REGISTRERING AV INVENTAR

Størrelse: px
Begynne med side:

Download "REGISTRERING AV INVENTAR"

Transkript

1 FORVALTNINGSREVISJON AV REGISTRERING AV INVENTAR OG UTSTYR ROGALAND FYLKESKOMMUNE JANUAR 2010

2 Forsidefoto: Stock Exchng

3 INNHOLD Denne rapportens målgrupper er kontroll- og kvalitetsutvalget, andre folkevalgte, formelt ansvarlige i administrasjonen og utførende fagfolk i administrasjon. Rapporten er et offentlig dokument og skal være tilgjengelig også for media og andre interesserte. Behovene varierer, men her er en leserveiledning med to nivåer for hvor dypt rapporten kan behandles: 1. Innholdsfortegnelsen, sammendraget og fylkesrådmannens kommentarer 2. Hovedrapporten med innledning, fakta og vurderinger, samt vedlegg Innhold... 3 Sammendrag... 4 Rådmannens kommentar... 8 Rapporten Innledning Formål og problemstillinger Revisjonskriterier og metode Faktabeskrivelse Registreringsreglementet Registreringsverktøyet De videregående skolene Sentraladministrasjonen Vurderinger og anbefalinger Registreringsreglementet og -verktøyet Registrering status og rutiner Vedlegg Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

4 SAMMENDRAG Prosjektets formål er, slik det ble vedtatt av kontroll- og kvalitetsutvalget, å vurdere oppfølging av retningslinjer for registrering av inventar og utstyr i Rogaland fylkeskommune. I tillegg til formålet, framgår det av kontrollutvalgets bestilling at følgende problemstillinger skal besvares: Hvordan har retningslinjene blitt fulgt opp av fylkeskommunen, sentralt og lokalt i virksomhetene, og hva er status på registreringsarbeidet? Gitt at det avdekkes mangler i gjennomføringen av retningslinjene: o Hva vil eventuelt være konsekvensene dersom de ikke følges? o Hva er årsakene til at retningslinjene eventuelt ikke følges? o Hvilke forbedringer kan eventuelt gjøres med hensyn til justering av retningslinjene eller praktiseringen av dem? Vi har i vår undersøkelse benyttet en kombinasjon av intervjuer, dokumentgranskning og fysiske kontroller på stikkprøvebasis. Hvordan har retningslinjene blitt fulgt opp av fylkeskommunen, sentralt og lokalt i virksomhetene, og hva er status på registreringsarbeidet? Når det gjelder status for registreringen, har vi valgt å skille mellom to faser: 1) Registrering av eksisterende inventar og utstyr i forbindelse med implementeringen av registreringsverktøyet Sats Rom og utstyr, også kalt masseregistrering 2) Løpende registrering av anskaffelser og avhendelser i tiden etter masseregistreringen. Våre kontroller tyder på at masseregistreringen av utstyr i det alt vesentlige er komplett. Dette gjelder både sentralt i administrasjonen og ute i de videregående skolene. Riktignok viser rapporter at registreringen beløpsmessig varierer svært fra den ene virksomheten til den andre, men dette har trolig helt naturlige årsaker. For det første er det høyst forskjellig hva de enkelte skolene har av inventar og utstyr. En skole som kun tilbyr studiespesialisering, vil i de fleste tilfeller ha atskillig mindre utstyr enn en skole som har yrkesfaglige studieretninger, og behovet for utstyr vil også kunne variere mellom yrkesutdanningene. Den andre forklaringen er at gammelt utstyr ble registrert med forskjellige verdier. Noen valgte å registrere utstyret til gjenanskaffelseskost, det vil si den prisen det ville koste å anskaffe tilsvarende utstyr på registreringstidspunktet. Andre registrerte utstyret, men unnlot å sette en verdi på det, da det var gammelt og vanskelig å verdsette. Atter andre har lagt seg et sted midt imellom. Resultatet er stor variasjon i verdivurderingen. Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

5 Med hensyn til løpende registrering av tilgang og avgang, er resultatene av våre stikkprøver blandet. I fylkeskommunen sentralt skal det ikke være registrert noe etter at masseregistreringen ble fullført. Unntatt fra dette er IT-utstyr og kunst. I de videregående skolene vi undersøkte, var det i de fleste tilfeller etablert rutiner for registrering. Våre stikkprøver avdekket imidlertid at praksis varierte fra at noen få var tilnærmet à jour med registrering av anskaffelser, mens de fleste av ulike årsaker var på etterskudd. I den grad det var foretatt noen registrering, gjaldt det anskaffelser. Inventar og utstyr som måtte ha blitt flyttet, solgt eller avhendet på annen måte, har ikke blitt registrert. Det må her skytes inn at salg eller annen avhendelse ser ut til å forekomme relativt sjelden. Konklusjon: Registrering av inventar og utstyr som eksisterte på tidspunktet for masseregistrering, ser ut til å være fullstendig. Registrering av anskaffelser etter masseregistreringen er til dels mangelfull. Registrering av eventuelt salg eller andre former for avhendelse, samt registrering av utstyr som er flyttet, er i hovedsak fraværende. Hva er konsekvensene av at retningslinjene eventuelt ikke følges? Hvilke konsekvenser det har at regelverket ikke følges, er avhengig av hvilken risiko som finnes for at det skal oppstå feil eller uheldige omstendigheter. Denne risikoen er etter vår vurdering sterkt knyttet til hvilket utstyr det dreier seg om. Når det gjelder vanlig kontorinventar eller vanlig klasseromsinnredning, er det trolig relativt lav risiko forbundet med dette. Etter det vi får opplyst, er et register over inventar ingen kritisk faktor i forbindelse med inngåelse av forsikringsavtaler eller ved et eventuelt forsikringsoppgjør. Inventar forsikres én bloc, og et register vil kun være et hjelpemiddel i det å utarbeide oversikter over eventuelt tapt utstyr. Vanlige klasserom og vanlige kontorer som er standard utstyrt, er enkle å rekonstruere med hensyn til hva de har inneholdt av inventar og utstyr. Etter vår oppfatning er det også lav mislighetsrisiko knyttet til ordinært inventar. Med hensyn til ulike typer teknisk utstyr som brukes ved de yrkesfaglige studieretningene, sportsutstyr som benyttes på idrettslinjene etc., er nok risikoen en annen. Denne type utstyr er mye mer utsatt for å bli brukt privat av både elever eller lærere, i form av lån eller ved at det fjernes permanent. Utstyret kan også ofte være svært verdifullt. I mange tilfeller flyttes dette utstyret også mer rundt enn vanlig inventar, slik at det er vanskeligere å holde oversikt over hvor det befinner seg. Tidligere var det også relativt stor mislighetsrisiko forbundet med IT-utstyr, men den har blitt vesentlig redusert som følge av at elevene nå ikke lenger benytter skolens pc-er, men eier sine egne. Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

6 Vi vil også føye til at det å ha en oppfølging av at et regelverk overholdes ofte vil ha en god, forebyggende effekt. Det å ha et reglement som bare er der, men som få eller ingen bryr seg om, kan medføre manglende respekt for overholdelse av interne kontrollrutiner generelt. Konklusjon: Manglende etterlevelse av regelverket har trolig få konsekvenser for så vidt gjelder standard kontorutstyr eller standard innredning i klasserom Når det gjelder ulike typer teknisk utstyr, sportsutstyr, musikkanlegg og andre typer mobilt og relativt verdifullt utstyr, kan mangelfull overholdelse av retningslinjene føre til risiko for feildisponering og misligheter i form av tyveri eller annet misbruk av utstyr. Hva er årsaken til at retningslinjene eventuelt ikke følges? Vi vurderer det slik at vårt intervjuobjekt i sentraladministrasjonen oppsummerte årsaken ganske presist: Registreringen oppfattes som arbeidskrevende, samtidig som det kan være vanskelig alltid å se hensikten med dette arbeidet. Alle de intervjuede ga dessuten uttrykk for at masseregistreringen hadde vært ekstremt ressurs- og tidkrevende, og dette kan nok ha lagt en demper på viljen til å prioritere den videre registreringen. Det kan dessuten legges til at bestemmelsene rundt avgang av utstyr, ikke så ut til å være like godt kjent alle steder. Hvilke forbedringer kan eventuelt gjøres med hensyn til justering av retningslinjene eller praktiseringen av dem? Det er vår vurdering at reglementet i hovedsak er greit å forholde seg til, men at enkelte formuleringer nok kan gjøres mer presise. Det kan se ut som at retningslinjene på noen punkter overfortolkes. Ifølge reglene skal for eksempel en gjenstands tilhørighet til bygg eller rom registreres ved behov. Vi har fått inntrykk av at dette oppfattes som en plikt uansett, noe som medfører at en gjenstand ikke bare skal registreres ved anskaffelse, men også hver gang den flyttes fra et bygg/rom til et annet. Da er det forståelig at registreringsplikten kan oppleves som både arbeidskrevende og lite formålstjenlig. Våre stikkprøver avdekket også at det var flere gjenstander med verdi lavere enn kr som var registrert, uten at de kunne karakteriseres som lett omsettelige. Våre anbefalinger: Reglementet bør gjennomgås med henblikk på om det kan gjøres enda mer presist og tydelig, eventuelt at det utarbeides en veiledning til hvordan enkelte bestemmelser skal forstås. Reglementet bør være lett tilgjengelig for de som har ansvar for registrering. Behovet for å la reglementet omfatte ordinært kontorinventar og standard klasseromsinnredninger, kan vurderes. Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

7 Registrering av anskaffelser i Sats Rom og utstyr bør utføres løpende i tilknytning til rutinen med at fakturaer blir attestert og anvist. Det bør innarbeides rutiner i den enkelte virksomhet for registrering i alle virksomhetene når utstyr skal selges eller avhendes på annen måte. Ved virksomheter som har inventar og utstyr av vesentlig verdi og som kan være risikoutsatt, bør det etableres faste rutiner for fysisk kontroll av at utstyret eksisterer. Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

8 RÅDMANNENS KOMMENTAR Følgende uttalelse er mottatt : Fylkesrådmannen takker for rapporten som vurderer oppfølgingen av retningslinjer for registrering av inventar og utstyr i Rogaland fylkeskommune. Fylkesrådmannen vil snarest sette i gang et arbeid med gjennomgang av reglement og rutiner iht. revisjonens anbefalinger Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

