NBEFs Årsmøtekonferanse

Størrelse: px
Begynne med side:

Download "NBEFs Årsmøtekonferanse"

Transkript

1 NBEFs Årsmøtekonferanse Skatt og avgift for fast eiendom Rune Fuglestrand Partner, skatterådgiver Nye regler for formuesfastsettelse og fast teknisk installasjon Hvem har dette betydning for: Reglene for fast teknisk installasjon har betydning for eiere av avskrivbare bygg der bygget er definert som skatteobjekt. Har da ikke betydning for eiendomsbesittere itt som er fritatt tt fra skatteplikt Reglene for formuesfastsettelse har betydning for skattesubjekt som skal betale formuesskatt: Personlige eiere av eiendom og aksjer og andeler i selskaper (konsern) med fast næringseiendom. Selskaper mv som selv skal betale formuesskatt Side 2

2 Ny formuesfastsettelse av næringseiendom Bakgrunnen for nye regler Forholdet mellom ligningsverdi og markedsverdi varierer mellom landsdeler og innenfor de enkelte kommuner Ligningsverdier på fast eiendom er i mange tilfeller betydelig lavere enn eiendommenes markedsverdier Lave ligningsverdier g sammenlignet med andre formuesobjekter Den skjeve formuesfastsettelsen svekker treffsikkerheten og fordelingsegenskapene til formuesskatten fordi skatten kan reduseres ved å plassere midlene i skattegunstige formuesobjekter Betydning for formuesskatt på inntil 1,1% Side 4

3 Generelt om begrepet næringseiendom Alle typer næringseiendom: Kontorlokaler Hotell-, losji- og bevertningsbygg Fabrikker Tomter i næring Parkeringshus Verksted mv. Bolig og fritidseiendom som leies ut i eierens næringsvirksomhet Næringseiendom som likevel er unntatt verdsettelsesreglene (utleid/ikke utleid), da de har særskilte verdsettelsesregler: Kraftverk Jordbruks- og skogbrukseiendom Andel i boligsselskaper Side 5 Generelt om begrepet næringseiendom forts Næringsbegrepet har tilsvarende innhold som i inntektsbeskatningen? Virksomhet utleie fast eiendom: Utleie av færre enn 5 leiligheter eller under 500 kvm forretningsareal anses normalt som kapitalplassering Fin dep sin holding: Jfb brev fra Fin dep av 31.mars 09l legger de til grunn at tdersom et tasdi driver næring, skal alle bolig- eller fritidseiendommer som selskapet eier, regnes som næringseiendom. Dette selv om det bare leier ut en eller to leiligheter. Kan virke som om de legger andre kriterier til grunn hvis eiendommen ligger i et aksjeselskap, men ikke hvis man eier boligene privat? Side 6

4 Skille mellom utleid ikke utleid Utleid Minstekrav til omfang av utleie Utleid del av eiendom, herunder forholdsmessig andel av fellesområder overstiger 50 % av eiendommens samlede omsetningsverdi. Eier kan kreve at vurdering foretas ut fra forholdet mellom utleid areal, inkl andel av fellesområder, og samlet areal. Slikt krav må fremsettes ved levering av selvangivelsen Ikke utleid Hvis minstekrav til omfang av utleie ikke er oppfylt Separat vurdering for hver matrikkelenhet Konkret verdsettelse for hver eiendom med eget gårds-, bruks-, og seksjonsnummer Seksjonert bygning, separat vurdering for hver seksjon. Side 7 Generelt om beregningen for utleid næringseiendom Verdsettes etter beregnet utleieverdi Tar utgangspunkt i brutto leieinntekter Glidende gjennomsnitt for de siste tre år Gjelder først i 2011 (2010 for ikke-børsnoterte aksjeselskaper) For 2009 og 2010; Inntektsårets utleieinntekt (2008 og 2009 for ikke børsnotert AS) Fradrag for eierkostnader; 10% av leieinntekt Kalkulasjonsfaktor; Rente for statsobligasjoner med 10 års løpetid + 5% For 2008: 0,095 For 2009: Fastsettes i januar 2010 Ligningsverdien settes til 40% av den beregnede utleieverdien (Brutto leieinntekter- 10 % standardfradrag for eierkostnader) Kalkulasjonsrente X 40 % = Eiendommens ligningsverdi Side 8

5 Sikkerhetsventil For inntektsåret % av markedsverdi Må kreves i selvangivelsen med vedlegg Utgangspunkt i takst/verdivurdering Viktig å ha et forhold til eiendommens markedsverdi hvert enkelt år! Side 9 Brutto leieinntekter Faktiske leieinntekter hvis eiendommen leies ut hele året Tilfeller hvor faktisk leieinntekt må omregnes Bortfall av utleieinntekter/uleie i t l i deler av året (Faktisk leieinntekt/antall mnd) * 12 Inntektsbortfall hele året Siste innrapporterte utleieverdi benyttes, forutsatt at eiendommen ikke benyttes av eieren i inntektsåret Ny bruk særskilt regulert Ved delutleie: Stipulere leieinntekt for hele eiendommen - basert på faktiske leieinntekter i fht utleid areal Side 10

6 Brutto leieinntekter forts Særskilte regler ved sesongbetont utleie F.eks. hytter med sommer- eller vinterutleie Dersom faktisk leieinntekt i høysesong ganges opp til 12 måneder, vil grunnlaget bli for høyt Inntektsårets brutto leieinntekt legges til grunn Utleie til nærstående Leien fastsettes til markedsmessige betingelser Endring i eierforhold Ved overdragelse av utleid næringseiendom, skal verdsettelsen i ervervsåret bygge på overtakende eiers utleieinntekt Side 11 Justering av brutto leieinntekter for kostnadsdekninger? Særlig aktuelt ift. momstillegg på nybygg. ygg Ved utleie til leietaker utenfor MVA-området vil ikke utleier få fradrag for MVA på investeringene. Som kompensasjon vil utleier kreve en betydelig høyere leie enn om leietaker hadde vært MVApliktig. Den økte husleien innebærer ingen økt fortjeneste for utleier, da den økte husleien bare vil kompensere for høye investeringskostnader. i t Problemstilling luftet for FIN sagt seg enig i at det kan være en løsning å trekke ut momstillegget Ikke opplagt at justering vil bli akseptert av skattemyndighetene. De nye reglene er en sjablonregel. Kan bruke sikkerhetsventilen. Praktiske problemer knyttet til å fastslå momstillegget. Incentiv til å avtale svært høyt momstillegg Side 12

7 Standardfradrag for eierkostnader ved utleie av næringseiendom Standardfradrag gp på 10% Skal dekke eiers kostnader til å drifte eiendommen Løpende kostnader i utleieforhold Eierkostnader F.eks utvendig vedlikehold, ld utskifting i av tekniske k anlegg, byggforsikring, eiendomsskatt og forvaltningskostnader. Felleskostnader F.eks kostnader knyttet til intern drift av leide lokaler; renhold, strøm og indre vedlikehold. Dekkes regelmessig av leietaker Leietakerkostnader F.eks kostnader til intern drift av leide lokaler, renhold, strøm mv Side 13 Brutto leieinntekter hvis leieinntekter også inneholder dekning av felleskostnader / leietakerkostnader Uttalelse fra Revisorforeningen på utkast til forskrift I høringsutkastet er det skilt mellom eierkostnader, felleskostnader og leietakerkostnader. De siste kostnadskategoriene skal etter vår oppfatning ikke inngå i brutto utleiesum. I mange tilfeller antar vi at leiesummen kan innholde betaling for deler av de to siste kategoriene uten at det direkte fremgår av leiesummen. I forskriftene er det bare fastsatt at eierkostnader skal settes til ti prosent av inntektsårets brutto leieinntekter. Det bør vel presiseres i forskriften at felleskostnader og leietaker kostnader skal redusere leiesummen og trekkes ut før standardfradraget på ti prosent av eierkostnader. Ingen presisering verken i forskrift, eller i Finansdepartementets uttalelse til forskriften. Status t i dag uklart. Skal denne dekning inngå i brutto leieinntekter pga at det er en sjablonregel og sikkerhetventilen vil fange opp de tilfellen det gir betydelige urimelige utslag? Etter vår vurdering bør det kunne forsvares å trekke ut betalingen som gjelder dekning av felleskostnader og leietakerkostnader. Viktig at leieavtale og bokføringen innrettes slik at disse kostnadene ikke inkluderes i brutto leieinntekter. Side 14

