VEILEDNING. Regnskapsmalene er ment som en veiledning og hjelp ved utarbeidelse av regnskaper innenfor universitets- og høyskolesektoren.

Transkript

1 VEILEDNING Regnskapsmalene er ment som en veiledning og hjelp ved utarbeidelse av regnskaper innenfor universitets- og høyskolesektoren. Regnskapsmalene tar utgangspunkt i regnskapslovens krav, men er på vesentlige punkter tilpasset sektorens behov og særtrekk. Ved utarbeidelse av resultat-, balanseregnskap og noter basert på denne malene er det viktig å være oppmerksom på kravene i Regnskapslovens 6-3 og 7-1 om informasjonsplikten. Dette betyr at disse malene ikke er en øvre grense for den informasjonen som skal gis i regnskapet, men dekker de vanligste postene i regnskap innfor sektoren. Dette betyr at enheter med spesielle forhold knyttet til sin drift, må gjøre de justeringer de finner nødvendig i regnskapsoppstillingene og inkludere ytterligere noter. Regnskapslinjer og noter som viser saldo lik null fjernes ved utarbeidelse av endelig regnskap, forutsetningen er at både årets regnskap og sammenligningstallene viser saldo lik null. Kravet til informasjon i regnskapet må avstemmesmot kravene i årsberetningen for sektoren. Det er forutsatt at kostnader og negative tall angis i parantes, f.eks: Andre driftskostnader ( ) Alle tall skal oppgis i tusen kroner Regnskapslinjer som utgjør 5% av totale eiendeler/gjeld og egenkapital, skal som er minimum spesifiseres i note.

2 Konsernregnskap Høgskolen i Sør-Trøndelag RESULTAT (Beløp i NOK 1000) Note Tilskudd fra UFD, andre departement og statlig etater Tilskudd fra NFR Inntekt fra ekstern finansiert virksomhet Salgsinntekt Salg av eiendom, utstyr og lignende Annen driftsinntekt Sum driftsinntekt ( ) ( ) Lønnskostnader 2 ( ) - - Varekostnader Avskrivning på varige driftsmidler og immaterielle eiendeler Nedskrivning på varige driftsmidler og immaterielle eiendeler 0 (8 757) (10 613) Investeringer og påkostninger 3 (8 757) ( ) ( ) Andre driftskostnader 4, 9 ( ) ( ) ( ) Sum driftskostnad ( ) Driftsresultat (2 442) (25 033) Netto avregning bevilgningsfinansiert virksomhet 15 (2 442) (1 028) Resultat etter avregning bevilgningsfinansiert virksomhet (16) 7 Netto finansinntekt/(-kostnad) 5, 12 (16) (1 021) Ordinært resultat før skattekostnad Skattekostnad på ordinært resultat (1 021) Ordinært resultat Ekstraordinær inntekt 100 (201) (28 801) Ekstraordinær kostnad (201) - - Skattekostnad på ekstraordinært resultat 0 (101) Sum ekstraordinære poster 6 (101) Resultat fra årets virksomhet Resultat bevilgningsfinansiert virksomhet belastet egenkapital: Egenkapital ved enhetene Annen egenkapital Resultat etter bevilgningsfinansiert virksomhet belastet egenkapital 0 0 Minoritetenes andel av årets resultat Konsernresultat 979 0

3 Konsernregnskap Høgskolen i Sør-Trøndelag BALANSE (Beløp i NOK 1000) Note EIENDELER A. Anleggsmidler I. Immaterielle eiendeler 0 0 Forskning og utvikling Konsesjoner, patenter, lisenser, varemerker og lignende rettig Utsatt skattefordel Goodwill 0 II. Varige driftsmidler 0 0 Tomter, bygninger og annen fast eiendom Maskiner og anlegg Skip, rigger, fly og lignende Driftsløsøre, inventar, verktøy, kontormaskiner og lignende 0 III. Finansielle anleggsmidler 0 0 Investeringer i datterselskap Investeringer i annet foretak i samme konsern Lån til foretak i tilknyttet selskap Investeringer i tilknyttet selskap Lån til tilknyttet selskap og felles kontrollert virksomhe Investeringer i aksjer og andeler Obligasjoner og andre fordringer Sum anleggsmidler 6 0 B. Omløpsmidler I. Varer 0 0 Beholdninger 8 0 II. Fordringer Kundefordringer Prosjektfordringer Andre fordringer III. Investeringer Aksjer og andeler i foretak i samme konsern Markedsbaserte aksjer Markedsbaserte obligasjoner Andre markedsbaserte finansielle instrumenter Andre finansielle instrumenter 0 IV. Bankinnskudd, kontanter og lignende Bankinnskudd, kontanter og lignende Sum omløpsmidler SUM EIENDELER