9 RAPPORTEN Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

10 1.1 INNLEDNING FORMÅL OG PROBLEMSTILLINGER Fylkestinget vedtok retningslinjer for registrering av inventar og utstyr i Rogaland fylkeskommune i sak 48/05. Reglementet har som formål å gi bedre grunnlag for forsikringsavtaler, koordinering og utnyttelse av utstyr, vedlikeholds- og serviceavtaler, oversikt ved justering av skoletilbud m.m. Reglementet gjelder for alle virksomheter og foretak i Rogaland fylkeskommune og det skal være innarbeidet i et eget kvalitetsdokument for de videregående skolene. I forbindelse med behandling av sak om investeringsmidler til inventar og utstyr ved de videregående skolene i september 2008, ba opplæringsutvalget kontrollutvalget iverksette en forvaltningsrevisjon for å vurdere om reglementet fungerer i henhold til formålet, om registreringsarbeidet er à jour, samt angi eventuelle forbedringsområder både for reglementet og praksis med registrering. Mandat for gjennomføring av prosjektet ble vedtatt av kontrollutvalget i møte Prosjektets formål er å vurdere oppfølging av retningslinjer for registrering av inventar og utstyr i Rogaland fylkeskommune. I tillegg til formålet, framgår det også av kontrollutvalgets bestilling at følgende problemstillinger skal besvares: Hvordan har retningslinjene blitt fulgt opp av fylkeskommunen, sentralt og lokalt i virksomhetene, og hva er status på registreringsarbeidet? Gitt at det avdekkes mangler i gjennomføringen av retningslinjene: o Hva vil eventuelt være konsekvensene dersom de ikke følges? o Hva er årsakene til at retningslinjene eventuelt ikke følges? o Hvilke forbedringer kan eventuelt gjøres med hensyn til justering av retningslinjene eller praktiseringen av dem? REVISJONSKRITERIER OG METODE Revisjonskriteriene er krav eller forventninger som brukes for å vurdere funnene i undersøkelsene. Revisjonskriteriene skal være begrunnet i, eller utledet av, autoritative kilder innenfor det reviderte området, for eksempel lovverk og politiske vedtak. I dette prosjektet er følgende kriteriegrunnlag anvendt: Fylkeskommunens reglement for registrering og avhending av inventar og utstyr COSO-rapporten rammeverk for intern kontroll Metodisk er det benyttet intervju, dokumentgransking og fysiske kontroller. Vår samlete vurdering er at metodebruk og kildetilfang har gitt et tilstrekkelig grunnlag til å besvare de problemstillinger kontrollutvalget vedtok, som svar på prosjektets formål. Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

11 1.2 FAKTABESKRIVELSE REGISTRERINGSREGLEMENTET Reglement for registrering av inventar og utstyr i Rogaland fylkeskommune ble vedtatt allerede i 1994 (FT-sak 36/94). Ti år senere ble reglementet fortsatt ikke fulgt, hovedsakelig som følge av dårlig tilrettelagte, manuelle systemer. I 2004 satte fylkesrådmannen ned en arbeidsgruppe for å gjennomgå reglementet på nytt og for å finne fram til et hensiktsmessig registreringsverktøy. Det endrede reglementet ble godkjent i FT-sak 48/05. Reglementet gjelder alle virksomheter i Rogaland fylkeskommune. Formålet med reglementet var blant annet å gi bedre grunnlag for inngåelse av forsikringsavtaler og for eventuelle forsikringsoppgjør, bedre utnyttelse av utstyr, oversikt over eventuelt tapt eller utlånt utstyr og å ha enhetlige retningslinjer i forbindelse med avhending. Et av formålene er ifølge reglementet også å gi et bedre utgangspunkt for budsjettering. Det forutsettes at registreringen skal skje i et egnet databaseverktøy. Reglementet inneholder bestemmelser om registrering av både tilgang og avgang. Det legges til grunn at alle anskaffelser over kr skal registreres, samt alle lett omsettelige varer uavhengig av beløp. Det understrekes at all kunst skal registreres. For øvrig framgår det at følgende skal registreres: Type gjenstand iht. kodeverk Produksjonsnummer (lisensnummer/serienummer) Fakturaopplysninger om leverandør, dato og pris Tilhørighet til virksomhet/foretak, avdeling og bygning/rom etter behov. Når det gjelder registrering av avgang, skilles det mellom utrangering, kassasjon og avhending. Uansett hva slags avgang det dreier seg om, skal beslutning fattes på riktig nivå, som i større virksomheter eller foretak anbefales å utgjøres av en egen gruppe. Gjelder det avgang av betydelige verdier, skal melding forelegges fylkesrådmannen. All avgang, enten det er utrangering, kassasjon eller avhending, skal registreres som opplysning i registreringsverktøyet REGISTRERINGSVERKTØYET I 2005 ble det implementert en egen modul for registrering av inventar og utstyr i skolenes administrasjonssystem, Sats Skole Rom og utstyr. Systemet, som benyttes i hele fylkeskommunen, er organisert som et databasesystem, slik at den sentrale IKTseksjonen har tilgang til alt som blir registrert. IKT-seksjonen har også ansvaret for vedlikehold av systemet og for å gi brukerstøtte. Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

12 Da rom- og utstyrsmodulen ble implementert i 2005, ble det arrangert kurs med opplæring i bruk av systemet. I årene som har gått etter dette, har IKT-seksjonen mottatt svært få henvendelser med forespørsel om veiledning. Dette tolkes slik at modulen er enkel å bruke og at det oppstår få feil. Tabell 0-1 Sats Rom og utstyr: Oppbygging og registreringsmuligheter I Sats er inventar og utstyr delt inn i 22 utstyrskategorier. Eksempler på utstyrskategorier er bord, stoler og benker; belysnings- og oppvarmingsartikler; audiovisuelt utstyr, teknisk inventar etc.; musikkinstrumenter; tekst-, tall og datamaskiner. Under hver utstyrskategori er det definert utstyrstyper. I alt er det 880 utstyrstyper. Disse ble laget på bakgrunn av utstyrslister sendt inn fra skolene. Både utstyrskategorier og -typer kan endres dersom det er behov for det. Utstyret kan om ønskelig beskrives mer detaljert ved å fylle inn fabrikat, typebetegnelse, serienummer etc. eller ved å benytte et såkalt frifelt. Det er en forutsetning at IT-utstyr og kunst skal registreres enkeltvis på en slik måte at den enkelte gjenstand kan identifiseres. Ved registrering av annet utstyr kan det inngå flere enheter i samme post, eksempelvis slik at en registrert post består av ti stoler. Det er dessuten felter for registrering av følgende opplysninger: Rom hvor utstyret befinner seg Avdeling hvilken avdeling som er ansvarlig for utstyret Status om utstyret eksisterer, er solgt, på utlån, tapt eller annet Leverandør Fakturadato og -nummer samt innkjøpsdato Beløp antall og enhetspris Fabrikat, typebetegnelse, serienummer og/eller ID-nummer Anvendelse hvordan utstyret skal benyttes Vi har fått tilgang til den dokumentasjonen som lå til grunn for de kursene som ble satt opp i 2005: Veiledning for registrering av inventar og utstyr. Det kan synes som om en i innføringen i bruken av verktøyet gikk noe lengre enn det som reglementet legger opp til. Eksempler: I reglementet heter det at tilhørighet til avdeling/bygg/rom etc. skal registreres etter behov. I veiledningen brukes denne formuleringen: I forbindelse med utstyrsregistrering skal alle rom hvor det finnes inventar og utstyr registreres inn i romtabellen, dvs. rommene i administrasjonen og andre kontorer, rom knyttet til drift, kantine osv. Et annet sted i veiledningen framgår det med uthevet skrift at: Alt inventar og utstyr som får en fast plassering, skal knyttes til et rom. I reglementet sies det ingen ting om at anvendelse av utstyr skal registreres. I veiledningen kan en lese følgende: ANVENDELSE SKAL ALLTID FYLLES UT DE VIDEREGÅENDE SKOLENE Vi besøkte i alt sju skoler. Besøkene omfattet intervjuer med rektor og andre tilsatte, og vi foretok samtidig stikkprøvekontroller av registreringen. I tillegg ble rektor ved en skole intervjuet over telefon. Vi valgte å kombinere dette forvaltningsrevisjonsprosjektet med den ordinære regnskapsrevisjonen av fylkeskommunens skoler, slik at tid og ressurser kunne utnyttes mest mulig rasjonelt. I forbindelse med regnskapsrevisjonen Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

13 besøkes skolene etter en fastsatt rotasjonsplan, slik at alle skolene blir kontrollert i løpet av en femårsperiode. De skolene som ble besøkt i forbindelse med dette prosjektet, ble derfor ikke valgt ut tilfeldig. Ikke desto mindre ble det en god spredning i utvalget med hensyn til både skoletype, alder og størrelse. Utvalget av skoler er nærmere beskrevet i vedlegg STATUS MASSEREGISTRERING På spørsmål om status for registrering av inventar og utstyr, svarte samtlige representanter for skolene at registreringen av det utstyret som eksisterte per (masseregistreringen), i all hovedsak var fullstendig. Alle ga uttrykk for at dette hadde vært et svært omfattende og tidkrevende arbeid. Alt inventar og utstyr ble fysisk identifisert, deretter kategorisert og lagt inn i Sats med angivelse blant annet av hvilket rom det befant seg på. Det har åpenbart vært ulik oppfatning av hvilket nivå registreringen skulle ligge på; på en skole gikk man så langt at til og med ulike typer bestikk og kjøkkenredskaper ble registrert. Noe av det vanskeligste i denne prosessen synes å ha vært verdifastsettelsen. Det ble fra sentralt hold ikke gitt noen retningslinjer for hvordan gammelt utstyr skulle verdsettes. Følgen var at praksis ble svært ulik. Ved noen skoler ble eksisterende/gammelt utstyr registrert med verdi null, både fordi det var vanskelig å innhente reelle priser og fordi en ville unngå ren gjetting. I andre tilfeller skjedde registreringen til antatt gjenanskaffelseskost, det vil si prisen på utstyret hvis det måtte kjøpes i dag. Ved enkelte skoler ble det med utgangspunkt i gjenanskaffelseskost gjort et forsøk på å anslå virkelige verdi på registreringstidspunktet. Resultatet er at inventar og utstyr som i utgangspunktet kan være sammenlignbart rent fysisk, kan være registrert med vidt forskjellig verdi i Sats. Alle lederne ved de besøkte virksomhetene har bekreftet skriftlig at registreringen var fullstendig på kontrolltidspunktet, med unntak av rektor ved én skole. Her var masseregistreringen fullført, men det var ikke gjennomført løpende registrering av anskaffelser (se punkt 3.3.5) RUTINER FOR REGISTRERING AV ANSKAFFELSER Vi antok at det var mest naturlig at registrering av anskaffelser i Sats inngikk i den ordinære innkjøpsrutinen, og stilte derfor også noen spørsmål knyttet til intern kontroll i innkjøpsrutinen generelt. Dette er nærmere beskrevet i vedlegg og illustrert i figuren nedenfor. Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

14 Figur 0-1 Skjematisk framstilling av anskaffelsesrutinen, slik den er ved de fleste av skolene Bestiller Mottar Attesterer Anviser Bokfører Registrerer i Sats Ved de fleste skolene er registreringsoppgaven tillagt vedkommende som attesterer, forutsetningsvis slik at registreringen skal skje i tilknytning til attestasjonen. Ved to av de besøkte skolene ble registreringen utført av en person i administrasjonen. Vi fikk opplyst at dette dels skyldes datavegring, dels noe motvilje hos fagpersonalet mot å påta seg flere utenomfaglige oppgaver. Når det er en administrativt tilsatt som registrerer, er vedkommende avhengig av å få tilstrekkelige opplysninger om det kjøpte utstyret fra avdelingsleder/budsjettansvarlig for at registreringen skal bli korrekt og fullstendig. Registrering av kunst følger en annen rutine. Her skal all registrering i Sats foregå sentralt i samarbeid mellom kulturseksjonen og IKT-seksjonen. Ansvaret ute i den enkelte virksomhet består i å sende melding til kulturseksjonen når det skjer endringer med hensyn til kunstsamlingene FORVALTNING RUTINER FOR KONTROLL AV AT GJENSTANDER EKSISTERER OG BEFINNER SEG DER DE SKAL Det finnes få formelle rutiner i den forstand at de er dokumentert og at de gjennomføres med jevne mellomrom. Vi fant ett unntak: En av skolene har kontroll av inventar og utstyr hvert halvår lagt inn i årshjulet. Ved noen yrkesfaglige studieretninger inngår kontroll og vedlikehold av utstyr til en viss grad som en del av utdanningen, typisk innen byggfag og restaurantfag, og ved enkelte skoler er det utarbeidet sjekklister for slike formål. I andre tilfeller er forvaltningsansvaret ivaretatt ved at avdelingsleder/bestemte faglærere blir tillagt ansvaret for utstyr i bestemte rom/til bestemte formål. Virksomhetslederne har gjennomgående tillit til at dette ansvaret utøves som forutsatt, idet utstyret langt på vei er nødvendig for undervisningen i bestemte emner. Vi er ikke kjent med at det foretas etterprøving av at disse kontrollene gjennomføres som tiltenkt RUTINER FOR AVGANG KASSASJON, UTRANGERING OG AVHENDING Våre undersøkelser tyder på at det er få faste rutiner for hvordan avgang av utstyr skal behandles det være seg flytting av utstyr til en annen skole, kassasjon eller eventuelt Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