8 Brutto leieinntekter Hvilken betydning får det at leieinntekten Inneholder betaling for leietakerkostnader? Leieinntekter i kan reduseres for leietakerkostnader k t F. eks. energi og renhold Er redusert med utgifter leietaker påtar seg? Sjablonregel hvor faktiske leieinntekter utgjør beregningsgrunnlaget Dersom leietaker betaler disse vil leieinntekten reduseres Det samme vil eiendommens ligningsverdi Dersom eier betaler disse vil leieinntekt øke og kun 10% gå til reduksjon i leiesum Gir høyere ligningsverdi for eiendommen Side 15 Forslag til nye regler fra 2010 for ikke utleid næringseiendom Grunnlag for beregning av formuesverdien vil være Arealet på eiendommen * sjablonkvm sats * 40 %. Sjablon kvm sats For å oppnå differensierte satser, skal kvm satsene inndeles på grunnlag av beliggenhet og eiendomstype. Hvis flere eiendomskategorier, er det avgjørende hva eiendommen i hovedsak benyttes til. Kvm satsene skal fastsettes av myndighetene med utgangspunkt i datagrunnlag for utleid næringseiendom. Forskrift som regulerer sjablonmetode forventes å bli sendt på høring vår Samme sikkerhetsventil som for utleid eiendom (60 %) Side september 2009

9 Tekniske installasjoner Utskillelse av tekniske installasjoner i egen saldo f.o.m Sktl Avskrivningsgrupper g (saldogrupper) bokstav h: bygg og anlegg, hoteller, losjihus mv. bokstav i: forretningsbygg (NY) bokstav j: faste tekniske installasjoner i bygninger, herunder varmeanlegg, kjøle- og fryseanlegg, elektrisk anlegg, sanitæranlegg, a heisanlegg egg o.l. Departementet e tet kan gi forskrift om avgrensning av fast teknisk installasjon Sktl Avskrivningssatser bokstav h: 4 % bokstav i: 2 % (NY) bokstav j: 10 % Side 18

10 Begrunnelsen for å innføre det nye saldosystemet Ot.prp. pp nr. 1 ( ): Gjeldende avskrivningsregler for bygg gir sterke incentiver til å investere i gammel teknologi ved utskiftning av faste installasjoner i bygg i stedet for mer energieffektive løsninger. Det skyldes at reinvesteringer i tekniske installasjoner som ikke innebærer en standardhevning (gammel teknologi), kan utgiftsføres direkte, men energieffektive løsninger, som oftest innebærer standardhevning, vil måtte aktiveres med 2 eller 4 %. For å fjerne dagens skattefavorisering av gammel teknologi på bekostning av mer energieffektiv teknologi, foreslår departementet å skille ut faste tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg som egen saldogruppe med avskrivningssats på 10%. Regjeringen ønsker på denne måten å fjerne incentiver i dagens regler til å velge gammel teknologi. Det blir dermed d mer lønnsomt å investere i nye og mer energieffektive løsninger ved utskiftning av tekniske installasjoner Side 19 Begrunnelsen forts. Regelendringen g har dessverre stikk motsatt effekt da rehabiliteringer nå har blitt langt dyrere etter skatt enn tidligere Side 20

11 Vedlikehold Vedlikehold er fradragsberettiget g mens påkostninger skal aktiveres. Vedlikehold er de utgifter som pådras for å holde gjenstanden i samme stand som den var ny Ny eier vil få bedømt som vedlikehold de samme arbeider som tidligere eier ville ha fått Side 21 Vedlikehold grensen mot påkostning Standardforbedringskriteriet Innebar at man i saldobygg kunne foreta en utskiftning av tekniske anlegg uten aktiveringsplikt så lenge det nye anlegget hadde samme relative standard Opererer med lav, middels og høy standard Tar hensyn til utviklingen som finner sted Utskiftningen ga i hovedsak direkte fradragsrett Merutgiftssynspunktet Det er kun merutgifter som referer seg til standardforbedringen som klassifiseres som påkostning Ofte økonomisk uhensiktsmessig å beholde deler av anlegget Side 22

12 Konklusjon Det er derfor ikke korrekt når det hevdes at de gamle avskrivningsreglene står i veien for standardforbedringer ut fra for eksempel miljøhensyn og teknisk utvikling Var FD klar over dette? Høringsnotat overgangsregler s. 6: Eldre byggs gjenstående saldoverdi vil i de fleste tilfeller implisitt bare inneholde andelen av tekniske installasjoner fra starten av byggets levetid. Dette skyldes at vedlikehold av bygget og utskiftning av tekniske installasjoner normalt vil bli direkte utgiftsført Noen av de uheldige konsekvensene kunne ha blitt reparert gjennom overgangsreglene Overgangsreglene inneholder dessverre ingen slike tiltak Side 23 Tekniske installasjoner i bygninger Omfatter kun tekniske installasjoner som er integrert i bygg Grensen mot løsøre (i hovedsak maskiner mv) Omfatter ikke tekniske installasjoner som er egne anlegg, Dvs. at bokstav j omfatter tekniske anlegg i forretningsbygg og bygg Omfatter det kun tekniske installasjoner i næringsbygg? Forarbeidene bruker betegnelsen næringsbygg Saldosystemet er ikke begrenset til driftsmidler i næring Trolig gjelder dermed de nye reglene teknisk installasjon i bygg som er avskrivbare etter saldosystemet Side 24

13 Bokstav j er en samlesaldo Ved å skille ut de tekniske anleggene i en samlesaldo innebærer det at hver tekniske installasjon anses som et selvstendig driftsmiddel En utskiftning av en teknisk installasjon anses som en realisasjon av det gamle anlegget og som en aktiveringspliktig nyanskaffelse En rehabilitering av eksisterende anlegg anses som vedlikehold eller påkostning Hva er en teknisk installasjon? Oppregningen ib bokstav jikk ikke uttømmende Veiledning finner man også i NS Grensen mellom rehabilitering og nyanskaffelse Rt 1999 s (Utv 1999 s. 1400) Dommen er kritisert Side 25 Ulike grensedragninger Grensedragningen g mellom bygningskropp g (2 eller 4 %) og teknisk installasjoner (10 %) (j) Grensedragningen g mellom maskiner (20 %) og tekniske installasjoner (10 %) (j) Hvilke kostnader kan allokeres til maskingruppen? Grensedragningen mot selvstendig anlegg (4 %) Side 26

14 Grensen mellom bygningskropp og tekniske installasjoner Ot.prp. pp nr. 1: Utskilling av faste tekniske installasjoner i egen saldogruppe kan gi incentiver til å søke større deler av bygget klassifisert som slik installasjon..eksemplifiseringen som skatteloven gir (varmeanlegg, kjøle- og fryseanlegg, elektrisk anlegg, sanitæranlegg, heisanlegg), sammen med praksis som knytter seg til grensedragningen g g mellom faste tekniske installasjoner og maskiner (saldogruppe d), antas å gi veiledning om hva som skal anses som fast installasjon i bygget Ordinære bygningsmessige g g hjelpearbeider allokeres til det tekniske anlegget Hva med spesielle fundamenter og spesielle forsterkninger? Trolig må dette følge samme vurderinger som hjelpearbeider. Side 27 Overdragelse av bygg Selger må allokere vederlaget for bygningen g til riktig saldoer Vederlaget for bygningskroppen nedskrives på saldo. Restsaldo overføres til G/T-konto og inntekts-/tapsføres med 20 % pr. år Vederlaget for de tekniske installasjonene nedskrives på samlesaldoen. Det medfører e en tom negativ eller e positiv saldo som inntektsføres eller tapsføres med 10 % pr. år Kjøper må allokere vederlaget for bygningen til riktig saldo for avskrivninger Utfordringen vil her være å få fastsatt separat verdi på selve bygningskroppen og de tekniske k installasjonene Nærmere om selve takseringen Side 28

