Budsjettering ering & prognosering

Transkript

1 Budsjettering ering & prognosering ring En lærebok om budsjettering og prognosering på høyskolenivå. Skrevet av: Kjetil Sander Utgitt av: Kunnskapssenteret.om Revisjon: 1.1 (Des. 2015)

2 Innhold Innhold...2 Brukervilkår (terms of use)...5 Budsjettering...6 Hva er forskjellen mellom en prognose og et budsjett?...6 Fremskrivning...7 Hvorfor budsjettere?...7 Budsjettets formål...8 Plan for hele virksomheten...8 Sammenligningsgrunnlag...9 Samordning...9 Delegering/autorisasjon...9 Prioritering...10 Motivasjon...10 Forutsetninger for budsjettering...11 Kritikk av budsjettet...12 Budsjettmetodikk...16 Build - up metoden...16 Break - down metoden...16 Kombinasjon av build-up og break down metoden...17 Starte med blanke ark...17 Inkrementell budsjettering...17 Resultatorienterte budsjetter...18 Beyond budgeting...18 Årsbudsjett...19 Rullende budsjettering...19 Budsjettering horisont...20 Budsjetteringsmodell...21 Usikkerhet ved budsjettering...21 Steg 1: Budsjettering av driftsinntektene...22 Steg 2 Budsjettering av netto driftseiendelene...22 Steg 3: Budsjettering av netto driftsresultat...22 Steg 4: Netto finansiell gjeld...23 Finansiell gjeld...23 Finansielle eiendeler...23 Steg 5: Netto finanskostnad...23 Netto finanskostnad...24 Netto finansinntekt...24 Steg 6: Minoritetsinteresser...24 Steg 7: Netto minoritetsresultat...24 Fremskriving etter budsjetthorisonten...25 Fremskriving av avkastningskrav...25 Utbytteskatt...25 Netto finansielt gjeldskrav...26 Minoritetskravet...26 Actvity-Based Budgeting (ABB) & Beyond Budgeting (BB)...26 Activity-Based Budgeting...26 Beyond Budgeting...28 Skrevet av: Kjetil Sander Side 2 av 96 Kopiering ikke tillatt!

3 Budsjettyper...29 Finansbudsjetter...30 Totalbudsjettene...30 Driftsbudsjettet...31 Salgsbudsjettet...33 Salgsbudsjettets oppbygning og krav...34 Knytt salgsbudsjettet opp mot kundelojalitetstigen...36 Eksisterende vs. nye kunder...37 Eksisterende kunder/eksisterende produkter...38 Kundelojalitet...39 Kjøpefrekvens og gjennomsnittlig omsetning...40 Eksisterende kunder/nye produkter...42 Nye kunder...43 ABC - analyse...45 Markeds- og reklamebudsjettering...53 Metoder for markeds- og reklamebudsjettering...53 Kontrollrettede metoder...54 Prosent av salget...54 Fast beløp pr.solgt (evt. produsert) enhet...54 Konstant beløp metoden...55 Sammenligningsmetoden...55 Alt hva man har råd til...55 Konklusjon...56 Målrettede metoder...56 Reultatplanleggingsmetoden:...56 Målsetningsmetoden...56 Reklamebudsjettet...57 Reklamebudsjettet fordelt på produkter/merker...59 Relativ andel av budsjettet...60 Konkurrentens innsats...60 Dekningsbidrag/fortjeneste...60 Fordeling mellom etablerte og nye produkter...61 Reklamebudsjettet fordelt på medier...61 Reklamebudsjettet fordelt på distriker/segmenter...62 Reklamebudsjettet fordelt etter perioder...63 Budsjettkontroll...64 Rapportering...64 Prognosering...66 Arbeidsmodell for prognosen...68 Hvordan estimere etterspørselen?...68 Hvordan beregne potensialet og motivasjonen?...72 Motiv...72 Indre drivkrefter (Drifter og homostasens betydning)...74 Ytre drivkrefter (Gruppepress og incitamenter)...77 Prognose metoder for beregning av potensiale...80 Kvantitative prognosemetoder...82 Trender og trendforlengelse (kurvefremskrivning)...82 Metoder for trendforlengelse og kurvefremskrivning...83 Beregninger og trendforlengelse...87 END -USE analyse...88 Skrevet av: Kjetil Sander Side 3 av 96 Kopiering ikke tillatt!