15 salg. Dette kan ha sammenheng med at det er svært sjelden at noe selges eller brukes for andre formål enn det tiltenkte, og blir utstyr overflødig ett sted, søker en å finne nye bruksområder. For å sitere en rektor: Her sparer vi på alt. Det er vanligvis avdelingsleder/budsjettansvarlig som tar beslutning om avgang. Dreier det seg om vesentlige beløp, tas spørsmålet opp med virksomhetsleder. Registreringsreglementet har, som nevnt ovenfor, bestemmelser om prosedyrer for avgang av utstyr. Det er vårt inntrykk at disse bestemmelsene ikke er like kjent som reglene om registrering av anskaffelser VÅRE STIKKPRØVER Våre stikkprøver ble tatt på tre forskjellige måter: KONTROLL Vi observerte enkelte gjenstander i forbindelse med skolebesøket, og kontrollerte om de var registrert i Sats Vi kontrollerte om gjenstander som var registrert i Sats, faktisk eksisterte og befant seg der de skulle Vi tok utgangspunkt i fakturaer på bokførte kjøp av inventar og utstyr i 2009, og kontrollerte om disse anskaffelsene var registrert i Sats. RESULTAT Ingen avvik avdekket. Gjenstandene var i de aller fleste tilfeller lette å identifisere og befant seg også der de skulle. (På én skole var det imidlertid ikke problemer bare med å finne gjenstandene, ikke en gang rommene de ifølge inventarregisteret skulle befinne seg i, eksisterte.) De fleste innkjøpene som var blitt foretatt i løpet av året, var ikke registrert i Sats. I noen tilfeller skyldtes det at registreringen ikke skjedde løpende, men til bestemte tidspunkter eller når det var samlet opp en viss mengde fakturaer. I andre tilfeller var registrering rett og slett er glemt. På én skole ble det innrømmet at det ikke var registrert noe etter at masseregistreringen var ferdig, ettersom dette arbeidet hadde vært så tidkrevende.1 Kontrollene tyder på at inventar og utstyr som eksisterte ved årets begynnelse, i all hovedsak er registrert. Dette underbygger det som ble uttalt ved alle de besøkte skolene. Når det gjelder den løpende registreringen, ser det imidlertid ut til at flere av skolene på langt nær er à jour. Dette samsvarer dårlig med det som kom fram under intervjuene med virksomhetsledere og administrasjon, hvor vi fikk inntrykk av at det var etablert rutiner for løpende registrering. Det må likevel nevnes at det er et par skoler som skiller seg ut i positiv retning. Kontrollene avdekket også at statusfeltet i Sats i all hovedsak ikke blir fylt ut. Det betyr at skolene ikke får utnyttet funksjonaliteten i systemet fullt ut, da det ikke vil framgå om utstyr er solgt, utrangert eller lignende. Ved et par av skolene ble det kommentert at det burde vært en mulighet til å legge inn status ledig utstyr, for å gi sentraladministrasjonen bedre mulighet til å overføre eventuelt ledig utstyr fra en skole til en annen, framfor å la det stå ubenyttet. 1 Eksempler på avvik er nærmere beskrevet i vedlegg Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

16 SYNSPUNKTER PÅ REGLEMENTET OG REGISTRERINGSVERKTØYET Samtlige virksomhetsledere ga uttrykk for at det er behov for et registreringssystem for å holde oversikt over eiendelene. Som en uttrykte det: Ellers ville vi ikke ha sjanse til å vite hva vi har. For øvrig påpekes fordelen ved å ha et slikt register både i tilfelle det skulle oppstå en brann, for å få effektiv ressursutnyttelse og som grunnlag for budsjettering av investeringsmidler. Kjennskapet til regelverket framsto som noe variert. Alle var klar over at det fantes et regelverk og at det medførte plikt til å registrere anskaffelser. At instruksen også omfattet registrering av avgang, var derimot ikke så godt kjent. Det framkom ingen innvendinger til innholdet i selve regelverket. Det som imidlertid samtlige var frustrerte over, var de manglende retningslinjene for hvilke verdier som skulle legges til grunn ved masseregistreringen av utstyret. Konsekvensen av dette var at praksis ble svært forskjellig i de ulike skolene, se punkt over. Funksjonaliteten i Sats Rom og utstyr blir i all hovedsak oppfattet å være tilfredsstillende. Det er bare en av skolene som rapportert om liten brukervennlighet, og det opplyses ved den samme skolen at vedkommende som registrerer, ikke har fått noen opplæring i form av kurs eller annen veiledning SENTRALADMINISTRASJONEN REGISTRERING STATUS OG RUTINER I bygg- og kontraktsseksjonen, som har det overordnede ansvaret for Sats Rom og utstyr, får vi opplyst at alt eksisterende utstyr ble tatt med i masseregistreringen for to år siden. Etter den tid har det ikke skjedd noen registrering, verken anskaffelser eller avhendelser. Unntakene er IT-utstyr og kunst. IT-utstyr registreres av IT-avdelingen i et eget system: Remedy. Dette har vært praksis siden før Sats Rom og utstyr ble implementert. Kunst er registrert i Sats, og denne registreringen skal omfatte all kunst i hele fylkeskommunen. Årsaken til at registrering av inventar og vanlig kontorutstyr ikke er fulgt opp, er dels at arbeidet er svært ressurskrevende, og dels at en ikke ser behovet for et slikt register. Inventaret består i all hovedsak av vanlig kontorinnredning, og med relativt standard kontorer ble det ansett å være uproblematisk å holde oversikt uten et oppdatert register. Inventar blir løpende skiftet ut og flyttet på, og en har ikke prioritert å registrere alle disse bevegelsene i Sats. Det ble dessuten påpekt at om inventar er registrert eller ikke, er av liten direkte betydning for forsikringen. Når et bygg forsikres, forsikres automatisk også alt innbo. Dersom et bygg leies, forsikres inventar og utstyr for en rund sum. Et inventarregister Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

17 vil likevel kunne være et hjelpemiddel ved et eventuelt forsikringsoppgjør, da det vil kunne forenkle arbeidet med å utarbeide oversikter over hva som er tapt SYNSPUNKTER PÅ REGELVERKET Regelverket blir oppfattet som omstendelig, og det ble ytret ønske om forenkling slik at krav til registrering kun bør omfatte gjenstander som kan være utsatt for mislighetsrisiko og som har en viss verdi, eksempelvis IT-utstyr, kunst og teknisk utstyr ved de yrkesfaglige utdanningene. Det ble uttalt at det var vanskelig å få øye på formålet med å registrere vanlig kontorinventar. Det ble dessuten stilt spørsmålstegn ved hvordan beløpsgrensen på kr skulle forstås om den gjelder enkeltgjenstander eller om flere gjenstander bør ses under ett ved felles kjøp. Dette kan være en aktuell problemstilling når en for eksempel mottar en faktura på kjøp av ti kontorstoler som hver koster kr Bør kjøpet av disse stolene da ses under ett eller kan registrering unnlates siden prisen for hver av dem er lavere enn den nevnte grensen? Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

18 1.3 VURDERINGER OG ANBEFALINGER REGISTRERINGSREGLEMENTET OG - VERKTØYET Basert på de intervjuer vi har gjennomført, er det vår oppfatning at det oppfattes som formålstjenlig å ha et registreringsreglement. Formålet med å fastsette reglementet var, som tidligere nevnt, blant annet å gi bedre grunnlag for inngåelse av forsikringsavtaler og for eventuelle forsikringsoppgjør, bedre utnyttelse av utstyr, oversikt over eventuelt tapt eller utlånt utstyr og å ha enhetlige retningslinjer i forbindelse med avhending. Vi vil tilføye at et slikt reglement også kan utgjøre et viktig element når det gjelder intern kontroll generelt. Dersom en virksomhet skal lykkes med å etablere god intern kontroll 2, er det en forutsetning at det som gjerne kalles kontrollmiljøet, er positivt. Med et positivt kontrollmiljø menes at både holdninger fra ledelsens side, regelverk for delegering av myndighet og rutiner for rapportering, signaliserer at kontroll er noe som det blir lagt vekt på. Dersom noe av dette mangler eller svikter, øker risikoen for at det forekommer feil både bevisste og ubevisste. Vår vurdering er at etablering og etterlevelse av et registreringsreglement kan være et sentralt bidrag i det å styrke kontrollmiljøet, da det gir viktige signaler med hensyn til betydningen av å holde kontroll med hva de enkelte virksomheter i fylkeskommunen disponerer av utstyr. Det vil være ulik risiko knyttet til de forskjellige inventar- og utstyrstypene. Bærbart IT-utstyr, kunst, kostbart verktøy og lignende kan være utsatt for tyveri og lån, mens det samme normalt ikke er tilfellet når det gjelder bord, stoler, hyller mv. Mindre gjenstander som er lette å flytte på, kan enklere forsvinne enn tyngre eller fastmontert utstyr. Om et par stoler skiftes ut eller flyttes fra ett rom til et annet, spiller liten rolle. Når det gjelder andre typer utstyr, som eksempelvis CD-spillere, kameraer, kostbart verktøy, instrumenter o.a., kan det ha større betydning å ha et system som viser hvor det er og hvem som disponerer det. Det kan se ut som at retningslinjene på noen punkter overfortolkes. Dette skyldes nok langt på vei de muligheter registreringsverktøyet gir og den veiledning som ble gitt til hvordan dette skulle brukes. Ifølge reglene skal for eksempel en gjenstands tilhørighet til bygg eller rom registreres ved behov. Vi har fått inntrykk av at dette oppfattes som en plikt uansett, noe som medfører at en gjenstand ikke bare skal registreres ved anskaffelse, men også hver gang den flyttes fra et bygg/rom til et annet. Da er det forståelig at registreringsplikten oppleves som både arbeidskrevende og lite formåls- 2 Elementene i en virksomhets interne kontroll og sammenhengen mellom dem er nærmere beskrevet i COSOrapporten / Intern kontroll et integrert rammeverk, Cappelen akademisk forlag as, Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