15 Overgangsbestemmelsene I forbindelse med splitting av saldogruppen for eksisterende bygninger er det fastsatt overgangsregler for å finne saldoverdien på de tekniske installasjonene Høringsutkastet Faktisk kostpris for bygninger som ikke er eldre enn 10 år Sjablonmessig fordeling av bygg som er aktivert på saldo før 1998 og for nyere bygg som har skiftet eier før Fsfin : For bygninger aktivert t til avskrivning i før skal 40 % av saldoverdien pr henføres til saldo for bygningens faste tekniske installasjoner Unntak hvis de tekniske k installasjonene er ubetydelige fordelingen skjer på samme måte som bygg ervervet etter Side 29 Nye avgiftsregler for frivillig sektor konsekvenser for eiendomsforvaltere

16 Nye avgiftsregler for frivillig sektor konsekvenser for eiendomsforvaltere Utgangspunkt g for eiendomsbesittere Utleie av fast eiendom faller utenfor merverdiavgiftsloven - ikke mva på husleie - ikke fradragsrett for merverdiavgift ift Frivillig registreringsordning ved utleie til leietakere som skal bruke arealene i avgiftspliktig virksomhet - mva på husleie - fradrag for merverdiavgift Side 31 Nye avgiftsregler for frivillig sektor konsekvenser for eiendomsforvaltere Nye kompensasjonsregler for frivillig sektor fra 1. januar 2010 Ordningene gjelder kun for subjekter registrert i frivillighetsregisteret og virksomheten må ikke være omfattet av merverdiavgiftslovens regler - en generell ordning som gjelder anskaffelse av varer og tjenester - en særskilt ordning for investering i idrettsanlegg Ordningen gjelder ikke for bygg/idrettanlegg for utleie. En eiendomsbesitter vil derfor ikke komme inn under disse reglene Side 32

17 Nye avgiftsregler for frivillig sektor konsekvenser for eiendomsforvaltere Nye regler for kultur- og idrettssektoren 1. juli 2010 (?) Forsalg om innføring av 8 % mva på omsetning fra kultur- og idrettsektoren Disse reglene vil kunne få betydning for eiendomsbesittere som: - i dag leier ut bygg/anlegg til denne sektoren - er i ferd med å føre opp bygg/anlegg for utleie - planlegger oppføring av slik bygg/anlegg for utleie Dersom reglene blir vedtatt kan slik utleie etter 1. juli 2010 kunne omfattes av frivillig illi registrering i for utleier. Side 33 Nye avgiftsregler for frivillig sektor konsekvenser for eiendomsforvaltere Leietakere som vil bli avgiftspliktige: Kultur: Museer, gallerier, fornøyelsesparker, opplevelsessentra Idrett: Vil f eks kunne omfatte treningssentre, svømmehaller, idrettsanlegg som benyttes av toppidretten (fotball, håndball osv) Breddeidretten (som i hovedsak baserer seg på frivillighet) vil bli holdt utenfor de nye reglene Det foreslås videre at korttidsutleie av idrettsanlegg skal bli avgiftspliktig med 8 %. På grunn av vilkårene som er satt vil disse reglene ikke omfatte rene eiendomsbesittere itt med slik utleie. Side 34

18 Nye avgiftsregler for frivillig sektor konsekvenser for eiendomsforvaltere For utleiere som er i ferd med å oppføre bygg for utleie, vil det ikke foreligge rett til fradrag for avgift på kostnader som påløper frem til 1. juli Aktuelle tilpasninger for eiendomsbesittere: - complete contract - faktiske tilpasninger av leietakers virksomhet, slik at fradragsrett oppnås etter dagens regler -utsettelse tt av investeringer i og/eller leveringstidspunkt for anskaffelser Side 35 Takk for oppmerksomheten tlf

Finansdepartementet Høringsnotat. om utskillelse av faste tekniske installasjoner i bygg til egen saldogruppe

Finansdepartementet Høringsnotat. om utskillelse av faste tekniske installasjoner i bygg til egen saldogruppe Finansdepartementet 30.01.2009 Høringsnotat om utskillelse av faste tekniske installasjoner i bygg til egen saldogruppe Forslag til endring av Finansdepartementets skattelovforskrift (FSFIN) 14-41 1. INNLEDNING

Detaljer

Høringsnotat - Forskriftsbestemmelser til ny metode for formuesverdsettelse av utleid næringseiendom

Høringsnotat - Forskriftsbestemmelser til ny metode for formuesverdsettelse av utleid næringseiendom Høringsnotat - Forskriftsbestemmelser til ny metode for formuesverdsettelse av utleid næringseiendom Side 1 1. Bakgrunn I forbindelse med statsbudsjettet for 2009 er det vedtatt en ny verdsettelsesmetode

Detaljer

Høringsnotat Om gjennomføring av forhøyet avskrivningssats for avskrivning av vogntog, lastebiler og busser i saldogruppe c

Høringsnotat Om gjennomføring av forhøyet avskrivningssats for avskrivning av vogntog, lastebiler og busser i saldogruppe c Sak: 15/2115 30.06.2015 Høringsnotat Om gjennomføring av forhøyet avskrivningssats for avskrivning av vogntog, lastebiler og busser i saldogruppe c Innhold 1 Innledning og sammendrag... 3 2 Bakgrunn...

Detaljer

Høringsnotat. - nåverdiberegning av fremtidige utskiftingskostnader for tekniske installasjoner i bygninger tilhørende kraftanlegg

Høringsnotat. - nåverdiberegning av fremtidige utskiftingskostnader for tekniske installasjoner i bygninger tilhørende kraftanlegg Finansdepartementet, 21. desember 2009 Høringsnotat - nåverdiberegning av fremtidige utskiftingskostnader for tekniske installasjoner i bygninger tilhørende kraftanlegg 1. INNLEDNING OG SAMMENDRAG Formuesverdien

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING

GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING GOL10.doc ajour h12 EKSEMPEL I R = regnskapsligning/direkte ligning, skattepl. leieinntekt S = skattefri egen bruk, ingen skattepliktig leieinntekt (fom 2005 ingen fordel ved

Detaljer

Skattemessige avskrivninger

Skattemessige avskrivninger Forside / Skattemessige avskrivninger Skattemessige avskrivninger Oppdatert: 28.05.2017 Det gis skattemessig fradrag for avskrivninger for verdiforringelse ved slit og elde på varige og betydelige driftsmidler.

Detaljer

Lovendringer og dommer

Lovendringer og dommer Lovendringer og dommer EBL Skatteseminar, 21. oktober 2008 Advokat Morten Fjermeros Advokat Bendik Christoffersen www.thommessen.no Skatterett- ajourføring oktober 2008 Lovendringer Dommer Avgjørelser

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING

GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING GRUPPEOPPGAVE X - LØSNING GOL10.doc ajour h15 Del I R = regnskapsligning/direkte ligning, skattepl. leieinntekt S = skattefri egen bruk, ingen skattepliktig leieinntekt (fom 2005 ingen fordel ved egen

Detaljer

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2014.

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2014. Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2014. Oppgave 1. Spm. 1 Skattemessige avskrivninger. Avskrivningsgruppe a. Det er oppgitt at det kjøpes 3 stk PC er for kr. 10 000 pr. stk. Kostpris

Detaljer

Hvordan betale minst mulig moms i rehabiliteringsprosjekter? Agnete Haugerud

Hvordan betale minst mulig moms i rehabiliteringsprosjekter? Agnete Haugerud Hvordan betale minst mulig moms i rehabiliteringsprosjekter? Agnete Haugerud Agenda Rettslig bakteppe og skattemessig optimalisering Avgiftsmessig optimalisering Samlet skatte- og avgiftsdokumentasjon

Detaljer

Skatte- og avgiftsmessig optimalisering i rehabiliteringsprosjekter. Agnete Haugerud Morten Christophersen

Skatte- og avgiftsmessig optimalisering i rehabiliteringsprosjekter. Agnete Haugerud Morten Christophersen Skatte- og avgiftsmessig optimalisering i rehabiliteringsprosjekter Agnete Haugerud Morten Christophersen Agenda Skattemessig optimalisering Avgiftsmessig optimalisering Samlet skatte- og avgiftsdokumentasjon

Detaljer

Del 1. Oppgave a Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11.

Del 1. Oppgave a Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11. Osl33 h15 Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 14.05.2012. Del 1. Oppgave a Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11. Beregninger og vurderinger av formues-

Detaljer

Løsningsforslag på eksamen i skatte- og avgiftsrett/skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2014.

