av boligskatten. BI-professor Ole Gjems-Onstad uttalte den gangen til E24 at man ikke trengte studier i økonomi for å vite at det var «mange tall mellom 25 og 100», og han mente at «dette er bare begynnelsen». At man endrer på satsene etter tre år kommer kanskje ikke overraskende på altfor mange, selv om både Torgeir Micaelsen (Ap), leder i finanskomiteen på Stortinget, og Geir Axelsen, daværende statssekretær i Finansdepartementet, var skuffet over disse spådommene i Micaelsen kunne den gangen fortelle at «vi har ingen planer om å øke boligskatten» og at påstander om noe annet bare var tull. Axelsen, på sin side, hevdet overfor Skattebetaleren at det var på «grensen til paranoia» å forvente at regjeringen ville øke skatten. Da økningen ble offentliggjort i oktober ble den presentert som en forbedring av formuesskatten, noe som kan tyde på at vi kan forvente ytterlige «forbedringer» fremover. Sukrer pillen Samtidig som man øker ligningsverdiene for sekundærboliger økes imidlertid også bunnfradraget i formuesskatten - fra til kroner. For ektepar gjelder det doble beløpet. I de siste årene har bunnfradraget i formuesskatten økt fra kroner i 2010 til kroner fra og med I praksis innebærer dette at en enslig person kan sitte på en fullt nedbetalt bolig verdt 3,48 millioner kroner uten å måtte betale formuesskatt (forutsatt at vedkommende ikke har annen formue). Da bunnfradraget var kroner innebar det at du kunne eie en bolig til 2,8 millioner kroner uten å måtte betale formuesskatt (fortsatt forutsatt at du ikke hadde annen formue). Ektepar kan dermed eie en bolig til nærmere 7 millioner kroner neste år uten å måtte tenke på formuesskatt dersom de ikke har annen formue. Ifølge utregninger fra Finansdepartementet vil kombinasjonen av økt bunnfradrag og økningen av ligningsverdi innebære at skattytere får redusert formuesskatt, mens skattytere får økt formuesskatt. Forslaget skal samlet sett gi netto skattelettelser på om lag 20 millioner kroner. Smutthull fjernet Smutthullet for eiere av tomannsboliger ble helt tettet igjen i statsbudsjettet for 2013, men vi vil anta at dette kun rammer et mindretall. Men la oss forklare hva vi mener:

13 Skattebetaleren nr 5 / Foto: Arbeiderpartiet For to år siden kunne du, dersom du eide en tomannsbolig, leie ut halvparten av tomannsboligen pluss inntil halvparten av den delen du selv bebodde og likevel slippe å betale skatt på leieinntektene. I praksis kunne du altså leie ut nærmere ¾ av tomannsboligen skattefritt. I fjorårets statsbudsjett ble reglene skjerpet slik at du måtte skatte av leieinntektene dersom du bebodde mindre enn halvparten av tomannsboligen, målt etter leieinntekter. Og i årets budsjett fjernet regjeringen spesialregelen om skattefritak ved salg. Det vil si at du fra 2013 må ha bebodd minst 50 prosent av utleieverdi i tomannsboligen for å kunne selge skattefritt. Enklere å innføre eiendomsskatt Som vi har omtalt flere ganger i Skattebetaleren: Det skal bli lettere for norske kommuner å innføre eiendomsskatt. I statsbudsjettet for 2013 åpner regjeringen for å la kommunene bruke formuesgrunnlagene ved taksering av bolig for eiendomsskatteformål fra eiendomsskatteåret Forslaget innebærer at kommunene kan hente ut nødvendig boligdata og formuesgrunnlag fra en portal som utvikles av Skattedirektoratet. Regelendringen gjelder bare for boligeiendom. Dette betyr at kommunene må taksere for eksempel fritidseiendom og næringseiendom som i dag, det vil si til maksimalt 100 prosent av omsetningsverdien, og etter en individuell vurdering av hver enkelt eiendom. Våningshus på gårdsbruk vil ikke berøres av nye regler. Det er fortsatt kommunen som har ansvar for å skrive ut eiendomsskatt, men dersom kommunen benytter seg av ligningsverdiene vil den ikke lenger ha kompetanse til å endre formuesgrunnlagene. Dersom man skal klage på eiendomsskattetaksten må klagen derfor rettes til Skatteetaten gjennom klage på ligningen etter ligningslovens regler. Regjeringen har tidligere uttalt at den forventer at flere kommuner vil innføre eiendomsskatt med de nye reglene. Skatt på arbeid og aksjeinntekt Regjeringen gjør ingen endringer i strukturen i lønnsbeskatningen og skattesatsen på aksjeinntekter opprettholdes. Samtidig beholder man den reelle progresjonen i lønnsbeskatningen ved at personfradraget, maksimale minstefradrag i lønn og pensjon og innslagspunktene i toppskatten økes med forventet lønnsvekst (4 prosent). Det første innslagspunktet for toppskatt blir dermed kroner, klar for finansdebatten: Sigbjørn Johnsen, Torgeir Micaelsen og Jens Stoltenberg.