19 tjenlig. Våre stikkprøver avdekket også at det var flere gjenstander med verdi lavere enn kr som var registrert, uten at de kunne karakteriseres som lett omsettelige. Hovedinntrykket er for øvrig at Sats Rom og utstyr er hensiktsmessig og brukervennlig. Vi konstaterer imidlertid at det kan oppfattes som om funksjonaliteten ikke utnyttes fullt ut, ved at status -feltet bare sjelden fylles ut. Det kan medføre at utstyr som er solgt eller utrangert, står oppført som fortsatt eksisterende. Våre funn tyder dessuten på at regelverket som omhandler avgang av utstyr, er mindre kjent enn reglene om registrering av anskaffelser. Det er ikke dermed sagt at reglene i seg selv er dårlig formulert, men de kan være dårlig kommunisert til dem det gjelder. Våre anbefalinger Reglementet bør gjennomgås med tanke på om det kan gjøres enda mer presist og tydelig, eventuelt at det utarbeides en veiledning til hvordan enkelte bestemmelser skal forstås. Reglementet bør være lett tilgjengelig for de som har ansvar for registrering, Behovet for å ha la reglementet omfatte ordinært kontorinventar og standard klasseromsinnregninger, kan vurderes REGISTRERING STATUS OG RUTINER MASSEREGISTRERING Våre undersøkelser både intervjuer, bekreftelser og stikkprøvekontroller tyder på at registrering av utstyr som eksisterte ved årsskiftet, i all hovedsak er fullstendig. Rapporter fra Sats viser stor variasjon fra skole til skole med hensyn til hvor mye inventar og utstyr som er registrert. Dette trenger imidlertid ikke tyde på at registreringen ved noen skoler er ufullstendig. En naturlig forklaring er at skolene innbyrdes er svært forskjellige med hensyn til hva de faktisk har av utstyr. Skoler som kun tilbyr studiespesialisering vil typisk ha atskillig mindre utstyr enn de som har yrkesfag, og det vil dessuten kunne være variasjoner også innenfor de yrkesfaglige studier. En annen årsak kan være fastsettelse av verdien på gammelt ustyr. Det ble ikke gitt noen retningslinjer eller føringer for hvordan gammelt utstyr skulle verdsettes. Det betyr at mens en skole har fastsatt verdien på bord og stoler i et klasserom til eksempelvis kr , kan en annen skole ha vurdert tilsvarende inventar til det dobbelte. Vi er kjent med at det er etablert et måltall for når registreringen av inventar og utstyr anses fullstendig. Det sies at verdien i gjennomsnitt bør utgjøre 12 % av det totale forsikringsgrunnlaget av bygg med innhold. Rapporteringen fra Sats på kontrolltidspunk- Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

20 tet viste at skolene hadde registrert alt fra 5 % til 31 % av forsikringsgrunnlaget. Ikke desto mindre tyder våre revisjonsfunn at registreringen likevel er fullstendig LØPENDE REGISTRERING OG KONTROLL Våre kontroller viser at flere av skolene ikke er à jour med den løpende registreringen av anskaffelser. I noen tilfeller er årsaken at rutinen er lagt opp slik at registreringen ikke skal skje fortløpende, skal skje til bestemte tidspunkter eller når det har samlet seg opp en del fakturaer. Andre ganger skyldes det rutinesvikt ved at registrering har blitt glemt eller av andre grunner utelatt. 3 I fylkeskommunen sentralt er det ikke skjedd noen registrering av inventar og kontorutstyr etter at masseregistreringen var gjennomført med unntak av ikt-utstyr og kunst som registreres fortløpende. Vår vurdering er at jo lengre tid det går fra utstyr mottas og til det registreres, desto større er risikoen for at det blir glemt. Inventar- og utstyrsregisteret vil ikke være oppdatert, og da faller noe av hensikten med registreringen bort. Vi vil derfor anta at det mest hensiktsmessige er å innarbeide registreringen som et naturlig ledd i den ordinære innkjøpsrutinen. Det framkom i intervjuene at rutiner for registrering av avgang av utstyr var mangelfulle/manglende. Begrunnelsen var at både salg, utrangering og kassasjon skjer svært sjelden. Det bør etter vår vurdering likevel være en fast rutine at når det skjer en form for avgang, bør dette registreres i Sats. Det fantes få formelle rutiner for kontroll av at det utstyret man eier og som er registrert, faktisk også eksisterer rent fysisk og befinner seg der det skal. Flere av virksomhetene har utstyr for betydelige verdier. Det er vår oppfatning at fysiske kontroller av utstyr som representerer vesentlige verdier og som er risikoutsatt, en slags varelagertelling, bør gjennomføres jevnlig, minimum en gang årlig. Slike kontroller vil avdekke om noe utstyr mangler, og vil dessuten kunne ha en forebyggende effekt. Våre anbefalinger: Registrering av anskaffelser i Sats Rom og utstyr bør utføres løpende i tilknytning til rutinen med at fakturaer blir attestert og anvist. Det bør innarbeides rutiner i den enkelte virksomhet for registrering når utstyr skal selges eller avhendes på annen måte. Ved virksomheter som har inventar og utstyr av vesentlig verdi og som kan være risikoutsatt, bør det etableres faste rutiner for fysisk kontroll av at utstyret eksisterer. 3 Hver skole har mottatt en revisjonsrapport i etterkant av besøket hvor alle avvikene blir påpekt, og hvor det også gis anbefalinger om mulige forbedringstiltak. Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

21 VEDLEGG Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

22 Om forvaltningsrevisjon Rogaland Revisjon IKS I kommunelovens 77.4 pålegges kontrollutvalgene i fylkeskommunene og kommunene å påse at det gjennomføres forvaltningsrevisjon. Forvaltningsrevisjon innebærer systematiske vurderinger av økonomi, produktivitet, måloppnåelse og virkninger ut fra kommunestyrets vedtak og forutsetninger. Lovens bestemmelser er nærmere utdypet i revisjonsforskriftens kapittel 3 og kontrollutvalgsforskriftens kapittel 5. Revisjon i norsk offentlig sektor omfatter både regnskapsrevisjon og forvaltningsrevisjon, i motsetning til i privat sektor hvor kun regnskapsrevisjon (finansiell-) er obligatorisk. Rogaland Revisjon IKS utfører forvaltningsrevisjon på oppdrag fra kontrollutvalget i kommunen. Arbeidet er gjennomført i henhold til NKRF sin standard for forvaltningsrevisjon, RSK 001. Les mer på Rapporten er utarbeidet av fagansvarlig for regnskapsrevisjon Tove-Gunn Moen og gjennomgått av fagansvarlig for forvaltningsrevisjon Bård Humberset. Skolebesøk Utvalgte skoler Gand videregående skole, Sandnes Godalen videregående skole, Stavanger Jåttå videregående skole, Stavanger Møllehagen skolesenter, Stavanger Sauda videregående skole, Sauda Stavanger katedralskole Kongsgård St. Svithun videregående skole, Stavanger St. Olav videregående skole, Stavanger Beskrivelse Hovedsakelig yrkesfaglige studieprogram, tilbyr også undervisning som gir studiekompetanse. Fylkets størst videregående skole Yrkesfaglige studieretninger med tilbud om påbygg til studiekompetanse. Ca. 850 elever. Yrkesfaglige studieretninger, idrettsfag samt tilbud om påbygging studiekompetanse. Helt ny skole. Skole med spesielt tilrettelagt undervisning på flere nivå Studiespesialiserende og yrkesfaglige programmer Studiespesialisering, ca. 375 elever Studiespesialiserende utdanningsprogram med tillegg av spesialisering innen toppidrett, musikk, dans og drama Studiespesialisering og International Baccalaureate. (Denne skolen ble ikke besøkt, rektor ble i stedet intervjuet over telefon.) Innkjøpsrutiner ved skolene Bestilling Praksis viste seg her å være svært forskjellig. Ved noen skoler var det kun avdelingsleder / budsjettansvarlig som hadde fullmakt til å bestille, ved andre skoler kunne også lærerne gjøre det, men først etter å ha innhentet forhåndsgodkjenning fra avdelingsleder. I ett tilfelle var bestillingsfunksjonen helt fristilt alle ansatte kunne i prinsippet bestille utstyr uten forhåndsgodkjenning av overordnet. Attestasjon av faktura Hensikten med å attestere godkjenne fakturaen før den blir bokført, er å sikre at den gjelder utstyr som skolen faktisk har bruk for og at utstyret er mottatt. Den som attesterer fakturaen, bekrefter med dette å ha kontrollert at fakturaen er i samsvar med både bestilling og fysisk mottak. Rutinen er her lagt opp litt forskjellig fra skole til skole, men i de aller fleste tilfellene er det avdelingsleder/budsjettansvarlig som skal attestere fakturaen. Hvilken kontroll som ligger forut for attestasjonen, varierer. På noen skoler blir det sagt at det er avdelingsleder selv som skal kontrollere at utstyret er mottatt, andre steder er det overlatt til for eksempel lærere. Vi fikk ved et par anledninger opplyst at kontrollen Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

23 kunne tenkes å være begrenset til at avdelingsleder kun spør vedkommende lærer om utstyret er mottatt, uten å gjøre noen ytterligere sjekk. Vi har imidlertid ikke testet mottakskontrollene ved noen av skolene, og kan dermed ikke uttale oss om kvaliteten av dem. Anvisning Med anvisning menes at det godkjennes at fakturaen kan betales. Rutinen varierer en del skolene imellom. Det er ofte virksomhetslederne som har denne oppgaven. I deres fravær, eller dersom det gjelder utstyr som er bestilt av virksomhetslederne selv, er det andre som er delegert anvisningsoppgaven. Registrering i Sats - Rom og utstyr Ved de fleste skolene er rutinen at er registreringsoppgaven tillagt vedkommende som attesterer fakturaen, forutsetningsvis slik at registreringen skal skje i tilknytning til attestasjonen. Ved to av de besøkte skolene ble registreringen utført av en person i administrasjonen. Vi fikk opplyst at dette dels skyldes datavegring, dels noe motvilje hos fagpersonalet mot å påta seg flere utenomfaglige oppgaver. Når det er en administrativt tilsatt som registrerer, er vedkommende da avhengig av å få tilstrekkelige opplysninger om det kjøpte utstyret fra avdelingsleder/budsjettansvarlig, for at registreringen skal bli korrekt og fullstendig. Revisjonsfunn Eksempler på avvik i registreringsrutinene: Ingen registrering etter masseregistreringen Ingen registrering av anskaffelser siden mars, vansker med å finne fram i systemet, usikkerhet mht. bruk av utstyrskategori, ingen faste rutiner for avgang, synes å være dårlig kjent med reglementet på dette punktet Manglende registrering av tre av åtte fakturaer, årsak at de har blitt glemt. Ingen faste rutiner for behandling av avgang eller kontroll av utstyr To av sju utplukkede fakturaer ble funnet registrert. En av fem utplukkede fakturaer ble funnet registrert, ingen registrering av avgang. Ingen registrering etter masseregistreringen. Masseregistreringen omfattet alt ned til den minste gjenstand, som for eksempel spisebestikk. Ingen faste rutiner for avgang, men ingen salg til nå Ingen av de medtatte fakturaene ble funnet registrert, årsak at registrering etter planen skulle finne sted i november (altså etter kontrolltidspunktet). Evt. kassasjon avgjøres av rektor, men ikke aktuelt med registrering av avgang det spares på alt. Registrering av inventar og utstyr Rogaland fylkeskommune

24 Regnskapsrevisjon Forvaltningsrevisjon Selskapskontroll Andre tjenester Rogaland Revisjon IKS Løkkeveien Stavanger Tlf Faks

Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015

Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015 Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015 Hvaler kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat Innhold: 1. Innledning... 2 2. Om den overordnede analysen... 3 2.1 Kravene i forskriften ( 10)... 3 2.2 Informasjonsgrunnlag

Detaljer

FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT "BRUKERBETALING INSTITUSJON" FRA INNLANDET REVISJON IKS

FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT BRUKERBETALING INSTITUSJON FRA INNLANDET REVISJON IKS Ark.: Lnr.: 6737/13 Arkivsaksnr.: 13/1121-1 Saksbehandler: Øivind Nyhus FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT "BRUKERBETALING INSTITUSJON" FRA INNLANDET REVISJON IKS Vedlegg: Forvaltningsrevisjonsrapport 8-2013

