Skjemaer for fastsetting 2016 viktige endringer

Transkript

1 Skjemaer for fastsetting 2016 viktige endringer Orientering om viktige endringer som er gjort i skjemaene og rettledningene for inntektsåret Merk at det fra og med inntektsåret 2015 er pliktig elektronisk innlevering av skattemeldingen mv. for personlig næringsdrivende. Nye skjema for 2016 er: RF-1341 Beregning av alminnelig inntekt for enkeltpersonforetak på Svalbard RF-1346 Avskrivninger i henhold til petroleumsskatteloven 2016 RF-1359 Gevinst, tap, utbytte på aksjer og andre finansielle produkter (kun for selskap) RF-1362 Søknad om utsatt betaling av formuesskatt Omtale av disse skjemaene finnes bakerst i dokumentet. Innhold: AKSJONÆRFASTSETTINGEN MELDING FRA SELSKAPET... 3 RF-1086 Aksjonærregistermeldingen AKSJONÆRFASTSETTINGEN MELDING FRA AKSJONÆREN... 3 RF-1059 Aksjer og fondsandeler mv RF-1088 Aksjer og egenkapitalbevis RF-1141 Gevinst og tap på aksjer og andeler ved utflytting SELSKAPSMELDINGEN... 3 RF-1215 Selskapets melding over deltakerens formue og inntekt i selskap med deltakerfastsetting DELTAKERFASTSETTING MELDING FRA SELSKAPET... 4 RF-1220 Deltakerinntekt fra skogbruk og reindrift RF-1233 Selskapets melding over deltakerens formue og inntekt i selskap med deltakerfastsetting DELTAKERFASTSETTING MELDING FRA DELTAKEREN... 4 RF-1221 Deltakerens melding over egen formue og inntekt i selskap med deltakerfastsetting NÆRINGSOPPGAVENE... 4 RF-1175 Næringsoppgave RF-1167 Næringsoppgave RF-1170 Næringsoppgave 3 for 2016 for forsikringsselskaper mv RF-1173 Næringsoppgave 4 for 2016 for banker og finansieringsforetak mv RF-1242 Næringsoppgave for billedkunstner VEDLEGG TIL NÆRINGSOPPGAVENE... 5 RF-1013 Kostpris for landbrukseiendom

2 RF-1016 Formue av skogeiendom RF-1022 Lønns- og pensjonskostnader RF-1052 Avstemming av egenkapital RF-1084 Avskrivning RF-1118 Rapportering av oljesalg og beregning av normprisinntekt RF-1120 Beregning av friinntekt RF-1122 Overnattings- og serveringssted RF-1123 Kontrollerte transaksjoner og mellomværender RF-1125 Bruk av bil RF-1177 Landbruk RF-1217 Forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier RF-1219 Gevinst- og tapskonto RF-1223 Drosje- og godstransportnæring RF-1269 Foretak som bruker IFRS eller forenklet IFRS RF-1298 Oppstart av virksomhet - bilagsoversikt... 7 FORETAKSMODELLEN... 7 RF-1224 Personinntekt fra enkeltpersonforetak SKATTEMELDINGENE (tidligere selvangivelse)... 8 RF-1028 Skattemelding for aksjeselskap mv RF-1030 Skattemelding for formues- og inntektsforhold lønnstakere og pensjonister mv (tidl. Selvangivelsen for lønnstakere og pensjonister mv.)... 8 RF-1030 Skattemelding for formues- og inntektsforhold personlig næringsdrivende mv (tidligere Selvangivelse for personlig næringsdrivende mv.)... 9 RF-1038 Skattemelding for forhåndsfastsetting av skatt på inntekt utenlandsk arbeidstaker/tax return for advance assessment of foreign employee RF-1040 Skattemelding for forhåndsfastsetting av skatt på formue og inntekt RF-1323 Skattemelding for selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1 for ANDRE VEDLEGG TIL SKATTEMELDINGENE RF-1034 Fordeling av inntekt og formue mellom kommuner RF-1045 Regnskapsutdrag RF-1053 Fradrag i skatt for forskning og utvikling RF-1070 Renteinntekt til ekstra skattlegging RF-1098 Formue av næringseiendom RF-1109 Uttak fra norsk område for skattlegging RF-1145 Fradrag for skatt betalt i utlandet av selskap kreditfradrag RF-1147 Fradrag for skatt betalt i utlandet av person kreditfradrag RF-1149 Næringsinntekt skattlagt i utlandet RF-1150 Nedsetting av inntektsskatt på lønn RF-1152 Særskilte driftsmidler i kraftverk - avskrivninger og påkostninger RF-1153 Skattlegging av vannkraftverk RF-1161 Nåverdi av fremtidige utskiftingskostnader i kraftverk RF-1189 Utleie mv. av fast eiendom RF-1197 Rederibeskatning RF-1206 Konsernbidrag RF-1213 Fiske RF-1231 Bankinnskudd i utlandet RF-1234 Selskapets melding over deltaker i NOKUS RF-1245 Selskapsmelding for NOKUS RF-1246 Deltakerens melding over formue og inntekt i NOKUS