Løsningsforslag på eksamen i skatte- og avgiftsrett/skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2014. Osl37 h15 Løsningsforslag på eksamen i skatte- og avgiftsrett/skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2014. Del 1. Del 1-I Oppgave a: Hva blir Ole Olsens alminnelige inntekt for 20X1? Alminnelig

Detaljer

Høring av utkast til forskrift om fastsetting av inngangsverdi ved realisasjon av landbrukseiendom

Høring av utkast til forskrift om fastsetting av inngangsverdi ved realisasjon av landbrukseiendom Notat Til høringsinstansene Høring av utkast til forskrift om fastsetting av inngangsverdi ved realisasjon av landbrukseiendom I Innledning Skatteloven 9-3 sjette ledd ble med virkning fra 1. januar 2005

Detaljer

Utbyggingsavtaler og merverdiavgift. Fra Kluge: advokat Torgils Bryn e.post: tb@kluge.no Tlf: 95 17 26 00 20. september 2007

Utbyggingsavtaler og merverdiavgift. Fra Kluge: advokat Torgils Bryn e.post: tb@kluge.no Tlf: 95 17 26 00 20. september 2007 Utbyggingsavtaler og merverdiavgift Fra Kluge: advokat Torgils Bryn e.post: tb@kluge.no Tlf: 95 17 26 00 20. september 2007 Hovedlinjer i merverdiavgiftsloven vedr fast eiendom. Utgangspunktet er at all

Detaljer

- Salgssum i X14. Sktl Q. + Kjøp i X14. Sktl

- Salgssum i X14. Sktl Q. + Kjøp i X14. Sktl Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2015. Oppgave 1. Spm. 1. Beregning av beløp som vil inngå i beregningen alminnelig inntekt for enkeltpersonforetaket. Varige driftsmidler. Skattemessige

Detaljer

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, 19 500 x 0,30 = 5 850,- 13 650,- Gruppe b, Goodwill 100 000 x 0,20 = 20 000,- 80 000,-

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, 19 500 x 0,30 = 5 850,- 13 650,- Gruppe b, Goodwill 100 000 x 0,20 = 20 000,- 80 000,- 1 Oppgavesett 19 (R. h 01) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 (osl19.doc) ajour v15 Spørsmål 1, Saldoavskriving og restsaldo, sktl. 14-40 til 14-47. Avskrivning Saldo 31.12.X2. Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet

Detaljer

Kostnadsførte ny-, på- og ombyggingskostnader for bygg, anlegg og annen fast eiendom ( 7 sjette ledd)

Kostnadsførte ny-, på- og ombyggingskostnader for bygg, anlegg og annen fast eiendom ( 7 sjette ledd) Kostnadsførte ny-, på- og ombyggingskostnader for bygg, anlegg og annen fast eiendom ( 7 sjette ledd) I følge forskrift om merverdiavgiftskompensasjon for frivillige organisasjoner 7 sjette ledd blir det

Detaljer

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, x 0,30 = 5 850, ,- Gruppe b, Goodwill x 0,20 = , ,-

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, x 0,30 = 5 850, ,- Gruppe b, Goodwill x 0,20 = , ,- 1 Oppgavesett 17 (R. h 01) LØSNINGSFORSLAG DEL 1 (osl17.doc) ajour v17 Oppgave a, Saldoavskriving og restsaldo, sktl. 14-40 til 14-47. Avskrivning Saldo 31.12.X2. Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i

Detaljer

Nyhetsbrevet omtaler forslag til endringer i skatte- og avgiftslovgivningen i statsbudsjettet for 2011.

Nyhetsbrevet omtaler forslag til endringer i skatte- og avgiftslovgivningen i statsbudsjettet for 2011. OPPDATERING SKATT OG AVGIFT STATSBUDSJETTET 2011 7. oktober 2010 Nyhetsbrevet omtaler forslag til endringer i skatte- og avgiftslovgivningen i statsbudsjettet for 2011. Oppsummert er det få vesentlige

Detaljer

Praktisk husleierett. Estate 26. februar 2015. Advokat / Partner Tax & Legal Advokatfirma DA Jørgen Bull

Praktisk husleierett. Estate 26. februar 2015. Advokat / Partner Tax & Legal Advokatfirma DA Jørgen Bull Praktisk husleierett Estate 26. februar 2015 Advokat / Partner Tax & Legal Advokatfirma DA Jørgen Bull Grunnleggende krav til fradragsrett Frivillig registrering for utleie av fast eiendom 2-3 Arealet

Detaljer

Høring - forskriftsbestemmelser til ny metode for verdsettelse av utleid næringseiendom

Høring - forskriftsbestemmelser til ny metode for verdsettelse av utleid næringseiendom I"W p Advokatforeningen Finansdepartementet Postboks 8oo8 Dep 0030 Oslo - _i (-",- C? - fc Arkivnr. I Også sendt pr. e-post til ostmottak fin.de no Deres ref: 08/4687 Vår ref: # 78252v1 /th-th Saksbehandler:

Detaljer

Osl34 h15. Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 28.11.2012. Del 1.

Osl34 h15. Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 28.11.2012. Del 1. Osl34 h15 Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 28.11.2012. Del 1. Oppgave a. Beregning av alminnelig inntekt. Beregninger av skattemessige verdier for å kunne beregne midlertidige forskjeller:

Detaljer

1.1. Hvilke kostnader (inngående merverdiavgift) skal regnes med ved en ny-, på- eller ombygging av fast eiendom?

1.1. Hvilke kostnader (inngående merverdiavgift) skal regnes med ved en ny-, på- eller ombygging av fast eiendom? Finansdepartementets fortolkningsuttalelse av 16. november 2007 om justering av inngående merverdiavgift for kapitalvarer - Merverdiavgiftsloven 26 b-e I lov 29. juni 2007 nr. 45 vedtok Stortinget flere

Detaljer

Ot.prp. nr. 50 ( )

Ot.prp. nr. 50 ( ) Ot.prp. nr. 50 (2000-2001) Om lov om endring i lov 26. mars 1999 nr. 14 skatteloven (forhøyelse av avskrivningssats for landbruket) Tilråding fra Finansdepartementet av 23. mars 2001, godkjent i statsråd

Detaljer

Nye merverdiavgiftsregler - kultur og idrett. Samarbeidsmøtene 2010

Nye merverdiavgiftsregler - kultur og idrett. Samarbeidsmøtene 2010 Nye merverdiavgiftsregler - kultur og idrett Samarbeidsmøtene 2010 Innledning Kultur & idrett Historikk/kilder Kulturmomsutvalget NOU 2008:7 Prop. 119 LS (2009-2010) Finansdepartementets lovforslag Bakgrunn

Detaljer

Forholdet til avgiftsreglene, skatt og regelverket for offentlige anskaffelser

Forholdet til avgiftsreglene, skatt og regelverket for offentlige anskaffelser Forholdet til avgiftsreglene, skatt og regelverket for offentlige anskaffelser NE KUNNSKAP desember 2011 Hallgeir Østrem Innhold - introduksjon til enkelte hovedspørsmål Innledning Bakgrunn Problemstilling

Detaljer

Revisoreksamen i skatterett våren 2008 - Løsningsforslag

Revisoreksamen i skatterett våren 2008 - Løsningsforslag Osl28 v.14 Revisoreksamen i skatterett våren 2008 - Løsningsforslag Oppgave 1 a) Spørsmål 1 ÅR X1: Huset er egen bolig for Arne Andersen fra 01.07.X1 og ut året, dvs egen bolig i seks mnd., og det er ingen

Detaljer

Formuesverdier og eiendomsskatt.

Formuesverdier og eiendomsskatt. Formuesverdier og eiendomsskatt. Rolf-Erik Disch 97 18 02 51 rdisch@deloitte.no 8. desember 2010 2003 Firm Name/Legal Entity Formuesverdier for kraftverk Formuesverdier skal beregnes, jfr. skattelovens

Detaljer

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, 19 500 x 0,30 = 5 850,- 13 650,- Gruppe b, Goodwill 100 000 x 0,20 = 20 000,- 80 000,-

Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet i året, 19 500 x 0,30 = 5 850,- 13 650,- Gruppe b, Goodwill 100 000 x 0,20 = 20 000,- 80 000,- 1 Oppgavesett 19 (R. h 01) LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 (osl19.doc) ajour h 2012 Spørsmål 1, Saldoavskriving og restsaldo, sktl. 14-40 til 14-47. Avskrivning Saldo 31.12.X2. Gruppe a, Kontormaskiner, anskaffet

Detaljer

Spm. 1 Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11.