Detaljer

Finansiell revisjon revisjonsmandatet og misligheter

Finansiell revisjon revisjonsmandatet og misligheter Finansiell revisjon revisjonsmandatet og misligheter Studiesamling 2014 for fylkeskommunale kontrollutvalg på Vestlandet Cicel T. Aarrestad Revisjonsdirektør og statsautorisert revisor www.rogaland-revisjon.no

Detaljer

Innlandet Revisjon IKS, Forvaltningsrevisjon GLØR iks - Etterlevelse av regelverket for offentlige anskaffelser

Innlandet Revisjon IKS, Forvaltningsrevisjon GLØR iks - Etterlevelse av regelverket for offentlige anskaffelser Ark.: Lnr.: 399/11 Arkivsaksnr.: 11/55-1 Saksbehandler: Kjell Arne Sveum FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT - GLØR IKS VEDLEGG: Innlandet Revisjon IKS, Forvaltningsrevisjon GLØR iks - Etterlevelse av regelverket

Detaljer

BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE

BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE INNHOLDSFORTEGNELSE: Kapittel Benevnelse Side 1 Budsjettreglement 1.1 Hjemmel og formål 1.2 Prosedyre i budsjettarbeidet 1.3 Spesifikasjon av budsjett og regnskap

Detaljer

AFP og seniorpolitikk

AFP og seniorpolitikk Forvaltningsrevisjon Rapport AFP og seniorpolitikk Februar 2009 Stavanger kommune www.rogaland-revisjon.no Innhold Denne rapportens målgrupper er kontrollutvalget, andre folkevalgte, formelt ansvarlige

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - NAMSOS KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

KONTROLLUTVALGET I ULLENSAKER KOMMUNE. Forvaltningsrevisor Roar Kristiansen, ØRRD Revisjonsmedarbeider Naheed Esam, ØRRD Kjell Nordengen, sekretær

KONTROLLUTVALGET I ULLENSAKER KOMMUNE. Forvaltningsrevisor Roar Kristiansen, ØRRD Revisjonsmedarbeider Naheed Esam, ØRRD Kjell Nordengen, sekretær Møtebok Tid Tirsdag 11. mars 2014, kl. 09.00 Sted Ullensaker rådhus, formannskapssalen Tilstede Tron Erik Hovind, leder medlemmer Emse Lote, nestleder Dag Bakke Knut Fjell Halldis Helleberg Tilstede varamedlemmer

Detaljer

(sign) tlf:74 11 14 76 / mob: 936 92 526 e-post: liv.tronstad@komsek.no

(sign) tlf:74 11 14 76 / mob: 936 92 526 e-post: liv.tronstad@komsek.no NORD TRØNDELAG FYLKESKOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING DATO: 30. mai 2012 TID: kl 10.00 STED: Fylkets hus, møterom Kvenna, Steinkjer De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har

Detaljer

REVISJONSRAPPORT: SELSKAPSKONTROLL I HADELAND ENERGI AS OG HADELAND KRAFT AS

REVISJONSRAPPORT: SELSKAPSKONTROLL I HADELAND ENERGI AS OG HADELAND KRAFT AS Arkivsaksnr.: 12/2366-2 Arkivnr.: Saksbehandler: Rådgiver politikk og samfunn, Anne Grønvold REVISJONSRAPPORT: SELSKAPSKONTROLL I HADELAND ENERGI AS OG HADELAND KRAFT AS Hjemmel: Kommuneloven Kontrollutvalgets

Detaljer

FORVALTNINGSREVISJON AV SAMARBEID MELLOM DEN OFFENTLIGE TANNHELSETJENESTEN OG BARNEVERNSTJENESTEN

FORVALTNINGSREVISJON AV SAMARBEID MELLOM DEN OFFENTLIGE TANNHELSETJENESTEN OG BARNEVERNSTJENESTEN FORVALTNINGSREVISJON AV SAMARBEID MELLOM DEN OFFENTLIGE TANNHELSETJENESTEN OG BARNEVERNSTJENESTEN ROGALAND FYLKESKOMMUNE MAI 2013 Forsidefoto: Dagbladet, Elisabeth Moseng ogaland Revisjon IKS INNHOLD Denne

Detaljer

Innhold... 2. Sammendrag... 3 1.1 Fosterhjemsoppfølging... 5. Vedlegg... 18

Innhold... 2. Sammendrag... 3 1.1 Fosterhjemsoppfølging... 5. Vedlegg... 18 Spørreundersøkelse Innhold... 2 Sammendrag... 3 1.1 Fosterhjemsoppfølging... 5 1.1.1 Innledning... 5 1.1.2 Oppfølging fra barnevernet... 5 1.1.3 Tilsynsførerordningen... 10 Vedlegg... 18 Oppfølging fosterhjem

Detaljer

Behandling Møtedato Saksbehandler Unntatt off. Kontrollutvalget 21.09.09 Kjetil Solbrækken Nei

Behandling Møtedato Saksbehandler Unntatt off. Kontrollutvalget 21.09.09 Kjetil Solbrækken Nei SAK NR. 30/2009 Lunner kommune VURDERING AV BEHOVET FOR UTVIDET REGNSKAPSREVISJON Sluttbehandles i: Kontrollutvalget Behandling Møtedato Saksbehandler Unntatt off. Kontrollutvalget 21.09.09 Kjetil Solbrækken

Detaljer

STRATEGINOTAT FOR KONTROLLUTVALGET I ENEBAKK KOMMUNE

STRATEGINOTAT FOR KONTROLLUTVALGET I ENEBAKK KOMMUNE STRATEGINOTAT FOR KONTROLLUTVALGET I ENEBAKK KOMMUNE 1. INNLEDNING Kontrollutvalget er hjemlet i kommunelovens 77 med tilhørende forskrift om kontrollutvalg av 15.juni 2004. Kommunestyret har det overordnede

Detaljer

Innkjøp i Nord-Aurdal kommune

Innkjøp i Nord-Aurdal kommune Forvaltningsrevisjon Utført av Innkjøp i Nord-Aurdal kommune Formål: - Gjennomgå kommunes praktisering av Lov om offentlige anskaffelser - Anbefale eventuelle forbedringer Innhold 1. Innledning... 2 2.

Detaljer

MØTEINNKALLING. Varamedlemmer, til orientering Ordfører Rådmann Oppdragsansvarlig revisor. : KONTROLLUTVALGET Møtedato : 11.02.2008 kl. 17.

MØTEINNKALLING. Varamedlemmer, til orientering Ordfører Rådmann Oppdragsansvarlig revisor. : KONTROLLUTVALGET Møtedato : 11.02.2008 kl. 17. MØTEINNKALLING Utvalg : KONTROLLUTVALGET Møtedato : 11.02.2008 kl. 17.00 Møtested : Hølonda Sykehjem Sakliste: SAK 1/2008 GODKJENNING AV MØTEBOK SAK 2/2008 REFERATSAKER SAK 3/2008 RAPPORT FRA FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT

Detaljer

AUST-AGDER FYLKESREVISJON - for demokratisk innsyn og kontroll - Spillemidler 2008 En undersøkelse om hvorvidt regelverk rundt utbetaling er fulgt.

AUST-AGDER FYLKESREVISJON - for demokratisk innsyn og kontroll - Spillemidler 2008 En undersøkelse om hvorvidt regelverk rundt utbetaling er fulgt. AUST-AGDER FYLKESREVISJON - for demokratisk innsyn og kontroll - Spillemidler 2008 En undersøkelse om hvorvidt regelverk rundt utbetaling er fulgt. Forvaltningsrevisjonsrapport oktober 2009 1. INNLEDNING

Detaljer

Behandles av utvalg: Møtedato Utvalgssaksnr. Bystyret 02.03.2010 26/10 RAPPORT ETTER FORVALTNINGSREVISJON - KVALITET I SKOLEN

Behandles av utvalg: Møtedato Utvalgssaksnr. Bystyret 02.03.2010 26/10 RAPPORT ETTER FORVALTNINGSREVISJON - KVALITET I SKOLEN SANDNES KOMMUNE - RÅDMANNEN Arkivsak Arkivkode Saksbeh. : 200906245 : E: A24 : S. Haugen Behandles av utvalg: Møtedato Utvalgssaksnr. Bystyret 02.03.2010 26/10 RAPPORT ETTER FORVALTNINGSREVISJON - KVALITET

Detaljer

REVISJONSRAPPORT "SELSKAPSKONTROLL AV GLØR IKS" FOR KONTROLL- UTVALGENE I KOMMUNENE LILLEHAMMER, ØYER OG GAUSDAL

REVISJONSRAPPORT SELSKAPSKONTROLL AV GLØR IKS FOR KONTROLL- UTVALGENE I KOMMUNENE LILLEHAMMER, ØYER OG GAUSDAL Ark.: 216 Lnr.: 1429/08 Arkivsaksnr.: 08/286 Saksbehandler: Steinar Gulbrandsen REVISJONSRAPPORT "SELSKAPSKONTROLL AV GLØR IKS" FOR KONTROLL- UTVALGENE I KOMMUNENE LILLEHAMMER, ØYER OG GAUSDAL VEDLEGG:

Detaljer

Varslingsrutiner. - kunnskap og bruk - Nord-Trøndelag fylkeskommune

Varslingsrutiner. - kunnskap og bruk - Nord-Trøndelag fylkeskommune Varslingsrutiner - kunnskap og bruk - Nord-Trøndelag fylkeskommune Rapport 2011 Forord KomRev Trøndelag IKS har i perioden november 2010 til mars 2011 gjennomført en undersøkelse av varslingsrutinene i

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON OG SELSKAPSKONTROLL

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON OG SELSKAPSKONTROLL Gran kommune Kontrollutvalgets PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON OG SELSKAPSKONTROLL 2012-2015 Behandlet i kontrollutvalget: 21. september 2012. Vedtatt av kommunestyret: INNHOLD 1. INNLEDNING...3 2. PLANPROSESSEN...3

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - HØYLANDET KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

Verdal kommune Kontrollutvalget

Verdal kommune Kontrollutvalget Verdal kommune Kontrollutvalget Fylkets Hus, 7735 Steinkjer Telefon 74 11 14 76 E post: post@komsek.no Web: www.komsek.no INNHOLDSFORTEGNELSE 1 KONTROLLUTVALGET... 3 1.1 KONTROLLUTVALGETS HJEMMEL... 3

Detaljer

God kommunal revisjonsskikk NKRF Fagkonferanse 09.06.2015

God kommunal revisjonsskikk NKRF Fagkonferanse 09.06.2015 God kommunal revisjonsskikk NKRF Fagkonferanse 09.06.2015 Bjørg Hagen Daglig leder 1 Innhold Infoskriv bakgrunn Kommunal virksomhet Overordna notat God kommunal revisjonsskikk Sentrale lover, forskrifter

Detaljer

Revisjon av offentlige anskaffelser. eller avskaffelse av offentlig aversjon?

Revisjon av offentlige anskaffelser. eller avskaffelse av offentlig aversjon? Revisjon av offentlige anskaffelser eller avskaffelse av offentlig aversjon? Kirsti Torbjørnson fagansvarlig for forvaltningsrevisjon Forvaltningsrevisjon av innkjøp i kommunen - formål Bedre innkjøp og

Detaljer

KO N T R O L L U T V A L G E T I V E S T B Y K O M M U N E

KO N T R O L L U T V A L G E T I V E S T B Y K O M M U N E Til medlemmene av kontrollutvalget Jnr. 113/09 M Ø T E I N N K A L L I N G Tid: 3. juni 2009 kl 18:00 Sted: Rådhuset, formannskapssalen NB! Møtet holdes for åpne dører. Publikum bes ta kontakt på tlf.