14 14 Skattebetaleren nr 5 / 2012 Kontroller av drosjenæringen i Oslo har påvist store skatteunndragelser. Det er derfor behov for å innføre et særlig tiltak i denne bransjen, sier finansminister Sigbjørn Johnsen. Regjeringen vil nå innføre en plikt for drosjesentraler til å innberette opplysninger om drosjeeieres omsetning. mens trinn 2 blir ved kroner i inntekt. Når det gjelder minstefradraget økes prosentsatsen fra 38 til 40 prosent, noe som gavner dem med lave lønnsinntekter. Maksimalbeløpet økes til kroner, mens maksimalbeløpet for pensjon økes til kroner. Hvis du tidligere har hatt klasse 2, er det ikke sikkert du er like fornøyd med statsbudsjettet. Fra neste år fjernes klasse 2. Det erstattes med et særfradrag. Les mer om dette på side 20. Særfradraget for store sykdomsutgifter er inne i en periode hvor det skal fases ut. Det vil si at du i 2013 bare får 67 prosent av fradraget. Skatteregler for ny uførepensjon Stortinget har vedtatt at uførepensjonen i folketrygden skal legges om til ny uføretrygd fra De nye reglene forutsetter at den nye uføretrygden skattlegges som lønn, og i statsbudsjettet foreslår regjeringen endringer i lovverket for å følge opp dette. Det blir også foreslått at uføreytelser fra andre ordninger enn folketrygden skattlegges som lønn. Ifølge regjeringen vil de fleste uføre komme bedre ut av omleggingen, men de med «relativt høy» inntekt kan få en skatteøkning. Det samme kan en liten gruppe som kun mottar ytelser fra andre ordninger enn folketrygden. Skattlegging av ny uføretrygd som lønn innebærer at skattebegrensningsregelen for uføre og særfradraget for uførhet oppheves. I tillegg økes trygdeavgiften og minstefradraget til samme nivå som for lønnsinntekt. Regjeringen skriver også at den nye uføretrygden skal økes for å kompensere for skatteøkningen slik at nye uføre i gjennomsnitt kommer noe bedre ut enn med dagens skatteregler. Personer som mottar dagens uførepensjon ved inngangen til 2015 skal få beregnet ny uføretrygd på en slik måte at inntekten etter skatt blir uendret, gitt at man ikke har andre inntekter enn uføreytelsen og kun har standardfradrag. Økt skatt i næringslivet I statsbudsjettet kommer regjeringen med to endringer i næringsbeskatningen som samlet vil øke statens inntekter med anslagsvis 800 millioner kroner på årsbasis. Dette gjøres gjennom to forskjellige grep: Fritaksmetoden skal ikke lenger gjelde for avkastning på midler som livsforsikringsselskapene og pensjonsforetakene forvalter på vegne av kundene. Dette har ifølge regjeringen vært en «utilsiktet fordel». Inntekt fra petroleumsutvinning i utlandet unntas fra skatteplikt. Selskaper kan i dag fradragsføre kostnader ved sin utenlandsaktivitet i det norske landskattegrunnlaget uten at Norge kan regne med å få skatteinntekter fra denne virksomheten. Ved fravær av skatteplikt opphører også retten til å fradragsføre disse kostnadene i Norge. Skattefri omdanning fra NUF til AS Det blir også foreslått endringer som vil øke antall aksjeselskaper ytterlige