3 RF-1281 Skattemelding for person som ikke har mottatt forhåndsutfylt skattemelding for formues- og inntektsskatt RF-1282 Opplysninger for å fastsette av formuesverdi på boligeiendommer RF-1294 Realisasjon av / fra landbrukseiendom RF-1297 Opplysninger om flerboligbygning RF-1314 Realisasjon av aksjer og andeler etter opphør av skattemessig bosted i Norge RF-1315 Begrensning av rentefradrag mellom nærstående RF-1318 Salg av bolig, fritidsbolig, tomt gevinst-/tapsberegning SKJEMA SOM ER NYE FOR INNTEKTSÅRET RF-1341 Beregning av alminnelig inntekt for enkeltpersonforetak på Svalbard RF-1346 Avskrivninger i henhold til petroleumsskatteloven RF-1359 Gevinst, tap, utbytte på aksjer og andre finansielle produkter (kun for selskap) RF-1362 Søknad om utsatt betaling av formuesskatt AKSJONÆRFASTSETTINGEN MELDING FRA SELSKAPET RF-1086 Aksjonærregistermeldingen 2016 Ingen endringer i skjemaet for Nytt er at det innføres tvangsmulkt for selskap som ikke leverer meldingen. Mulkten vil utgjøre 1 rettsgebyr per dag (kr 1049 per ). Samlet tvangsmulkt kan ikke overstige 50 rettsgebyr (kr ). AKSJONÆRFASTSETTINGEN MELDING FRA AKSJONÆREN RF-1059 Aksjer og fondsandeler mv Nytt av året er at RF-1059 kun kan leveres av personlige skattytere. For selskaper erstattes RF-1059 med et nytt skjema RF RF-1088 Aksjer og egenkapitalbevis 2016 Ingen endringer for RF-1141 Gevinst og tap på aksjer og andeler ved utflytting 2016 Ingen endringer. SELSKAPSMELDINGEN RF-1215 Selskapets melding over deltakerens formue og inntekt i selskap med deltakerfastsetting 2016 I feltet "Opplysninger om selskapet" er spørsmålet "Er formue og inntekt fordelt iht. eierandel" fjernet. Utover dette er det utelukkende gjort enkelte begrepsmessige endringer som følge av endret begrepsbruk i Skatteforvaltningsloven som erstatter ligningsloven og som trådte i kraft 1. januar

