Finanstilsynet Gjelder f.o.m. desember 2014 Statistisk sentralbyrå Erstatter veiledning f.o.m. desember 2009 Norges Bank Oppdatert 15.

Størrelse: px

Begynne med side:

Download "Finanstilsynet Gjelder f.o.m. desember 2014 Statistisk sentralbyrå Erstatter veiledning f.o.m. desember 2009 Norges Bank Oppdatert 15."

Brynjulf Knutsen
7 år siden
Visninger:

1 Finanstilsynet Gjelder f.o.m. desember 2014 Statistisk sentralbyrå Norges Bank Oppdatert 15. desember 2014 ORBOF Offentlig Regnskapsrapportering for Banker Og Finansieringsforetak VEILEDNING I UTFYLLING AV RAPPORT 51 TILLEGGSSPESIFIKASJONER TIL ÅRSRAPPORTERING Gjelder for banker og finansieringsforetak, norske filialer av utenlandske banker og finansieringsforetak, Norges Bank og statlige låneinstitutter

2 INNHOLD 1. INNLEDNING KJØP / SALG MV. AV REALKAPITAL OG IMMATERIELLE EIENDELER ANDRE NØKKELTALL RESULTATPOSTER

3 1. INNLEDNING Veiledninger og lister over klassifikasjonsvariabler i offentlig regnskapsrapportering for banker og finansieringsforetak mv. (ORBOF) er utarbeidet av Finanstilsynet og Statistisk sentralbyrå og gir generell informasjon om utfylling av rapportene og inndeling i statistiske kjennetegn. Denne veiledningen omtaler innholdet i postene i rapport 51 Tilleggsspesifikasjoner til årsrapporteringen. Veiledningen for rapport 51 må leses i sammenheng med kodelisten for rapport 51, kodelistene og veiledningene til rapport 20 Årsresultatregnskap, rapport 50 Årsbalanse og rapport 60 Avledet balanse med utvidete statistiske kjennetegn. Data levert i rapport 51 blir kontrollert mot data levert i rapport 20 Årsresultatregnskap og 50 Årsbalanse. Rapporteringen skal også avstemmes mot selskapets egen årsberetning. De kodene som skal geografifordeles er merket med L(land) i kodelisten. De to første posisjonene i geografifeltet er landets bokstavkode i henhold til ISO 3166, etterfulgt av 2 nuller. For eksempel skal Danmark (bokstavkode DK) kodes som DK00. Oversikt over landkodene finnes på Statistisk sentralbyrås internettsider. Innenlandske sektorer skal ikke landkodes, men ha kode KJØP / SALG MV. AV REALKAPITAL OG IMMATERIELLE EIENDELER På post 35 skal det for spesifiserte finansobjekter angis kjøpesum og salgssum mv. av eventuelle investeringer i regnskapsåret. Det skal angis faktiske kjøps- og/eller salgsbeløp 1, dvs. inklusive gevinster/tap ved salg som føres på post 3.75/6.75 i resultatregnskapsrapport 20. Kjøpesum for realkapital og faste eiendommer omfatter faktiske utbetalinger- /overtakelsesbeløp ved ervervelsen av realkapitalen/bygningen/eiendommen. Beløp som skyldes reklassifiseringer, tilbakeføring av tidligere av- og nedskrivninger, overgang til nye regnskapsprinsipper/vurderingsregler mv. skal ikke tas med under kjøps- /salgssummen. For bygninger og annen fast eiendom skal også egne byggearbeider i regnskapsåret rapporteres. For immaterielle eiendeler skal og egentilvirkning etc. rapporteres. Kjøpesum (underobjekt 10) og salgssum (underobjekt 30) skal rapporteres for følgende finansobjekter fra årsrapport 50: Immaterielle eiendeler (finansobjektskode 4.85) Maskiner, inventar og transportmidler (finansobjektskode 5.87) Egne forretningsbygg (finansobjektskode 5.88) Annen fast eiendom (finansobjektskode 5.89) Egne byggearbeider (underobjekt 20) skal dessuten rapporteres for finansobjekt 5.86 Bygninger og fast eiendom. For immaterielle eiendeler skal egentilvirkning/utviklingsarbeid rapporteres under underobjektskode Salgsbeløpet kan også omfatte vederlag ved fisjonering av f.eks. eiendommer eller andre eiendeler i forbindelse med transaksjoner mellom selskaper i eller utenom egen selskapsstruktur. 3

4 Tabell 1. Oversikt over endringer på realobjekter siste år Realobjekt Endring siste år Immaterielle Eiendeler Maskiner, inventar og transportmidler Egne forretningsbygg, investeringseiendommer og andre eiendommer R50 år T-1 +Saldo pr år T R51 år T +Kjøp R51 år T +Egne byggearbeider/egentilvirkning R51 år T -Salg Avskrivninger Nedskrivninger Netto tap/gevinst ved avgang Netto verdiendringer og netto kurstap/-gevinster R50 år T =Saldo pr år T Oppstillingen i tabell 1 vil ikke stemme hundre prosent i alle sammenhenger. Dette kan bl.a. skyldes: - oppstart/ nedlegging av virksomhet i regnskapsåret - fisjoner og fusjoner i regnskapsåret - overgang til nye regnskapsprinsipper/vurderingsregler - reklassifikasjoner - tilbakeføring av tidligere av- og nedskrivninger ikke regnskapsført i resultatregnskapet - andre endringer i realkapitalen ikke regnskapsført i resultatregnskapet 4