15 SKATTEBETALEREN NR 5 / re. Etter at kravet til aksjekapital i et AS ble senket fra til kroner økte antall aksjeselskaper kraftig. Nå kan man også omdanne fra NUF til AS skattefritt, noe som sannsynligvis ytterligere vil sørge for vekst av aksjeselskaper. Vilkårene for skattefri omdanning er det er skattemessig hjemmehørende i Norge og at det er et selskap med begrenset. Dette gjelder for eksempel britiske Ltd-selskaper. Kjemper mot svarte drosjer Gjentatte kontroller av drosjenæringen i Oslo har vist at store deler av omsetningen ikke blir skattlagt. Det har fått regjeringen til å frykte for at drosjenæringen også i andre deler av landet kan være like ille. Skatteunndragelsene i drosjenæringen i Oslo har vist seg å være av et så stort omfang at det er grunn til å frykte at det også forekommer andre steder. Det er derfor behov for å innføre et særlig tiltak i denne bransjen, sier finansminister Sigbjørn Johnsen. Derfor vil regjeringen nå innføre en plikt for drosjesentraler til å innberette opplysninger om drosjeeieres omsetning med videre til skatte- og avgiftsmyndighetene. Denne innrapporteringen skal gjøres årlig, og ordningen innebærer at skattemyndighetene kan sammenligne opplysninger som gis i selvangivelsen og næringsoppgaven med opplysninger som registreres løpende i taksameteret gjennom året. Muligheten for å kunne manipulere opplysningene i skiftlappen blir dermed redusert. Andre forslag til endringer Gebyrene for tinglysing av fast eiendom settes kraftig ned. Satsen for tinglysing av pantedokument i fast eiendom er i dag kroner, mens det alminnelige tinglysingsgebyret som gjelder skjøte, hjemmelserklæring mv. i fast eiendom er kroner. Begge foreslås satt til kroner. Det maksimale fradraget for fagforeningskontingent økes fra kroner til kroner. De skattefrie kilometergodtgjørelsene ved yrkeskjøring med privatbil økes til samme nivå som kilometersatsene som er framforhandlet mellom staten og hovedsammenslutningene i staten. Det sikrer at godtgjørelsen blir skattefri ved anvendelse av disse kilometersatsene. Skatteendringene Toppskatt Trinn 1 Innslagspunkt kr kr 4 pst. Sats 9,0 pst. 9,0 pst. Trinn 2 Innslagspunkt kr kr 4 pst. Sats 12,0 pst. 12,0 pst. Personfradrag Klasse kr kr 4 pst. Klasse kr kr 4 pst. Minstefradrag i lønnsinntekt Sats 38,0 pst. 40,0 pst. 2 pst.poeng Nedre grense kr kr Øvre grense kr kr 4 pst. Minstefradrag i pensjonsinntekt Sats 26,0 pst. 26,0 pst. Nedre grense kr kr Øvre grense kr kr 4 pst. Særfradrag for enslige forsørgere kr Ny Særskilt skattefradrag for pensjonister Maksimalt beløp kr kr 3,5 pst. Nedtrapping, trinn 1 Innslagspunkt kr kr 3,5 pst. Sats 15,3 pst. 15,3 pst. Nedtrapping, trinn 2 Innslagspunkt kr kr 3,2 pst. Sats 6,0 pst. 6,0 pst. Skattebegrensningsregelen for uførepensjonister mv. Avtrappingssats 55,0 pst. 55,0 pst. Skattefri nettoinntekt Enslig kr kr 4 pst. Gift kr kr 4 pst. Maksimalt fradrag for innbetalt kr kr 2,7 pst. fagforeningskontingent mv. Skattefri kilometergodtgjørelse ved yrkeskjøring med privatbil Sats per kilometer t.o.m km 3,90 kr 4,05 kr 3,8 pst. Sats per kilometer over km 3,25 kr 3,40 kr 4,6 pst. Formuesskatt Kommune Innslagspunkt kr kr 16 pst. Sats 0,7 pst. 0,7 pst. Stat Innslagspunkt kr kr 16 pst. Sats 0,4 pst. 0,4 pst.