4 DELTAKERFASTSETTING MELDING FRA SELSKAPET RF-1220 Deltakerinntekt fra skogbruk og reindrift Ingen endringer ut over endringer som skyldes overgang til ny skatteforvaltningslov fra RF-1233 Selskapets melding over deltakerens formue og inntekt i selskap med deltakerfastsetting 2016 På side 1 avsnitt II, overskriften "Utbetalinger mv...." er ordet "Utbetalinger" erstattet med "Utdelinger". Endringen samsvarer med aktuelle lovbestemmelser i selskapsloven og skatteloven hvor begrepet "utdeling" brukes. Utover dette er det utelukkende gjort enkelte begrepsmessige endringer som følge av endret begrepsbruk i Skatteforvaltningsloven som erstatter ligningsloven og som trådte i kraft 1. januar DELTAKERFASTSETTING MELDING FRA DELTAKEREN RF-1221 Deltakerens melding over egen formue og inntekt i selskap med deltakerfastsetting 2016 Det er utelukkende gjort enkelte begrepsmessige endringer som følge av endret begrepsbruk i Skatteforvaltningsloven som erstatter ligningsloven og som trådte i kraft 1. januar NÆRINGSOPPGAVENE RF-1175 Næringsoppgave Referanser til selvangivelsen (RF-1030) er endret til referanser til skattemeldingen. Referanser til selskapsoppgaven (RF-1215) er endret til referanser til selskapsmeldingen. Ny post 1117 Elektroteknisk utrustning i kraftforetak mv. (saldogr. g) Post 2097: Ledeteksten er endret til "Betinget avsatt gevinst (sktl til 14-73)". Post 1895, 0415, 0416: "deltakerlignet selskap" er endret til "selskap med deltakerfastsetting". "Gjennomsnittslikning" er endret til "gjennomsnittsfastsetting". RF-1167 Næringsoppgave Endret post 8090 Inntekt av andre investeringer/utbytte. Presisert at renter fra obligasjoner og renteinntektsandel fra verdipapirfondsandeler også føres her. Inntekten i post 8090 tilbakeføres på side 4 i post Selskaper som bruker egenkapitalmetoden eller bruttometoden tilbakefører resultatandelen i sin helhet i post 0630 eller Fjernet post 0651 Annen skattepliktig gevinst ved realisasjon av mengdegjeldsbrev og andre verdipapirer og post 0851 Annet fradragsberettiget tap ved realisasjon av mengdegjeldsbrev og andre verdipapirer. Bakgrunnen for dette er innføringen av det nye skjemaet RF-1359 Gevinst, tap, utbytte på aksjer og andre finansielle produkter (kun for selskap) hvor alle inntekter utenfor fritaksmetoden fra finansielle instrumenter skal føres og overføres direkte til siste side i næringsoppgaven. 4

5 Endret postene 0633 og 0833 Regnskapsmessig tap og gevinst ved realisasjon av aksjer og andre finansielle instrumenter. Presisert at også finansielle instrumenter skal føres her. Endret postene 0650 og 0850 Skattepliktig gevinst og fradragsberettiget tap fra RF Det som nå skal føres her skal nå overføres fra RF-1359 Gevinst, tap, utbytte på aksjer og andre finansielle produkter (kun for selskap). Endret post 0652 Skattepliktig utbytte på aksjer mv. inklusiv tillegg etter skatteloven femte ledd. Presisert at her skal skattepliktig utbytte/utdeling utenfor fritaksmetoden hentet fra RF-1359 Gevinst, tap, utbytte på aksjer og andre finansielle produkter føres. Beløpet skal inkludere rente på mengdegjeldsbrev og renteinntektsandel fra verdipapirfondsandeler. Endret post % av netto skattefrie inntekter etter fritaksmetoden og 3 % av utdeling fra selskap med deltakerfastsetting. Presisert at her fører en også 3 % av utdeling fra selskap med deltakerfastsetting, jf. skatteloven 2-38 sjette ledd bokstav a. RF-1170 Næringsoppgave 3 for 2016 for forsikringsselskaper mv. Som en følge av ikrafttredelse av finansforetaksloven (L nr 17 Lov om finansforetak og finanskonsern) er enkelte poster tatt ut, og noen har endret navn. Forsikringsmessige/tekniske avsetninger er endret til forsikringsforpliktelser. Tidligere faktiske avsetninger og minstekrav er endret til regnskapsmessige avsetninger. Det er også tatt inn en ny post 0190 Andre skattemessige avsetninger som følge av endringen i skatteloven 8-5. Det er tatt inn en post 1036 Avkastning på verdipapirfond som følge av endringen i skatteloven og nytt skjema RF Tilsvarende ny post 3023 Verdipapirfondsandeler, samt endringer i post 7090/7340. Post 7070 er tatt ut som følge av endringer i RF Post 7115 omfatter nå også 3 % inntektsføring ved utdeling fra selskap med deltakerfastsetting. RF-1173 Næringsoppgave 4 for 2016 for banker og finansieringsforetak mv. Post 6070 er tatt ut da den bare er en skjemateknisk post som ikke lenger er relevant. Post 6115 omfatter nå også 3 % inntektsføring ved utdeling fra selskap med deltakerfastsetting RF-1242 Næringsoppgave for billedkunstner 2016 VEDLEGG TIL NÆRINGSOPPGAVENE RF-1013 Kostpris for landbrukseiendom 2016 Ingen endringer av betydning i skjemaet. I rettledningen (RF-1014) har vi presisert at skjemaet skal leveres uavhengig av om overtakeren driver virksomhet på eiendommen eller ikke. Nytt for 2016 er at virksomhetsvurderingen for skog er endret, jf. Skattedirektoratets prinsipputtalelse 1. mars