5 3. ANDRE NØKKELTALL Under post føres antall ansatte omregnet til årsverk som rapportøren har ved utgangen av rapporteringsperioden. Under post føres antall avdelingskontorer og filialer som rapportøren har i Norge ved utgangen av rapporteringsperioden (inkl. hovedkontoret). Under post føres antall filialer som selskapet har i utlandet fordelt etter land (landkode). 4. RESULTATPOSTER 91. Resultatposter Her føres de beløp som skal til punktene og i oppstillingsplanen for resultatregnskapet for tradisjonell norsk regnskapsstandard (NGAAP). Både banker og finansieringsforetak som følger IFRS og de som følger NGAAP skal rapportere disse postene. Postene er innført for å kunne sette opp en fullstendig oppstillingsplan for årsresultatregnskapet. NGAAP-rapportører er pålagt å følge linken mellom ORBOF og oppstillingsplanene og vil dermed kunne finne disse dataene direkte i sine regnskaper. IFRS-rapportører som ikke følger oppstillingsplanen må beregne beløpene på disse postene. Post Renter og lignende inntekter av gjeldsbrev som kan refinansieres i sentralbanker (jf. punkt 1.1 i oppstillingsplanen) omfatter den del av post Renteinntekter på kortsiktige plasseringer i rapport 20 som gjelder statskasseveksler. Merk at norske statskasseveksler skal grupperes som sertifikater og følgelig ikke føres her. Post Renter og lignende inntekter av utlån til og fordringer på kredittinstitusjoner (jf. pkt. 1.2 i oppstillingsplanen) omfatter den del av følgende poster i rapport 20 som gjelder kredittinstitusjoner: Post Renteinntekter, Innskudd Post Renteinntekter, Diskonteringskreditt Post Renteinntekter, Kasse-, drifts- og brukskreditt Post Renteinntekter, Byggelån Post Renteinntekter, Nedbetalingslån Post Renteinntekter, Utlån hvor det er foretatt spesifiserte nedskrivninger Post Renteinntekter, Utlån (vurdert til virkelig verdi) hvor det er gjort nedskrivninger - IFRS Post Renteinntekter, Andre fordringer Post Kredittprovisjoner, Diskonteringskreditt Post Kredittprovisjoner, Kasse-, drifts- og brukskreditt Post Kredittprovisjoner, Byggelån Post Kredittprovisjoner, Nedbetalingslån Post Leiefinansieringsinntekter 5

6 Post Renter og lignende inntekter av utlån til og fordringer på kunder (jf. pkt. 1.3 i oppstillingsplanen) omfatter den del av følgende poster i rapport 20 som gjelder kunder: Post Renteinntekter, Innskudd Post Renteinntekter, Diskonteringskreditt Post Renteinntekter, Kasse-, drifts- og brukskreditt Post Renteinntekter, Byggelån Post Renteinntekter, Nedbetalingslån Post Renteinntekter, Utlån hvor det er foretatt spesifiserte nedskrivninger Post Renteinntekter, Utlån (vurdert til virkelig verdi) hvor det er gjort nedskrivninger - IFRS Post Renteinntekter, Andre fordringer Post Kredittprovisjoner, Diskonteringskreditt Post Kredittprovisjoner, Kasse-, drifts- og brukskreditt Post Kredittprovisjoner, Byggelån Post Kredittprovisjoner, Nedbetalingslån Post Leiefinansieringsinntekter Post Renter og lignende kostnader på gjeld til kredittinstitusjoner (jf. pkt. 2.1 i oppstillingsplanen) omfatter den del av følgende poster i rapport 20 som gjelder kredittinstitusjoner: Post Rentekostnader, Innskudd på transaksjonskonti Post Rentekostnader, Andre innskudd Post Rentekostnader, Andre lån Post Rentekostnader, Annen gjeld Post Renter og lignende kostnader på gjeld til kunder (jf. pkt. 2.2 i oppstillingsplanen) omfatter den del av følgende poster i rapport 20 som gjelder kunder: Post Rentekostnader, Innskudd på transaksjonskonti Post Rentekostnader, Andre innskudd Post Rentekostnader, Andre lån Post Rentekostnader, Annen gjeld 6

Like dokumenter

Finanstilsynet Gjelder f.o.m. desember 2010 Statistisk sentralbyrå Erstatter veiledning f.o.m. desember 2009 Norges Bank Oppdatert 20.

Finanstilsynet Gjelder f.o.m. desember 2010 Statistisk sentralbyrå Norges Bank Oppdatert 20. desember 2010 ORBOF Offentlig Regnskapsrapportering for Banker Og Finansieringsforetak VEILEDNING I UTFYLLING