Økonomistyring i Friluftsetaten, Kultur- og idrettsetaten og Park og Idrett Oslo

Størrelse: px
Begynne med side:

Download "Økonomistyring i Friluftsetaten, Kultur- og idrettsetaten og Park og Idrett Oslo"

Transkript

1 Oslo kommune Kommunerevisjonen Rapport 8/ Økonomistyring i Friluftsetaten, Kultur- og idrettsetaten og Park og Idrett Oslo Kommunerevisjonen integritet og verdiskaping

2 Rapport 8/2006 Publikasjoner fra Kommunerevisjonen i Oslo 1/2005 Regelverk produksjon og forvaltning 2/2005 Offentlige anskaffelser etterlevelse av regelverk. 3/2005 Legevakten bruk av overtid 4/2005 Selvkost lovpålagt renovasjon 5/2005 Selvkost Vann- og avløpsavgift 6/2005 Evaluering av forvaltningspraksis i Bydel Stovner 7/2005 Intern kontroll: effekt prosjektets delleveranse innkjøp/faktura/regnskap 8/2005 Kvalitet i sykehjem Langerud sykehjem 9/2005 Intern kontroll i økonomiforvaltningen samlerapport 10/2005 Økonomisk styring av investeringsprosjekter i Boligbygg Oslo KF 11/2005 Bedre utnytting av KOSTRA 12/2005 Serviceerklæringer i Samferdselsetaten 13/2005 Intern kontroll i og rundt IT-systemer 14/2005 Systemrevisjon av utvalgte aktiviteter i Oslo Havn KF 15/2005 Økonomisk styring og kontroll i Bydel Norstrand 16/2005 Delegasjon av myndighet 17/2005 IKT - status og erfaringer i grunnskolen 18/2005 Turnusplanlegging og utbetaling av t-tillegg i sykehjem 19/2005 Økonomisk styring og kontroll i Bydel Søndre Nordstrand 20/2005 Bydelenes samarbeid med og oppfølging av eldresentrene 21/2005 Evaluering av ordningen med frivillig forvaltning av beboer/brukermidler i sykehjemmene og hjemmetjenestene 22/2005 IA-avtalen i tre bydeler 23/2005 Kontroller i NLP 24/2005 Introduksjonsordningen for flyktninger 25/2005 Startlån-rutiner for regnskapsføring, avstemminger og oppfølging av låneporteføljen 26/2005 Sentralt regnskapsansvar i Oslo kommune 27/2005 Etiske normer og regler knyttet til økonomiforvaltning 28/2005 IT-gjennomgang av transporttjenesten for funksjonshemmede i Oslo kommune 29/2005 Naturalytelser og utgiftsgodtgjørelser 1/2006 Offentlige anskaffelser - etterlevelse av regelverk 2/2006 Innføring av Gerica i to bydeler i Oslo kommune 3/2006 Kvalitet i skolen. Resultater, undervisning og ledelse ved Groruddalen skole 4/2006 Offentlige anskaffelser - konkurranseelementet i kjøpsprosessen 5/2006 Analyse av pleie- og omsorgstjenester med bruk av KOSTRA 6/2006 Intern kontroll i økonomiforvaltningen samlerapport /2006 Bevaring av kunst i Oslo kommune For mer informasjon om Kommunerevisjonen og våre rapporter se

3 Kommunerevisjonen 1

4 Innhold Hovedbudskap... 5 Sammendrag... 5 Vurdering... 5 Anbefalinger Innledning Prosjektets formål Problemstillinger Metode og fremgangsmåte Oppbygging av rapporten Revisjonskriterier Kilder til revisjonskriterier Kriterier for god økonomisk styring og kontroll Etablere grunnlaget for økonomioppfølging Økonomioppfølgingen Friluftsetaten (FRI) Etatens oppbygging og organisering Etableringen av grunnlag for økonomioppfølging Investeringer overføring av budsjettet til senere år Økonomioppfølgingen Overordnet oppfølging System for rapportering Rapporteringen i Fullmakter og intern kontroll Kultur- og idrettsetaten (KIE) Etatens oppbygging og organisering Etableringen av grunnlag for oppfølging Investeringer overføring av budsjettet til senere år Økonomioppfølgingen Overordnet oppfølging System for rapportering Rapportering i Fullmakter og intern kontroll Park og Idrett Oslo KF (POI) Foretakets oppbygging og organisering Etableringen av grunnlag for oppfølging Økonomioppfølgingen Overordnet oppfølging System for rapportering Rapporteringen i Fullmakter og intern kontroll Tilbakemelding fra høringsinstansene Høringsuttalelse fra Friluftsetaten Høringsuttalelse fra Kultur- og idrettsetaten Høringsuttalelse fra Park og Idrett Oslo KF Høringsuttalelse fra Byrådsavdeling for miljø og samferdsel Høringsuttalelse fra Byrådsavdeling for næring og kultur Høringsuttalelse fra Byrådsavdeling for finans og utvikling...25 Referanser Vedlegg 1 Revisjonskriterier...28 Vedlegg 2 Elementer i et system for økonomisk styring og kontroll...30 Vedlegg 3 Overholdelse av krav til budsjett og r apportering Vedlegg 4 Oversikt over intervjuede personer...34 Vedlegg 5 Brev til Friluftsetaten vedrørende intern kontroll Vedlegg 6 Brev til Kultur- og idrettsetaten vedrørende intern kontroll Vedlegg 7 Brev til Park og Idrett vedrørende intern kontroll...39 Vedlegg 8 Brev til Byrådsavdeling for miljø og samferdsel vedrørende midlertidig åpningsbalanse i Park og Idrett Vedlegg 9 Svar fra Park og Idrett Oslo KF...43 Vedlegg 10 Svar fra Friluftsetaten...44 Vedlegg 11 Høringsuttalelse fra Friluftsetaten...46 Vedlegg 12 Høringsuttalelse fra Kultur- og i drettsetaten...49 Vedlegg 13 Høringsuttalelse fra Park og idrett Oslo KF Vedlegg 14 Høringsuttalelse fra Byrådsavdeling for miljø og samferdsel...52 Vedlegg 15 Høringsuttalelse fra Byrådsavdeling for næring og kultur...54 Kommunerevisjonen 3

5 Hovedbudskap I all hovedsak følger de tre reviderte virksomhetene Oslo kommunes regelverk for økonomistyring, herunder budsjettering, oppfølging og rapportering på de områder Kommunerevisjonen har undersøkt. Kommunerevisjonen vurderer likevel at alle tre virksomhetene fortsatt har ulike forbedringsområder innen sin interne økonomistyring. Sammendrag De tre virksomhetene Friluftsetaten, Kultur- og idrettsetaten og Park og Idrett Oslo KF ble omorganisert med virkning fra Endringene gir økt risiko for svakheter i de interne kontrollrutinene på økonomiområdet. De tre virksomhetene forvalter store verdier og det er derfor viktig at virksomhetene har etablert gode rutiner for økonomistyring. Prosjektets formål har vært å gjøre en overordnet gjennomgang av økonomistyringen for å avdekke eventuelle svakheter og forbedringsområder slik at virksomhetene kan ta hensyn til dette i sitt videre arbeid med etableringen av gode rutiner. Vurdering De tre virksomhetene følger stort sett kommunens krav og retningslinjer på de områder Kommunerevisjonen har undersøkt. Nedenfor følger en mer konkret gjennomgang av den enkelte virksomhet. Friluftsetaten Friluftsetaten har overholdt kommunens krav til registrering, periodisering og oppfølging av drifts- og investeringsbudsjett. Etaten har etablert et system for intern avviksrapportering til ledelsen på driftsområdet og Kommunerevisjonen mener at etaten har etablert et helhetlig system for oppfølging av driftsbudsjettet. Når det gjelder investeringer er innholdet i rutinene for investeringsoppfølgingen i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og våre øvrige revisjonskriterier. At investeringsprosjektene karakteriseres som «løpende», det vil si uten fastsatt start og slutt dato, gir etaten en utfordring når det gjelder å spesifisere planlagte tiltak slik at det blir mulig å få til en god rapportering og oppfølging. Kommunerevisjonen mener det store etterslepet i gjennomføringen av bevilgede og planlagte investeringer både fra 2004 til 2005 og fra 2005 til 2006 kan tyde på at Friluftsetaten har vanskeligheter med å nå sine gjennomføringsmål for investeringsprosjektene. Sett i sammenheng med overvurderingen av aktivitetsnivået i prognosen per andre tertial er det derfor vår vurdering at etaten bør tilstrebe økt realisme både i budsjetteringen og i rapporteringen av fremdriften. Manglende kapasitet blir brukt som den viktigste forklaringen på aktivitetsavviket. Kultur- og idrettsetaten Kultur- og idrettsetaten har overholdt kommunens krav til registrering, periodisering, og oppfølging av driftsog investeringsbudsjett. Slik Kommunerevisjonen oppfatter det har økonomioppfølgingen i Kultur- og idrettsetaten i 2005 fungert som om fire ulike virksomheter har operert under samme tak, med lite samordning av oppfølgingen. Dette kan ha sammenheng med at etaten har vært under midlertidig ledelse, og Kommunerevisjonen har i flere samtaler fått fremhevet at dette har påvirket situasjonen. Etaten har fortsatt en utfordring med å få samordnet de tidligere virksomhetene og, spesielt på økonomiområdet, få til en felles forståelse for oppfølgingen og rapporteringen. De planlagte rutinene for 2006 vil slik Kommunerevisjonen ser det bidra til dette. Etter Kommunerevisjonens vurderinger har økonomifunksjonen hatt en lite aktiv oppfølging av investeringsprosjektene i Etaten har et omfattende investeringsprogram, og Kommunerevisjonen mener det er viktig at økonomifunksjonen også har fokus på oppfølgingen og rapporteringen av disse midlene. Kommunerevisjonen mener videre at Kultur- og idrettsetatens bruk av ulike tall i prognosens talloppstilling og i den skriftlige avviksforklaringen gir et utydelig bilde av investeringsprosjektenes forventede resultater. Kommunerevisjonen vurderer at det på sikt kan være risiko knyttet til inntektsforutsetningene for tilskudd av spillemidler fra Norsk Tipping. Hvis Oslo kommunes spillemiddeltildeling i 2006 blir like stor som i 2005 er allerede hele tildelingen prioritert pga fjorårets søknader. Disse søknadene gjelder hovedsak allerede gjennomførte prosjekter. Dagens praksis der tildelingskriteriene gir tidligere godkjente søknader prioritet i tildelingen senere år, kan gi store forsinkelser for når inntektene kommer. I tillegg kan det være usikkerhet om denne prioriteringen kan vedvare dersom omfanget av tidligere godkjente, ikke innvilgede søknadssummer blir mer omfattende enn i dag. Park og Idrett Oslo KF Park og Idrett Oslo KF har overholdt kommunens krav til registrering, periodisering og oppfølging av driftsbudsjettet, men investeringsbudsjettet (utgjør ca 5 mill kr) var ikke håndtert etter kravene, bla til krav om oppsett i tertial rapporteringen. Kommunerevisjonen 5

6 Foreløpig rapport 8/2006 Kommunerevisjonen mener at behandlingen av åpningsbalansen for foretaket har vært sent og uheldig håndtert av byrådsavdelingene. Det har vært uklarheter omkring foretakets åpningsbalanse blant annet når det gjelder utestående fordringer, bankinnskudd og verdien på anleggsmidlene. Foretakets åpningsbalanse for 2005 ble etter det Kommunerevisjonen kjenner til først fastsatt i 2006 og etter Kommunerevisjonens vurderinger kunne både foretaket selv, Byrådsavdeling for finans og utvikling og Byrådsavdeling for miljø og samferdsels vært mer aktive i forhold til å fastsette en reell åpningsbalanse med dokumenterbare poster. Kommunerevisjonens oppfatning er at det er spesielt viktig for Park og Idrett Oslo KF å få på plass lønnsomhetsanalyser. Dette på grunn av den planlagte økte konkurranseutsettingen de nærmeste årene. Så vidt Kommunerevisjonen forstår, brukes konkrete etterkalkyler av utførte oppdrag i mindre grad, men foretaket har ambisjoner om å bruke dette aktivt. Park og Idrett Oslo KF har videreført den interne metoden for rapportering fra Friluftsetaten med det unntak at avviksrapportene fra de enkelte kostnadstedene ikke sammenstilles i en samlerapport. De innsendte avviksrapportene har vært tilgjengelig for ledelsen elektronisk. Styret har i 2005 til flere av møtene fått styrenotater med beskrivelse av økonomisk status. Kommunerevisjonen mener imidlertid at foretaket også kan ha nytte av en samlet gjennomgang av avviksrapportene der de innrapporterte avvikene, kommentarer og prognoser sammenstilles til et helhetlig bilde av foretakets økonomiske status. Kommunerevisjonen vurderer at det kan være en risiko for at oppdrag håndtert via de enkelte driftstasjonene i Park og Idrett Oslo KF ikke blir fakturert. Foretaket utarbeider en ordreoversikt som kan bidra til å øke sikkerheten for at foretaket får inn de inntektene de har krav på. Anbefalinger Ut fra de påpekte svakhetene har revisjonen følgende anbefalinger til virksomhetene, som bør kunne koordineres med virksomhetenes pågående forbedringsarbeid; Kommunerevisjonen anbefaler at Friluftsetaten for investeringene; sikrer større realisme ved budsjettering og vurdering av prosjektenes fremdrift vurderer om de er spesifisert på en måte som gjør det mulig å ha en god økonomisk oppfølging, dette gjelder spesielt de prosjekter som er benevnt som «løpende» Kommunerevisjonen anbefaler at Kultur- og idrettsetaten; for det planlagte systemet for oppfølging og rapportering i 2006: vurderer ressursbehovet for å sikre en god gjennomføring inkluderer oppfølgingen av investeringene for investeringene: vurderer realismen i overføringene av budsjettposter fra tidligere år vurderer i rapporteringen å vise både års- og totalbudsjett for det enkelte prosjekt innarbeider alle forventede poster i sine prognoser ved nye samarbeidsprosjekter: vurderer samarbeidsformen og eventuelt krever jevnlig rapportering på fremdrift, forbruk, og status på tilskudd fra samarbeidspartene Kommunerevisjonen anbefaler at Park og Idrett Oslo KF; fortsetter å utvikle avviksrapporteringen og vurderer å lage månedlige samlerapporter for hele virksomheten intensiverer sitt arbeid med å utvikle en lønnsomhetsmodell sikrer at alle oppdrag blir registrert, utført og fakturert Tilbakemeldinger fra høringsinstansene Foreløpig rapport ble sendt på høring til undersøkte virksomheter og aktuelle byrådsavdelinger. Pr hadde vi mottatt tilbakemelding fra alle utenom Byrådsavdeling for finans og utvikling. De tre virksomhetene utrykker at de oppfatter Kommunerevisjonens vurderinger anbefalinger som «riktige» og nyttige og at det samsvarer med deres eget forbedringsarbeid. Friluftetaten og Byrådsavdeling for miljø og samferdsel iversetter tiltak for å bedre oppfølgingen av de løpende investeringsprosjektene. Samme byrådsavdeling vurderer å innføre faste eiermøter med Park og Idrett Oslo KF for å følge opp Kommunerevisjonens vurderinger og anbefalinger på vedrørende lønnsomhetsanalyser, avviksrapportering og interne rutiner for fakturering av bestillinger. Kultur- og idrettsetaten opplyser om tidsplanen for innføring av nytt rapporteringssystem og etaten bemerker videre at dialogen med Kommunerevisjonen om investeringsprosjekter og spillemiddeltildeling var nyttig og gav gode innspill. Kommunerevisjonens kommentarer 6 Kommunerevisjonen