Detaljer

Saksbehandling bestilling av FR og gjennomgang av rapporter

Saksbehandling bestilling av FR og gjennomgang av rapporter Saksbehandling bestilling av FR og gjennomgang av rapporter Oslo 3. desember 2013 Bestilling av FR gjennomgang av rapporter Sekretariatets saksbehandling innebærer: 1. involvering i overordnet analyse

Detaljer

Kontrollutvalgets årsplan for 2013

Kontrollutvalgets årsplan for 2013 HØYLANDET KOMMUNE Kontrollutvalget Kontrollutvalgets årsplan for 2013 Vedtatt av kontrollutvalget sak 035/12 den 26. november 2012 Fylkets hus Postboks 2564 7735 Steinkjer Telefon 74 11 14 76 E post: post@komsek.no

Detaljer

Kontrollutvalgets årsplan for 2015

Kontrollutvalgets årsplan for 2015 Nærøy kommune Kontrollutvalget Kontrollutvalgets årsplan for 2015 Postboks 2564, 7735 Steinkjer Telefon 74 11 14 76 E post: post@komsek.no Web: www.komsek.no INNHOLDSFORTEGNELSE 1 KONTROLLUTVALGET... 3

Detaljer

Forvaltningsrevisjon - Innkjøp i Midtre Gauldal kommune

Forvaltningsrevisjon - Innkjøp i Midtre Gauldal kommune Saksframlegg Arkivnr. 216 Saksnr. 2007/1562-5 Utvalg Utvalgssak Møtedato Kontrollutvalget Kommunestyret Saksbehandler: Eva J Bekkavik Forvaltningsrevisjon - Innkjøp i Midtre Gauldal kommune Vedlegg 1 Forvaltningsrevisjonsrapport

Detaljer

1. SAMMENDRAG 2 2. INNLEDNING 3 3. FORMÅL 3 4. FAKTADEL 3 5. REVISORS VURDERING 5 6. REVISORS KONKLUSJONER 7 7. REVISORS ANBEFALINGER 8 8.

1. SAMMENDRAG 2 2. INNLEDNING 3 3. FORMÅL 3 4. FAKTADEL 3 5. REVISORS VURDERING 5 6. REVISORS KONKLUSJONER 7 7. REVISORS ANBEFALINGER 8 8. Innholdsfortegnelse side 1. SAMMENDRAG 2 1.1 MÅLSETTING FOR PROSJEKTET 2 1.2 REVISORS VURDERINGER OG KONKLUSJONER 2 1.3 REVISORS ANBEFALINGER 2 2. INNLEDNING 3 2.1 BAKGRUNN FOR PROSJEKTET 3 2.2 HJEMMEL

Detaljer

K O N T R O L L U T V A L G E T I V E S T B Y K O M M U N E

K O N T R O L L U T V A L G E T I V E S T B Y K O M M U N E Til medlemmene av kontrollutvalget Jnr. 42/09 M Ø T E I N N K A L L I N G Tid: 4. mars 2009 kl 18:00 Sted: Rådhuset, formannskapssalen NB! Møtet holdes for åpne dører. Publikum bes ta kontakt på tlf. 92

Detaljer

Basiskurs om tilsyn med elektriske anlegg. Tilsynsmetodikk. Nasjonal elsikkerhetsmyndighet

Basiskurs om tilsyn med elektriske anlegg. Tilsynsmetodikk. Nasjonal elsikkerhetsmyndighet Basiskurs om tilsyn med elektriske anlegg Tilsynsmetodikk 1 Nasjonal elsikkerhetsmyndighet Risikobasert tilsyn Myndighetenes tilsyn gjennomføres som stikkprøver (ikke en komplett tilstandskontroll) og

Detaljer

Saksframlegg FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT "SELSKAPSKONTROLL EIDSIVA - OM ROLLER, HABILITET OG SPONSING"

Saksframlegg FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT SELSKAPSKONTROLL EIDSIVA - OM ROLLER, HABILITET OG SPONSING Saksframlegg Ark.: 210 Lnr.: 32/15 Arkivsaksnr.: 15/8-1 Saksbehandler: Kari Louise Hovland FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT "SELSKAPSKONTROLL EIDSIVA - OM ROLLER, HABILITET OG SPONSING" Vedlegg: Rapport fra

Detaljer

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015 FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 17. desember 2013 Fra sak: Til sak: formannskapssalen 11/2013 11/2013

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015 FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 17. desember 2013 Fra sak: Til sak: formannskapssalen 11/2013 11/2013 Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Tysfjord rådhus, formannskapssalen 17. desember 2013 Fra sak: Til sak: 11/2013 11/2013 Fra kl.: Til kl.: 10.00 14:30 Følgende medlemmer møtte: Ann Aashild

Detaljer

Tilsyn og kontroll Kontrollutvalg Revisjon

Tilsyn og kontroll Kontrollutvalg Revisjon Tilsyn og kontroll Kontrollutvalg Revisjon Folkevalgtopplæring Selbu 25. november 2011 Terje Wist Ass. revisjonsdirektør Disposisjon Styring og kontroll i kommunal sektor Rammeverk for tilsyn og kontroll

Detaljer

Møteinnkalling Kontrollutvalget Trøgstad

Møteinnkalling Kontrollutvalget Trøgstad Møteinnkalling Kontrollutvalget Trøgstad Møtested: Trøgstad kommune, møterom Båstad Tidspunkt: 01.06.2015 kl. 16:00 Eventuelle forfall meldes til, telefon 908 55 384, e-post anirov@fredrikstad.kommune.no

Detaljer

TEMAER: FORVALTNINGSREVISJON (FR) ET OVERBLIKK SELSKAPSKONTROLL (SK) ET OVERBLIKK

TEMAER: FORVALTNINGSREVISJON (FR) ET OVERBLIKK SELSKAPSKONTROLL (SK) ET OVERBLIKK TEMAER: FORVALTNINGSREVISJON (FR) ET OVERBLIKK SELSKAPSKONTROLL (SK) ET OVERBLIKK DISPOSISJON OVER EMNENE 1) FØR 1993: INGEN REGLER OM FR OG SK 2) ETTER 1993: REVISJONEN SKAL UTFØRE FR, JFR. KOML 60 NR.

Detaljer

HELSE MIDT-NORGE RHF STYRET. Sak 15/09 Fullmaktstruktur i Helse Midt-Norge RHF

HELSE MIDT-NORGE RHF STYRET. Sak 15/09 Fullmaktstruktur i Helse Midt-Norge RHF HELSE MIDT-NORGE RHF STYRET Sak 15/09 Fullmaktstruktur i Helse Midt-Norge RHF Saken behandles i: Møtedato Møtesaksnummer Styret i Helse Midt-Norge RHF 05.02.2009 15/09 Saksbeh: Per Holger Broch Arkivkode:

Detaljer

Behandling Møtedato Saksbehandler Unntatt off. Kontrollutvalget 11.02.08 Kjetil Solbrækken Nei

Behandling Møtedato Saksbehandler Unntatt off. Kontrollutvalget 11.02.08 Kjetil Solbrækken Nei Lunner kommune Sak nr.: 05/2008 NY PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL Sluttbehandles i: Kontrollutvalget Behandling Møtedato Saksbehandler Unntatt off. Kontrollutvalget 11.02.08 Kjetil Solbrækken Nei Saksdokumenter:

Detaljer

v/ KomSek Trøndelag IKS

v/ KomSek Trøndelag IKS Til kontrollutvalget v/ KomSek Trøndelag IKS i Steinkjer kommune Deres ref.: Vår ref.: Saksnr.: Arkiv: Dato: AHa 15/1540 O-O3.03 05.11.2015 Engasjementsbrev Steinkjer kommune 1. Innledning KomRev Trøndelag

Detaljer

Kontrollutvalget. Informasjons- og kommunikasjonsstrategi

Kontrollutvalget. Informasjons- og kommunikasjonsstrategi NORD TRØNDELAG FYLKESKOMMUNE Kontrollutvalget Kontrollutvalget Informasjons- og kommunikasjonsstrategi Postboks 2564, 7735 Steinkjer Telefon 74 11 14 76 E post: post@komsek.no Web: www.komsek.no INNHOLDSFORTEGNELSE

Detaljer

INNKALLING TIL MØTE I KONTROLLUTVALGET

INNKALLING TIL MØTE I KONTROLLUTVALGET Postboks 54, 8138 Inndyr 21.03.2012 12/158 416 5.1 Medlemmer i Meløy kommunes kontrollutvalg INNKALLING TIL MØTE I KONTROLLUTVALGET Onsdag 28. mars 2012 kl. 09.00 Møtested: Møterom Bolga, 2. etg, rådhuset,

Detaljer

GRIMSTAD KOMMUNE ÅRSPLAN FOR 2014 KONTROLLUTVALGET GRIMSTAD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET

GRIMSTAD KOMMUNE ÅRSPLAN FOR 2014 KONTROLLUTVALGET GRIMSTAD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET GRIMSTAD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET ÅRSPLAN FOR 2014 GRIMSTAD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET ÅRSPLAN FOR KONTROLLUTVALGET FOR 2014 1. Bakgrunn Grimstad kontrollutvalg legger med dette frem en egen årsplan for

Detaljer

FORVALTNINGSREVISJON OG SELSKAPSKONTROLL SOM VERKTØY I KOMMUNAL EGENKONTROLLEN

FORVALTNINGSREVISJON OG SELSKAPSKONTROLL SOM VERKTØY I KOMMUNAL EGENKONTROLLEN Forskningsrapport fra Nordlandsforskning: FORVALTNINGSREVISJON OG SELSKAPSKONTROLL SOM VERKTØY I KOMMUNAL EGENKONTROLLEN Presentasjon Gardermoen 03.02.2010 Einar Lier Madsen & Tommy Høyvarde Clausen elm@nforsk.no,

Detaljer

FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT

FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT FORVALTNINGSREVISJONSRAPPORT OPPFØLGINGSRAPPORT OFFENTLIGE ANSKAFFELSER I BODØ KOMMUNE 2007 FORORD Med bakgrunn i resultatene som framkom av forvaltningsrevisjonsrapport om offentlige anskaffelser 2006

Detaljer

Samlet bevilgning. neste år Utgifter 103 8593 8695 8566 116 Inntekter 1047 1074

Samlet bevilgning. neste år Utgifter 103 8593 8695 8566 116 Inntekter 1047 1074 Kulturdepartementet 1 Kulturdepartementets forvaltning og gjennomføring av budsjettet for 2011 1.1 Generelt om resultatet av revisjonen Tabell 1 (tall i mill. kroner)* Overført fra forrige år Bevilgning

Detaljer

Varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr. Sakstittel

Varamedlemmer møter bare etter nærmere avtale eller innkalling. SAKLISTE Sak nr. Sakstittel LEKA KOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING Dato: Tirsdag 19. mars 2013 Tid: Kl 10.30 Sted: Kommunestyresalen De faste medlemmene innkalles med dette til møtet. Den som har lovlig forfall, eller er inhabil

Detaljer

LILLESAND KOMMUNE KONTROLLUTVALGET

LILLESAND KOMMUNE KONTROLLUTVALGET LILLESAND KOMMUNE KONTROLLUTVALGET ÅRSPLAN FOR 2011 LILLESAND KOMMUNE KONTROLLUTVALGET ÅRSPLAN FOR KONTROLLUTVALGET FOR 2011 1. Bakgrunn Lillesand kontrollutvalg legger med dette frem en egen årsplan for

Detaljer

Høring - Forslag til endring i prosjekt til fordypning for videregående trinn 1 og 2, yrkesfaglige utdanningsprogram.