16 16 Skattebetaleren nr 5 / 2012 De alternative budsjettene: Slik vil opposisjonen styre Opposisjonspartiene Frp, Høyre, KrF og Venstre har i løpet av høsten blitt enige om en felles plattform. Dette inkluderer store skattegrep. Av Stig Flesland Valgkampen neste år kan fort vise seg å bli en valgkamp preget av skatt. Det viser den felles plattformen Fremskrittspartiet, Høyre, Kristelig Folkeparti og Venstre ble enige om i høst omtrent ett år før selve valget. Partiene har flere såkalte «enighetspunkter», og mange av dem dreier seg om nettopp skatt. Forskning og frivillighet Et av satsningsområdene er forskning. Og partiene vil blant annet sørge for at Skattefunn-ordningen får bedre kår. Det skal skje ved at følgende grep gjøres: Grensen for egenutført FoU økes til 8 millioner kroner, og grensen for ekstern FoU økes til 12 millioner kroner. Regelen om maksimal timesats på 530 kroner fjernes. Regelen om at kostnader ved personale og indirekte kostnader ved antall timer for egne ansatte begrenses til maksimalt kroner hvert år fjernes. Det etableres en ordning som indeksregulerer beløpene for henholdsvis egenutført og innkjøpt FoU hvert år. Partiene vil også ha «bedre forhold for frivilligheten». Det får konsekvenser for blant annet skattefradragsmuligheten for gaver til frivillige organisasjoner, som foreslås styrket kraftig. Ifølge dokumentet som er utarbeidet skal du som privatperson ha mulighet til å gi kroner og få fradrag for dette. Bedrifter skal kunne gi kroner. Samtidig vil partiene at lønnsoppgaveplikten i frivillige organisasjoner skal økes til kroner, og grensen for arbeidsgiveravgiftsplikt skal økes til kroner per ansatt og kroner per organisasjon. Gledelig forslag for unge Forslaget om å bedre BSU-ordningen vil nok bli møtt med brede smil blant de yngre lag i befolkningen. Det foreslås at det årlige sparebeløpet i BSU økes til kroner, at maksbeløpet dobles til kroner og at fradragssatsen øker fra 20 til 28 prosent. Det vil i så fall si at det maksimale årlige skattefradraget i BSU vil kunne bli hele kroner, mot dagens kroner. Også det utskjelte produktet IPS, vi har tidligere kalt dette ulønnsomt og ment at det er et lite lurt spareprodukt, vil opposisjonen bedre. Her foreslår partiene å heve årlig maksbeløp fra til kroner, og ikke minst: Innføre symmetrisk beskatning. Altså at man får 28 prosent fradrag ved innskudd og at man beskattes 28 prosent ved uttak. Det vil i så fall bedre produktet dramatisk. I tillegg til dette foreslås det også enkelte «grønne» tiltak. Dette er å innføre skattefradrag for Enøk-tiltak i hjemmet og å utvide momsfritaket for elbiler.