7 til Kultur- og idrettsetaten er å understreke vår anbefaling om at KIE bør vurderer sitt ressursbehov for å sikre en god gjennomføring av det planlagte systemet for oppfølging og rapportering. Kommunerevisjonen 7

8 Foreløpig rapport 8/ Innledning De tre virksomhetene Friluftsetaten (FRI), Kultur- og idrettsetaten (KIE) og Park og Idrett Oslo KF (POI) ble alle omorganisert i forbindelse med splittingen av FRI og opprettelsen av KIE og POI med virkning fra Friluftsetaten med tjenester og mannskap ble splittet på følgende måte: Driftsdivisjonen ble skilt ut i et eget kommunalt foretak: Park og Idrett Oslo KF Idrettsanleggene og badene ble tillagt den nyopprettede etaten Kultur- og idrettsetaten Svømmehaller tilknyttet skolebygg ble overført til Undervisningsbygg Oslo KF Drift og vedlikehold av byens parker (unntatt de store parkene) ble tillagt bydelene Friluftsetaten har igjen ansvaret for skogbruk samt drift og vedlikehold av de store parkene, marka og øyene. Figuren nedenfor viser denne sammenhengen mellom virksomhetene. Figuren illustrerer også hvordan skillet mellom bestiller og utfører er satt for de forskjellige kommunale tjenestene som tidligere var samlet i den «gamle» Friluftsetaten. Figur 1, Sammenhengen mellom virksomhetene Drift og investering innen; Skogbruk FRI Friluftsområder inkl øyene Drift og vedlikehold av de store parkene Bestiller og utfører Bestiller Bestiller Kunstsamlingene Deichmanske Byarkivet KIE Drift og investering innen; Undervisningsbygg Drift og vedlikehold av svømmehaller tilknyttet skolebygg Bydelene Bestiller Enhet for idrett og bad Bestiller Drift og vedlikehold av mindre parker Bestiller POI, driftsenhet og Intern-budgiver for hele kommunen Parker Svømmehaller tilknyttet skolebygg Idrettsanlegg, nybygg og rehabilitering Anlegg og parker Vektertjenester, grafittitjenester og annet Utfører Utfører Utfører Utfører Utfører Plasseringer av enheter og/eller ansvar som ble utskilt fra FRI er merket med grått. Kultur- og idrettsetaten ble opprettet etter en fusjon av Byarkivet, Kunstsamlingene, Deichmanske bibliotek og enheten for idrett og bad fra Friluftsetaten. I Byrådssak 1231/04 Opprettelse av Kultur- og idrettsetat heter det at etablering og utvikling av Kultur- og idrettsetaten i Oslo kommune skal være et virkemiddel for å målrette, synliggjøre og styrke Oslo kommunes satsing på kultur og idrett. Opprettelsen av etaten skal medvirke til utvikling og vekst i kulturområdet. Park og Idrett Oslo KF ble opprettet som et eget foretak og består av driftsdivisjonen fra Friluftsetaten. Foretaket leverer tjenester til andre virksomheter i kommunen; som bydelene, Kultur- og idrettsetaten og Friluftsetaten. Byrådet legger opp til en gradvis gjennomføring av konkurranseutsettingen, med planlagt full konkurranseutsetting fra I tillegg konkurrerer POI om oppdrag fra andre aktører. De tre virksomhetene forvalter til sammen rundt 570 mill til drift og investeringer. Figur 2 viser fordelingen av midlene mellom virksomhetene. POI vil bare komme til syne i bruttokolonnen; på drift fordi foretaket er budsjettert i balanse, og på investeringer fordi budsjettet er så lite i forhold til de to andre virksomhetene. 8 Kommunerevisjonen

9 Figur 2, Budsjettmidler i 2005 i mill kr POI KIE FRI Drift, brutto Drift, netto Investeringer, brutto Investeringer, netto Organisasjonsendringene med tilhørende etableringsfaser og utskillinger og sammenslåinger av ulike virksomheter og kulturer gir økt risiko for svakheter i de interne kontrollrutinene på økonomiområdet. De nye organisasjonene har blitt etablert med ulike grader av ny eller midlertidig ledelse og med ansatte i nye stillinger og roller. Endringene innebærer at også virksomhetene har fått nye roller, ved at det nyetablerte POI skal være utfører på bestillinger fra KIE og FRI. 1.1 Prosjektets formål De tre virksomhetene forvalter store verdier og det er derfor viktig at virksomhetene har etablert gode rutiner innenfor økonomistyring. Prosjektets formål har vært å gjøre en overordnet gjennomgang av økonomistyringen for å avdekke eventuelle svakheter og forbedringsområder slik at virksomhetene kan ta hensyn til dette i sitt videre arbeid med etableringen av gode rutiner. Prosjektet er en bestilling fra Kontrollutvalget. I møtet ble det bestilt en kartlegging og vurdering av de tre virksomhetenes intern kontroll og i møtet ble bestillingen utvidet til en vurdering av virksomhetenes overordnede økonomistyring. Prosjektets påpekte svakheter i den interne kontrollen har Kommunerevisjonen rapportert direkte til virksomhetene i brev utsendt desember 2005, og brevene er vedlagt rapporten. Denne rapporten er en oppsummering av prosjektet og presenterer en samlet vurdering av økonomistyringen med fokus på de risikoområder og svakheter som Kommunerevisjonen vektlegger for hver av de tre virksomhetene. 1.2 Problemstillinger Problemstillingene i prosjektet har vært følgende: Hvordan utøves overordnet økonomisk styring og kontroll i virksomhetene? Er etablering av budsjettet og rapporteringen gjennom året utført i henhold til kommunens krav? Har virksomhetene etablert tilfredsstillende intern kontrollrutiner innenfor økonomiområdet? Hvilke forbedringsområder innenfor økonomistyringen bør vektlegges i virksomhetenes videre arbeid? 1.3 Metode og fremgangsmåte Prosjektet er gjennomført med datainnsamling i perioden august 2005 januar Deler av undersøkelsen er basert på gjennomganger av virksomhetenes interne kontroll i forbindelse med det forberedende arbeid med revisjon av årsregnskapet for Dette arbeidet er koblet med en bredere gjennomgang av virksomhetenes overordnede økonomistyring. Denne delen er basert på metodeelementer fra tidligere undersøkelser fra Kommunerevisjonen på økonomisk styring og kontroll, både innenfor drift og investeringsprosjekter 1. Revisjonskriteriene er hentet fra Oslo kommunes regelverk og føringer når det gjelder intern kontroll og oppfølgingen av budsjett og regnskap. Kommunens krav til opprettelse av budsjett og rapportering av regn- 1. Rapport 16/2004 Økonomisk styring av investeringsprosjekter i Undervisningsbygg Oslo KF, Rapport 10/2005 Økonomisk styring av investeringsprosjekter i Boligbygg Oslo KF, Rapport 15/2005 Økonomisk styring og kontroll i Bydel Nordstrand og Rapport 16/2005 Økonomisk styring og kontroll i Bydel Søndre Nordstrand Kommunerevisjonen 9

10 Foreløpig rapport 8/2006 skapstall og prognose er gjennomgått og vurdert mot hver virksomhets praksis i Vurderingen av den overordnede styring og kontroll er basert på Oslo kommunes instruks for virksomhetsledere. I tillegg er elementer for god praksis innen økonomisk styring og kontroll hentet fra ISO og COSO 3. Tilnærmingen i dette prosjektet har i hovedsak vært på systemet for oppfølging og kontroll, men omfanget og dybden av vurderingen av virksomhetenes praksis har vært begrenset til utvalgte områder. Utvalget er gjort ut fra en analyse av vesentlighet og risiko. Kommunerevisjonen har hatt fokus på potensielle risikoområder. Det har vært revisjonens hensikt å få frem risikoområder og svakheter på et tidlig tidspunkt slik at dette kan inkluderes i det videre forbedringsarbeid som pågår i alle tre virksomhetene. 2. ISO 10006, Internasjonal standard for prosjektstyring 3. Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission 2004: Enterprise Risk Management Framework (ERM) Det er gjennomført intervjuer med sentrale personer i forbindelse med økonomistyringen i de tre virksomhetene. I tillegg er enkelte prosjektledere og driftsledere intervjuet. Møteoversikt er gjengitt i vedlegg 4. Vi har innhentet og gjennomgått virksomhetenes skriftlige rutiner og andre relevante dokumenter som byrådssaker, intern og ekstern økonomisk rapportering, korrespondanse, styremøtereferater, byggekomitéreferater ol. Dokumentgjennomgangen og testing av intern kontroll har foregått i samme periode. 1.4 Oppbygging av rapporten Budsjettet er et viktig element i den økonomiske styringen ettersom dette vil danne grunnlag for økonomisk oppfølging og rapportering gjennom året. Etablering av rutiner for intern kontroll er en annen viktig forutsetning for god økonomisk styring. Etter at systemet er etablert kan oppfølgingen skje og den har vi delt i overordnet oppfølging og den konkrete rapporteringen. Revisjonskriteriene, faktaområdene og vurderingene følger denne delingen. Rapporten er bygd opp slik at i neste kapitel omtales først kildene til våre revisjonskriterier, og tilslutt oppsummeres kravene under avsnittet 2.2 Kriterier for god økonomisk styring og kontroll. Nærmere om revisjonskriterier finnes i vedleggene 1 til 3. De tre påfølgende kapitler omhandler hver av virksomhetene. For hver virksomhet er forholdene rundt økonomisk styring og kontroll vurdert og tilstand og vurdering med anbefaling er gitt for hvert forhold Kommunerevisjonen har hatt fokus på. De utsendte brev i forbindelse med vår gjennomgang av den interne kontrollen i virksomhetene er gjengitt i vedleggene 5 til Kommunerevisjonen

11 2. Revisjonskriterier 2.1 Kilder til revisjonskriterier Det overordnede kriteriet i undersøkelsen er kommunens målsetting om god økonomisk styring i virksomhetene. Hovedpunktene i kommunens regelverk og føringer er kort gjengitt nedenfor, se også vedlegg 1. Byrådsrundskriv: 23/2002 Intern kontroll i økonomiforvaltning i Oslo kommune. Rundskrivet understreker at hver enkelt leder har ansvaret for at de interne kontrollrutinene i egen virksomhet fungerer. I instruks for virksomhetsledere 3 heter det at virksomhetsleder har administrativt, faglig og økonomisk ansvar og myndighet for virksomheten innenfor de fullmakter som er gitt av overordnet politisk/administrativt organ. Virksomhetslederen skal lede innenfor gitte rammer, planlegge og utvikle, iverksette, kontrollere og evaluere oppgavene og ressursene i virksomheten, slik at midlene blir brukt forsvarlig og i samsvar med kommunens målstyring, lover, avtaler, regler, instrukser og prinsipper. De rundskriv og føringer som er brukt i undersøkelsen når det gjelder etablering av budsjett og gjennomføring av rapportering er nærmere gjengitt i vedlegg 1. God økonomisk styring og kontroll kan oppnås på mange måter. I dette prosjektet har vi i tillegg til Oslo kommunes interne retningslinjer tatt utgangspunkt i COSO, et internasjonalt rammeverk for intern styring og kontroll, for å beskrive de grunnleggende elementene som et slikt system bør bestå av. Hensikten med å ha et system for styring og kontroll er å sikre at virksomheten når de mål den har satt seg. Når det gjelder investeringsprosjekter og styring har vi, i tillegg til Oslo kommunes interne retningslinjer, tatt utgangspunkt i en standard for prosjektstyring, ISO 10006, som gir mer konkrete føringer for god prosjektoppfølging. En kort versjon av innholdet i COSO er gjengitt i vedlegg Kriterier for god økonomisk styring og kontroll Ut fra nevnte kilder til kriterier er det nedenfor satt opp det Kommunerevisjonen mener bør karakterisere god økonomisk styring og kontroll Etablere grunnlaget for økonomioppfølging Budsjett For å ha god styring bør virksomheten ha etablert krav til budsjettering som gjør det mulig å følge opp og styre virksomhetens aktiviteter i forhold til plan. Det vil som regel være større behov for detaljering i den interne styringen enn det som kreves i den eksterne rapporteringen til Oslo kommune. Oslo kommune har blant annet disse kravene til budsjettet; For bykasseinvesteringer må brutto kostnadsramme vedtas spesifikt for investeringer som går over flere år, eller der kostnad er over 5 mill kr. For foretak er det slik at dersom bystyret vedtar samlet kostnadsoverslag for en gruppe prosjekter, må styret vedta kostnadsoverslag pr. prosjekt etter samme regler som gjelder for bykasseinvesteringer. Budsjett skal periodiseres ulikt 1/12 deler (med mindre 12 deler er det mest realistiske) og være lagt inn i Agresso slik at det kan tas ut rapporter pr kapittel og artsgruppe. Investeringsbudsjettet skal legges pr prosjekt og med prosjektnummer og prosjektnavn. Instruks for investeringer gjelder for etater og ikke foretak. Ubenyttede bevilgninger i investeringsbudsjettet kan stå avsatt som bundne og ubundne fond i 3 år. Ubenyttede midler ved årsavslutningen skal inndras, med mindre byrådet har vedtatt videreføring av bevilgningen. Fullmakter og intern kontroll I følge rundskriv om intern kontroll i Oslo kommune 4 skal det etableres rutiner som sikrer at forpliktelser som kommunen pådrar seg f.eks. lønnsfastsetting, bestilling av varer og tjenester, tildeling av tilskudd, betaling og utgiftsføring skjer på en betryggende måte. Det bør derfor foreligge etablerte skriftlige fullmakter med klare beløpsgrenser. Ut fra anskaffelsesreglementet for Oslo kommune skal det både i etater og foretak være en oversikt over fullmakter; 2-3; «I virksomheten skal det foreligge en ajourført oversikt over de personer som har myndighet i henhold til de ulike roller.» Videre bør det være en klar rollefordeling i anskaffelsesprosessen. I følge rundskriv om intern kontroll i Oslo kommune skal det videre for virksomhetens inntekter gjennomføres rutiner som sikrer utstedelse av krav, innfordring og inntektsføring av innbetalt beløp. 4. Rundskriv 23/2002 Internkontroll i økonomiforvaltningen i Oslo kommune Kommunerevisjonen 11