4 Kvalitative prognosemetoder...90 Salgsapparatets og forhandlernes vurderinger...90 Analyse av kjøpsplaner...91 Analogmetoden...91 DELPHI metoden...91 Scenario...93 Skrevet av: Kjetil Sander Side 4 av 96 Kopiering ikke tillatt!

5 Brukervilkår (terms of use) Dette er en e-bok versjon av artikkelserier hentet fra: E-boken er lastet ned for personlig bruk. Det er ikke lov til å kopiere innholdet eller spre det til andre uten skriftlig samtykke på forhånd. Andre kan laste ned sin egen e-bok ved å bestille den her: Ønsker du å bruke artikkelserien som en del av et undvervisningsopplegg kan du inngå en klasse- eller partneravtale som gir deg muligheten til å distribuere kopier til alle dine elever og kursdeltakere. Nærmere informasjon finner du her: Kort om Kjetil Sander (f.1968) Etter at Kjetil ble uteksaminert fra NMH/BI i 1996 jobbet han først som markeds- og systemsjef i NorgesGruppen Servering ASA, før han kastet seg på.com-bølgen og ble grunder og forretningsutvikler. Siden slutten av 1990-tallet har han vært involvert i mer enn 10 selskapsetableringer og enda flere spin-off og konsepter. Selv om hovedvekten har vært IT relaterte selskaper og konsepter, har han også vært med på å etablere alt fra barer og klesforretning til konsulent-, telemarketing-, eiendoms- og reiselivsselskap. Noe som har gjort han til en ressursperson innen forretningsutvikling og drift generelt. På fritiden har han også bygd opp Kunnskapssenteret.com siden 2001, hvor han har fungert som ansvarlig redaktør og skrevet de drøye 2100 artiklene på høtskole- og universitetsnivå som ligger her (per nov. 2015). I tillegg driver han flere egenutviklede portaler og nettavis, ved siden av å jobbe som daglig leder for webbyrådet og hostingsselskapet OnNet AS i Oslo. Samtidig som han har styreverv i flere norske og utenlanske selskaper. Nettsider: Facebook: E-post: redaksjonen@kunnskapssenteret.com Skrevet av: Kjetil Sander Side 5 av 96 Kopiering ikke tillatt!

6 Budsjettering I enhver bedrift er det behov for å legge planer for fremtiden. Det viktigste hjelpemidlet i dette arbeidet er budsjettering. Mens et regnskap bygger på forhold som er tilbakelagt, er budsjettet en plan over de forventninger ledelsen har for framtiden. Budsjettet kalles derfor ofte et framtidsregnskap. Vi skiller gjerne mellom langtidsplanlegging, som strekker seg over flere år, og korttidsplanlegging, som vanligvis ikke rekker ut over ett år. Det siste er karakteristisk for budsjetteringen. Innen en langtidsplan vil en hel del av de tradisjonelle faste kostnadene betraktes som variable. Langtidsplanen tar derfor opp bedriftens kapasitet i fremtiden. En langtidsplan vil derfor på mange områder være kapasitetbestemmende, mens budsjettet i langt større utstrekning er kapasitetbestemt (bestemt av bedriftens kapasitet nå). Hva er forskjellen mellom en prognose og et budsjett? En prognose vil si en totalbetraktning som gir uttrykk for den sannsynelige utviklingen framover. Det er en passiv betraktningsmåte, sett fra det enkelte foretaks side. Prognosen foreslår nemlig ikke noen aktive planer fra foretakets side. Prognosen gjelder den totale utviklingen i bransjen, og ikke bare det enkelte foretak. Motstykket er budsjettet, som er et aktivitetsprogram. Prognosen skal gi svar på spørsmålet: - Hva blir sannsynlig utvikling i bransjen i tiden fremover? Budsjettet skal besvare spørsmålet: - Hva skal vårt foretak gjøre for å få del i denne utviklingen? Vi kan karakterisere budsjettet som et økonomsik handlingsprogram eller "en plan spesifisert i penger". Skrevet av: Kjetil Sander Side 6 av 96 Kopiering ikke tillatt!