6 RF-1016 Formue av skogeiendom 2016 Ingen endringer av betydning i skjemaet Som følge av endret virksomhetsvurdering for skog er det i rettledningen (RF-1017) presisert at skjemaet skal leveres når skogens tilvekst utgjør mer enn det som er tilstrekkelig til å dekke gårdens behov for brensel, gjerdematerialer og til mindre reparasjoner. Skjemaet leveres bare når det er behov for å markere endringer i forhold til året før. RF-1022 Lønns- og pensjonskostnader 2016 RF-1052 Avstemming av egenkapital 2016 RF-1084 Avskrivning 2016 Ingen vesentlige endringer ut over endringer som skyldes overgang til ny skatteforvaltningslov fra RF-1118 Rapportering av oljesalg og beregning av normprisinntekt 2016 Dette skjemaet skal for første gang leveres elektronisk for inntektsåret Selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1 og har oljesalg i inntektsåret plikter å levere skjemaet. Tabell 1: Samletabell for selskaper som deltar på flere felt er fjernet. Ingen endringer i tabell 2. RF-1120 Beregning av friinntekt 2016 Dette skjemaet skal for første gang leveres elektronisk for inntektsåret Selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1 og krever fradrag for friinntekt, eller har friinntekt til fremføring, etter petroleumsskattelovens 5 plikter å levere skjemaet. Oppsummeringsarket "Sum alle felt" er fjernet. I samletabellen - Tabell 5 er postene A - D fjernet. Videre er postene E til O flyttet til RF-1323 post Tabellen som viser fremføringsrenten etter skatt for friinntekt til fremføring pr for årene 2001 til 2015 er flyttet til rettledningen. RF-1122 Overnattings- og serveringssted 2016 Ingen vesentlige endringer. RF-1123 Kontrollerte transaksjoner og mellomværender 2016 Ingen vesentlige endringer. RF-1125 Bruk av bil 2016 Det er innført nye regler for beskatning av privat bruk av varebiler klasse 2 og lastebiler med totalvekt under kg. De nye reglene får betydning for kommentarene til post nr. 6 vedrørende "tilbakeføring for privat bruk". 6

7 For øvrig kun årlig justering av sats for firmabil trinn 2 og årstall. RF-1177 Landbruk 2016 Avsnitt XVIII skal fra og med 2016 nyttes til å beregne gevinst ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk og skogbruk som ikke skal inngå i beregnet personinntekt. RF-1217 Forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier 2016 Fjernet post 50 Finansielle instrumenter. Bakgrunnen for dette er innføringen av det nye skjemaet RF-1359 Gevinst, tap, utbytte på aksjer og andre finansielle produkter (kun for selskap) hvor alle inntekter utenfor fritaksmetoden fra finansielle instrumenter skal føres og overføres direkte til siste side i næringsoppgaven. Endret postene 111 Regnskapsmessig verdi på aksjer og andre finansielle instrumenter mv. og 112 Skattemessig verdi på aksjer og andre finansielle instrumenter mv. Presisert at i postene 111 og 112 skal også finansielle instrumenter utenfor fritaksmetoden føres. RF-1219 Gevinst- og tapskonto 2016 Ingen endringer ut over endringer som skyldes overgang til ny skatteforvaltningslov fra RF-1223 Drosje- og godstransportnæring 2016 I post 1 og 44 er det presisert at løyvenummeret består av 5 eller 8 siffer. Fellesskapsløyve har 5 siffer mens nasjonalt løyve har 8 siffer. Stortinget har justert satsen for merverdiavgift av persontransport, og som følge av dette har vi justert teksten i post 30B. Vi har omarbeidet rettledningen til post 28 fordi sjablongreglene for å tilbakeføre for privat bruk av yrkesbilbil er justert med virkning fra inntektsåret Skatteetaten har også justert noen andre tekster fordi skatteforvaltningsloven erstatter ligningsloven. RF-1269 Foretak som bruker IFRS eller forenklet IFRS 2016 RF-1298 Oppstart av virksomhet - bilagsoversikt FORETAKSMODELLEN RF-1224 Personinntekt fra enkeltpersonforetak 2016 Post 1.6 Gevinst ved realisasjon av tomt i jord-/skogbruk som ikke skal inngå i beregnet personinntekt (Beløp overført fra RF-1177 post 453) endring i rettledning (RF-1225) som følge av endring i skatteloven fjerde ledd. For 2016 lyder lovteksten: "For enkeltpersonforetak beregnes ikke personinntekt av gevinst av realisasjon av alminnelig jordbruk eller skogbruk, herunder melkekvoter som realiseres sammen med gårdsbruket." 7