12 Foreløpig rapport 8/2006 Regnskapet skal holdes à jour på daglig basis og alle bankkonti og beholdningskonti skal avstemmes løpende. System for rapportering Det bør være krav til jevnlig rapportering av status og prognose på kostnader og fremdrift. Videre bør det være en klar og hensiktsmessig rapporteringsstruktur internt i virksomheten, med angivelse av hvem som rapporterer hvor og når. Den interne rapporteringen bør gi et klart bilde og en tydelig prognose for forventet resultat både i forhold til budsjett og når det gjelder prosjekter også fremdrift i forhold til plan. Det bør være et krav til behandling av endringer i prosjekter, bla bør det finnes krav til å dokumentere godkjenning av endringer, krav til å etablere og oppdatere en endringslogg og klar rutine for behandling av faktura for endringsarbeid. Det må sikres løpende kontroll med at forbruket er i samsvar med tildelt bevilgning. Kontrollordninger må kombineres med prognoser for forbruket i den gjenstående del av perioden, for å hindre at bevilgningene blir overskredet. Virksomheten må også ha rutiner som sikrer kontroll med at resultater som oppnåes står i et tilfredsstillende forhold til de oppsatte mål og ressursinnsatsen Økonomioppfølgingen Overordnet oppfølging Ledelsen bør jevnlig vurdere om det er samsvar mellom strategier, ressursfordeling og de overordnede målene, fokus bør være på risiko og mulige konsekvenser av risiko. Virksomheten bør fange opp endringer som kan påvirke om målsettingene vil nås. Spesielt gjelder dette når det er nye driftsforhold, nye medarbeidere og ved omstruktureringer av virksomheten. Rapportering gjennom året Oslo kommunes krav til rapportering er hovedsakelig rettet mot den eksterne måneds- og tertialrapporteringen. Virksomhetene bør i tillegg ha et system for intern avviksrapportering der det redegjøres for avvik mellom mål og resultat og for hvilke tiltak som skal iverksettes for å sikre måloppnåelse i senere periode. Videre bør virksomheten overvåke at de interne kontrollsystemene fungerer og vurdere om det bør gjøres endringer i kontrollrutinene tilpasset virksomhetens risiko. Oppfølging av driftsbudsjettet Virksomhetene skal for hver måned innen den 20. i neste måned utarbeide og registrere avviksprognoser i Agresso. Tertialrapportering Virksomhetene skal ved tertialrapportering levere spesifikke Agresso rapporter på drift og investeringer. Det skal utarbeides årsprognose for avvik, og dette skal registreres i Agresso. Kort konklusjon/ oppsummering av virksomhetens økonomiske situasjon, avvik skal forklares Rapportering på investeringer. Virksomhetene må utarbeide og registrere prognose for alle investeringsprosjektene i budsjettåret i Agresso. 12 Kommunerevisjonen

13 3. Friluftsetaten (FRI) Dette kapitlet omhandler virksomhetens tilstand på utvalgte områder og revisjonens vurderinger med eventuelle anbefalinger. Vi gir først en kortfattet innledning om virksomhetens organisering og gjengir enkelte nøkkeltall. Resten av kapitlet følger struktureringen av revisjonskriteriene med skille mellom etablering av grunnlaget for økonomi oppfølging og rapporteringen gjennom året. Kriteriene gjengis ikke her, men ved å slå opp i kapite 2.2 på samme overskrift gjenfinnes kriteriene for det aktuelle tema. 3.1 Etatens oppbygging og organisering Virksomheten har vært gjenstand for flere omorganiseringer de siste årene. FRI har i dag ca 120 ansatte og har ansvar for utvikling, forvaltning og drift av Oslo kommunes skog- og jordbruksområder. Etaten har fagansvar for bytrær, friluftsliv og biologisk mangfold i Oslo og har driftsansvar for kommuneskogene og øyene. Etaten ble ved omorganiseringen tillagt flere miljøoppgaver som ble organisert i en ny avdeling, Miljø- og planavdelingen. FRI har i 2005 gjennomført sin første konkurranseutsetting av drift av parker og friområder innenfor et avgrenset geografisk område. Resterende områder skal konkurranseutsettes i løpet av Figuren nedenfor viser hovedtrekkene i etatens driftsbudsjett i samme oppgavene som tidligere, om noe utvidet. Toppledelse og økonomisjef er også uendret fra FRI initiert i 2001 tre eksterne vurderinger av viktige områder i etaten; prosjektstyring, innfordring og økonomistyring. Etaten har jobbet aktivt med ulike tiltak for å rette opp svakheter som ble påpekt i disse tre rapportene. 3.2 Etableringen av grunnlag for økonomioppfølging Kommunerevisjonen har gjennomgått kommunenes krav til budsjettering, herunder periodisering og registrering av budsjettene i økonomisystemet Agresso. Budsjettene var periodisert og investeringsbudsjettet lagt inn pr prosjekt i henhold til kravene Investeringer overføring av budsjettet til senere år For investeringsprosjektene kan ubrukte midler ved budsjettårets slutt overføres til året etter (såkalt y- disp, forkortelse for ytterligere til disposisjon). For FRI er det betydelige beløp som på denne måten overføres fra et år til det neste. Som figuren nedenfor viser ble det fra 2004 overført 40 mill kr. Dette økte etatens investeringsbudsjett i 2005 fra 29 mill til 71 mill. I tillegg ble en vesentlig sum overført til KIE i forbindelse med omorganiseringen av enheten Idrett og bad. Figur 3, Friluftsetatens driftsbudsjett 2005 Figur 4, Friluftetatens investeringsbudsjett 2005 Lønn Årsbudsjett for drift i mill kr Kjøp av varer og tjenester 52,5 75,0 Investeringsmidler i FRI, tall i mill kr Fra tidligere år Dok 3 Årets budsjett Y- disp Årsbudsjett Årsbudsjett, regulert 40,3 29,0 71,0 Overføringsutgifter 20,6 Sum Utgifter 148,0 Inntekter -70,0 Netto FRI 78,0 FRI er den av de tre reviderte virksomhetene som i størst grad har kunnet videreføre eksisterende rutiner og systemer. Dette på grunn av at FRI i begrenset grad har fått nye oppgaver og samtidig har få endringer i bemanningen. Den delen av aktivitetene som videreføres i FRI utføres i stor grad av personer som har de Vurdering Kommunerevisjonen merker seg at de formelle kravene til budsjettetablering er fulgt. Den omfattende overføring av investeringsmidler er nærmere drøftet i vurderingen i avsnitt Økonomioppfølgingen Overordnet oppfølging FRI har et system for avviksrapportering til ledelsen. Det blir også laget en overordnet rapport for hele virksomheten. Aktivitetene i FRI var i 2005 i stor grad videreført fra tidligere og det er derfor ikke vært fokus på spesielle risikoområder i rapporteringen for Kommunerevisjonen 13

14 Foreløpig rapport 8/ System for rapportering FRI har i 2005 videreført sitt system for intern rapportering. For oppfølging av driftsbudsjettet har etaten månedlig rapportering fra alle kostnadsstedene. Det er utarbeidet en mal for rapporteringen, med tilhørende kort beskrivelse av postenes innhold. Driftsrapporteringen er bygd opp som en opprullering nedenifra, det vil si at hvert ledd rapporterer til neste sjef som oppsummerer og rapporterer videre. Det er satt opp en oversikt over hvem som er ansvarlig, når og til hvem det skal rapporteres. Rutinene for oppfølging av investeringer var i 2005 gitt i tre interne rutiner 5. Disse rutinene inneholder krav til dokumentasjon, rapportering og behandling av endringer. Etatens investeringsportefølje består av mange prosjekter med årsbudsjetter i varierende størrelse fra kr til underkant av 13 mill kr. For store investeringer rapporteres det til en intern byggekomité. Ved hver tertialrapportering utarbeider prosjektkoordinatoren tall og tekst til tertialrapporten. Grunnlaget for prosjektkoordinatorens rapportering er en gjennomgang med seksjonsleder investering. I den løpende styringen og rapporteringen av investeringsprosjektene ble det i 2005 rapportert budsjett og forbruk kun for budsjettåret. Når det avlegges sluttregnskap for det enkelte prosjekt, settes det i tillegg opp budsjett og regnskap for prosjektets totale gjennomføringstid. Flere av prosjektene betegnes som «løpende» dvs uten start og ferdig dato, både i etaten og i Økonomiplanen. Kommunerevisjonen er ikke kjent med hvordan status i forhold til plan rapporteres på denne typen investeringer. I 2005 fulgte den enkelte prosjektleder opp økonomien i prosjektet ved oppsett i Excel. I 2006 tas kontraktsmodulen i Agresso i bruk for den praktiske prosjektoppfølgingen. Det skal for alle prosjekter være lagt inn totalt budsjett fordelt på ulike finansieringer som tildeling via Økonomiplanen, spillemidler og andre tilskudd. Veiledninger er utarbeidet og rutinene for styring og rapportering av investeringsprosjekter er under oppdatering 6. Vurdering Generelt mener Kommunerevisjonen at FRI har etablert et helhetlig system for oppfølging av driftsbudsjettet. 5. Rutiner for anskaffelser og økonomistyring av prosjekter med investeringskarakter, , Rutiner for intern byggekomité i Friluftsetaten og Rutiner for MOS kontroll av FRIs prosjektstyring 6. Ifølge prosjektkoordinator Når det gjelder investeringer er innholdet i rutinene for investeringsoppfølgingen i overensstemmelse med våre revisjonskriterier. At investeringsprosjektene karakteriseres som «løpende», gir etaten en utfordring når det gjelder å spesifisere planlagte tiltak slik at det blir mulig å få til en god rapportering og oppfølging Rapporteringen i 2005 FRI har fulgt kommunens krav når det gjelder månedlig registrering av prognoser og tertialrapportering, se også vedlegg 3. Investeringer Per andre tertial var etatens prognose et mindreforbruk på investeringsbudsjettet på totalt 17 mill kr. Endelig resultat ble en overføring på 42 mill kr. I forbindelse med rapporteringen for andre tertial har etaten kommentert de vesentligste fremdriftsavvikene med manglende kapasitet. De fleste investeringsprosjekter betegnes som «løpende» både i etatens interne oversikter og i Økonomiplanen, dvs uten start og ferdig dato. For 2005 var det tildelte budsjettet 22 mill kr på de «løpende» investeringsprosjektene. Totalt for de samme prosjektene ble det i tillegg overført ubrukte midler fra tidligere år på 13 mill kr. I tertialrapporten er påløpte kostnader og prognose for året rapportert per investeringsprosjekt. I avviksforklaringene kommer det imidlertid frem at rapportert prognose for et prosjekt ikke inkluderer forventede inntekter og tilskudd. Vurdering Kommunerevisjonen mener det store etterslepet i gjennomføringen av bevilgede og planlagte investeringer både fra 2004 til 2005 og fra 2005 til 2006 tyder på at etaten har vanskeligheter med å nå sine gjennomføringsmål for investeringsprosjekter. Sett i sammenheng med overvurderingen av aktivitetsnivået i prognosen pr andre tertial er det derfor vår vurdering at etaten bør øke realismen i rapporteringen av fremdrift. Siden manglende kapasitet blir brukt som den viktigste forklaringen på aktivitetsavviket, er det videre viktig, slik Kommunerevisjonen ser det, at etaten etterstreber realisme i budsjetteringen og planleggingen av nye investeringstiltak. Kommunerevisjonen har ikke vurdert prosjektenes karakter i forhold til om kostnadene skal behandles som drift eller investering. Det store omfanget av løpende prosjekter vil slik Kommunerevisjonen ser det kreve at etaten har stor bevissthet på sin vurdering av om tiltakene hører inn under drift eller investering. 14 Kommunerevisjonen