4 Note EGENKAPITAL OG GJELD C. Egenkapital I. Innskutt egenkapital 0 0 Aksjer i gruppe Annen egenkapital Sum innskutt egenkapital 0 0 II. Opptjent egenkapital (fra eksternt finansiert virksomhet) Bundet egenkapital Egenkapital ved enhetene Annen egenkapital 17 (16) Sum opptjent egenkapital * D. Gjeld I. Avsetning for forpliktelser Avsatt andel av tilskudd til bevilningsfinansiert virksomhe Pensjonsforpliktelser Utsatt skatt Andre avsetninger for forpliktelse 0 II. Annen langsiktig gjeld 0 0 Gjeld til kredittinstitusjoner Øvrig langsiktig gjeld 0 III. Kortsiktig gjeld 0 0 Gjeld til kredittinstitusjoner Leverandørgjeld Prosjektgjeld Skyldige skattetrekk Betalbar skatt Andre skyldige offentlige trekk 330 ** Skyldige offentlige avgifter Avsatte feriepenger Utbytte Annen kortsiktig gjeld Sum gjeld SUM EGENKAPITAL OG GJELD * Underskudd fratrekkes AK. ** Inkluderer andre off.trekk (dvs mva) arbeidsgiveravgift 3

5 Kontantstrømoppstilling Konsern (1 026) Driftsresultat Kostnadsføring av driftsmidler Endring i beholdninger 0 (5 715) (937) Endring i kundefordringer (5 715) (2 029) Netto endring prosjektfordringer/-gjeld Endring i leverandørgjeld Endring i andre tidsavgrensningsposter (A) Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter (600) 0 (Investering)/salg av aksjer (600) (9 823) (11 519) Kostnadsføring av driftsmidler (9 823) (10 423) (11 519) (B) Netto kontantstrøm fra investeringsaktiviteter (10 423) Endring avsatt andel midler bevilgningsfinansiert virksomhet (16) 7 Netto finansinntekt/(-kostnad) (16) (C) Netto kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter (101) Sum ekstraordinære poster (101) (101) (D) Netto kontantstrøm andre endringer (101) (E) Netto endring i bankinnskudd, kontanter og lignende (A-B+/-C+/-D) (F) Beholdning av bankinnskudd, kontanter og lignende ved periodens begynnelse Beholdning av bankinnskudd, kontanter og lignende ved periodens slutt (F+/-E) Spesifikasjon av kontantbeholdningen ved periodens slutt: Innskudd statens konsernkonto (ikke rentebærende) Andre rentebærende bankinnskudd Håndkasser og andre kontantbeholdninger Sum bankinnskudd og kontanter