8 SKATTEMELDINGENE (tidligere selvangivelse) RF-1028 Skattemelding for aksjeselskap mv På side 1 er det innført en ny post knyttet til land- for- land-rapport for skatteformål Foretak som er hjemmehørende i Norge og som inngår i et konsern der ett eller flere foretak har plikt til å levere land-for-land-rapport for skatteformål etter ligningsloven 4-13 og skatteforvaltningsloven 8-12 og 4, skal innen utgangen av regnskapsåret opplyse skattemyndighetene om hvilket foretak i konsernet som skal levere land-for-land-rapport for skatteformål, og i hvilket land dette foretaket er hjemmehørende. Rettledningen: I rettledningen til post 401 er det tatt inn en forklaring til hvordan formuesverdi næringseiendom skal beregnes for ikke børsnoterte aksjeselskap. Forklaringen har sammenheng med at det fra inntektsåret er innført en bestemmelse i skatteloven 4-12 nytt syvende ledd om at "Næringseiendom medregnes til 89 prosent av full verdi." Forklaringen under post 401A klargjør hvordan den nye bestemmelsen i 4-12 syvende ledd skal forstås når skattyter har krevd nedsettelse av formuesverdien med hjemmel i sikkerhetsventilen i skatteloven 4-10 første ledd. RF-1030 Skattemelding for formues- og inntektsforhold lønnstakere og pensjonister mv (tidl. Selvangivelsen for lønnstakere og pensjonister mv.) Post 1.3 Nye spørsmål: krever du klasse 2 for forsørgelse av ektefelle eller meldepliktig samboer? har du giftet deg etter og krever felles fastsetting med ektefellen? Post 1.4 Bosatt på Svalbard og/eller fast eiendom på Svalbard nye linjer Har du lån med pant i fast eiendom på Svalbard må du oppgi lånebeløp pr og gjeldsrenter betalt i Post nytt spørsmål: har du vært i ulønnet oppdrag for en utenlandsk organisasjon og mottatt pengestøtte fra frivillige bidragsytere? Post utgår. Post nye spørsmål: krever du deg bosatt etter skatteavtale i et annet land? Gi nærmere opplysninger i post 5.0. Se Skatteetaten.no har du lønn fra en internasjonal organisasjon eller Malaysia, som du krever fritak for beskatning i Norge? Gi nærmere opplysninger i post 5.0. har ditt medlemsskap i norsk folketrygd opphørt? Ny post 1.5.8: Krever du fradrag i skatt for kostnader til godkjent(e) forsknings- og utviklingsprosjekter Ny post 1.5.9: Kun for kraftverkseiere. Sum ubenyttet naturressursskatt fra tidligere år inkl. renter. 8