15 Anbefaling Sett i sammenheng med det store etterslepet i forhold til vedtatte planer bør FRI gjennomgå og vurdere realismen i fremdriften av investeringsprosjekter og fastsette mer realistiske investeringsbudsjetter. Kommunerevisjonen vil også anbefale at etaten vurderer om de planlagte løpende investeringsprosjektene er spesifisert på en måte som gjør det mulig å ha en god oppfølging. I tillegg mener Kommunerevisjonen at FRI bør innarbeide alle forventede poster i sine prognoser slik at det blir bedre samsvar mellom kommentarer og tallprognoser. Et skjerpet fokus på disse forholdene vil slik Kommunerevisjonen ser det kunne bedre etatens evne til å lage realistiske prognoser gjennom året. 3.4 Fullmakter og intern kontroll Dette avsnittet er ikke en fullstendig gjennomgang av FRIs rutiner for intern kontroll, men er en oppsummering av de områder der Kommunerevisjonen har påpekt svakheter eller mulige forbedringer, vi viser også til vedlegg 5 og 10 med Kommunerevisjonen brev og svaret fra etaten. Fullmakter Fullmakt til å attestere på fakturaer er tillagt avdelingslederne og beløpsgrensen er ifølge økonomisjef innenfor tildelt budsjettramme. Når det gjelder å forplikte virksomheten er det krav om at alle anskaffelser over kr skal håndteres av innkjøpsansvarlig. Kontrakter på over kr skal signeres av etatssjef eller økonomisjef, etter at virksomhetsleder har anbefalt investeringen. Disse kravene er gjengitt i «Rutiner for anskaffelser og økonomistyring av prosjekter med investeringskarakter». Vurdering Kommunerevisjonen merker seg at fullmaktene er skriftlig beskrevet for investeringsprosjekter og at FRI har satt beløpsgrenser for forpliktelser av virksomheten. Kommunerevisjonen mener generelt at en aktiv formidling og oppfølging av fullmaktene, spesielt når det gjelder fullmakt til å bestille og inngå kontrakter på etatens vegne, er viktig for å sikre at de omtalte retningslinjene blir etterlevd i praksis. Inntekter Etaten har tatt i bruk nytt kontraktshåndteringssystem i år Facility Station. Systemet genererer en fil som danner grunnlaget for faktureringen. Selve faktureringen skjer i Agresso etter at fila fra Facility Station er importert. Det var på revisjonstidspunktet ikke etablert rutine for å avstemme faktureringsgrunnlaget som ligger i fila fra Facility Station mot det som faktisk blir fakturert i Agresso. Etaten har fra innført slik avstemming 7. Det er også inntekter som går utenfor Facility Station, og som dermed faktureres manuelt. Det er den enkelte saksbehandler som holder oversikt over disse kontraktene og som lager fakturagrunnlag som legges til regnskapsavdelingen for utfakturering. For disse inntektene var det ikke etablert kontroll av om alle inntektene som skulle faktureres virkelig ble fakturert. Etaten bemerker at manuell fakturering kun benyttes for enkelte oppdrag med mindre beløp hvor det ikke er hensiktsmessig å bruke kontraktssystemet. Vurdering Kommunerevisjonen vil bemerke at manglende rutine for å kontrollere at alle inntekter virkelig blir fakturert også ble påpekt som svakhet i Innfordringsprosjektet 8. Anbefaling Kommunerevisjonen opprettholder anbefalingen om at etaten bør avstemme systemene ved hver fakturering og at etaten jevnlig bør overvåke hvilke oppdrag som skal faktureres manuelt og sikrer at faktureringen av disse virkelig blir utført. 7. Ifølge brev fra FRI datert Byrådsavdelingen for finans: Gjennomgang av Friluftsetatens innfordringsrutiner, side 4 og 5 Kommunerevisjonen 15

16 Foreløpig rapport 8/ Kultur- og idrettsetaten (KIE) Dette kapitlet omhandler virksomhetens tilstand på utvalgte områder og revisjonens vurderinger med eventuelle anbefalinger. Vi gir først en kortfattet innledning om virksomhetens organisering og gjengir enkelte nøkkeltall. Resten av kapitlet følger struktureringen av revisjonskriteriene med skille mellom etablering av grunnlaget for økonomi oppfølging og rapporteringen gjennom året. Kriteriene gjengis ikke her, men ved å slå opp i kapitel 2.2 på samme overskrift gjenfinnes kriteriene for det aktuelle tema. med å innstille fordelingen av fylkets tildelte spillemidler fra Norsk Tipping. 4.2 Etableringen av grunnlag for oppfølging Kommunerevisjonen har gjennomgått kommunenes krav til budsjettering, herunder periodisering og registrering av budsjettene i økonomisystemet Agresso. Budsjettene var periodisert og investeringsbudsjettet lagt inn pr prosjekt i henhold til kravene. 4.1 Etatens oppbygging og organisering Kultur- og idrettsetaten ble opprettet i 2005 etter en sammenslåing av fire virksomheter; Byarkivet, Kunstsamlingene, Deichmanske bibliotek og enheten Idrett og bad som er overført fra FRI. Etaten har 468 ansatte hvorav ca 300 tilhører bibliotekene. Hovedmål for virksomheten er som beskrevet i Økonomiplanen; «Kultur- og idrettsetaten skal medvirke til at kommunens engasjement og ressurser innen idrett og kultur stimulerer til større nærhet og samarbeid mellom kultur-, idrettsliv og kommunen til beste for byens befolkning og tilreisende.» Figuren nedenfor viser hovedpostene i etatens driftsbudsjett for Figur 5, Driftsbudsjett 2005 Lønn Årsbudsjett for drift i mill kr Kjøp, egenprod Overføringsutgifter 174,2 231,3 277,5 Sum Utgifter 683,0 Inntekter -188,8 Netto KIE 492,2 Årsregnskapet for 2005 gir et totalt mindreforbruk for etaten på 16 mill. Dette er 9 mill mer enn det som ble varslet i tertialrapporten. Etaten administrer også ulike tilskuddsordninger til fremme av helse, kunst, kultur, idrett, barn og ungdom. Som en del av dette er etaten tillagt oppgaven som Fylkesidrettskonsulent i Oslo, som har oppgaven Investeringer overføring av budsjettet til senere år For investeringsprosjektene kan ubrukte midler ved budsjettårets slutt overføres til året etter (såkalt y- disp, forkortelse for ytterligere til disposisjon). Dette er vist i figuren nedenfor. Figur 6, Investeringsbudsjett for KIE 2005 Investeringsmidler i KIE, tall i mill kr Fra tidligere år Årets tildeling Årets budsjett Y- disp Årsbudsjett Årsbudsjett, regulert -29,5 506,9 489,6 Etaten har overført et negativt beløp fra 2004, det vil si at overføringen reduserer etatens netto disponible budsjett. «Skjult» i overføringen fra tidligere år er budsjetterte inntektsposter på totalt 96 mill kr fra tidligere år som i hovedsak gjelder forutsatte inntekter fra spillemidler fra Norsk Tipping og bidrag fra andre. De budsjetterte prosjektinntektene omfatter blant annet midler fra Oslo Kunstgressbaner as (OKAS) til utbygging av kunstgressbaner. Etaten har i en redegjørelse til Byrådsavdelingen for næring og kultur i forbindelse med økonomirapportering 1.tertial 2005 gitt uttrykk for at den overførte inntektsforutsetningen på 38,1 mill kr fra OKAS ikke vurderes som realistisk. Det er i løpet av 2005 ikke gjort justeringer av budsjettet for å korrigere for dette. I budsjettet for 2005 er kunstgressprosjektet tillagt inntekter på ytterligere 31 mill kr, i hovedsak spillemidler. Vurdering Kommunerevisjonen merker seg at de formelle kravene til fastsettelse av virksomhetens budsjett for 2005 er fulgt. Kommunerevisjonens vurdering av etatens håndtering av overført investeringsbudsjett og budsjetterte inntekter på kunstgressprosjektene er nærmere omtalt i avsnitt Kommunerevisjonen

17 4.3 Økonomioppfølgingen Overordnet oppfølging KIE har et system for avviksrapportering til ledelsen. Det blir laget en overordnet månedlig oversikt som viser den økonomiske situasjonen for hele virksomhetens driftsbudsjett. Kommunerevisjonen kjenner ikke til at det har vært fokus på spesielle risikoområder i rapporteringen for 2005 utover at en rapportering for hele den omorganiserte virksomheten faktisk har blitt etablert System for rapportering Ledelsen i KIE har vært midlertidig i store deler av 2005 og flere medarbeidere i etaten har i intervjuer lagt vekt på at dette har påvirket arbeidssituasjonen. Det operative oppfølgingsansvaret på økonomisiden har vært fordelt mellom fire personer og har i 2005 fulgt de ulike praksisene disse personene hadde i sine tidligere organisasjon. To økonomer har hatt oppfølgingsansvar og månedlige rapporteringsmøter med lederne på henholdsvis Kunstsamlingene/ Byarkivet og Deichmanske. Driftsoppfølgingen av Idrett og bad ble gjort av en avdelingsleder i Idrett og bad, mens prosjektkoordinatoren i Idrett og bad har fulgt opp deres investeringsprosjekter. For 2006 er det planlagt at budsjettering, oppfølging og avviksrapportering skal utføres av den enkelte budsjettansvarlig, med bistand fra økonomimedarbeiderne. Dette vil gi en rapportering som rulles nedenfra og opp, det vil si fra koststedansvarlig via organisasjonsnivåene til økonomiavdelingen. Det er utarbeidet en rutine som beskriver organiseringen av månedsrapportering der ansvar, oppgaver, frister og rapportmal er angitt. Grunnlaget for prosjektkoordinatorens rapportering var en gjennomgang med hver prosjektleder. For 2006 har etaten planlagt å ta i bruk et nytt system for økonomioppfølging av investeringsprosjektene. Det er planlagt et styringssystem som skal legges på intranettet. Systemet er en fortsettelse av et utviklingsarbeid som ble påbegynt da Idrett og bad var en del av FRI. Vurdering Slik Kommunerevisjonen oppfatter det har økonomioppfølgingen i KIE i 2005 fungert som om fire ulike virksomheter har operert under samme tak, med lite samordning av oppfølgingen. Dette kan ha sammenheng med at etaten store deler av året var under midlertidig ledelse, og Kommunerevisjonen har i flere samtaler fått fremhevet at dette har påvirket situasjonen. Etaten har derfor en utfordring med å få samordnet de ulike kulturene og, spesielt på økonomiområdet, få til en felles forståelse for oppfølging og rapportering. De planlagte rutinene for 2006 vil slik Kommunerevisjonen ser det, bidra i denne sammenheng. Kommunerevisjonen oppfatter at økonomifunksjonen har hatt en lite aktiv oppfølging av investeringsprosjektene i Etaten har et omfattende investeringsprogram, og Kommunerevisjonen mener det er viktig at økonomienheten også har fokus på oppfølgingen og rapporteringen av disse midlene. Anbefaling Kommunerevisjonen anbefaler at KIE vurderer ressursbehovet for å sikre en god gjennomføring av det planlagte systemet for oppfølging og rapportering. Kommunerevisjonen vil spesielt oppfordre KIE til å inkludere oppfølgingen av investeringsmidlene i sin vurdering av ressursbehovet. Investeringsoppfølging Utenom Bislet prosjektet er det hovedsakelig innenfor enheten Idrett og bad at det gjennomføres investeringsprosjekter. Prosjektene innenfor Idrett og bad ble i 2005 fulgt opp etter de samme tre rutiner som ble brukt i FRI. For investeringene rapporteres det til en intern byggekomité. Rapportering skal gjøres til hvert byggekomitémøte. Byggekomiteen har fire ordinære møter i året, og det settes ekstra møter ved behov for beslutninger i prosjektene. Prosjektlederne skal rapportere til de ordinære møtene, men skal ikke vente hvis det oppstår problemer eller avvik som krever avklaring. I 2005 fulgte den enkelte prosjektleder opp økonomien i prosjektet ved hjelp av oppsett i Excel regneark. Ved hver tertialrapportering utarbeidet prosjektkoordinatoren tallgrunnlag og tekst til tertialrapporten Rapportering i 2005 KIE har fulgt kommunens krav når det gjelder månedlig registrering av prognoser og tertialrapporteringen, se også vedlegg 3. Investeringer I tertialrapporten er påløpte kostnader og prognose for året rapportert per investeringsprosjekt. I avviksforklaringene kommer det imidlertid frem at rapportert prognose for en rekke prosjekter ikke inkluderer forventede inntekter og tilskudd. I teksten vises det derfor til «reelle» prognoser som avviker fra rapporterte tall. Ved andre tertial utgjorde dette 14 mill kr. De forventede inntektene som ikke var inkludert i tallprognosen er i hovedsak spillemidler. I 2005 ble sam- Kommunerevisjonen 17