Spm. 1 Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11. Løsningsforslag til skatterett revisoreksamen 14.05.2012. Oppgave 1. Spm. 1 Formuesverdi på aksjene i Ringveien AS, beregnet ut fra verdier pr. 31.12.X11. Beregninger og vurderinger av formues- og gjeldsposter.

Detaljer

Spm. 1. Beregning av beløp som vil inngå i beregningen alminnelig inntekt for enkeltpersonforetaket.

Spm. 1. Beregning av beløp som vil inngå i beregningen alminnelig inntekt for enkeltpersonforetaket. Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, våren 2015. Oppgave 1. Spm. 1. Beregning av beløp som vil inngå i beregningen alminnelig inntekt for enkeltpersonforetaket. Varige driftsmidler. Skattemessige

Detaljer

Finansdepartementet Postboks 8008 Dep 0030 OSLO Arkivnr.

Finansdepartementet Postboks 8008 Dep 0030 OSLO Arkivnr. Finansdepartementet Postboks 8008 Dep 0030 OSLO Arkivnr. 67),_ Deres ref: Vår ref: 118417-130 Oslo, 26. mars 2010 FORMUESBEREGNING AV KRAFTANLEGG NÅVERDIBEREGNING AV FREMTIDIGE UTSKIFTINGSKOSTNADER FOR

Detaljer

Betinget skattefritak ved reinvestering etter brann på ny tomt etter sktl. 14-70

Betinget skattefritak ved reinvestering etter brann på ny tomt etter sktl. 14-70 Side 1 av 5 Rettskilder Uttalelser Betinget skattefritak ved reinvestering etter brann på ny tomt etter sktl. 14-70 BINDENDE FORHÅNDSUTTALELSER Publisert: 02.09.2015 Avgitt: 12.06.2015 Saken gjaldt spørsmål

Detaljer

Alminnelig inntektsskatt 9. desember 2009. Advokat Rolf Erik Disch, Deloitte Advokatfirma AS

Alminnelig inntektsskatt 9. desember 2009. Advokat Rolf Erik Disch, Deloitte Advokatfirma AS Alminnelig inntektsskatt 9. desember 2009 Advokat Rolf Erik Disch, Deloitte Advokatfirma AS Alminnelig inntekt Alminnelig inntekt for kraftforetak fastsettes som et utgangspunkt på tilsvarende måte som

Detaljer

Skatt og avgift ved konvertering fra næring til bolig - utvalgte emner. Boligdagene 2016 Strömstad 29. april

Skatt og avgift ved konvertering fra næring til bolig - utvalgte emner. Boligdagene 2016 Strömstad 29. april Skatt og avgift ved konvertering fra næring til bolig - utvalgte emner Boligdagene 2016 Strömstad 29. april Innledning ulike former for boligkonvertering og eksempler på prosjekter Hva innebærer boligkonvertering?

Detaljer

Løsningsforslag Skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2016.

Løsningsforslag Skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2016. Oppgave 1. Løsningsforslag Skatterett revisoreksamen, 15 studiepoeng, våren 2016. Spm. 1. Skattemessige avskrivninger i X15. Avskrivninger foretas i henhold til reglene i sktl 14-41 - 14-43. Saldogruppe

Detaljer

Høringsnotat Justering av NOKUS-reglene for å unngå kjedebeskatning av personlige eiere

Høringsnotat Justering av NOKUS-reglene for å unngå kjedebeskatning av personlige eiere Saksnr. 13/2642 06.06.2013 Høringsnotat Justering av NOKUS-reglene for å unngå kjedebeskatning av personlige eiere 1 1 Innledning og sammendrag Det foreslås justeringer i reglene om skattlegging av eiere

Detaljer

Løsningsforslag revisoreksamen i skatterett høsten 2007

Løsningsforslag revisoreksamen i skatterett høsten 2007 Osl27.doc v15 Løsningsforslag revisoreksamen i skatterett høsten 2007 Oppgave 1. Spørsmål 1 Beregning av posten utsatt skatt i balansen pr. 01.01. X7: Regnskapsmessig verdi av anleggsmidlene pr. 01.01.

Detaljer

NOTAT JUSTERING AV INNGÅENDE MERVERDIAVGIFT OG MERVERDIAVGIFTSKOMPENSASJON REGNSKAPSMESSIG BEHANDLING

NOTAT JUSTERING AV INNGÅENDE MERVERDIAVGIFT OG MERVERDIAVGIFTSKOMPENSASJON REGNSKAPSMESSIG BEHANDLING NOTAT JUSTERING AV INNGÅENDE MERVERDIAVGIFT OG MERVERDIAVGIFTSKOMPENSASJON REGNSKAPSMESSIG BEHANDLING Fastsatt av styret i Foreningen GKRS 20.09.2012, med endringer 18.09.2013 og 23.04.2015 1. Innledning

Detaljer

Spm. 1. Beregning av beløp som vil inngå i beregningen alminnelig inntekt for enkeltpersonforetaket.

Spm. 1. Beregning av beløp som vil inngå i beregningen alminnelig inntekt for enkeltpersonforetaket. Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 20 stp, våren 2015. Oppgave 1. Spm. 1. Beregning av beløp som vil inngå i beregningen alminnelig inntekt for enkeltpersonforetaket. Varige driftsmidler. Skattemessige

Detaljer

Beskatningsregler i f.m. det å eie bolig i Frankrike!

Beskatningsregler i f.m. det å eie bolig i Frankrike! Beskatningsregler i f.m. det å eie bolig i Frankrike! Det norske Storting har i f.m. statsbudsjettet for 2010 vedtatt nye regler for formueskatt på fast eiendom. Trenden er klar: Lave norske ligningstakster

Detaljer

OPPGAVESETT 4 - LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 4 - LØSNINGSFORSLAG 1 OSL04.doc (ajour v15) OPPGAVESETT 4 - LØSNINGSFORSLAG OPPGAVE 1 - A/S FERRO Merdiavgift = 25% av netto fakturabeløp, MAV(merverdiavgiftsvedtaket) 2 = 25/125 = 1/5 av bruttobeløpet. (Se post 1 mva = 648

Detaljer

Finansdepartementet 19. april 2010. Høringsnotat - formuesverdsetting av ikke-utleid næringseiendom

Finansdepartementet 19. april 2010. Høringsnotat - formuesverdsetting av ikke-utleid næringseiendom Finansdepartementet 19. april 2010 Høringsnotat - formuesverdsetting av ikke-utleid næringseiendom 1. BAKGRUNN Stortinget har vedtatt en ny verdsettingsmetode for ikke-utleid næringseiendom med virkning

Detaljer

Ot.prp. nr. 1 (2008 2009) Skatte- og avgiftsopplegget 2009 lovendringer

Ot.prp. nr. 1 (2008 2009) Skatte- og avgiftsopplegget 2009 lovendringer Ot.prp. nr. 1 (2008 2009) Skatte- og avgiftsopplegget 2009 lovendringer Innhold 1 Innledning... 11 4.2 Gjeldende rett... 22 4.3 Departementets vurderinger og 2 Endringer i lovbestemte beløps forslag...

Detaljer

Løsningsforslag til kapittel 13 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling

Løsningsforslag til kapittel 13 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling 2016-10/Olsen og Vigdal Løsningsforslag til kapittel 13 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling Med mindre annet er opplyst, er det anvendt regler, satser og beløpsgrenser for inntektsåret 2016.

Detaljer

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2015.

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2015. Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen, 15 stp, høsten 2015. Oppgave 1. Spm. 1 Skattemessig varekostnad i X14. For å beregne skattemessig varekostnad, beregnes årets varekjøp først. Beregning av

Detaljer

Skattemessige avskrivinger og skattemessig behandling av realisasjoner.