9 Ny post Har du eid kraftverk i 2016? (tidligere post ) Ny post Har du og ektefellen fordelt næringsinntekt/personinntekt fra felles bedrift? Post endring av/nye poster: Gevinst ved salg verdipapirfond aksjedel Gevinst ved salg verdipapirfond rentedel Gevinst ved salg verdipapirfond aksjedel kombifond Gevinst ved salg verdipapirfond rentedel kombifond Post endring av/nye poster: Tap ved salg verdipapirfond aksjedel Tap ved salg verdipapirfond rentedel Tap ved salg verdipapirfond aksjedel kombifond Tap ved salg verdipapirfond rentedel kombifond Post splittes i to underposter for å kunne skille mellom kost og losji i skattyters krav: Post Merkostnader til kost ved arbeidsopphold utenfor hjemmet Post Merkostnader til losji ved arbeidsopphold utenfor hjemmet Post Småutgifter sjømenn utgår Post Fradrag for besøksreiser til hjem utenfor EØS - faktiske utgifter: Nye felter med spørsmål om antall reiser, reisemåte og totale reisekostnader. Post utgår RF-1030 Skattemelding for formues- og inntektsforhold personlig næringsdrivende mv (tidligere Selvangivelse for personlig næringsdrivende mv.) Nye poster som skyldes endret virksomhetsklassifisering i skog: Kapitalinntekt fra skog Kapitalkostnad fra skog Nye poster for skattlegging av gjennomsnittsoverheng og gjennomsnittsunderheng etter skatteloven (6): Næringsinntekt fra skogbruk (inntektsføring av gjennomsnittsunderheng) Underskudd skogbruk (fradragsføring av gjennomsnittsoverheng) Ny post Positiv beregnet personinntekt fra annen næring (inntektsføring av underheng) 9

10 RF-1038 Skattemelding for forhåndsfastsetting av skatt på inntekt utenlandsk arbeidstaker/tax return for advance assessment of foreign employee Ingen vesentlige endringer i skjemaet. De nye begrepene i skatteforvaltningsloven er innarbeidet. RF-1040 Skattemelding for forhåndsfastsetting av skatt på formue og inntekt Ingen vesentlige endringer i skjemaet. Noen satser er oppdatert til 2016 og 2017 tallene. De nye begrepene i skatteforvaltningsloven er innarbeidet. RF-1323 Skattemelding for selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1 for 2016 Feltet diverse opplysninger: For foretak som er endel av et konsern som skal levere land for land-rapportering må det opplyses navn på rapporteringspliktig foretak og landkode. Det må opplyses om oljesalg bokføres eller omregnes til USD som ledd i en fast ordning eller ikke. Det må opplyses om selskapet krever utbetaling av skatteverdien av leteunderskudd eller ikke. Dersom selskapet ikke har avskrivbare eiendeler med skattemessig verdi må den skattemessige verdien pr oppgis i hele kroner. Friinntekt til fremføring pr : Nye poster 380 til 384. Disse postene erstatter tidligere tabell 5 i Friinntektsskjemaet RF Post 385 tilsvarer tidligere års post 381. Post 386 tilsvarer tidligere års post 383. Post 387 tilsvarer tidligere års post 385. Post 388 tilsvarer tidligere års post 387. Næringsoppgave: Ny post Nedskriving på anlegg under utførelse - post Post 6054 tilsvarer tidligere års post Ny post IT kostnader post Ny post Konserntjenester post Ny post Tilskudd til vitenskapelig forskning mv jf. sktl 6-42 post Immaterielle eiendeler og varige driftsmidler: Ny post Utsatt skattefordel post 0070 Permanente forskjeller: Post 0633 posten inkluderer også andre finansielle instrumenter. 10