18 Foreløpig rapport 8/2006 let spillemiddeltildeling til Oslo på 52 mill kr fordelt på private og kommunale prosjekter. Totalt var det 204 godkjente søknader med et samlet søknadsbeløp på 111 mill kr i KIE fikk i 2005 godkjent en samlet søknadssum på 60 mill kr og tildelt 26 mill kr. De godkjente søknadene som ikke fikk eller bare fikk delvis tildeling blir prioritert ved neste år fordeling 9. KIE har i sine oversikter forutsatt at prosjektet Kunstgressbaner skal tildeles mer enn 26 mill kr i året 2006 eller senere. En stor del av disse banene er ferdigstilt og tatt i bruk. Utbyggingen av kunstgressbaner er et av de største prosjektene som delvis finansieres med spillemidler. KIE har i perioden 2002 til 2005 deltatt i et kunstgressprosjektet, et samarbeid mellom Oslo kommune og OKAS. OKAS er et aksjeselskap dannet av Oslo Idrettskrets, Norges Fotballforbund og Oslo Fotballkrets. Formålet med prosjektet har vært å samarbeide om gjennomføring og finansiering ved etablering av nye kunstgressbaner i Oslo. OKAS roller i prosjektet har vært å engasjere rådgivere og byggeledere for alle kunstgressbanene, samt å bidra til tilførsel av private midler for finansiering. Blant annet har OKAS mottatt tilskudd til satsingen fra OBOS og Norges Fotballforbund. Disse midlene skal komme i tillegg til finansieringen fra Oslo kommune og tildelte spillemidler fra staten. I budsjetteringen av kommunens investeringer i kunstgressbaner er det fra 2002 til 2005 forutsatt inntekter fra samarbeidet med OKAS på 40 mill kr. Pr januar 2006 har kommunen fått utbetalt 1,2 mill kr fra OKAS, mens det er uklart hvor store kostnader OKAS har hatt med teknisk rådgiving og byggeledelse. Underveis i prosjektperioden har omfanget av spillemidler som kan tildeles denne typen prosjekter økt betydelig. Dette har bidratt til å holde kommunens andel av investeringsomfanget på planlagt nivå. I KIEs investeringsbudsjett er både de «gamle» forutsetningene om finansiering fra OKAS og de nye forutsetningene om spillemidler lagt inn. Totale tildelte spillemidler utbetales først i sin helhet når KIE har ferdigstilt regnskapene for det enkelte prosjekt. KIE får ikke ferdigstilt prosjektregnskapene før OKAS leverer oversikt over deres kostnader. Pr januar 2006 hadde KIE ikke mottatt kostnadsgrunnlag fra OKAS for noen av de ferdigstilte banene, men det var forventet at materialet mottas i løpet av februar Avtalen mellom Oslo kommune og OKAS har ikke inneholdt noen punkter om rapporteringer fra OKAS til kommunen, verken på fremdrift eller økonomisk status. Det er planlagt et hallprosjekt med større investeringer i de nærmeste år med samme type samarbeid mellom Oslo kommune og etterfølgeren til OKAS. 9. Byrådssak 1181/05 vedtak i møte Vurdering Kommunerevisjonen mener etatens bruk av ulike tall i prognosene gir et utydelig bilde av prosjektenes forventede resultater. Kommunerevisjonen mener KIE bør revurdere realismen i de store inntektsforutsetningene for investeringer i kunstgressbaner. Kommunerevisjonen vurderer at det på sikt kan være risiko knyttet til kommunens inntektsforutsetninger når det gjelder spillemidler. Dagens praksis der tildelingskriteriene gir tidligere godkjente søknader prioritet i tildelingen senere år, kan gi store forsinkelser for når inntektene kommer. I tillegg kan det være usikkerhet om denne prioriteringen kan vedvare dersom omfanget av tidligere godkjente, ikke innvilgede søknader blir mer omfattende enn i dag. Allerede for 2006 er omfanget av prioriterte midler fra tidligere godkjente søknader like stort som tildelingen for I forbindelse med revisjon av spillemiddelregnskapene har Kommunerevisjonen i brev til Byrådsavdeling for næring og kultur tatt opp andre forhold. Disse forholdene vil bli fulgt opp av Kommunerevisjonen utenom dette prosjektet. Anbefaling Kommunerevisjonen anbefaler KIE å gjennomgå overføringene av investeringsposter fra tidligere år og vurdere om enkelte poster bør budsjettjusteres for å være realistiske. KRV anbefaler at kommunen vurderer samarbeidsformen og eventuelt krever jevnlig rapportering fra fremtidige samarbeidspartnere på fremdrift og forbruk, samt status på forutsatte tilskudd fra samarbeidspartene. Kommunerevisjonen vil også anbefale at etaten vurderer å innføre en mer helhetlig rapportering av investeringene der totalprosjektet synliggjøres i tillegg til dagens ordning med rapportering av forbruk i forhold til årsbudsjettet. I tillegg mener Kommunerevisjonen at KIE bør innarbeide alle forventede poster i sine prognoser slik at det blir bedre samsvar mellom kommentarer og tallprognoser. 4.4 Fullmakter og intern kontroll Dette avsnittet er ikke en fullstendig gjennomgang av KIEs rutiner for intern kontroll, men er en oppsummering av de områder der Kommunerevisjonen har påpekt svakheter eller mulige forbedringer, vi viser også til vedlegg 6 Kommunerevisjonens brev til etaten. Fullmakter Beløpsgrensene på de kostnadsansvarliges fullmakter, er innen tildelte budsjettrammer. I tillegg er det 18 Kommunerevisjonen

19 krav om at alle anskaffelser over kr skal håndteres av innkjøpsansvarlig. Kontrakter på over kr skal signeres av etatssjef eller økonomisjef, etter at virksomhetsleder har anbefalt investeringen. Kostnadsansvarlig har fullmakter til å godkjenne fakturaer på inngåtte kontrakter 10. Kommunerevisjonen har mottatt oversikter over kostnadssteder med påført budsjettansvarlig person. Det ble i utvalgte stikkprøver av bilag fra 1. halvår 2005 oppdaget at en person hadde attestert på faktura som han ikke hadde fullmakt til ifølge den fullmaktoversikten Kommunerevisjonen har mottatt. Etaten har innført elektronisk behandling av faktura sommeren 2005, og det er fastsatt rutiner for hvordan dette skal håndteres. Vurdering Kommunerevisjonen oppfatter at en systematisk oppfølging av de attestasjonsrutiner som ligger i den elektroniske fakturahåndteringen kan redusere risikoen for feilattestasjoner. Det er likevel viktig at etaten også 10.I følge økonomisjef i KIE i møte med Kommunerevisjonen følger opp de manuelt attesterte bilagene på en god måte. Kommunerevisjonen mener videre at en aktiv formidling og oppfølging av fullmaktstrukturen når det gjelder fullmakter til å bestille og inngå kontrakter på etatens vegne er viktig for å sikre at de omtalte retningslinjene blir etterlevd i praksis. Mva håndtering Sikkerhetsoppgradering av Munch museet er en investering på rundt 38 mill kr som er blitt utført av KIE og fakturert til nå nedlagte Kultur- og kontorbygg. Pr andre tertial var merverdiavgiftsrefusjonen for oppgraderingen ført dobbelt i KIE. Dette ble påpekt av Kommunerevisjonen og er nå rettet opp. Vurdering Kommunerevisjonen vurderer at KIE bør øke sin bevissthet rundt føringer av merverdiavgift og merverdiavgiftsrefusjonen. Kommunerevisjonen 19

20 Foreløpig rapport 8/ Park og Idrett Oslo KF (POI) Dette kapitlet omhandler virksomhetens tilstand på utvalgte områder og revisjonens vurderinger med eventuelle anbefalinger. Vi gir først en kortfattet innledning om virksomhetens organisering og gjengir enkelte nøkkeltall. Resten av kapitlet følger struktureringen av revisjonskriteriene med skille mellom etablering av grunnlaget for økonomi oppfølging og rapporteringen gjennom året. Kriteriene gjengis ikke her, men ved å slå opp i kapitel 2.2 på samme overskrift gjenfinnes kriteriene for det aktuelle tema. 5.1 Foretakets oppbygging og organisering Bystyret vedtok i april 2004 følgende formålsparagraf for Park og Idrett Oslo KF: «Foretakets formål er å bygge, vedlikeholde og drive idretts- og fritidsanlegg, parker, friområder og utomhusanlegg. Foretakets virksomhet skal styres etter forretningsmessige prinsipper.» Foretakets første driftsår var 2005 og inntektene kom hovedsakelig fra interne driftsavtaler med KIE og FRI, jamfør tabell 1. Det er planlagt en gradvis konkurranseutsetting fram til full konkurranse på alle foretakets virkeområder fra Tabell 1, Park og Idretts kundegrupper 11 Kunder i 2005 Fordeling i % FRI 31 KIE 31 Private 14 Oslo kommune, andre 10 Andre kommuner 7 Staten Sum Foretaket har ca 200 ansatte og er organisert i fem operative avdelinger og en stabsavdeling, brutto driftsbudsjettet var i 2005 kr 143 mill. 11. Ordreoversikt datert I 2005 var over 60 % av inntektene knyttet til kundene FRI og KIE. I løpet av 2006 vil oppgavene knyttet til FRI bli konkurranseutsatt, mens oppgavene knyttet til KIE planlegges først delvis konkurranseutsatt fra Dette vil på sikt føre til at alle foretakets inntekter må vinnes ut fra tilbudsgiving. Foretaket er derfor avhengig av å kjenne sine kostnader og fastsette riktig priser på sine produkter. Foretaket utrykker dette slik i Styremøtereferat, sak 18, dato ; «Styret presiserte at det var viktig at det etableres kalkylemodeller som også viser brutto fortjeneste pr ordre/prosjekt, slik at man får fokus på lønnsomheten. Det er også viktig å skille mellom faste bestillinger og kunder under fri konkurranse.» 5.2 Etableringen av grunnlag for oppfølging Kommunerevisjonen har gjennomgått kommunenes krav til budsjettering, herunder periodisering og registrering av budsjettene i økonomisystemet Agresso. Budsjettene var periodisert og investeringsbudsjettet lagt inn pr prosjekt i henhold til kravene. Investeringer Foretaket har et vedtatt investeringsbudsjett på 5 mill kr 12 for Administrasjonen rapporterer i styremøte den i sak 55/05 om gjennomførte investeringer; Maskiner og utstyr, kjøp Oppstart og etableringskostnad Omregistrering biler, anslått Totalt 3,8 mill kr 1,4 mill kr 0,4 mill kr 5,7 mill kr I tertialrapportene har ikke POI rapportert om investeringsbudsjettet eller bruk av dette. Gjennomgang av regnskapet viser at de bokførte avskrivningene i 2005 er i underkant av 2 mill lavere enn de budsjetterte kostnadene 13. Vurderinger Bruk av budsjetterte investeringer er ikke rapportert etter kommunens krav. Kravet gjelder blant annet tertialrapporteringen, der det manglet en oppstilling av budsjettet og en konkret disponering av budsjettposten. Anbefalinger Kommunerevisjonen anbefaler at foretaket sikrer at investeringene føres korrekt og at pålagt rapportering utføres gjennom året. 12.Styremøtereferat sak 18/05 fra Budsjettert avskriving 4,2 mill kr mot bokført 2,4 mill kr ifølge ikke avsluttet regnskap pr Kommunerevisjonen

HØRING- BYRÅDETS TILSYNSANSVAR OVENFOR BYDELENE

HØRING- BYRÅDETS TILSYNSANSVAR OVENFOR BYDELENE Bydel Grünerløkka Oslo kommune Bydel Grünerløkka Saksframlegg Arkivsak: 200700683 Arkivkode: 039 Saksbeh: Veronica Bruce Saksgang Møtedato Bydelsutvalget 03.05.2007 HØRING- BYRÅDETS TILSYNSANSVAR OVENFOR

Detaljer

Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet. Hanne Bakken Tangen

Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet. Hanne Bakken Tangen Budsjettering av investeringer og avslutning av investeringsregnskapet Hanne Bakken Tangen Formålet med veilederen «Formålet er å lage en veileder for kommunesektoren om hvordan investeringer skal budsjetteres

Detaljer

Hva kan gå galt ved budsjettering

Hva kan gå galt ved budsjettering Hva kan gå galt ved budsjettering Noen erfaringer fra revisor Økonomiforum Troms 25.-26. september 2013 1 Årsbudsjettskjema, Noter, Redegjørelser eller Økonomisk oversikt mangler eller er ikke i samsvar

Detaljer

Sykehuset Innlandet HF. Oppsummering av årsoppgjørsrevisjonen 2013

Sykehuset Innlandet HF. Oppsummering av årsoppgjørsrevisjonen 2013 www.pwc.no Sykehuset Innlandet HF Sykehuset Innlandet HF Mars 2014 Oppsummering av årsoppgjørsrevisjonen 2013 Innhold Sammendrag av vår rapportering Foretaksstyring Internkontroll i forretningsprosesser

Detaljer

Aure kommune. Reglement for gjennomføring av kommunale bygge- og anleggsprosjekter. Vedtatt av Aure kommunestyre 1. oktober 2013, k.

Aure kommune. Reglement for gjennomføring av kommunale bygge- og anleggsprosjekter. Vedtatt av Aure kommunestyre 1. oktober 2013, k. Aure kommune Reglement for gjennomføring av kommunale bygge- og anleggsprosjekter Vedtatt av Aure kommunestyre 1. oktober 2013, k.sak 55/13 Innhold 1. Formål med reglementet... 3 2. Omfang... 3 3. Organisering

Detaljer

Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret

Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret Trysil kommune Saksframlegg Dato: 03.05.2013 Referanse: 9556/2013 Arkiv: 210 Vår saksbehandler: David Sande Regnskap og årsberetning for 2012 - Trysil kommune Saksnr Utvalg Møtedato Formannskapet Kommunestyret

Detaljer

TILDELINGSBREV 2015 FOR NORSK KULTURMINNEFOND

TILDELINGSBREV 2015 FOR NORSK KULTURMINNEFOND TILDELINGSBREV 2015 FOR NORSK KULTURMINNEFOND 1 Innholdsfortegnelse 1. INNLEDNING... 3 2. RESULTATKRAV OG FØRINGER TIL NORSK KULTURMINNEFOND FORDELT PÅ RESULTAT- OG VIRKEMIDDELOMRÅDER... 4 3. BUDSJETT

Detaljer

Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015

Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015 Forvaltningsrevisjonsplan 2014-2015 Hvaler kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat Innhold: 1. Innledning... 2 2. Om den overordnede analysen... 3 2.1 Kravene i forskriften ( 10)... 3 2.2 Informasjonsgrunnlag

Detaljer

Veiledning- policy for internkontroll

Veiledning- policy for internkontroll Veiledning- policy for 1. Bakgrunn Statlige virksomheter forvalter fellesskapets midler og leverer produkter og tjenester som er av stor betydning både for den enkelte samfunnsborger og for samfunnet som

Detaljer

Oslo universitetssykehus HF

Oslo universitetssykehus HF Oslo universitetssykehus HF Styresak Dato møte: 20. juni 2012 Saksbehandler: Vedlegg: Viseadministrerende direktør økonomi og finans Brev 2/2012 fra revisor datert 23. april 2011 SAK 44/2012 REVISORS NUMMERERTE

Detaljer

Saksbehandler: Gro Ankill 2008/2731-

Saksbehandler: Gro Ankill 2008/2731- Styresak nr. 60/08 Revisjonsrapport pr. 2. tertial 2008 Saksbehandler: Gro Ankill Saksnr.: 2008/2731- Dato: 10.12.08 Dokumenter i saken : Trykt vedlegg: Nordlandssykehuset HF Oppsummering av revisjon 2.