17 SKATTEBETALEREN NR 5 / FORSKNING OG UTVIKLINGS- ARBEID: Partiene vil blant annet sørge for at Skattefunnordningen får bedre kår. Aggressive skattekutt Venstres kuttliste Kanskje litt overraskende, men Venstre foreslår større skattekutt enn Høyre i sitt alternative budsjett. Partiet vil for eksempel kutte arveavgiften fullstendig. I tillegg flørter partiet med næringsdrivende ettersom de foreslår flere tiltak for blant annet personlig næringsdrivende og mindre og mellomstore bedrifter. Dette inkluderer blant annet fritak for arbeidsgiveravgift for nye bedrifter med inntil fem ansatte de tre første årene. Venstre foreslår dessuten å innføre et minstefradrag på kroner for personlige næringsdrivende. Dette skal være et alternativ til fradrag for faktiske kostnader. Det kommer vel heller ikke som et sjokk at partiet satser på «grønne» tiltak. I det alternative budsjettet gir det seg utslag i at partiet vil øke og eller innføre avgifter som er miljørelaterte. Som et eksempel vil partiet ha en egen miljøavgift på plastposer, øke el-avgiften og øke alle miljøavgifter med om lag 10 prosent. Samtidig legger partiet opp til at vi skal lokkes og tvinges til å velge VIL KUTTE ARVEAVGIFTEN: Trine Skei Grande i Venstre. sunnere. Lokkes gjennom nullmoms på frukt, grønt og økologiske produkter. Tvinges gjennom å heve tobakksavgifter med 10 prosent og avvikle taxfreesalg av tobakksvarer. På den andre siden vil partiet for eksempel heve trygdeavgiften for lønnsmottakere til 8,3 prosent. FOTO: VENSTRE Økt prosentsats og minstefradrag i lønns- og pensjonsinntekt Økt innslagspunkt i toppskatten Øke personfradrag i skatteklasse 1 Heve frikortgrense Øke skattepliktig fordel av kjøp av aksjer i egen bedrift Eget skattefradrag for aldersgruppen år som bare mottar lønnsinntekt Heve beløpsgrense vedr. arbeidsgivers dekning av mobiltelefon Skattefritak for arbeidsgiverfinansiert månedskort Økt bunnfradrag i formuesskatten Ikke øke ligningsverdier Gjeninnføre aksjerabatt Fjerne arveavgift Økte avskrivningssatser Minstefradrag for selvstendig næringsdrivende Ingen arbeidsgiveravgift for nye lærlinger Ingen arbeidsgiveravgift de 3 første årene for foretak med færre enn 5 ansatte Heve maksimalt sparebeløp i OTP for enkeltpersonforetak

18 18 SKATTEBETALEREN NR 5 / 2012 FOTO: HØYRE Moderat og målrettet Høyre har valgt å tone ned fokuset på skatter og avgifter, og dette gjen speiles også i partiets alternative budsjett. Hovedpunktene i satsningen kan minne om Frp, men beløpene er noe mer moderate. Partiet satser blant annet på en sosial profil ved at minstefradraget øker med kroner og at prosentsatsen økes til 43 prosent. Dette gir lavtlønte mer enn de rødgrønnes budsjettforslag. I tillegg vil Høyre øke innslagspunktet for toppskatt med kroner til Det ligger også noe til de syke i budsjettet til Høyre. Partiet vil gjerne beholde ordningen med skattefradrag for store sykdomsutgifter på 2012-nivå. Frikortgrensen foreslås økt til kroner. Heller ikke Høyre foreslår å fjerne formuesskatten i et jafs. I første omgang vil partiet heve bunnfradraget til 1 million kroner, senke skattesatsen med 0,1 prosentpoeng og gjeninnføre en aksjerabatt med 10 prosent rabatt på aksjeverdiene. Arveavgiften tas heller ikke i et jafs, men partiet foreslår å fjerne trinn 1, og halvere de gjenværende satsene. SATSER SOSIALT: Erna Solberg i Høyre Høyres skattegrep: Øke minstefradraget og øke satsen for minstefradraget Øke innslagspunktet for toppskatten Opprettholde skattefradraget for store sykdoms utgifter som i 2012 Heve frikortgrense Pensjonistskatt Nedtrappingssatsen i trinn 2 reduseres til 3 prosent Redusere satsen, øke bunnfradraget og gjeninnføre aksjerabatt. Øke