Høring - Forslag til endring i prosjekt til fordypning for videregående trinn 1 og 2, yrkesfaglige utdanningsprogram. Side 1 av 7 VÅR SAKSBEHANDLER FRIST FOR UTTALELSE PUBLISERT DATO VÅR REFERANSE Avdeling for læreplanutvikling 19.12.201 12.09.201 2013/612 Høring - Forslag til endring i prosjekt til fordypning for videregående

Detaljer

ÅSERAL KOMMUNE KONTROLLUTVALET MØTEBOK. ORIENTERINGER: Presentasjon av rapport fra selskapskontroll i Bortelid Alpinsenter AS

ÅSERAL KOMMUNE KONTROLLUTVALET MØTEBOK. ORIENTERINGER: Presentasjon av rapport fra selskapskontroll i Bortelid Alpinsenter AS Møte nr. 01/14 Dato: 26.03.14 kl. 09.00 11.00 Sted: Rådhuset, Arenevet ÅSERAL KOMMUNE KONTROLLUTVALET MØTEBOK Tilstede: Lars Odin Engeli, leiar Inger Lise Austrud, nestleiar Arild Forgard, medlem Andre

Detaljer

Styresak 27-2015 Revisjonsrapport 2014

Styresak 27-2015 Revisjonsrapport 2014 Økonomi Styresak 27-2015 Revisjonsrapport 2014 Saksbehandler: Marit Barosen Saksnr.: 2015/641 Dato: 16.03.2015 Dokumenter i saken: Trykt vedlegg: Ikke trykt vedlegg: Management letter 2014 Nordlandssykehuset

Detaljer

KONTROLLUTVALGET I GJERDRUM KOMMUNE. Kst. revisjonssjef Ann-Kristim Mauseth Kjell Nordengen, sekretær

KONTROLLUTVALGET I GJERDRUM KOMMUNE. Kst. revisjonssjef Ann-Kristim Mauseth Kjell Nordengen, sekretær Møtebok Tid Tirsdag 25. februar 2014, kl. 09.00 Sted Gjerdrum herredshus, formannskapssalen Tilstede Thor Werner Togstad, leder medlemmer Hanne Huser, nestleder Ingrid Kristiansen Svein Kogstad Tilstede

Detaljer

Det bør vurderes fastsatt et entydig mål for saksbehandlingstid i enkeltoppgjør og etableres tiltak for å

Det bør vurderes fastsatt et entydig mål for saksbehandlingstid i enkeltoppgjør og etableres tiltak for å Revisjon av tverrgående prosesser mellom helseforetak som har pasientreisekontor og Pasientreiser ANS Rapport 3/2013 - Oversikt over revisjonsfunn (oppsummert nasjonalt) og anbefalinger Nr Revisjonsfunn

Detaljer

Vedlegg 2 Oppfølging Handlingsplan for å hindre misligheter i foretaket, jf styresak 067/2014

Vedlegg 2 Oppfølging Handlingsplan for å hindre misligheter i foretaket, jf styresak 067/2014 Analyse av rammeverk for å forebygge, avdekke og håndtere misligheter: Rammeverk For å sikre deling av intern og ekstern kommunikasjon dersom misligheter skulle oppstå i organisasjonen er det behov for

Detaljer

Praksis i IPLOS Fredrikstad kommune. Forvaltningsrevisjonsrapport

Praksis i IPLOS Fredrikstad kommune. Forvaltningsrevisjonsrapport Praksis i IPLOS Fredrikstad kommune Forvaltningsrevisjonsrapport Rolvsøy 23. november 2011 INNHOLDSFORTEGNELSE 1 SAMMENDRAG... 3 2 INNLEDNING... 4 2.1 Bakgrunn... 4 2.2 Problemstilling og avgrensing...

Detaljer

Forvaltningsrevisjon. Rapport ENØK. Mars 2008 Gjesdal kommune. www.rogaland-revisjon.no

Forvaltningsrevisjon. Rapport ENØK. Mars 2008 Gjesdal kommune. www.rogaland-revisjon.no Forvaltningsrevisjon Rapport ENØK Mars 2008 Gjesdal kommune www.rogaland-revisjon.no Innhold 1 Sammendrag... 2 2 Innledning... 3 2.1 Kommunens hjemmel for forvaltningsrevisjon... 3 2.2 Bakgrunn, formål

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012. Stokke kommune

Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012. Stokke kommune Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012 Stokke kommune 1 Innhold 1 INNLEDNING... 3 1.0 INNLEDNING... 3 1.1 PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON... 3 1.3 OVERORDNET RISIKO- OG VESENTLIGHETSVURDERING... 4 1.4 METODE

Detaljer

Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015

Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015 Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015 Rygge kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat Innhold: 1. Innledning... 2 2. Om den overordnede analysen... 3 2.1 Kravene i forskriften ( 10)... 3 2.2

Detaljer

Kontrollutvalget i Lund kommune Møteinnkalling

Kontrollutvalget i Lund kommune Møteinnkalling Kontrollutvalget i Lund kommune Møteinnkalling Møtested: Rådhuset Dato: 20.11.2013 Tidspunkt: Kl. 9.00 Møtenr: 5-2013 Til behandling: Sak nr Sakstittel Godkjenning av innkalling og saksliste 30/13 Godkjenning

Detaljer

JOURNALFØRING AV INN- OG UTGÅENDE POST

JOURNALFØRING AV INN- OG UTGÅENDE POST JOURNALFØRING AV INN- OG UTGÅENDE POST NORD-TRØNDELAG FYLKESKOMMUNE N R. 1700-2 /2007 FORVALTNINGSREVISJON Behandlet i kontrollutvalget i sak 33/07 INNHOLDSREGISTER 1. INNLEDNING... 4 1.1 Bakgrunnen for

Detaljer

1 Om selskapskontroll

1 Om selskapskontroll PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2015-2016 Malvik kommune Vedtatt i sak 86/14 i kommunestyret 15.12.14. 1 Om selskapskontroll Kontrollutvalget skal påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens interesser

Detaljer

LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Mandag 14. februar 2011 Tid: Kl. 10:00 Sted: Levanger rådhus, møterom 1065

LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Mandag 14. februar 2011 Tid: Kl. 10:00 Sted: Levanger rådhus, møterom 1065 LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling Dato: Mandag 14. februar 2011 Tid: Kl. 10:00 Sted: Levanger rådhus, møterom 1065 Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet. Den som har lovlig forfall,

Detaljer

kommune Porsgrunn Engasjementsbrev IN TELEMARK KOMMUNEREVISJON IKS 1. Innledning

kommune Porsgrunn Engasjementsbrev IN TELEMARK KOMMUNEREVISJON IKS 1. Innledning Agder IN TELEMARK KOMMUNEREVISJON IKS Hovedkontor Postboks 2805, 3702 Skien TIf.:3591 7030 Fax:3591 7059 e-post post-tkr@tekomrev.no www.tekomrev.no Kontrollutvalget i Porsgrunn kommune cio Temark - og

Detaljer

PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2012-2015. Stjørdal kommune

PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2012-2015. Stjørdal kommune PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2012-2015 Stjørdal kommune 1 Innholdsfortegnelse 1. Innledning...3 2. Ressurser...4 3. Prioritering 4 4. Gjennomføring..5 5. Rapportering..5 Vedlegg 6 2 1. Innledning Stjørdal

Detaljer

MØTEPROTOKOLL KONTROLLUTVALGET I STANGE KOMMUNE. Torsdag 12. juni 2014 holdt kontrollutvalget møte i Stange rådhus fra kl. 0830 1315.

MØTEPROTOKOLL KONTROLLUTVALGET I STANGE KOMMUNE. Torsdag 12. juni 2014 holdt kontrollutvalget møte i Stange rådhus fra kl. 0830 1315. MØTEPROTOKOLL KONTROLLUTVALGET I STANGE KOMMUNE Torsdag 12. juni 2014 holdt kontrollutvalget møte i Stange rådhus fra kl. 0830 1315. Som medlemmer møtte: Trond Vangen (FrP), leder Anne-Grethe Henriksen

Detaljer

INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget

INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling Dato: Tirsdag 4. juni 2013 Tid: Kl. 10:00 Sted: Herredshuset Verdal møterom 3. etg. NB! MERK TID OG STED Møteinnkallingen sendes kontrollutvalgets medlemmer,

Detaljer

KOMMUNENS RUTINER I FORBINDELSE MED INNTEKTSGIVENDE ARRANGEMENT INNEN KULTURSEKTOREN. Gausdal kommune. Innlandet Revisjon IKS.

KOMMUNENS RUTINER I FORBINDELSE MED INNTEKTSGIVENDE ARRANGEMENT INNEN KULTURSEKTOREN. Gausdal kommune. Innlandet Revisjon IKS. KOMMUNENS RUTINER I FORBINDELSE MED INNTEKTSGIVENDE ARRANGEMENT INNEN KULTURSEKTOREN Gausdal kommune Innlandet Revisjon IKS Rapport 6-2012 2013-001/TG FORORD Denne rapporten er et resultat av forvaltningsrevisjonsprosjektet

Detaljer

Oslo kommune Kommunerevisjonen

Oslo kommune Kommunerevisjonen Oslo kommune Kommunerevisjonen Kontrollutvalget Dato: 17.09.2012 Deres ref: Vår ref (saksnr.): Saksbeh: Arkivkode 201200769-1 Kari Breisnes 126.2.2 Revisjonsref: Tlf.:916 79943 KOMMUNENS VARSLINGSORDNING

Detaljer

Rapport forvaltningsrevisjon Midler utenfor kommuneregnskapet Klæbu kommune

Rapport forvaltningsrevisjon Midler utenfor kommuneregnskapet Klæbu kommune Rapport forvaltningsrevisjon Midler utenfor kommuneregnskapet Klæbu kommune År 2005 Innholdsfortegnelse side 1. SAMMENDRAG... 3 2. INNLEDNING... 4 2.1 BAKGRUNN FOR PROSJEKTET...4 2.2 HJEMMEL FOR FORVALTNINGSREVISJON...4

Detaljer

Oslo universitetssykehus HF

Oslo universitetssykehus HF Oslo universitetssykehus HF Styresak Dato møte: 20. juni 2012 Saksbehandler: Vedlegg: Viseadministrerende direktør økonomi og finans Brev 2/2012 fra revisor datert 23. april 2011 SAK 44/2012 REVISORS NUMMERERTE

Detaljer

MalemaL Liv: UTK. Rapport 4/2015. Revisjon av Sykehusapotekene HF

MalemaL Liv: UTK. Rapport 4/2015. Revisjon av Sykehusapotekene HF MalemaL Liv: UTK Rapport 4/2015 Revisjon av Sykehusapotekene HF Konsernrevisjonen Helse Sør-Øst 27.03.2015 Rapport nr. 4/2015 Revisjonsperiode Desember 2014 til mars 2015 Virksomhet Sykehusapotekene HF

Detaljer

Regler for klagebehandling på standpunktkarakterer. Styringsdokument 1/2011. Sett inn et bilde som dekker det hvite feltet

Regler for klagebehandling på standpunktkarakterer. Styringsdokument 1/2011. Sett inn et bilde som dekker det hvite feltet Regler for klagebehandling på standpunktkarakterer Styringsdokument 1/2011 Sett inn et bilde som dekker det hvite feltet Forord Å sette karakterer og ellers foreta vurdering er underlagt strenge regler