Skattemessige avskrivinger og skattemessig behandling av realisasjoner. Osl35 ajour v14 OPPGAVE 1 Spm. 1 Skattemessige avskrivinger og skattemessig behandling av realisasjoner. Kontormaskiner avskrivningsgruppe A. Det er kjøpt en ny scan- og kopimaskin. Den må føres inn på

Detaljer

- Frikraft behandling i grunnrenteinntekt - Kontorvedtak KV

- Frikraft behandling i grunnrenteinntekt - Kontorvedtak KV - Frikraft behandling i grunnrenteinntekt - Kontorvedtak 2007-017KV 20.10.2009 2007-017KV - Problemstilling En viss mengde kraft ble levert årlig, omtalt av skattyter som frikraft. I forhold til grunnrenteinntekten

Detaljer

Oppgavesett 22 (R h 2006 løsning)

Oppgavesett 22 (R h 2006 løsning) Oppgavesett 22 (R h 2006 løsning) Osl22.doc h15 Del 1 Oppgave a Skattemessig behandling av Olsens personbil Bilen benyttes både i næringen og privat. Den behandles som driftsmiddel i næring siden den brukes

Detaljer

Finansdepartementets fortolkningsuttalelse av 19. desember 2007 til forskrift om justering av inngående merverdiavgift for kapitalvarer

Finansdepartementets fortolkningsuttalelse av 19. desember 2007 til forskrift om justering av inngående merverdiavgift for kapitalvarer Finansdepartementets fortolkningsuttalelse av 19. desember 2007 til forskrift om justering av inngående merverdiavgift for kapitalvarer Finansdepartementet har i forbindelse med ikrafttredelsen 1. januar

Detaljer

Oppgavesett 20 Løsning (R. h.2005) osl20.doc à jour h 2015

Oppgavesett 20 Løsning (R. h.2005) osl20.doc à jour h 2015 Oppgavesett 20 Løsning (R. h.2005) osl20.doc à jour h 2015 DEL 1 Oppgave a : Selskapets skattepliktige inntekt. Ser først på endringen i midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE V LØSNING DEL 1 Oppgave a - OLE SVENDSEN OG SIGRID OLSEN

GRUPPEOPPGAVE V LØSNING DEL 1 Oppgave a - OLE SVENDSEN OG SIGRID OLSEN 1 GRUPPEOPPGAVE V LØSNING DEL 1 Oppgave a - OLE SVENDSEN OG SIGRID OLSEN GOL05.doc (v17) Ekteskapet er inngått i løpet av inntektsåret. Ektefellene fastsetter inntekten hver for seg, (adskilt etter sktl

Detaljer

SAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Berit Kathrine Jokerud Arkiv: A10 &01 Arkivsaksnr.: 12/212

SAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Berit Kathrine Jokerud Arkiv: A10 &01 Arkivsaksnr.: 12/212 SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Berit Kathrine Jokerud Arkiv: A10 &01 Arkivsaksnr.: 12/212 FORSLAG TIL NY HUSLEIEAVTALE MELLOM SIGDAL KOMMUNE OG DE PRIVATE BARNEHAGENE Rådmannens forslag til vedtak: Forslag

Detaljer

Avskrivningsregler for faste tekniske installasjoner. En serie med faktahefter fra Norsk Teknologi Hefte nr 10

Avskrivningsregler for faste tekniske installasjoner. En serie med faktahefter fra Norsk Teknologi Hefte nr 10 Avskrivningsregler for faste tekniske installasjoner En serie med faktahefter fra Norsk Teknologi Hefte nr 10 Forord Norsk Teknologi har, sammen med NHO-fellesskapet, gjennom flere år arbeidet for å få

Detaljer

Stiftelser og skatt. Advokat Rune Sandseter

Stiftelser og skatt. Advokat Rune Sandseter Stiftelser og skatt Advokat Rune Sandseter Agenda Formues- og inntektsskatt generelt om skatteplikten vilkår for skattefrihet begrenset skatteplikt Andre skatter og avgifter merverdiavgift dokumentavgift

Detaljer

Alminnelig inntektsskatt. 10. desember 2008 Rolf Erik Disch

Alminnelig inntektsskatt. 10. desember 2008 Rolf Erik Disch Alminnelig inntektsskatt 10. desember 2008 Rolf Erik Disch Oversikt over skattesystemet Skatteobjekt Det inntekts- eller formuesobjekt som er grunnlag for beskatning Skattesubjekt Fysiske eller juridiske

Detaljer

UTBYGGINGSAVTALER OG MVA

UTBYGGINGSAVTALER OG MVA UTBYGGINGSAVTALER OG MVA Advokat Siv Merethe Øveraasen 22. mars 2017 www.dlapiper.com 22. mars 2017 0 Dagens tema Om kommunen eller privat utbygger står for infrastrukturtiltak har betydning for merverdiavgiften.

Detaljer

Skatten kan skrives ut med en skattesats mellom 2 og 7 promille av skattegrunnlaget.

Skatten kan skrives ut med en skattesats mellom 2 og 7 promille av skattegrunnlaget. Eiendomsskatt Kommunestyret avgjør etter lov om eiendomsskatt til kommunene av 6.juni 1975 nr. 29 om det skal skrives ut eiendomsskatt i kommunen. Vedtak om innkreving av eiendomsskatt skal fattes hvert

Detaljer

REELT LEIEFORHOLD SOM VILKÅR FOR FRADRAGSRETT FOR MERVERDIAVGIFT

REELT LEIEFORHOLD SOM VILKÅR FOR FRADRAGSRETT FOR MERVERDIAVGIFT REELT LEIEFORHOLD SOM VILKÅR FOR FRADRAGSRETT FOR MERVERDIAVGIFT Estate konferanse, Grand Hotel, 3. mars 2016 v/ advokat Bjørn Christian Lilletvedt Tovsen 1 AGENDA Vilkårene for fradragsrett for MVA på

Detaljer

Saksframlegg. Ark.: 614 C11 &53 Lnr.: 1652/14 Arkivsaksnr.: 12/211-7

Saksframlegg. Ark.: 614 C11 &53 Lnr.: 1652/14 Arkivsaksnr.: 12/211-7 Saksframlegg Ark.: 614 C11 &53 Lnr.: 1652/14 Arkivsaksnr.: 12/211-7 Saksbehandler: Marit Bråten Homb ENDREDE PRISER FOR BRUK AV GAUSDAL ARENA Vedlegg: Ny prisoversikt Gjeldende prisoversikt Andre saksdokumenter

Detaljer

Oslo likningskontor. Foretaksmodellen. Rådgiver Morten Roos Næringsområdet avdeling for bransjer og svart økonomi

Oslo likningskontor. Foretaksmodellen. Rådgiver Morten Roos Næringsområdet avdeling for bransjer og svart økonomi Foretaksmodellen Rådgiver Morten Roos Næringsområdet avdeling for bransjer og svart økonomi 1 DAGENS TEMA skattereformen 2005-2006 Kort om hensyn målsettinger forskjellige modeller nye ord og uttrykk Hovedtema

Detaljer

OPPGAVESETT 10 (R. H-94) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 10 (R. H-94) LØSNINGSFORSLAG OSL10.doc OPPGAVESETT 10 (R. H-94) LØSNINGSFORSLAG ajour v16 1 Del 1 - Ole Jensen Alminnelig inntekt X5 Salgsinntekter varer (ex mva) 5-30 18 500 000 +Leieinntekt forretningsbygg, egen bruk som bolig ikke

Detaljer

Merverdiavgift og uttak lovendringer av 29. juni 2007

Merverdiavgift og uttak lovendringer av 29. juni 2007 Skattedirektoratet Saksbehandler Deres dato Vår dato Harald Th. Rød 02.07.2007 Telefon 22 07 79 84 Deres referanse Vår referanse 2007/228225/RR- AV/HRO/ Til fylkesskattekontorene Merverdiavgift og uttak

Detaljer

Bindende forhåndsuttalelse fra Skattedirektoratet BFU 26/11. Avgitt 31.10.2011. Generasjonsskifte, spørsmål om uttaksbeskatning

Bindende forhåndsuttalelse fra Skattedirektoratet BFU 26/11. Avgitt 31.10.2011. Generasjonsskifte, spørsmål om uttaksbeskatning Bindende forhåndsuttalelse fra Skattedirektoratet BFU 26/11. Avgitt 31.10.2011 Generasjonsskifte, spørsmål om uttaksbeskatning (skatteloven 5-2 første ledd tredje punktum) Saken gjelder overføring av fast

Detaljer

Innst. O. nr. 1. (2008-2000) Innstilling til Odelstinget fra finanskomiteen

Innst. O. nr. 1. (2008-2000) Innstilling til Odelstinget fra finanskomiteen Innst. O. nr. 1 (2008-2000) Innstilling til Odelstinget fra finanskomiteen Ot.prp. nr. 1 (2008-2009) Innstilling fra finanskomiteen om skatte- og avgiftsopplegget 2009 lovendringer Innhold Side 1. Innledning...