Detaljer

Gjelder avsetninger av spesiell karakter og/eller avsetninger som det er spesielt viktig er tilgjengelig tidlig i budsjettåret 2014.

Gjelder avsetninger av spesiell karakter og/eller avsetninger som det er spesielt viktig er tilgjengelig tidlig i budsjettåret 2014. Byrådssak 1589 /13 Særskilte fondsavsetninger i forbindelse med årsregnskapet 2013 EJR ESARK-121-201220762-84 Hva saken gjelder: Spesielle fondsavsetninger i forbindelse med årsregnskapet for 2013. Gjelder

Detaljer

Rådmannens forslag 13 Budsjettreglement

Rådmannens forslag 13 Budsjettreglement Handlings- og økonomiplan 2016-2019 Rådmannens forslag 13 Budsjettreglement 349 Budsjett- og økonomireglement gjeldende fra 01.01.2016 Forslag Budsjett- og økonomireglementet for Stavanger kommune redegjør

Detaljer

Reglement for budsjett

Reglement for budsjett ØKONOMI- OG ADMINISTRASJONSSTABEN Tema Kontrollområde Reglement Økonomi Sist endret FT-sak102/11 av 8.12.2011 Budsjettreglementet er utarbeidet etter Kommuneloven med tilhørende Forskrift om årsbudsjett

Detaljer

6 ØKONOMISYSTEMET VISMA

6 ØKONOMISYSTEMET VISMA 6 ØKONOMISYSTEMET VISMA Modum kommune bruker dataprogrammet Visma Enterprise til regnskap, budsjett, lønn og fakturering. Fra økonomisystemet kan vi hente ut opplysninger på skjerm eller som papirrapporter.

Detaljer

Delegasjon av myndighet

Delegasjon av myndighet 66524_Rapport16_2005_Omslag.qxp 09.08.2005 08:43 Side A Oslo kommune Kommunerevisjonen Rapport 16/2005 Delegasjon av myndighet 2005 Kommunerevisjonen integritet og verdiskaping 66524_Rapport16_2005_Omslag.qxp

Detaljer

Oslo universitetssykehus HF

Oslo universitetssykehus HF Oslo universitetssykehus HF Styresak Dato dok.: 29. september 2009 Dato møte: 8. oktober 2009 Saksbehandler: Prosjektdirektør IKT Vedlegg: Status og risikorapportering IKT SAK 138/2009 STATUS IKT I OSLO

Detaljer

Regelverk for tilskudd til kommuner til foreldrestøttende tiltak (kap. 854 post 61 (2))

Regelverk for tilskudd til kommuner til foreldrestøttende tiltak (kap. 854 post 61 (2)) POSTADRESSE: Postboks 2233, 3103 Tønsberg Rundskriv Sentralbord: 466 15 000 bufdir.no 13 / 2015 Regelverk for tilskudd til kommuner til foreldrestøttende tiltak (kap. 854 post 61 (2)) Innhold Innledning...

Detaljer

AUST-AGDER FYLKESREVISJON - for demokratisk innsyn og kontroll - Spillemidler 2008 En undersøkelse om hvorvidt regelverk rundt utbetaling er fulgt.

AUST-AGDER FYLKESREVISJON - for demokratisk innsyn og kontroll - Spillemidler 2008 En undersøkelse om hvorvidt regelverk rundt utbetaling er fulgt. AUST-AGDER FYLKESREVISJON - for demokratisk innsyn og kontroll - Spillemidler 2008 En undersøkelse om hvorvidt regelverk rundt utbetaling er fulgt. Forvaltningsrevisjonsrapport oktober 2009 1. INNLEDNING

Detaljer

ØKONOMIREGLEMENT FOR MELØY KOMMUNE Vedtatt i kommunestyret 19.12.2012 - sak 123/12.

ØKONOMIREGLEMENT FOR MELØY KOMMUNE Vedtatt i kommunestyret 19.12.2012 - sak 123/12. ØKONOMIREGLEMENT FOR MELØY KOMMUNE Vedtatt i kommunestyret 19.12.2012 - sak 123/12. 1. Årsbudsjett og økonomiplan 1.1 Hjemmel Behandling av økonomiplanen og årsbudsjettet skal skje i henhold til Kommunelovens

Detaljer

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. torsdag 03. mai 2007 kl 16.30. Møtet holdes i Kontrollutvalgets sekretariat Fr. Selmers vei 2.

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. torsdag 03. mai 2007 kl 16.30. Møtet holdes i Kontrollutvalgets sekretariat Fr. Selmers vei 2. Saker til behandling i kontrollutvalgets møte torsdag 03. mai 2007 kl 16.30 Møtet holdes i Kontrollutvalgets sekretariat Fr. Selmers vei 2 Kart I Sak Side 49/07 Rapport 6/2007 Økonomisk forvaltning av

Detaljer

Kontroll og oppfølging av tilskudd til kollektivtrafikk

Kontroll og oppfølging av tilskudd til kollektivtrafikk Oslo kommune Rapport 22/2006 Kontroll og oppfølging av tilskudd til kollektivtrafikk 2006 integritet og verdiskaping Rapport 22/2006 Publikasjoner fra i Oslo 1/2005 Regelverk produksjon og forvaltning

Detaljer

Prinsipper for virksomhetsstyring i Oslo kommune

Prinsipper for virksomhetsstyring i Oslo kommune Oslo kommune Byrådsavdeling for finans Prosjekt virksomhetsstyring Prinsippnotat Prinsipper for virksomhetsstyring i Oslo kommune 22.09.2011 2 1. Innledning Prinsipper for virksomhetsstyring som presenteres

Detaljer

Fullmakter som gjelder driftsbudsjettet

Fullmakter som gjelder driftsbudsjettet Budsjettfullmakter innenfor rammeområde Bystyret Fullmakter som gjelder driftsbudsjettet a. Budsjettvedtak og viderefordeling av rammer Forretningsutvalget har fullmakt til å viderefordele vedtatt budsjettramme

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012. Stokke kommune

Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012. Stokke kommune Plan for forvaltningsrevisjon 2008-2012 Stokke kommune 1 Innhold 1 INNLEDNING... 3 1.0 INNLEDNING... 3 1.1 PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON... 3 1.3 OVERORDNET RISIKO- OG VESENTLIGHETSVURDERING... 4 1.4 METODE

Detaljer

Saknr. 03/14 Saksbeh. Paul Røland Jour.nr 14/1482 Drammen Eiendom KF Mappe Avgj. Styret Møtedato 13/02-2014

Saknr. 03/14 Saksbeh. Paul Røland Jour.nr 14/1482 Drammen Eiendom KF Mappe Avgj. Styret Møtedato 13/02-2014 DRAMMEN EIENDOM KF SAKSUTREDNING Saknr. 03/14 Saksbeh. Paul Røland Jour.nr 14/1482 Drammen Eiendom KF Mappe Avgj. Styret Møtedato 13/02-2014 SAK 03/14: TILDELINGSBREV 2014 Innstilling til: Styret i Drammen

Detaljer

Veiledning for utfylling av felt i skjem

Veiledning for utfylling av felt i skjem Veiledning for utfylling av felt i skjem Felt BKSAK nr Saksbehandler : Dato : Avdeling : Prosjektnavn : Prosjektnr. i årsbudsjettet : Prosjektleder : Dersom prosjektet har hatt flere prosjektnummer oppgis

Detaljer

HELSE NORD PR 31. AUGUST 2004

HELSE NORD PR 31. AUGUST 2004 Saksbehandler: Erik Arne Hansen, tlf.75 51 29 24 Vår dato: Vår referanse: Arkivnr: 10.11.2004 200300022-78 134 Vår referanse må oppgis ved alle henvendelser Deres dato: Deres referanse: STYRESAK 81-2004

Detaljer

Bodø kommunale eiendommer KF - Budsjett, 1. tertial 2015

Bodø kommunale eiendommer KF - Budsjett, 1. tertial 2015 Eiendomskontoret Saksframlegg Dato Løpenr Arkivsaksnr Arkiv 11.06.2015 43561/2015 2015/874 033 Saksnummer Utvalg Møtedato 15/79 Bystyret 18.06.2015 Bodø kommunale eiendommer KF - Budsjett, 1. tertial 2015

Detaljer

OVERORDNET ANALYSE HOLMESTRAND KOMMUNE. Innholdsfortegnelse

OVERORDNET ANALYSE HOLMESTRAND KOMMUNE. Innholdsfortegnelse Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn... 1 2 Formål... 1 3 Hvordan er analysen utført?... 2 4 Risikoområder i Holmestrand kommune... 4 4.1 Produktivitet... 4 4.2 Oppfølging av vedtak... 5 4.3... 5 4.4 Måloppnåelse...

Detaljer

Espen Larsen, Rådgiver kommuneøkonomi Fylkesmannen i Finnmark Innlegg på fagkonferansen til Norges kommunerevisorforbund i Alta 31.5.

Espen Larsen, Rådgiver kommuneøkonomi Fylkesmannen i Finnmark Innlegg på fagkonferansen til Norges kommunerevisorforbund i Alta 31.5. Fylkesmannen og kommunale budsjett og regnskap Espen Larsen, Rådgiver kommuneøkonomi Fylkesmannen i Finnmark Innlegg på fagkonferansen til Norges kommunerevisorforbund i Alta 31.5.2011 Hva er min bakgrunn?

Detaljer

1 Generell informasjon om fond Y

1 Generell informasjon om fond Y Innhold 1 Generell informasjon om fond Y... 22 2 Bokføring av transaksjoner i fondsregnskapet for fond Y... 22 2.1 Dokumentasjon for transaksjoner... 22 2.2 Bokføring på kontoer... 24 3 Årsregnskap for

Detaljer

FORVALTNINGSREVISJON - STYRINGSSYSTEMER I KLÆBU KOMMUNE. Kommunestyret Møtedato: 25.03.2010 Saksbehandler: Eva Bekkavik

FORVALTNINGSREVISJON - STYRINGSSYSTEMER I KLÆBU KOMMUNE. Kommunestyret Møtedato: 25.03.2010 Saksbehandler: Eva Bekkavik FORVALTNINGSREVISJON - STYRINGSSYSTEMER I KLÆBU KOMMUNE Kommunestyret Møtedato: 25.03.2010 Saksbehandler: Eva Bekkavik Utvalgssaksnr. Utvalg Møtedato 12/10 Kommunestyret 25.03.2010 3/10 Kontrollutvalget

Detaljer

www.nhr.no NKRF fagkonferanse 12.06.2012 1

www.nhr.no NKRF fagkonferanse 12.06.2012 1 www.nhr.no NKRF fagkonferanse 12.06.2012 1 Temaoversikt Generelt Prinsipielle standpunkt i veilederen Rapporter, ulike formål Budsjett og økonomiplan Årsregnskapet Revisjon www.nhr.no NKRF fagkonferanse

Detaljer

HERØY KOMMUNE SAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Roy Skogsholm Arkiv: 211 Arkivsaksnr.: 09/549

HERØY KOMMUNE SAKSFRAMLEGG. Saksbehandler: Roy Skogsholm Arkiv: 211 Arkivsaksnr.: 09/549 HERØY KOMMUNE SAKSFRAMLEGG Saksbehandler: Roy Skogsholm Arkiv: 211 Arkivsaksnr.: 09/549 NYTT ØKONOMISYSTEM Rådmannens innstilling: 1. Kommunestyret godkjenner at Herøy deltar i skissert samarbeid mellom

Detaljer

UTSKRIFT AV MØTEBOK SAK 11/15 SLUTTRAPPORT LYNGDAL UNGDOMSSKOLE REGNSKAP OG EVALUERING AV MODELL

UTSKRIFT AV MØTEBOK SAK 11/15 SLUTTRAPPORT LYNGDAL UNGDOMSSKOLE REGNSKAP OG EVALUERING AV MODELL UTSKRIFT AV MØTEBOK LYNGDAL KOMMUNE KONTROLLUTVALGET Onsdag 26. august 2015 SAK 11/15 SLUTTRAPPORT LYNGDAL UNGDOMSSKOLE REGNSKAP OG EVALUERING AV MODELL Utvalgssekretær orienterte om forenklet evaluering

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - NAMSOS KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

Analyse av pleie- og omsorgstjenester med bruk av KOSTRA

Analyse av pleie- og omsorgstjenester med bruk av KOSTRA Oslo kommune Kommunerevisjonen Rapport 5/2006 2006 Analyse av pleie- og omsorgstjenester med bruk av KOSTRA Kommunerevisjonen integritet og verdiskaping 69355_Rapport5_2006.qxp 27.02.2006 14:51 Side 1B

Detaljer

Utviklingsprosjekt: Plan for implementering av valgt budsjettløsning ved Sørlandet sykehus. Nasjonalt topplederprogram. Annlaug Øygarden Brekke

Utviklingsprosjekt: Plan for implementering av valgt budsjettløsning ved Sørlandet sykehus. Nasjonalt topplederprogram. Annlaug Øygarden Brekke Utviklingsprosjekt: Plan for implementering av valgt budsjettløsning ved Sørlandet sykehus Nasjonalt topplederprogram Annlaug Øygarden Brekke Kristiansand april 2014 Bakgrunn og organisatorisk forankring

Detaljer

Oslo kommune Kommunerevisjonen

Oslo kommune Kommunerevisjonen Oslo kommune Kommunerevisjonen Kontrollutvalget Dato: 06.12.2012 Deres ref: Vår ref (saksnr.): Saksbeh: Arkivkode 201200770-11 Arve Alstad 126.2.2 Revisjonsref: Tlf.: OPPFØLGINGSUNDERSØKELSE ETTER RAPPORT

Detaljer

OPPDRAGET I KOMMUNELOVEN HVORDAN KAN DET TOLKES?