Detaljer

Nasjonal internrevisjon av medisinsk kodepraksis i helseforetakene

Nasjonal internrevisjon av medisinsk kodepraksis i helseforetakene Nasjonal internrevisjon av medisinsk kodepraksis i helseforetakene DRG forum Høstkonferansen, 11. november 2011 Karl-Helge Storhaug konsernrevisjonen Innhold Bakgrunn og formål Prosess og metode Konklusjoner

Detaljer

KONTROLLUTVALGET I ØSTRE TOTEN KOMMUNE

KONTROLLUTVALGET I ØSTRE TOTEN KOMMUNE KONTROLLUTVALGET I ØSTRE TOTEN KOMMUNE Årsrapport 2011 Kontrollutvalgets virksomhet 1. Kontrollutvalgets ansvar og oppgaver 2. Medlemmer og sekretariat 3. Aktivitet 4. Økonomi 5. srevisjon 6. Forvaltningsrevisjon

Detaljer

SAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Jens Sveaass Arkiv: 210 &14 Arkivsaksnr.: 12/238

SAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Jens Sveaass Arkiv: 210 &14 Arkivsaksnr.: 12/238 SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Jens Sveaass Arkiv: 210 &14 Arkivsaksnr.: 12/238 FORVALTNINGSRAPPORT - LOV OM OFFENTLIGE ANSKAFFELSER TILTAK FOR Å FORBEDRE RUTINENE VED OFFENTLIGE ANSKAFFELSER Rådmannens forslag

Detaljer

Kontrollutvalget i Evenes kommune

Kontrollutvalget i Evenes kommune Kontrollutvalget i Evenes kommune Innkalling til kontrollutvalgsmøte fredag, 25. april 2008, kl. 14.00 ved rådhuset i Evenes. Sakskart Sak 05/08 Protokoll fra kontrollutvalgsmøte 15. februar 2008. Sak

Detaljer

Betaling av pensjonspremie til KLP Forsikring

Betaling av pensjonspremie til KLP Forsikring Betaling av pensjonspremie til KLP Forsikring Internrevisjonsrapport nr 1/06 25.08.06 INNHOLDSFORTEGNELSE 1 SAMMENDRAG... 3 2 INNLEDNING... 4 2.1 Bakgrunn... 4 2.2 Formål... 5 2.3 Omfang, avgrensing...

Detaljer

Agder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder

Agder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder Postboks 120 4491 Kvinesdal Bankkonto: 3080 32 25660 Organisasjonsnr.: 988 798 185 SIRDAL KOMMUNE KONTROLLUTVALGET Møte nr. 01/12 MØTEBOK Møtedato: 23.01.2012 kl. 09.00 10.00 Sted: Rådhuset, kommunestyresalen

Detaljer

Plan for selskapskontroll

Plan for selskapskontroll Planperiode: 2012 2016 Plan for selskapskontroll Lund kommune Vedtatt av kommunestyret 06.12.2012 Side 1 av 7 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Innholdsliste Innholdsliste...2 Innledning...3 Avgrensning

Detaljer

Forslag til revidert forskrift om barnets talsperson i saker som skal behandles i fylkesnemnda - høringsuttalelse fra Redd Barna

Forslag til revidert forskrift om barnets talsperson i saker som skal behandles i fylkesnemnda - høringsuttalelse fra Redd Barna Barne-, likestillings- og inkluderingsdepartementet Vår ref. #196161/1 Deres ref. Oslo, 26.09.2011 Forslag til revidert forskrift om barnets talsperson i saker som skal behandles i fylkesnemnda - høringsuttalelse

Detaljer

Selskapskontroll fra A til Å ( Praktisk veileder )

Selskapskontroll fra A til Å ( Praktisk veileder ) Selskapskontroll fra A til Å ( Praktisk veileder ) Utarbeidet av arbeidsgruppa for selskapskontroll, 3. mai 2010 og behandlet i NKRFs styre 11. mai 2010. (Det er foretatt noen mindre justeringer og presiseringer

Detaljer

Oslo kommune Kommunerevisjonen

Oslo kommune Kommunerevisjonen Oslo kommune Kommunerevisjonen Kontrollutvalget Dato: 06.12.2012 Deres ref: Vår ref (saksnr.): Saksbeh: Arkivkode 201200770-11 Arve Alstad 126.2.2 Revisjonsref: Tlf.: OPPFØLGINGSUNDERSØKELSE ETTER RAPPORT

Detaljer

Oppdrag 4-08 Læremidler 2008: Rapportering fra fylkeskommunene om status for læremiddelleveranser ved skolestart

Oppdrag 4-08 Læremidler 2008: Rapportering fra fylkeskommunene om status for læremiddelleveranser ved skolestart Oppdrag 4-08 Læremidler 2008: Rapportering fra fylkeskommunene om status for læremiddelleveranser ved skolestart Utdanningsdirektoratet viser til oppdragsbrev 4-08 læremidler, deloppdrag Rapportering fra

Detaljer

Lund kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015. Vedtatt av kommunestyret i Lund 2012

Lund kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015. Vedtatt av kommunestyret i Lund 2012 Lund kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015 Vedtatt av kommunestyret i Lund 2012 06.12.2012 INNHOLDSLISTE Innhold PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2014 LUND KOMMUNE... 4 INNLEDNING... 4 FREMGANGSMÅTE...

Detaljer

Ledelsens gjennomgåelse av miljøstyring etter ISO 14001 juni 2015

Ledelsens gjennomgåelse av miljøstyring etter ISO 14001 juni 2015 Ledelsens gjennomgåelse av miljøstyring etter ISO 14001 juni 2015 ISO 14001 Krav til ledelsens gjennomgåelse 4.6 Ledelsens gjennomgåelse Organisasjonens øverste ledelse skal gjennomgå miljøstyringssystemet

Detaljer

Instruks Internrevisjonen for Pasientreiser ANS. Fastsatt av styret for Pasientreiser ANS, 12.12.2012

Instruks Internrevisjonen for Pasientreiser ANS. Fastsatt av styret for Pasientreiser ANS, 12.12.2012 Instruks Internrevisjonen for Pasientreiser ANS Fastsatt av styret for Pasientreiser ANS, 12.12.2012 Innhold 1. Internrevisjonens formål... 3 2. Organisering, ansvar og myndighet... 3 3. Oppgaver... 3

Detaljer

Bamble kommune. kontrollutvalget. Medlemmer og varamedlemmer Dato 03.03.2015. Bamble kommune - kontrollutvalget. Det kalles med dette inn til møte:

Bamble kommune. kontrollutvalget. Medlemmer og varamedlemmer Dato 03.03.2015. Bamble kommune - kontrollutvalget. Det kalles med dette inn til møte: Vår ref. 15/291-2 033 /BOSL Medlemmer og varamedlemmer Dato 03.03.2015 Bamble kommune - Det kalles med dette inn til møte: Dato: 10.03.2015 Tid: 13:00-15:00 MERK TIDEN! Sted: Rådhuset, møterom Synken Dersom

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON RESULTATER FRA OVERORDNET ANALYSE

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON RESULTATER FRA OVERORDNET ANALYSE PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON RESULTATER FRA OVERORDNET ANALYSE 2013 2016 LEBESBY KOMMUNE 1 Innholdsfortegnelse 2 1 Innledning Dette dokumentet viser hovedresultatene fra overordnet analyse av Lebesby

Detaljer

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. mandag 29. april 2013 kl 16.30. Møtet holdes i Kontrollutvalgets sekretariat Grenseveien 88.

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. mandag 29. april 2013 kl 16.30. Møtet holdes i Kontrollutvalgets sekretariat Grenseveien 88. Saker til behandling i kontrollutvalgets møte mandag 29. april 2013 kl 16.30 Møtet holdes i Kontrollutvalgets sekretariat Grenseveien 88 Kart I Sak Side 43/13 Situasjonen ved Munch-museet... 2 44/13 Foreløpig

Detaljer

HELSE NORD PR 31. AUGUST 2004

HELSE NORD PR 31. AUGUST 2004 Saksbehandler: Erik Arne Hansen, tlf.75 51 29 24 Vår dato: Vår referanse: Arkivnr: 10.11.2004 200300022-78 134 Vår referanse må oppgis ved alle henvendelser Deres dato: Deres referanse: STYRESAK 81-2004

Detaljer

OPPFØLGING AV GJENNOMFØRT FORVALTNINGSREVISJON - SAMORDNING I BARN- OG UNGETJENESTEN

OPPFØLGING AV GJENNOMFØRT FORVALTNINGSREVISJON - SAMORDNING I BARN- OG UNGETJENESTEN OPPFØLGING AV GJENNOMFØRT FORVALTNINGSREVISJON - SAMORDNING I BARN- OG UNGETJENESTEN Saksbehandler: Tom Øyvind Heitmann (Vest-Finnmark kommunerevisjon IKS) Vedlagt: - Svar fra kommunen v/ kommunalleder

Detaljer

Saksframlegg Referanse

Saksframlegg Referanse Saksframlegg Referanse Saksgang: Styre Møtedato Styret Helseforetakenes senter for pasientreiser ANS 23/01/2014 SAK NR 05-2014 Resultater av gjennomgang internkontroll 2. halvår 2013 og plan for gjennomgang

Detaljer

ARENDAL KOMMUNE KONTROLLUTVALGET

ARENDAL KOMMUNE KONTROLLUTVALGET ARENDAL KOMMUNE KONTROLLUTVALGET ÅRSPLAN FOR 2010 ARENDAL KOMMUNE KONTROLLUTVALGET ÅRSPLAN FOR KONTROLLUTVALGET FOR 2010 1. Bakgrunn Arendal kontrollutvalg legger med dette frem en egen årsplan for bystyret

Detaljer

Vurdering av regelverk og satser. Kontrollrutiner

Vurdering av regelverk og satser. Kontrollrutiner Det kongelige arbeids- og administrasjonsdepartement PM 2004-1 Administrative bestemmelser - Endring av retningslinjer for bruk av statsmidler til representasjon Dato: 22.01.2004 Til: Statsforvaltningen

Detaljer

Saksfremlegg. 1. Rapporten om selskapskontroll for Sørumsand ASVO AS tas til orientering.

Saksfremlegg. 1. Rapporten om selskapskontroll for Sørumsand ASVO AS tas til orientering. Saksfremlegg Arkivsak: 07/3818 Sakstittel: SØRUMSAND ASVO AS: EIERSKAPSKONTROLL K-kode: 037 Saksbehandler: Per Erland Aamodt Innstilling: 1. Rapporten om selskapskontroll for Sørumsand ASVO AS tas til

Detaljer

Å R S R A P P O R T 2 0 1 3 F O R K O N T R O L L U T V A L G E T I H O R T E N

Å R S R A P P O R T 2 0 1 3 F O R K O N T R O L L U T V A L G E T I H O R T E N Å R S R A P P O R T 2 0 1 3 F O R K O N T R O L L U T V A L G E T I H O R T E N 1. INNLEDNING - KONTROLLUTVALGETS HJEMMEL, FORMÅL, OPPGAVER OG SAMMENSETNING a) Hjemmel Kommunene er pålagt å ha kontrollutvalg

Detaljer

ÅRSRAPPORT 2014 KONTROLLUTVALGET ANDEBU KOMMUNE

ÅRSRAPPORT 2014 KONTROLLUTVALGET ANDEBU KOMMUNE ÅRSRAPPORT 2014 KONTROLLUTVALGET ANDEBU KOMMUNE HJEMMEL, FORMÅL OG SAMMENSETNING Hjemmel Kommunene er i henhold til kommuneloven pålagt å ha kontrollutvalg jf. kommunelovens kap. 12. Forskrift om kontrollutvalg

Detaljer