Detaljer

Reglene om arveavgift er opphevet. Spørsmålet er ikke aktuelt lenger.

Reglene om arveavgift er opphevet. Spørsmålet er ikke aktuelt lenger. 1 Oppgavesett 17 (R. H-99) LØSNINGSFORSLAG (àjour v15) (osl17.doc) Oppgave 1 Spørsmål 1 Arveavgift når Hilde overtar eiendelene? Reglene om arveavgift er opphevet. Spørsmålet er ikke aktuelt lenger. Spørsmål

Detaljer

Rettledning til RF-1084 Avskrivning 2016 Fastsatt av Skattedirektoratet

Rettledning til RF-1084 Avskrivning 2016 Fastsatt av Skattedirektoratet Rettledning til RF-1084 Avskrivning 2016 Fastsatt av Skattedirektoratet Generelt Skjemaet skal fylles ut og leveres som vedlegg til skattemeldingen av alle skattytere som ved fastsettingen krever fradrag

Detaljer

Merverdiavgift idrettsanlegg

Merverdiavgift idrettsanlegg Regnskapstjenesten Merverdiavgift idrettsanlegg Foto: Carl-Erik Eriksson Hvorfor merverdiavgift som tema? Rett bruk av momsreglene kan delfinansiere idrettsanlegget Mva som betales på kostnader knyttet

Detaljer

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen 27.11.2013, 20 studiepoeng.

Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen 27.11.2013, 20 studiepoeng. Osl36 h15 Løsningsforslag på Skatterett revisoreksamen 27.11.2013, 20 studiepoeng. Del 1 (Anslått tidsforbruk: 40 %). Nedenfor er det først foretatt vurderinger og beregninger av skattemessige balanseverdier,

Detaljer

Refusjon av merverdiavgift ved utbygging av VA-anlegg. Advokat Maj Hines Grape

Refusjon av merverdiavgift ved utbygging av VA-anlegg. Advokat Maj Hines Grape Refusjon av merverdiavgift ved utbygging av VA-anlegg Advokat Maj Hines Grape MVA-regelverket Innenfor avgiftsområdet: Utgående MVA og fradragsrett inngående MVA Fritatt omsetning: Ikke utgående MVA, men

Detaljer

STATSBUDSJETTET. Forslag til statsbudsjett 2016 og skattereform. Oktober 2015

STATSBUDSJETTET. Forslag til statsbudsjett 2016 og skattereform. Oktober 2015 Oktober 2015 STATSBUDSJETTET Forslag til statsbudsjett 2016 og skattereform Regjeringen Solberg la i dag frem forslag til Statsbudsjett for 2016 og Skattemeldingen Bedre skatt En skattereform for omstilling

Detaljer

Høringsnotat - endringer i avskrivningsreglene for vindkraft

Høringsnotat - endringer i avskrivningsreglene for vindkraft Sak: 14/4159 16.02.2015 Høringsnotat - endringer i avskrivningsreglene for vindkraft 1 Innledning og sammendrag Departementet foreslår endringer i avskrivningsreglene for vindkraftverk. Forslaget innebærer

Detaljer

Høring Forslag om merverdiavgift og fast eiendom

Høring Forslag om merverdiavgift og fast eiendom Finansdepartementet postboks 8008 Dep. 0030 Oslo Også sendt pr. e-post: postmottak@fin.dep.no Deres ref.: 13/4007 SL NKW/ KR 1 Dok. nr.: 169415 Saksbehandler: Trude Molv ik tm@adv okatf oreningen.no 06.01.2014

Detaljer

Høringsinstansene. Høring forslag til ny forskrift vedrørende jordbruksfradrag, herunder kostnader ved produksjon av biobrensel

Høringsinstansene. Høring forslag til ny forskrift vedrørende jordbruksfradrag, herunder kostnader ved produksjon av biobrensel Notat Til: Høringsinstansene Høring forslag til ny forskrift vedrørende jordbruksfradrag, herunder kostnader ved produksjon av biobrensel 1. Innledning Da jordbruksfradraget ble innført i 2000 gjennom

Detaljer

Arveavgiften er fjernet skattemessige konsekvenser. Eldar Nesset 12. Mars 2014 www.svw.no

Arveavgiften er fjernet skattemessige konsekvenser. Eldar Nesset 12. Mars 2014 www.svw.no 1 Arveavgiften er fjernet skattemessige konsekvenser Eldar Nesset 12. Mars 2014 www.svw.no Ingen arveavgift fra 1. januar 2014 oendringen får betydning for gaver som gis etter 31. desember 2013, og for

Detaljer

Den skattemessige behandlingen av kostnader tilknyttet et næringsbygg

Den skattemessige behandlingen av kostnader tilknyttet et næringsbygg Den skattemessige behandlingen av kostnader tilknyttet et næringsbygg Universitetet i Oslo Det juridiske fakultet Kandidatnummer: 578 Leveringsfrist: 26.4.2010 Til sammen 16733 ord 25.04.2010 Innholdsfortegnelse

Detaljer

LØSNINGSFORSLAG oppgavesett 16 (R. V-99) ajour v15

LØSNINGSFORSLAG oppgavesett 16 (R. V-99) ajour v15 1 LØSNINGSFORSLAG oppgavesett 16 (R. V-99) (Osl16) ajour v15 OPPGAVE 1 DEL A Spørsmål 1 Ole Olsens netto formue pr. 01.01.X8 Goodwill (sktl. 4-2, f, regnes ikke som formue) 0 Forretningsbygg, vanlig formuesverdi

Detaljer

Løsningsforslag til kapittel 10 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling

Løsningsforslag til kapittel 10 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling 2016-11/Olsen og Vigdal Løsningsforslag til kapittel 10 Skatterett for økonomistudenter oppgavesamling Med mindre annet er opplyst, er det anvendt regler, satser og beløpsgrenser for inntektsåret 2016.

Detaljer

OPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG OSL02.doc (ajour v16) 1 OPPGAVESETT 2 (R-V 76) LØSNINGSFORSLAG DEL 1 Oppgave a: Inngangsverdi ny bolig: Byggeomkostninger (inkl. tomt) 1 990 000 Byggelånsrenter* 28 000 Tinglysing og dokumentavgift 15

Detaljer

GRUPPEOPPGAVE VI LØSNING

GRUPPEOPPGAVE VI LØSNING 1 GRUPPEOPPGAVE VI LØSNING GOL06 (h15) Iflg. Finansdepartementets samleforskrift til skatteloven, 9-8, kan inngangsverdien oppreguleres for eiendom anskaffet før 1991. Gjelder bare ikke-avskrivbar eiendom.