6 Note 1 Spesifikasjon av driftsinntekter Årets tilskudd fra UFD Årets tilskudd fra andre departement og statlige etater Årets tilskudd fra UFD, andre departement og statlig etater Årets tilskudd fra NFR Inntekt fra eksternt finansiert virksomhet (EFV): Statlige etater Kommunale og fylkeskommunale etater Organisasjoner Næringsliv/privat EU Stiftelser Andre Sum inntekt fra eksternt finansiert virksomhet (EFV) Salg av eiendom, utstyr og lignende* 0 0 Salg av eiendom Salg av utstyr Salg av andre driftsmidler Sum salg av eiendom, utstyr og lignende 20 0 Annen driftsinntekt: Øvrige andre inntekter Sum andre inntekter Sum driftsinntekt *Vesentlige salgstransaksjoner skal kommenteres og det skal angis eventuell øremerking av midlene. Note 2 Lønnskostnader, antall ansatte mm Lønnskostnader ( ) ( ) Lønninger ( ) (26 145) (24 373) Feriepenger (26 145) (39 536) (37 048) Arbeidsgiveravgift (39 536) (27 045) (25 057) Pensjonskostnader (27 045) Sykepenger og andre refusjoner (3 493) (1 274) Andre ytelser (3 493) ( ) ( ) Sum lønnskostnader ( ) 0 Gjennomsnittlig antall årsverk i løpet av regnskapsåret Note 3 Investeringer og påkostninger av driftsmidler Som følge av statens økonomireglement blir alle anskaffelser og påkostninger kostnadsført løpende. Anskaffelser med en kostpris større enn kr (50.000) enkeltvis (dersom dette avviker fra benyttet sats, skal faktisk sats oppgis) og med en levetid utover 3 år anses som investeringer. Vedlikehold og mindre investeringer og påkostninger kostnadsføres som andre driftskostnader Regnskapsposten består av investeringer og påkostninger til Eiendom og bygg (benyttes kun av de som eier egne bygg) (6 053) (8 666) Teknisk data og undervisningsutstyr (6 053) 0 0 Anleggsmaskiner og transportmidler 0 (2 704) (1 947) Kontormaskiner og annet inventar (2 704) (8 757) (10 613) Sum investeringer og påkostninger av driftsmidler (8 757) 0 Note 4 Annen driftskostnad Andre driftskostnader består av: (76 206) (65 399) Husleie (76 206) 0 0 Vedlikehold egne bygg og anlegg 0 (1 066) (906) Vedlikehold og ombygging av leide lokale (1 066) (6 082) 0 Andre kostnader til drift av eiendom og lokaler (6 082) (21 724) (19 191) Mindre utstyrsanskaffelser (21 724) (23 878) (23 991) Konsulenter og andre kjøp av fremmedytelser (23 920) (14 840) (14 509) Reiser og diett (14 840) (6 632) (5 069) Kostnader til tele og data (ikke utstyrsanskaffelser) (6 632) (14 266) (12 627) Andre kontorkostnader (14 273) (41 250) (35 454) Øvrige driftskostnader (41 250) ( ) ( ) Sum andre driftskostnader ( ) 0 Note 5 Netto finansinntekt/(-kostnad) Finansinntekter 0 0 Inntekt på investering i datterselskap Inntekt på investering i annet foretak i samme konsern Inntekt på investering i tilknyttet selskap Renteinntekt fra foretak i samme konsern 0

7 5 0 Annen renteinntekt Annen finansinntekt (agio) Sum finansinntekter 5 0 Finanskostnader 0 0 Verdiendring av markedsbaserte finansielle omløpsmidle Nedskrivning av andre finansielle omløpsmidle Nedskrivning av finansielle anleggsmidle Rentekostnad til foretak i samme konsern 0 (5) (18) Annen rentekostnad (5) (16) 0 Annen finanskostnad (16) (21) (18) Sum finanskostnader (21) 0 Note 6 Ekstraordinære poster Ekstraordinære inntekter Diverse ekstraordinære inntekter Inntektsføring tidligere "deposita overhead" Andre ekstraordinære inntekter som følge av endret regnskapsprinsipp Sum ekstra ordinære inntekter Ekstraordinære kostnader (201) (24 528) Diverse ekstraordinære kostnader (201) 0 (4 273) Andre ekstraordinære kostnader 0 (201) (28 801) Sum ekstra ordinære kostnader (201) 0 Note 7 Investeringer i aksjer og selskapsandeler 2004 Investeringer i aksjer foretatt før , hvor investeringen fremgår av Statens kapitalregnskap, skal 2004 presenteres med regnskapsmessig netto verdi tilsvarende kr. 0. I regnskapet fremkommer dette gjennom balanseføring av en gjeld tilsvarende investeringens bokført verd Aksjer anskaffet etter , som ikke inngår i Statens kapitalregnskap og er finansiert ved opptjent egenkapital fra den ekstern finansierte virksomheten, balanseføres til kostpris. Brutto Forretningskontor Eierandel Stemmeandel balanseført verdi Aksjer finansiert ved egenkapital EFV 600 HIST Kompetanse AS 100 % Brutto balanseført verdi Ingen tall til note 8 fra HIST. Note 8 Beholdninger Note 9 Kundefordringer Kundefordringer til pålydende Avsatt til latent tap Sum kundefordringer Kostnadsført tap utgjør Note 10 Prosjektfordringer/-gjeld Påløpt, ikke fakturert inntekt aktive prosjekter Forskuddsfakturert inntekt aktive prosjekter (12 270) (8 278) Netto prosjektfordring/(-gjeld) (12 270) 0