11 Ny post Tilbakeførte gjeldsrenter etter sktl 2-39 (2) og post Post 0650 skal brukes til skattepliktig gevinst/tap ved realisasjon av aksjer. Post 0651 skal brukes til annen skattepliktig gevinst/tap ved realisasjon av andre finansielle instrumenter. Post 0653 inkluderer også 3 % av utdeling fra selskap med deltakerfastsetting. Midlertidige forskjeller: Post 0677 er slettet. Ny post Endring i midlertidige forskjeller fra netto pensjonsmidler - post 0684 ANDRE VEDLEGG TIL SKATTEMELDINGENE RF-1034 Fordeling av inntekt og formue mellom kommuner 2016 For skattlegging av gjennomsnittsoverheng og gjennomsnittsunderheng etter sktl (6) har vi tatt inn disse postene: Næringsinntekt fra skogbruk (inntektsføring av gjennomsnittsunderheng) Underskudd skogbruk (fradragsføring av gjennomsnittsoverheng) Merkostnader ved arbeidsopphold utenfor hjemmet har vi splittet i to, slik: Merkostnader ved arbeidsopphold utenfor hjemmet - kost Merkostnader ved arbeidsopphold utenfor hjemmet - losji Post som ikke kom med for 2015: Underskudd i næring fordelt fra ektefelle RF-1045 Regnskapsutdrag 2016 Ingen endringer av betydning for RF-1053 Fradrag i skatt for forskning og utvikling 2016 Endring av ledetekst til post 211 som følge av at beløpsgrensene for kostnadsgrunnlaget som skattefradraget skal beregnes av, er hevet til hhv. 20 millioner kroner (egenutført FoU) og 40 millioner kroner (innkjøpt FoU) for inntektsåret RF-1070 Renteinntekt til ekstra skattlegging 2016 RF-1098 Formue av næringseiendom 2016 I post 280 er prosentsatsen endret fra 70 % til 80 %. I post 290 er prosentsatsen for maksimalgrensen endret fra 84 % til 96 %. 11

12 RF-1109 Uttak fra norsk område for skattlegging 2016 Ingen endringer for RF-1145 Fradrag for skatt betalt i utlandet av selskap kreditfradrag 2016 Endring av skattesats fra 27 % til 25 % i post 5.40, ellers ingen endringer RF-1147 Fradrag for skatt betalt i utlandet av person kreditfradrag 2016 Ingen vesentlige endringer. Skatteforvaltningslovens begreper er innarbeidet. RF-1149 Næringsinntekt skattlagt i utlandet 2016 Ingen endringer. RF-1150 Nedsetting av inntektsskatt på lønn 2016 Ingen vesentlige endringer. Skatteforvaltningslovens begreper er innarbeidet. RF-1151 Kraftverkseier oppsummering for alle kraftverk 2016 RF-1152 Særskilte driftsmidler i kraftverk - avskrivninger og påkostninger 2016 RF-1153 Skattlegging av vannkraftverk 2016 Årstall, rentesatser og indekser er gjennomgående oppdatert i skjemaet. Endret ledetekst til post 117 som følge av lovendring. RF-1161 Nåverdi av fremtidige utskiftingskostnader i kraftverk 2016 RF-1189 Utleie mv. av fast eiendom 2016 De nye begrepene i skatteforvaltningsloven er innarbeidet. Det gjelder begrepene skattemelding, fritaksbehandlet bolig og regnskapsbehandlet bolig. Leieverdiene knyttet til kårbolig er justert til henholdsvis 27800, og kroner, jf. takseringsreglene RF-1197 Rederibeskatning 2016 RF-1206 Konsernbidrag 2016 RF-1213 Fiske 2016 Vi har presisert i skjemaet at fradragsretten for småutgifter fra og med 2016 bare omfatter dokumenterte merkostnader ved fravær fra hjemmet. Videre har vi i rettledningen tatt inn at dersom begge ektefeller oppfyller vilkårene for særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk, må de fylle ut hvert sitt skjema "Fiske" (RF-1213) og ta sin andel av beløpene fra felles næringsoppgave inn i hvert sitt skjema "Fiske" (RF-1213) postene