OPPDRAGET I KOMMUNELOVEN HVORDAN KAN DET TOLKES? For Kontrollutvalg 30.11.15 v/rådmann Thor Smith Stickler OPPDRAGET I KOMMUNELOVEN HVORDAN KAN DET TOLKES? Definisjon av internkontroll - PwC Internkontroll er et formalisert kontrollsystem der kontrollaktiviteter

Detaljer

www.pwc.no Sykehuset Innlandet HF Presentasjon av interimsrevisjon November 2013

www.pwc.no Sykehuset Innlandet HF Presentasjon av interimsrevisjon November 2013 www.pwc.no Sykehuset Innlandet HF Presentasjon av interimsrevisjon November 2013 Innhold Revisjonens forretnings- og kontrollorienterte angrepsvinkel Sammendrag revisors rapportering Foretaksstyring Forretningsprosesser,

Detaljer

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON OG SELSKAPSKONTROLL 2012-2015

PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON OG SELSKAPSKONTROLL 2012-2015 FORSLAG TIL: PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON OG SELSKAPSKONTROLL 2012-2015 HORTEN KOMMUNE Behandlet av Kontrollutvalget i Horten kommune, den 19. april 2012, sak 18/12. FORSLAG TIL PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

Detaljer

BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE

BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE BUDSJETTREGLEMENT FOR HOLTÅLEN KOMMUNE INNHOLDSFORTEGNELSE: Kapittel Benevnelse Side 1 Budsjettreglement 1.1 Hjemmel og formål 1.2 Prosedyre i budsjettarbeidet 1.3 Spesifikasjon av budsjett og regnskap

Detaljer

MalemaL Liv: UTK. Rapport 4/2015. Revisjon av Sykehusapotekene HF

MalemaL Liv: UTK. Rapport 4/2015. Revisjon av Sykehusapotekene HF MalemaL Liv: UTK Rapport 4/2015 Revisjon av Sykehusapotekene HF Konsernrevisjonen Helse Sør-Øst 27.03.2015 Rapport nr. 4/2015 Revisjonsperiode Desember 2014 til mars 2015 Virksomhet Sykehusapotekene HF

Detaljer

MØTEINNKALLING del 2. SAKLISTE del 2. Frogn kommune Hovedutvalget for oppvekst, omsorg og kultur. Spilleregler - vedtatt på Sundvolden 2005:

MØTEINNKALLING del 2. SAKLISTE del 2. Frogn kommune Hovedutvalget for oppvekst, omsorg og kultur. Spilleregler - vedtatt på Sundvolden 2005: Frogn kommune Hovedutvalget for oppvekst, omsorg og kultur Spilleregler - vedtatt på Sundvolden 2005: Innbyggerne i sentrum Felles ansvar for Frogn kommunes omdømme og arbeidsmiljø Forståelse, aksept og

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - FLATANGER KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

Hovedregler for økonomiforvaltningen ved AHO

Hovedregler for økonomiforvaltningen ved AHO KVALITETSHÅNDBOK Arkitektur- og designhøgskolen i Oslo 10 Økonomi Hovedregler for økonomiforvaltningen ved AHO Hovedreglene er fastsatt av styret ved Arkitekthøgskolen i Oslo i medhold av pkt. 2.2. i Hovedinstruks

Detaljer

Økonomireglement. Verran kommune. Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03.

Økonomireglement. Verran kommune. Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03. Økonomireglement Verran kommune Vedtatt av Verran kommunestyre 21.3.2002 (K 15/02), revidert 30.5.2002 (K 42/029,27.03.2008 (K 22/08), Innholdsfortegnelse 1. Generelle bestemmelser... 3 1.1 Formål... 3

Detaljer

Regelverk for støtte til oppfølgings- og losfunksjoner for ungdom søknad om støtte for 2015 (kap. 854 post 61)

Regelverk for støtte til oppfølgings- og losfunksjoner for ungdom søknad om støtte for 2015 (kap. 854 post 61) POSTADRESSE: Postboks 2233, 3103 Tønsberg Rundskriv Sentralbord: 466 15 000 bufdir.no 15 / 2015 Regelverk for støtte til oppfølgings- og losfunksjoner for ungdom søknad om støtte for 2015 (kap. 854 post

Detaljer

Utarbeidelse av overordnet analyse metodevalg. Martin S. Krane Rådgiver

Utarbeidelse av overordnet analyse metodevalg. Martin S. Krane Rådgiver Utarbeidelse av overordnet analyse metodevalg Martin S. Krane Rådgiver Overordnet analyse bakgrunn Plan for forvaltningsrevisjon skal utarbeides av kontrollutvalget minst én gang per kommunestyreperiode

Detaljer

Rundskriv Q-10/2013. Støtte til barne- og ungdomstiltak i større bysamfunn søknad om støtte for 2014 (kap. 857 post 60)

Rundskriv Q-10/2013. Støtte til barne- og ungdomstiltak i større bysamfunn søknad om støtte for 2014 (kap. 857 post 60) Rundskriv Q-10/2013 Støtte til barne- og ungdomstiltak i større bysamfunn søknad om støtte for 2014 (kap. 857 post 60) Barne-, ungdoms- og familiedirektoratet Postboks 2233 3103 Tønsberg Til bykommunene

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - HØYLANDET KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

1. Styret godkjenner foreløpig årsregnskap for 2006. 2. Styret vedtar at resultatet på kr 148 610,60 tilføres virksomhetskapitalen.

1. Styret godkjenner foreløpig årsregnskap for 2006. 2. Styret vedtar at resultatet på kr 148 610,60 tilføres virksomhetskapitalen. Høgskolen i Telemark Styret Møtedato: 22.02.07 Saksnummer: 06/07 Saksbehandler: Mette Fjulsrud 2006/2177 Journalnummer: FORELØPIG ÅRSREGNSKAP FOR 2006 Saken i korte trekk Høgskolens foreløpige årsregnskap

Detaljer

6 ØKONOMISYSTEMET VISMA

6 ØKONOMISYSTEMET VISMA 6 ØKONOMISYSTEMET VISMA Modum kommune bruker dataprogrammet Visma Enterprise til regnskap, budsjett, lønn og fakturering. Fra økonomisystemet kan vi hente ut opplysninger på skjerm eller som papirrapporter.

Detaljer

BOLIG. Veileder. Veileder for fremskaffelse av boliger gjennom leieavtaler og tilvisningsavtaler

BOLIG. Veileder. Veileder for fremskaffelse av boliger gjennom leieavtaler og tilvisningsavtaler BOLIG Veileder Veileder for fremskaffelse av boliger gjennom leieavtaler og tilvisningsavtaler September 2014 VEILEDER FOR FREMSKAFFELSE AV BOLIGER GJENNOM LEIEKONTRAKTER OG TILVISNINGSAVTALER 1. Innledning

Detaljer

Å R S R A P P O R T 2 0 1 3 F O R K O N T R O L L U T V A L G E T I H O R T E N

Å R S R A P P O R T 2 0 1 3 F O R K O N T R O L L U T V A L G E T I H O R T E N Å R S R A P P O R T 2 0 1 3 F O R K O N T R O L L U T V A L G E T I H O R T E N 1. INNLEDNING - KONTROLLUTVALGETS HJEMMEL, FORMÅL, OPPGAVER OG SAMMENSETNING a) Hjemmel Kommunene er pålagt å ha kontrollutvalg

Detaljer

FAUSKE KOMMUNE. Saksopplysninger: ØKONOMIMELDING 3/2011. Økte skatteinntekter SAKSPAPIR

FAUSKE KOMMUNE. Saksopplysninger: ØKONOMIMELDING 3/2011. Økte skatteinntekter SAKSPAPIR SAKSPAPIR FAUSKE KOMMUNE 11/10989 I I Arkiv Jom:alpostID: sakd.: 11/2522 I Saksbehandler: Gunar Sveen Sluttbehandlede vedtaksmnstans: Kommunestyre Sak nr.: 013/12 FORMANNSKAP Dato: 28.11.2011 041/12 KOMMUNESTYRE

Detaljer

Økonomistyring Oppfølging av forvaltningsrevisjon 715 017. Forvaltningsrevisjon Kragerø kommune 2015 :: 715 019

Økonomistyring Oppfølging av forvaltningsrevisjon 715 017. Forvaltningsrevisjon Kragerø kommune 2015 :: 715 019 Økonomistyring Oppfølging av forvaltningsrevisjon 715 017 Forvaltningsrevisjon Kragerø kommune 2015 :: 715 019 Innhold Sammendrag... ii 1 Innledning... 1 1.1 Kontrollutvalgets bestilling...1 1.2 Bakgrunn

Detaljer

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. torsdag 26. mai 2005 kl 16.30

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. torsdag 26. mai 2005 kl 16.30 Saker til behandling i kontrollutvalgets møte torsdag 26. mai 2005 kl 16.30 Møtet holdes i Kommunerevisjonens møtelokaler i Fredrik Selmers vei 2, 5. etasje. Kart I Sak Side 63/05 Protokoll fra kontrollutvalgets

Detaljer

RUNDSKRIV Nr.: 1/2015

RUNDSKRIV Nr.: 1/2015 RUNDSKRIV Nr.: 1/2015 Fra: Rådmannen Dato: 07.01.2015 Til: Kopi: Enhetsledere og rådmannens stab. Kommunestyret, formannskapet, utvalgene. PLANRUNDSKRIV FOR 2015 Dette rundskrivet gir oversikt over planlagte

Detaljer

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. tirsdag 26. februar 2013 kl 16.30. Møtet holdes i Kontrollutvalgets sekretariat Grenseveien 88.

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. tirsdag 26. februar 2013 kl 16.30. Møtet holdes i Kontrollutvalgets sekretariat Grenseveien 88. Saker til behandling i kontrollutvalgets møte tirsdag 26. februar 2013 kl 16.30 Møtet holdes i Kontrollutvalgets sekretariat Grenseveien 88 Kart I Sak Side 12/13 Protokoll fra kontrollutvalgets møte 29.01.2013...

Detaljer

Administrerende direktør vil følge opp de anbefalingene som revisor har kommet med.

Administrerende direktør vil følge opp de anbefalingene som revisor har kommet med. 2. Sammendrag Revisor har i brev av 22. september 2011 til Oslo universitetssykehus HF redegjort for de forhold de ble kjent med under revisjonen av årsregnskapet for 2010 og som i henhold til revisorloven

Detaljer

Bodø Havn KF. Årsregnskap og årsberetning 2014.

Bodø Havn KF. Årsregnskap og årsberetning 2014. Økonomiseksjonen Saksframlegg Dato Løpenr Arkivsaksnr Arkiv 20.04.2015 28624/2015 2015/2322 Saksnummer Utvalg Møtedato 15/42 Bystyret 07.05.2015 Bodø Havn KF. Årsregnskap og årsberetning 2014. Forslag

Detaljer

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. torsdag 19.januar 2006 kl 16.30. Møtet holdes i kontrollutvalgets sekretariat Fr. Selmers vei 2.

Saker til behandling i kontrollutvalgets møte. torsdag 19.januar 2006 kl 16.30. Møtet holdes i kontrollutvalgets sekretariat Fr. Selmers vei 2. Saker til behandling i kontrollutvalgets møte torsdag 19.januar 2006 kl 16.30 Møtet holdes i kontrollutvalgets sekretariat Fr. Selmers vei 2 Kart I Sak Side 1/06 Protokoll fra kontrollutvalgets møte 20.

Detaljer

Riksrevisjonen. FORSVARET Postboks 800, Postmottak 2617 LILLEHAMMER. Oversendelse -Revisjonen av regnskapet og budsjettdisponeringen 2014

Riksrevisjonen. FORSVARET Postboks 800, Postmottak 2617 LILLEHAMMER. Oversendelse -Revisjonen av regnskapet og budsjettdisponeringen 2014 Vår saksbehandler Ronikerts John 22241461 Vår dato Vår referanse. 27.05.2015 2014/01329-14 Deres dato Deres referanse Riksrevisjonen FORSVARET Postboks 800, Postmottak 2617 LILLEHAMMER Utsatt offentlighet

Detaljer

Fullmaktsstrukturen ved Norges musikkhøgskole

Fullmaktsstrukturen ved Norges musikkhøgskole Fullmaktsstrukturen ved Norges musikkhøgskole 1. INNLEDNING Dette dokumentet omhandler fullmaktsstrukturen ved Norges musikkhøgskole (NMH) og gir en beskrivelse av roller, definisjoner, utøvelse og ansvarsforhold

Detaljer

Veiledning til SRS 10 Regnskapsføring av inntekter fra bevilgninger

Veiledning til SRS 10 Regnskapsføring av inntekter fra bevilgninger Veiledning til SRS 10 Regnskapsføring av inntekter fra bevilgninger 1 Innledning...1 2 Regnskapsføring av driftsbevilgning gjennom året...1 3 Regnskapsføring av driftsbevilgning ved årsavslutningen...2

Detaljer

Notat Til: Formannskapet Svarfrist: * Fra: Rådmannen Kopi: Dato: 20.03.2013 Sak: 13/624 Arkivnr : 210

Notat Til: Formannskapet Svarfrist: * Fra: Rådmannen Kopi: Dato: 20.03.2013 Sak: 13/624 Arkivnr : 210 Notat Til: Formannskapet Svarfrist: * Fra: Rådmannen Kopi: Dato: 20.03.2013 Sak: 13/624 Arkivnr : 210 RAPPORTERING AV ØKONOMI OG NØKKELTALL I henhold til vedtak i sak om rapportering, følger rapporteringsrapport

Detaljer

Ansvar og fullmakter i Undervisningsbygg Oslo KF

Ansvar og fullmakter i Undervisningsbygg Oslo KF Ansvar og fullmakter i Undervisningsbygg Oslo KF Innhold 1. Formål med dokumentet og foretakets rammebetingelser... 3 2. Del I - Beslutningsnivåene i virksomheten... 3 Ansvar medfører plikt... 3 Undervisningsbygg

Detaljer

Budsjett 2011 - tildeling, justering og rapportering - avregning 2010 - regler for avregning 2011

Budsjett 2011 - tildeling, justering og rapportering - avregning 2010 - regler for avregning 2011 BERGEN KOMMUNE Byrådsavdeling for barnehage og skole Rundskriv Rundskriv nr.: Dato: 8. mars 2011 Saksnr.: 201100004-16 Saksbehandler: KJHO Emnekode: SARK-20 Til kommunale barnehager Kopi: Områdeleder Økonomirådgiver

Detaljer

Interne økonomistyringsrapporter

Interne økonomistyringsrapporter Rutinebeskrivelse og brukerveiledning Interne økonomistyringsrapporter KHiO 08.06.2006 Side 1 av 7 Innholdsfortegnelse Innledning... 2 Hensikt... 2 Gjennomføring... 2 Forklaring til økonomistyringsrapportene...