fribeløp ved aksjekjøp i egen bedrift Fjerne trinn 1 i arveavgiften og halvere satsen Endre avskrivningssatser Gradvis avvikle formuesskatt FOTO: FRP Saftige skattekutt for folk flest Fremskrittspartiet satser stort på skattekutt i sitt alternative budsjett. Et av de viktigste bidragene i så måte er at partiet vil øke minstefradraget for lønnsinntekter med kroner til kroner. For alderspensjonister vil partiet øke minstefradraget fra til kroner. I tillegg vil partiet at frikortgrensen økes til kroner. Økningen i minstefradraget gir ifølge budsjettet hver enkelt lønnstager en skattelette på kroner. For ungdom som tilpasser arbeidsmengden etter frikortgrensen vil økningen av denne grensen også være gunstig. Sammenlignet med regjeringens budsjettforslag vil en person som tjener kroner få en skattelettelse på kroner. I det alternative budsjettet foreslår partiet omfattende endringer. Blant annet skal arveavgiften bort. I tillegg vil partiet på sikt fjerne dokumentavgiften og formuesskatten. I første omgang kommer det relativt forsiktige kutt i disse. Til sammen vil Frp gjør kutt som kommer opp mot 100 milliarder kroner fordelt på en fireårsperiode. STORE SKATTEKUTT: Siv Jensen i FRP Frps skattekutt Øke minstefradrag Øke frikortgrense Fjerning av arbeidsgiveravgift for lærlinger Endre skattemessige avskrivningssatser Øke bunnfradraget i formuesskatten til 1 million På sikt fjerne formuesskatten Ikke øke ligningsverdier på fritidseiendom og eiendom i utlandet Skattefritak for arbeidsgiverbetalt kollektivkort Skattefradrag for ENØK-tiltak Redusert grunnrentebeskatning for småkraftverk Avskaffe arveavgiften Redusere engangsavgiften Redusere drivstoffavgifter Redusere avgifter på øl, vin og snus Redusere dokumentavgiften

19 SKATTEBETALEREN NR 5 / Storsatsing på familie FOTO: KRF Kristelig Folkeparti satser stort på familier i sitt alternative budsjett. I forslaget fremkommer det at partiet vil ha flere milliarder ekstra til barnefamiliene, og mesteparten tas gjennom skatteletten et nytt barnefradrag skal gi. Dette fradraget er et direkte skattefradrag på kroner per barn under 18 år. Lav inntektsgrupper som eventuelt ikke klarer å nyttiggjøre seg fradraget fullt ut fordi de har en for lav inntekt skal få differansen utbetalt kontant, ifølge forslaget. Partiet vil også ha et arveavgiftsfritak for familieeide bedrifter ved generasjonsskifte når driften videreføres. Ellers foreslår ikke partiet noen endringer innen formuesskatten eller arveavgiften. På den andre siden foreslår partiet et nytt trinn i toppskatten, trinn 3, som slår inn på beløp over 1,5 millioner kroner. Prosentsatsen på denne toppskatten skal ligge på 15 prosent, og det vil i så fall bringe marginalskatten over 50 prosent. Partiet foreslår også andre grep som skal få flere kroner inn i statskassen. For eksempel skal det innføres en miljøavgift på 2 kroner per plastpose, og en rekke andre miljøavgifter foreslås økt til dels kraftig. Også alkohol- og tobakksavgifter foreslås økt kraftig. Dessuten skal brus og andre sukkerholdige drikker ilegges en høyere momssats. Krfs kuttliste Nytt barnefradrag for barn 0-18 år bygninger Øke grensen tollfrihet ved privat Økt frikortgrense Eget skattefradrag for personer mellom 62 og 67 i full jobb Fradrag og momskompensasjon for pliktig vedlikehold av fredede Arveavgiftsfritak ved generasjonsskifter i familieeide bedrifter 8 prosent moms på fersk frukt og grønnsaker Momsfritak e-bøker import 5 års fritak for årsavgift for miljøbiler Momsfritak leasing av elbiler Frita nullutslippsbiler fra fordelsbeskatning MILLIARDER TIL BARNEFAMILIER: Knut Arild Hareide i KrF BEDRE BSU-ORDNING: Det foreslås å øke det årlige sparebeløpet.