13 Vi har også presisert at dagpenger ved arbeidsledighet og arbeidsavklaringspenger ikke skal være med i grunnlaget for beregning av særskilt fradrag. RF-1231 Bankinnskudd i utlandet 2016 Ingen vesentlige endringer. Skatteforvaltningslovens begreper er innarbeidet. RF-1234 Selskapets melding over deltaker i NOKUS 2016 Ingen vesentlige endringer. RF-1245 Selskapsmelding for NOKUS 2016 Ingen vesentlige endringer. RF-1246 Deltakerens melding over formue og inntekt i NOKUS 2016 Ingen vesentlige endringer. RF-1281 Skattemelding for person som ikke har mottatt forhåndsutfylt skattemelding for formues- og inntektsskatt 2016 Ingen vesentlige endringer. Skatteforvaltningslovens begreper er innarbeidet. RF-1282 Opplysninger for å fastsette av formuesverdi på boligeiendommer Skjemaet er årsuavhengig. De nye begrepene i skatteforvaltningsloven er innarbeidet. Ingen vesentlige endringer ellers. RF-1294 Realisasjon av / fra landbrukseiendom 2016 Ingen endringer av betydning RF-1297 Opplysninger om flerboligbygning De nye begrepene i skatteforvaltningsloven er innarbeidet. Ingen vesentlige endringer ellers. RF-1314 Realisasjon av aksjer og andeler etter opphør av skattemessig bosted i Norge 2016 Ingen endringer av betydning. RF-1315 Begrensning av rentefradrag mellom nærstående 2016 Endring av sats for rentefradragsrammen fra 30 % til 25 % i post 610. Ellers ingen endringer. RF-1318 Salg av bolig, fritidsbolig, tomt gevinst-/tapsberegning De nye begrepene i skatteforvaltningsloven er innarbeidet. Informasjon om levering av skjema før 15. februar kan føre til forhåndsutfylling av opplysningene i skattemeldingen. Ingen vesentlige endringer ellers. SKJEMA SOM ER NYE FOR INNTEKTSÅRET 2016 RF-1341 Beregning av alminnelig inntekt for enkeltpersonforetak på Svalbard For 2015 var dette kun nedlastbart skjema som PDF. Nytt RF-skjema i Altinn fra Skal leveres av alle som har inntekt fra enkeltpersonforetak skattepliktig til Svalbard. På Svalbard erstatter RF-1341 i utgangspunktet RF Da det for 2016 ikke er link mellom næringsoppgave 1,2 eller 3 og RF-1341 må det for 2016 leveres både RF-1341 og RF-1224 ved skatteplikt til Svalbard. Skattekontoret vil sørge for at inntekten ikke beskattes dobbelt. 13

14 RF-1346 Avskrivninger i henhold til petroleumsskatteloven 2016 Selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1 og har driftsmidler som aktiveres etter petroleumsskattelovens 3 b plikter å levere skjemaet. Du kan lese mer om det nye skjemaet i RF-1362 Rettledning til RF-1346 "Avskrivninger i henhold til petroleumsskatteloven 2016". RF-1359 Gevinst, tap, utbytte på aksjer og andre finansielle produkter (kun for selskap) 2016 Skjemaet skal leveres av aksjeselskap/allmennaksjeselskap og selskap med deltakerfastsetting som har skattepliktig gevinst, utbytte og/eller fradragsberettiget tap på aksjer og andre finansielle produkter. Med finansielle produkter menes blant annet aksjer, verdipapirfond, obligasjoner, opsjoner og andre derivater mm. Gevinst eller tap på andel i selskap med deltakerfastsetting og utdelinger fra slike selskap skal det ikke gis opplysninger om her. Skjemaet skal ikke leveres for selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1 og for selskap som faller inn under særreglene om rederibeskatning. Du kan lese mer om det nye skjemaet i RF-1350 Rettledning til RF-1359 "Gevinst, tap, utbytte på aksjer og andre finansielle produkter (kun for selskap) 2016". RF-1362 Søknad om utsatt betaling av formuesskatt Skjemaet er vedlegg til skattemeldingen og må leveres elektronisk via Altinn. Skjemaet leveres av deg som vil søke om utsatt betaling av formuesskatt etter skattebetalingsloven Personleg eier av aksjer, personlig deltaker i selskap med deltakerfastsetting og eier av enkeltpersonføretak som har regnskapsplikt etter regnskapsloven 1-2 første ledd, eller utenlandske rettsregler som svarer til reglene i regnskapsloven eller IFRS, kan søke om utsatt betaling av formuesskatt etter denne bestemmelsen. For personlig eier av andeler i selskap og eier av enkeltpersonforetak er det et vilkår for slik utsettelse at virksomheten har underskudd i årsregnskapet i året før inntektsåret. Betalingsutsettelse kan kreves i to år for formuesskatt for inntektsårene 2016 og 2017 når samlet formuesskatt overstiger kroner i det enkelte inntektsåret. Du kan lese mer om vilkårene for utsatt betaling av formuesskatt i Skattebetalingshåndboken. Se også Prop. 2 L ( ). 14