Lønn eller næring Utbetalers trekkplikt

Transkript

1 : Lønn eller næring Utbetalers trekkplikt 8.Februar (Var.lønn) og 15. februar (Fastlønn) 2011 Prosessleder: Inger H Talberg, Lønnstjenesten Rettelse på side 10 ( )

2 Innhold: Utbetalers trekkplikt Hva må oppdragsgiveren gjøre for å utvise tilbørlig aktsomhet? Egen regning og risiko Hva slags undersøkelser kan oppdragsgiver foreta? Kriterier som trekker i retning av at oppdraget kan anses som næringsvirksomhet Kriterier som trekker i retning av at oppdraget faller utenfor næringsbegrepet Når må oppdragsgiver foreta undersøkelsene? Sjekkliste, se NTNU - vurderingsmal Innberetning Unntak frå innberetningsplikten for næringsdrivende

3 Oppdragsgiver skal ikke forta forskuddstrekk eller beregne arbeidsgiveravgift dersom oppdraget er utført som ledd i selvstendig næringsvirksomhet. Ofte et problem å fastslå om oppdragstaker er næringsdrivende eller ikke og om honoraret er omsetning i denne næringen Oppdragsgiver har ansvar for å behandle utbetalingen riktig Oppdragsgiver kan bli gjort økonomisk ansvarlig for unnlatt forskuddstrekk dersom oppdragstaker ikke er næringsdrivende Det økonomiske ansvaret faller bort dersom forholdet ikke skyldes forsømmelighet eller mangel på tilbørlig aktsomhet. Oppdragsgiver har bevisbyrden. Se definisjoner Næring eller Lønn (foiler Faglig tema nettverkmøter i 2009)

4 (forts) Hva må oppdragsgiver gjøre for å utvise tilbørlig aktsomhet? Må foreta undersøkelser om oppdragstaker faktisk er næringsdrivende eller ikke i forhold til oppdraget som utføres. For å være næringsdrivende, må oppdragstaker oppfylle kriteriene i næringsbegrepet i skattereglene - Det må dreie seg om en vedvarende virksomhet (-vanskelig å vurdere for oppdragsgiver) - Virksomheten må drives for egen regning og risiko (Viktigste vurderingen for oppdragsgiver/utbetaler) Virksomheten må drives med økonomisk vinning for øye (-vanskelig å vurdere for oppdragsgiver, - dette er det skattekontoret som normalt skal vurdere.)

5 (forts) - Egen regning og risiko - VIKTIG! For egen regning betyr at oppdragstaker selv dekker utgiftene i forbindelse med oppdraget - For eksempel utgifter til materialer, drifsmidler, ansatte og lign. For egen risiko betyr at oppdragstaker har ansvaret for resultatet av oppdraget - (Spm: - kan vi reklamere? Ja Næring, Nei Lønn) For eksempel at oppdragstaker må rette opp feil og mangler, at vedk kan komme i et erstatningsrettslig forhold overfor oppdragsgiver og lign.

6 (forts) Hva slags undersøkelser kan oppdragsgiver foreta? Skattekontoret skal gi opplysninger om en person blir lignet som næringsdrivende eller ikke. (Sk 17/1998, pkt 17.5) - oppdragsgiver kan få disse opplysningene, men - skattekontoret kan ikke oppgi hvilken næring. Skattekontoret skal utstede erklæring om hvilken type næringsinntekt det er utskrevet forskuddsskatt for dersom skattyter (den næringsdrivende) ber om det. (Sk 17/1988, pkt. 17.5) - oppdragstaker (næringsdrivende) kan få dette og kan fremlegges for oppdragsgiver. Det er den beste dokumentasjon å fremlegge. Den kan vedkommende kopiere og legge ved faktura(ene) (- oppdragsgiver kan ikke få disse opplysningene) Oppdragsgiver kan undersøke om oppdragstaker er registrert i - Foretaksregisteret (Brønnøysund) - Mva-manntallet (Skattekontoret)

7 Hva slags undersøkelser kan oppdragsgiver foreta? (forts) Spørsmål som kan stilles og fremlegges som dokumentasjon for vurderingen/undersøkelser: ( Ja/Nei -svar ) Oppdragsgiver kan undersøke om oppdragstaker har - Fleire oppdragsgivere - Eget kontor eller produksjonslokaler - Egne drifsmidler - Egne ansatte Oppdragsgiver kan vurdere om oppdragstaker er økonomisk ansvarlig for resultatet av jobben - Utbedre feil og mangler for egen regning - Hva sier avtalen/kontrakten? Kan oppdragstaker pådra seg erstatningsansvar? - Hva sier avtalen/kontrakten?