Detaljer

Samlet bevilgning. neste år Utgifter 103 8593 8695 8566 116 Inntekter 1047 1074

Samlet bevilgning. neste år Utgifter 103 8593 8695 8566 116 Inntekter 1047 1074 Kulturdepartementet 1 Kulturdepartementets forvaltning og gjennomføring av budsjettet for 2011 1.1 Generelt om resultatet av revisjonen Tabell 1 (tall i mill. kroner)* Overført fra forrige år Bevilgning

Detaljer

NOTAT TIL POLITISK UTVALG

NOTAT TIL POLITISK UTVALG NOTAT TIL POLITISK UTVALG Til: formannskapet Fra: rådmannen Saksbehandler: Kristoffer Ramskjell Dato: 15.1.2015 Rapportering på økonomi og nøkkeltall per 31.12.2014 Rapportering på status økonomi, 1 000

Detaljer

Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015

Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015 Forvaltningsrevisjonsplan i perioden 2014-2015 Rygge kommune Østfold kontrollutvalgssekretariat Innhold: 1. Innledning... 2 2. Om den overordnede analysen... 3 2.1 Kravene i forskriften ( 10)... 3 2.2

Detaljer

Innherred samkommune. BUDSJETTSITUASJONEN pr. 30. 06.07

Innherred samkommune. BUDSJETTSITUASJONEN pr. 30. 06.07 Innherred samkommune BUDSJETTSITUASJONEN pr. 30. 06.07 Verdal, 08.08.2007 1. INNLEDNING OG ADMINISTRASJONSSJEFENS KOMMENTAR. 3 1.1 Oppsummering av økonomisk status etter 2. kvartal. 3 2. SYKEFRAVÆR. 3

Detaljer

REGJERINGENS TILTAKSPAKKE

REGJERINGENS TILTAKSPAKKE Saksfremlegg Saksnr.: 09/365-1 Arkiv: 145 Sakbeh.: Arne Dahler Sakstittel: REGJERINGENS TILTAKSPAKKE Planlagt behandling: Formannskapet Kommunestyret Innstilling: ::: &&& Sett inn innstillingen under IKKE

Detaljer

Fylkesmannen i Oslo og Akershus

Fylkesmannen i Oslo og Akershus Fylkesmannen i Oslo og Akershus Rapport fra tilsyn med Oslo kommune, Bydel Ullern ved Søknadskontoret. Virksomhetens adresse: Postboks 43, Skøyen, 0212 Oslo Tidsrom for tilsynet: 17.3. 2014 17.7.2014 Kontaktperson

Detaljer

Vedlegg 5: BUDSJETTFULLMAKTER FOR KOMMUNALE FORETAK I BERGEN KOMMUNE

Vedlegg 5: BUDSJETTFULLMAKTER FOR KOMMUNALE FORETAK I BERGEN KOMMUNE Bergen kommunes økonomihåndbok Side 1 av 5 Vedlegg 5: BUDSJETTFULLMAKTER FOR KOMMUNALE FORETAK I BERGEN KOMMUNE Budsjettfullmaktene for kommunale foretak ble sist endret den 27.01.11 i Byrådssak 1025-11.

Detaljer

Saksbehandler: Rådgiver politikk og samfunn, Anne Grønvold KOMMUNEDELPLAN KULTUR 2014-2017

Saksbehandler: Rådgiver politikk og samfunn, Anne Grønvold KOMMUNEDELPLAN KULTUR 2014-2017 Arkivsaksnr.: 13/784-17 Arkivnr.: C00 Saksbehandler: Rådgiver politikk og samfunn, Anne Grønvold KOMMUNEDELPLAN KULTUR 2014-2017 Hjemmel: Plan- og bygningsloven Rådmannens innstilling: 1. Kommunedelplan

Detaljer

KOSTRA- basert tjenestebudsjett. Erfaringer fra Bergen kommune Økonomidirektør Kristin Ulvang

KOSTRA- basert tjenestebudsjett. Erfaringer fra Bergen kommune Økonomidirektør Kristin Ulvang KOSTRA- basert tjenestebudsjett Erfaringer fra Bergen kommune Økonomidirektør Kristin Ulvang Budsjett og økonomiplan: Kommunestyrets ansvar Rammene for drifts- og investeringsbudsjettet: Inntektene Størrelse

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - SNÅSA KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

2. Tertialrapport 2015

2. Tertialrapport 2015 2. Tertialrapport 2015 1 Totalprognose PROGNOSE AUGUST 2015 JUSTERT BUDSJETT Netto Utgifter Inntekter utgifter Prognose regnskap netto utgifter Årsprognose avvik pr 2. tert Skatt på formue og inntekt -7

Detaljer

KF Brukerkonferanse 2013

KF Brukerkonferanse 2013 KF Brukerkonferanse 2013 Tromsø 18.03.2013 Kommuneforlagets ledelsesprodukter Bedrekommune.no - KF BedreStyring- KF Kvalitetsstyring Program Sesjon 1 [10.00 10.55] Målstyring, tjenestekvalitet og internkontroll

Detaljer

Møtedato: 29. april 2015 Arkivnr.: Saksbeh/tlf: Sted/Dato: Hilde Rolandsen/Oddvar Larsen Bodø, 17.4.2015

Møtedato: 29. april 2015 Arkivnr.: Saksbeh/tlf: Sted/Dato: Hilde Rolandsen/Oddvar Larsen Bodø, 17.4.2015 Møtedato: 29. april 2015 Arkivnr.: Saksbeh/tlf: Sted/Dato: Hilde Rolandsen/Oddvar Larsen Bodø, 17.4.2015 Styresak 46-2015/3 Riksrevisjonens kontroll med forvaltningen av statlige selskaper for 2013. Dokument

Detaljer

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2

1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2. 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon... 2 PLAN FOR GJENNOMFØRING AV FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT 2008-2011 - OVERHALLA KOMMUNE - 2008 Innholdsfortegnelse 1 Bakgrunn og formål med forvaltningsrevisjon... 2 2 Om planlegging av forvaltningsrevisjon...

Detaljer

Styreleders tilrådning: Instruks for administrerende direktør i Helse Finnmark HF vedtas slik den foreligger.

Styreleders tilrådning: Instruks for administrerende direktør i Helse Finnmark HF vedtas slik den foreligger. Administrasjonen Styremøte i Helse Finnmark HF Dato. 1. desember 2011 Møtedato: 8. desember 2011 Saksbehandler: Styreleder Ulf Syversen Sak nr: 68/2011 Navn på sak: Instruks for Administrerende direktør

Detaljer

FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT SELVKOST - HØRINGSRAPPORT

FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT SELVKOST - HØRINGSRAPPORT SAK 14/2013 FORVALTNINGSREVISJONSPROSJEKT SELVKOST - HØRINGSRAPPORT INNSTILLING: Styret i ØRAS tar rapporten "Forvaltningsrevisjonsprosjekt selvkost ØRAS" fra Øvre Romerike Revisjonsdistrikt til orientering

Detaljer

Plan og retningslinjer for kunstordning i Levanger kommune

Plan og retningslinjer for kunstordning i Levanger kommune Plan og retningslinjer for kunstordning i Levanger kommune 1. Ordningens omfang 1.1 Profesjonell visuell kunst (for eksempel billedkunst, skulptur, lyd- og lyskunst og andre uttrykk som går under benevnelsen

Detaljer

Instruks for internrevisjon ved NMBU Instruks for revisjonsutvalg ved NMBU

Instruks for internrevisjon ved NMBU Instruks for revisjonsutvalg ved NMBU US 42/2015 Instruks for internrevisjon ved NMBU Instruks for revisjonsutvalg ved NMBU Universitetsledelsen Saksansvarlig: Økonomi- og eiendomsdirektør Saksbehandler(e): Jan E. Aldal, Hans Chr Sundby, Siri

Detaljer

INSTRUKS FOR ØKONOMIFORVALTNINGEN VED NORGES HANDELSHØYSKOLE

INSTRUKS FOR ØKONOMIFORVALTNINGEN VED NORGES HANDELSHØYSKOLE INSTRUKS FOR ØKONOMIFORVALTNINGEN VED NORGES HANDELSHØYSKOLE INNHOLDSFORTEGNELSE 1 INSTRUKSENS FORHOLD TIL OVERORDNET ØKONOMIREGELVERK 3 2 ANSVARSFORHOLD 3 3 ØKONOMIFORVALTNING 4 4 PLAN OG BUDSJETT 6 5

Detaljer

TEMAER: FORVALTNINGSREVISJON (FR) ET OVERBLIKK SELSKAPSKONTROLL (SK) ET OVERBLIKK

TEMAER: FORVALTNINGSREVISJON (FR) ET OVERBLIKK SELSKAPSKONTROLL (SK) ET OVERBLIKK TEMAER: FORVALTNINGSREVISJON (FR) ET OVERBLIKK SELSKAPSKONTROLL (SK) ET OVERBLIKK DISPOSISJON OVER EMNENE 1) FØR 1993: INGEN REGLER OM FR OG SK 2) ETTER 1993: REVISJONEN SKAL UTFØRE FR, JFR. KOML 60 NR.

Detaljer

Lund kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015. Vedtatt av kommunestyret i Lund 2012

Lund kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015. Vedtatt av kommunestyret i Lund 2012 Lund kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2015 Vedtatt av kommunestyret i Lund 2012 06.12.2012 INNHOLDSLISTE Innhold PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2014 LUND KOMMUNE... 4 INNLEDNING... 4 FREMGANGSMÅTE...

Detaljer

KTRU /15. Kontrollutvalget. Årsregnskapet for Bergen kommune for 2014 - kontrollutvalgets uttalelse. Saksopplysninger:

KTRU /15. Kontrollutvalget. Årsregnskapet for Bergen kommune for 2014 - kontrollutvalgets uttalelse. Saksopplysninger: KTRU /15 Kontrollutvalget Årsregnskapet for Bergen kommune for 2014 - kontrollutvalgets uttalelse GYSP EKTRU-1260-201513428-3 Saksopplysninger: Kontrollutvalgets oppgaver vedr. årsregnskapet Kontrollutvalgets

Detaljer

BUDSJETTFULLMAKTER FOR KOMMUNALE FORETAK I BERGEN KOMMUNE

BUDSJETTFULLMAKTER FOR KOMMUNALE FORETAK I BERGEN KOMMUNE Bergen kommunes økonomihåndbok Side 1 av 6 BUDSJETTFULLMAKTER FOR KOMMUNALE FORETAK I BERGEN KOMMUNE Justeringer: Innledningen: oppdatert sitering fra "konsernbudsjettfullmaktene" Nytt punkt II 2. e.:

Detaljer

Dato: 03.10.2013. Kommentarer til enhetenes budsjetter (ut over føringer og endringer i ovennevnte notat):

Dato: 03.10.2013. Kommentarer til enhetenes budsjetter (ut over føringer og endringer i ovennevnte notat): Notat Til: Økonomisjef Elin Dolmseth, Longyearbyen lokalstyre Fra: Daglig leder Einar Buø, Kultur- og fritidsforetak KF Deres referanse: Vår referanse: 2013/548-6-151 Saksbehandler: Einar Buø Dato: 03.10.2013

Detaljer

Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger 240406 Åse Brenden 010/06

Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger 240406 Åse Brenden 010/06 LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget SAK 010/06 LEVANGER KOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2005 Saksgang: Møtedato: Saksbehandler: Saksnr.: Arkiv: Kontrollutvalget i Levanger 240406 Åse Brenden 010/06 Det ble lagt

Detaljer

Regelverk for tilskudd til helse- og sosialprosjekter

Regelverk for tilskudd til helse- og sosialprosjekter Regelverk for tilskudd til helse- og sosialprosjekter Formålet Formålet med regelverket er å gi utfyllende bestemmelser til Sametingets budsjett. Mål og kriterier for måloppnåelse Mål: Likeverdige helse-

Detaljer

Økonomi Plan og utvikling Budsjet Økonomi-drift Anska k f a e f l e se SK-Regnskap Kemner Stein Ivar Rødland

Økonomi Plan og utvikling Budsjet Økonomi-drift Anska k f a e f l e se SK-Regnskap Kemner Stein Ivar Rødland Økonomiavdelingen 1 Dagens tema: Budsjett og økonomistyring 1. Økonomistyring 2. Budsjett 3. Handlings- og økonomiplanprosessen 4. Budsjettrammen til virksomhetsområdene og hver virksomhet 5. Budsjettoppfølgingen

Detaljer