Detaljer

Eiendomsskatt. Rolf-Erik Disch 97 18 02 51. 10. desember 2008. rdisch@deloitte.no. 2003 Firm Name/Legal Entity

Eiendomsskatt. Rolf-Erik Disch 97 18 02 51. 10. desember 2008. rdisch@deloitte.no. 2003 Firm Name/Legal Entity Eiendomsskatt. Rolf-Erik Disch 97 18 02 51 rdisch@deloitte.no 10. desember 2008 2003 Firm Name/Legal Entity Formuesverdier for kraftverk Formuesskatten for de tidligere prosentlignede kraftforetak ble

Detaljer

Hjelpetekst i Altinn - RF-0002 Mva-melding for alminnelig næring

Hjelpetekst i Altinn - RF-0002 Mva-melding for alminnelig næring Hjelpetekst i Altinn - RF-0002 Mva-melding for alminnelig næring Dette er hjelpeteksten til skjemaet ved direkte registrering av mva-meldingen i Altinn. I tillegg til informasjon om innholdet i postene

Detaljer

Høringsnotat Endring av reglene om begrensning av gjelds- og gjeldsrentefradrag mellom Norge og utlandet

Høringsnotat Endring av reglene om begrensning av gjelds- og gjeldsrentefradrag mellom Norge og utlandet Saksnr. 07/1389 05.04.2013 Høringsnotat Endring av reglene om begrensning av gjelds- og gjeldsrentefradrag mellom Norge og utlandet Innhold 1 Innledning... 3 2 Bakgrunn... 3 3 Gjeldende rett... 4 3.1 Skattytere

Detaljer

Høringsnotat - Skatteplikt for kommuner som utfører avfallstjenester i et marked

Høringsnotat - Skatteplikt for kommuner som utfører avfallstjenester i et marked Saksnr. 13/256 24.04.2013 Høringsnotat - Skatteplikt for kommuner som utfører avfallstjenester i et marked Innhold 1 Innledning og sammendrag... 3 2 Bakgrunn... 3 2.1 Vedtak fra ESA om finansieringen av

Detaljer

Løsningsforslag på eksamensoppgave i skatterett revisoreksamen, våren 2013.

Løsningsforslag på eksamensoppgave i skatterett revisoreksamen, våren 2013. Løsningsforslag på eksamensoppgave i skatterett revisoreksamen, våren 2013. Oppgave 1 (Anslått tidsforbruk: 35 %). Spm. 1 Varige driftsmidler. Kostnadsføring. Kostnaden for ny skanner, kr. 10 000, kan

Detaljer

Bonus, sktl. 5-10 a: 120 000 pga tidfestingsregel sktl. 14-3 (1) kontantprinsipp, utbetalingstidspunkt i X10 for 10 bonuser X10, samt for 2 fra X9.

Bonus, sktl. 5-10 a: 120 000 pga tidfestingsregel sktl. 14-3 (1) kontantprinsipp, utbetalingstidspunkt i X10 for 10 bonuser X10, samt for 2 fra X9. Osl33 ajour v15 REVISOREKSAMEN I SKATTERETT HØST 2010 Løsningsforslag Del 1: Oppgave 1: 1. Inntektsskattegrunnlagene Fast lønn, sktl. 5-10 a: 357 000 Bonus, sktl. 5-10 a: 120 000 pga tidfestingsregel sktl.

Detaljer

Ajourføringstillegg til praktisk skatte- og regnskapskurs 2014/2015, tilpasset 2. utgave av skattekursmappen.

Ajourføringstillegg til praktisk skatte- og regnskapskurs 2014/2015, tilpasset 2. utgave av skattekursmappen. Ajourføringstillegg til praktisk skatte- og regnskapskurs 2014/2015, tilpasset 2. utgave av skattekursmappen. Nummereringen følger samme mal som i kursmappen. Hvilken utgave av skattekursmappen du har

Detaljer

Oppgavesett 23 Løsning (R. h.2005) osl23.doc à jour v 2013

Oppgavesett 23 Løsning (R. h.2005) osl23.doc à jour v 2013 Oppgavesett 23 Løsning (R. h.2005) osl23.doc à jour v 2013 Oppgave 1 Spm 1 : Selskapets skattepliktige inntekt. Ser først på endringen i midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige

Detaljer

Høringsnotat om skattlegging av kollektive livrenter mv.

Høringsnotat om skattlegging av kollektive livrenter mv. Høringsnotat om skattlegging av kollektive livrenter mv. Forslag til endringer av Finansdepartementets skattelovforskrift (FSFIN) 5-41 1. INNLEDNING OG SAMMENDRAG 1.1 Innledning Finansdepartementet foreslår

Detaljer

Merverdiavgift på romutleie i hotellvirksomhet og lignende virksomhet

Merverdiavgift på romutleie i hotellvirksomhet og lignende virksomhet Skattedirektoratet Saksbehandler Deres dato Vår dato Trond Knapper/ 23.08.2006 Trygve Holst Ringen Telefon Deres referanse Vår referanse 22 07 70 69 2006/395873 /RR-AV/ HAK/ Til fylkesskattekontorene Merverdiavgift

Detaljer

Utvalgte emner Merverdiavgift

Utvalgte emner Merverdiavgift Utvalgte emner Merverdiavgift Advokat/Partner Jan Ove Fredlund 4. juni 2014 Statens beregnede inntekter for 2014 65 MVA og fast eiendom OMSETNING AV FAST EIENDOM 1 Omsetning av fast eiendom er unntatt

Detaljer

OPPGAVESETT 10 (R. H-94) LØSNINGSFORSLAG

OPPGAVESETT 10 (R. H-94) LØSNINGSFORSLAG OSL10.doc OPPGAVESETT 10 (R. H-94) LØSNINGSFORSLAG ajour v13 1 OPPGAVE 1 - Ole Jensen Alminnelig inntekt -X5 Salgsinntekter varer (ex mva) 5-30 18 500 000 +Leieinntekt forretningsbygg, egen bruk som bolig

Detaljer

Merverdiavgift kompensasjonsvurderinger. «Forprosjekt Helsehus i Nordhordland»

Merverdiavgift kompensasjonsvurderinger. «Forprosjekt Helsehus i Nordhordland» Vedlegg 10 Merverdiavgift kompensasjonsvurderinger «Forprosjekt Helsehus i Nordhordland» August 2012 Innholdsfortegnelse 1. Merverdiavgift... 3 1.1 Innledning... 3 1.2 Faktum... 3 2. Muligheter for å avløfte

Detaljer

FASTE TEKNISKE INSTALLASJONER I BYGNINGER - Skatteloven første ledd bokstav j

FASTE TEKNISKE INSTALLASJONER I BYGNINGER - Skatteloven første ledd bokstav j FASTE TEKNISKE INSTALLASJONER I BYGNINGER - Skatteloven 14-41 første ledd bokstav j Universitetet i Oslo Det juridiske fakultet Kandidatnummer: 631 Leveringsfrist: 25. april 2011 Til sammen 17 962 ord

Detaljer

Formueskatt i f.m. å eie bolig i Frankrike. v/jan Berger Media Garden Hotel. 21. Januar 2010

Formueskatt i f.m. å eie bolig i Frankrike. v/jan Berger Media Garden Hotel. 21. Januar 2010 Formueskatt i f.m. å eie bolig i Frankrike v/jan Berger Media Garden Hotel 21. Januar 2010 Statsbudsjettet for 2010 har nye regler om formueskatt på fast eiendom! Begynnelsen til slutten på lave norske

Detaljer

OSL11.doc (à jour h15) OPPGAVESETT 11 (R. H-95) LØSNINGSFORSLAG

OSL11.doc (à jour h15) OPPGAVESETT 11 (R. H-95) LØSNINGSFORSLAG 1 OSL11.doc (à jour h15) OPPGAVESETT 11 (R. H-95) LØSNINGSFORSLAG DEL 1 - Årsoppgjør for X5 Andersen & Co. AS Oppgave a Note A) Varekostnad i finansregnskapet 16 000 000 +Redusert regnskapsmessig nedskrivning

Detaljer

Oppgavesett 25 (R h 2006 løsning)

Oppgavesett 25 (R h 2006 løsning) Oppgavesett 25 (R h 2006 løsning) Osl25.doc h12 Oppgave 1 Spm 1 Skattemessig behandling av Olsens personbil Bilen benyttes både i næringen og privat. Den behandles som driftsmiddel i næring siden den brukes

Detaljer

meldinger SKD 5/14, 4. juli 2014 Rettsavdelingen, avgift

meldinger SKD 5/14, 4. juli 2014 Rettsavdelingen, avgift meldinger SKD 5/14, 4. juli 2014 Rettsavdelingen, avgift Revidert nasjonalbudsjett 2014 endringer i reglene om frivillig registrering for utleie av fast eiendom Med virkning fra 1. juli 2014 er det fastsatt

Detaljer

Høringsuttalelse - skattemessig behandling av verdipapirfond

Høringsuttalelse - skattemessig behandling av verdipapirfond Finansdepartementet Postboks 8008 - Dep. 0030 OSLO Dato: 08.07.2015 Vår ref.: 15-604/HH Deres ref.: 14/1798 SL TV/HKT Høringsuttalelse - skattemessig behandling av verdipapirfond Finans Norge viser til

Detaljer