8 Note 11 Andre fordringer Fordringer på ansatte: Reise- og ekskursjonsforskudd Personallån Andre fordringer på ansatte Sum fordringer på ansatte Periodiseringer: Påløpt, ikke fakturert/mottatt andre inntekter* Forskuddsbetalte kostnader* Andre periodiseringer* Sum periodiseringer Depositum Øvrige fordringer** Sum andre fordringer *Veiledning; enkelt periodiseringer som er større enn 10% av Sum periodiseringer skal spesifiseres i noten. Periodiserte lønnskostnader skal alltid angis i noten. **Spesifiseres ytterligere dersom det er andre vesentlige poster som bør fremgå av regnskapet. Note 12 Bankinnskudd, kontanter og lignende Innskudd statens konsernkonto (ikke rentebærende) Andre bankinnskudd og interimskont Håndkasser og andre kontantbeholdninger Sum bankinnskudd og kontanter Bundne bankinnskudd: Garantier Andre bundne innskudd Sum bundne bankinnskudd* 0 0 *Det er ikke krav om at universitetene oppbevarer skattetrekksmidler på egen bankkonto. Note 13 Skyldige offentlige avgifter Skyldig merverdiavgift Skyldige arbeidsgiveravgif Andre offentlige avgifter Sum skyldige offentlige avgifter Note 14 Annen kortsiktig gjeld Gjeld til ansatte: Reiseregninger Utlegg Annen gjeld til ansatte Sum gjeld til ansatte Periodiseringer: 0 0 Mottatt/forskuddsfakturert andre inntekter* Periodiserte påløpte lønnskostnader Andre periodiseringer* Sum periodiseringer Øvrige kortsiktig gjeld** Sum annen kortsiktig gjeld *Veiledning; enkelt periodiseringer som er større enn 10% av Sum periodiseringer skal spesifiseres i noten. Periodiserte lønnskostnader skal alltid angis i noten. **Spesifiseres ytterligere dersom det er andre vesentlige poster som bør fremgå av regnskapet.

9 Note 15 Netto avregning bevilgningsfinansiert virksomhet Det statlige bevilgningsreglementet tilsier at den andel av det statlige tilskuddet som ikke er benyttet ved regnskapsavslutningen er åanse som en forpliktelse. Tildelte, ubenyttede midler er avregnet som forpliktelse. Det er foretatt følgende interne avsetninger til de angitte oppgaver/formål innenfor statsoppdraget: HA/REK ATØH ALT AFT AHS AMMT AITEL ASP NFR Underv Forskn Forsk.utd Etter-vid.utd Form/utadr.v Ansk./vedl Annet Sum NFR Andre disponeringer Underv Forskn Forsk.utd Etter-vid.utd Form/utadr.v Ansk./vedl Annet Sum andre disponering SUM Udisponerte midler ved enhetene Udisponerte midler ved styret Sum avsatt andel av tilskudd til bevilningsfinansiert virksomhet I beløpet inngår balansekonto 2982 Øremerkede midler andre med sum Note 16 Egenkapital ved enhetene Universitetet/høyskolen kan, som følge av det statlige bevilgningsreglementet, ikke etablere egenkapital innenfor den bevilgningsfinansierte virksomheten, se note 15. Opptjent egenkapital tilsvarer dermed resultatet fra den eksternt finansierte virksomheten. Disponert andel av overskudd fra den eksternt finansierte virksomheten er presentert som egenkapital ved enhetene. Det er foretatt følgende disponeringer til tiltak og prosjekter Ny avsetning Benyttet andel HA/REK ATØH ALT AFT AHS AMMT AITEL ASP Sum egenkapital ved enhetene HIST Kompetanse AS Sum egenkapital ved enhetene og eget aksjeselskap Ingen tall til note17 fra HIST. Note 17 Annen egenkapital Note 18 Bunden egenkapital Universitet og høyskoler kan anvende egenkapital fra EFV til å finansiere investeringer i randsone virksomhet. Når egenkapital er anvendt til dette formålet, er den å anse som bundet egenkapital, dvs den kan ikke anvendes til å dekke eventuelle underskudd innenfor den løpende driften Bunden egenkapital Overført fra: 600 Egenkapital ved enhetene 0 Annen egenkapital 0 Overført til: 0 Annen egenkapital ved nedskrivning av aksjer/salg av aksje Bunden egenkapital Bokført verdi balanseførte aksjer 0 0 Bokført verdi gjeld balanseført aksjer Netto verdi balanseførte aksjer 0