8 Hva slags undersøkelser kan oppdragsgiver foreta? (forts) OBS! Ovennevnte momenter er kun eksempler og ingen uttømmende oppramsing. Oppdragsgiver må foreta de undersøkelser han mener er nødvendig. Viktig å notere ned hvilke undersøkelser og vurderinger som er foretatt. OBS! Oppdragsgiver kan ikke bygge på enkeltmomenter, men må ta en beslutning på grunnlag av den totale opplysningsmassen som er innhentet. OBS! Sjølv om oppdragsgiver har utvist tilbørlig aktsomhet og slipper ansvar for unnlatt forskuddstrekk, kan skattemyndighetene likevel etter beregne arbeidsgiveravgift.

9 Kriterier som trekker i retning av at oppdraget kan anses som næringsvirksomhet Oppdragstaker driver selvstendig virksomhet fra egne lokaler Oppdragstaker holder egne materialer Oppdragstaker har eget utstyr,verktøy og drifsmidler og bærer det fulle ansvar og økonomiske risiko for disse. Oppdraget kan reklameres. Oppdragstaker har sjølv ansvar for arbeidsresultatet (økonomisk ansvar for forsinkelser, feil og forsømmelser) Oppdragstaker har egne ansatte eller det er anledning til å benytte stedfortreder/vikar

10 Kriterier som trekker i retning av at oppdraget kan anses som næringsvirksomhet (forts) Oppdragstaker har høy grad av selvstendighet ved utførelsen Oppdragsgiver har ikke faglig eller administrativ instruksjonsmyndighet Oppdragstaker har fleire oppdragsgivere samtidig eller etter hverandre Oppdraget har ikke avtale om fleire oppdrag frå same oppdragsgiver. Oppdragstaker bærer selv risikoen for manglende oppdrag og har ikke krav på minstegodtgjørelse eller liknande fra oppdragsgiver. Oppdragstaker mottar oppgjør i fast beløp og ikke pr. tidsenhet

11 Kriterier som trekker i retning av at oppdraget faller utenfor næringsbegrepet. Oppdragstaker har bare en oppdragsgiver Oppdragstaker stiller sin personlige arbeidskraft til rådighet for oppdragsgiver kan ikke bruke stedfortredere. Oppdragstaker er underordnet oppdragsgivers faglige og administrative kontroll Oppdragsgiver stiller arbeidsrom og materialer til rådighet Oppdragsgiver holder utstyr, verktøy og driftsmidler og bærer det fulle ansvar og økonomiske risiko for disse. Oppdraget kan ikke reklameres. Oppdragsgiver bærer risikoen for arbeidsresultatet.

12 Lønn eller næring Utbetaler trekkplikt Momentene må ses i sammenheng. Hvordan partene sjølv karakteriserer forholdet er ikke bindende for skattemyndighetene. Det er det faktiske forholdet mellom partene som er avgjørende.

13 Lønn eller næring Utbetaler trekkplikt Når må oppdragsgiver foreta undersøkelsene? Undersøkelsene må foretas før utbetaling finner sted. Forskuddstrekk skal gjennomføres viss næringsvirksomhet ikke foreligger (og det skal beregnes arbeidsgiveravgift) Oppdragsgiver må derfor lage rutiner på området uavhengig av hvem som forhandler kontrakter, foretar utbetaling og står for regnskapsføring/innberetning. Det er oppdragsgiver som har ansvaret ikkje den enkelte ansatte. Undersøkelsene må kunne dokumenteres.

14 Lønn eller næring SJEKKLISTE for vurdering:

15 Innberetning (Lønns- og trekkoppgave) Honorar til personer som ikke anses som næringsdrivende innberettes i kode 111A Honorar til personer som anses som næringsdrivende innberettes i kode Innberetningsplikt på honorar for tjenester - Rene varekjøp innberettes ikkje. Innberetningsplikten kan begrenses til næringsdrivende i enkeltpersonforetak og deltakerlignede selskaper (ANS, DA, KS) Utbetalinger til selskaper som selskapslignes kan unntas frå innberetning (AS, ASA, BA)

16 Unntak frå innberetningsplikten for næringsdrivende Innberetning kan unnlates når den næringsdrivende driver virksomhet fra fast forretningssted i Norge Hvis det er tvil om virksomheten drives fra fast forretningssted i Norge, bør innberetning foretas Ofte enklere å innberette enn å vurdrere om unntaket eventuelt kan benyttes. Organisasjonsnummer kan benyttes i stedet for fødselsnummer