20 20 Skattebetaleren nr 5 / 2012 Skatteåret 2013: For disse øker skatten For de fleste vil det bare være ubetydelige skatteendringer fra 2012 til Noen grupper kommer imidlertid dårligere ut. Av Rolf Lothe og Kjell Magne Ryland Overgangsordninger og nye skatteregler gjør at enkelte grupper skattebetalere kommer dårligere ut neste år enn i år. For noen av disse er endringen dramatisk, noe nedenstående gjennomgang viser. Enslige forsørgere Fra 2013 faller retten til skatteklasse 2 bort for enslige forsørgere. Dette innebærer i utgangspunktet en skatteøkning på omtrent kroner for denne gruppen. For mange enslige forsørgere blir imidlertid klasse 2 erstattet av et særfradrag på kroner per måned. Dette gjelder de som har rett til utvidet barnetrygd, altså barnetrygd for ett barn mer enn forsørgeren faktisk bor sammen med. De som i dag har rett til klasse 2 som enslig forsørger, men som ikke vil ha rett til særfradraget er enslig forsørger med barn over 18 år (hvor barnet har lav eller ingen inntekt) og enslig forsørger med ny samboer uten felles barn, når samboerskapet har vart i minst 12 måneder (dersom de har felles barn, hadde de etter de tidligere reglene ikke rett til klasse 2). Eksempel: Eva har de siste årene vært enslig forsørger for sitt barn på 12 år. I 2011 inngikk hun samboerskap, men har ikke barn med ny samboer. I 2012 hadde Eva krav på klasse 2, men hun vil ikke ha rett til særfradrag for enslig forsørger i Eksempel: Jan er enslig forsørger for sin sønn på 19 år, som går siste året på videregående skole. Sønnen har ingen inntekt. Jan har rett til klasse 2 i 2012, men vil ikke ha rett til særfradrag for enslig forsørger i Personer med sykdomsutgifter Særfradrag for utgifter til sykdom vil være lavere i 2013 enn i Hele ordningen fases ut over tre år, og fradraget er helt fjernet fra Nedtrappingen gjennomføres ved at en får fradrag bare for 67 prosent av det i utgangspunktet fradragsberettigede beløp i 2013 og 33 prosent i 2014, frem til full avvikling av ordningen fra og med inntektsåret Eksempel: En person med fradragsberettigede sykdomsutgifter på kroner både i 2012 og 2013, vil ha krav på fradrag med kroner i 2012, men bare med kroner i Dette betyr isolert sett en skatteøkning på knappe kroner. I tillegg får en ikke lenger fradrag for utgifter til boligtilpasning, transport og tannbehandling. Dette kan bety en stor skatteøkning for enkelte. Vær likevel klar over at dersom du har tilpasset boligen de senere år, og har fordelt kostnadene over flere år, kan du fortsette denne fradragsføringen fullt ut frem til og med Alders- og uførepensjonister Skattereglene for pensjonister har for enkelte grupper medført en skjerpet beskatning fra For noen grupper, hvor skatteøkningen var utilsiktet, er det gitt overgangsregler som skal kompensere noe av skatteskjerpelsen i 2011, 2012 og Overgangsreglene kompenserer mindre i 2013 enn i 2012, noe som betyr en økning i skatten. Grupper som omfattes av kompensasjonsordningen er i stor grad skattytere som tidligere hadde krav på skattebegrensning, men som en følge av omleggingen i 2011 ikke lenger har krav på det. Kompenseringen i 2013 er halvparten av det den var i 2012.