IT-risikoer og kontroller. Prosessen risikostyring av IT. IT-risikoer. Hunton, J.E. kap 3
|
|
- Frida Mikkelsen
- 2 år siden
- Visninger:
Transkript
1 IT-risikoer og kontroller Hunton, J.E. kap 3 1 Prosessen risikostyring av IT Identifisere IT-risiko Identifisere (intern-)kontroller for hver risiko Dokumentere interkontrollen 2 IT-risikoer Forretningsrisiko Revisjonsrisiko Sikkerhetsrisiko Kontinuitetsrisko ( beslektet med Fortsatt drift risiko ) 3 1
2 Forretningsrisiko IT-relatert forretningsrisiko risiko for ikke å nå forretningsmessige mål IT i primær verdikjede IT som støttefunksjon Styres ved identifikasjon av risiko kartleggingsmetoder? risikovurdering identifikasjon av relevant kontroll en-til-en sammenheng r::k? dokumentasjon av kontroller 4 Revisjonsrisiko Eksternrevisors feilaktige attestasjon av regnskapet IT-revisors manglende avdekking av vesentlige feil i IT-systemets funksjon eller resultater mislighet eller andre forhold som strider mot lov eller bedriftens regler Hva med manglende avdekking av lav effektivitet? (RR =Iboende R * Kontroll R * Oppdagelses 5R) Sikkerhetsrisiko Konfidensialitet integritet FNP og i tide autorisert prosess (andre integritetsbegreper?) tilgjengelighet Hvordan måle og dokumentere disse tre? Revisjonsbevis med ulik kvalitet 6 2
3 Continuity Risk Avbruddsfri drift Tilgjengelighet feil Overbelastning Denial-of-service attacks kapasitet Sikkerhetskopier, reserveløsninger, etc 7 IT-risiko: En mulig modell for trusselvurdering 1. Identifisere trusler Sikkerhetsdimensjonene Konfidensialitet Tilgjengelighet ge g e Integritet I tide (ajourhold) Nøyaktighet Infrasturktur 2. Bestem sårbarheten for trusselen 3. Fastsett akseptabelt risikonivå 8 Måling av risiko (For å begrense revisjonsomfang og revidere målrettet og kostnadseffektivt) Risikoindikator = svikt i (oppfyllelsen av) et kontrollmål Kontrollmål: fra rammen gitt i revisjonsmetodikken ISACA Audit Procedure #1: IS Risk Assessment Measurement vektet rangerings- og skår-variabler Eks på måling: Hunton et.al.: Are Financial Auditors overconfident in 9 Their Ability to Assess Risk.. 3
4 Aktuelle rammeverk for risikostyring Kontroller tilordnes risikoer Kontrollmodeller for IK COSO - 5 komponenter kontrollmiljø, risikovurdering, kontrolltiltak, IKTsystemet, overvåkning CoCo, Cadbury ISO (ISO 9000, ISO 17799) SAS 55, SAS 78, SAS94, SAS95 ISA 315 Cobit Trust services Virksomhetsstyring (Sox, Jaap Winthers, børsanbefaling) 10 Måling og dokumentasjon (=Revisjonbevis) Grafisk Databaseskjema, metadata Formelle beskrivelses-språk (UML) Selvvurdering/spørreskjema (self assessment) Overvåkning / uavhengig bekreftelse 11 It-risiko og ÅR Risiko for feil i regnskapet manglende ajourhold prosedyrefeil (f.eks. manglende sikkkerhetskopi) Kontrollsporsvikt (bevis for regnskapspåstand) 12 4
5 ISA315 Revisors behov Identifisere og vurdere rikiko for vesentlig feilinformasjon i regnskapet Datagrunnlag for risikovurderingshandlinger Abidf Arbeidsform: revisjonsteamet ij Forutsetninger for foretakets resultatmåling Særskilt risiko Mislighet Systemendring herunder regnskapsstandardendringer Dokumentasjon av revisors arbeid 13 ISA315.3 Revisors mål Forstå foretaket for å vurdere risiko for feil i regnskapet Forstå enheten (klienten) Identifisere risiko Anslå risiko Feil, mislighet På regnskapsniå På (regnskaps-)påstandsnivå 14 ISA Forståelse av IK (men A68 forståelse er ikke nok) A47. Ledelsens manipulering av IK Overstyring av systembaserte gyldighetskontroller A51.c ITs virkning på IK gjennom rapportering A53 Manuelle (og automatiserte) elementer i IK A54 Manuelle og automatiserte IK-elementers virkning på Transaksjoner (initiering, registrering, behandling og rapportering) A51. IT bedrer IK A56. IT innebærer spesifikk risiko Programfeil Uautorisert tilgang til data og programmer Manglende vedlikehold av systemer A59. Risiko påvirkes av systemets art og karakteristika. Utforming og topologi: Sanntid, nettverk, internetttilkoblet,
6 ISA Relevante kontroller (ikke alle er r., jf A89) Revisors forståelse av Kontroller som er relevante for revisjonen Er kontrollen effektive og iverksatt? A66. Vesentlig feilinformasjon. Effektivt Forebygge Avdekke og korrigere. Kontrollen skal designes til å være effektiv, dernest være iverksatt 16 ISA Forstå RIS (jf ISA315 Vedl1.1-7) Informasjonssystemets deler A81. Prosedyrer for økonomisk rapportering som fører til årsregnskapet: Initiere Registrere Bh Behandle Rapportere Vesentlige transaksjonsklasser Tilknyttet regnskapsmateriale Tabellene (A81) Hendelser som ikke er transaksjoner Prosesser som produserer regnskapsmateriale Kontroller knyttet til transaksjoner 17 ISA A82. overveltning (fra forsystem til hovedbok) A82. standardposteringer A83. ikke-standard d posteringer A84. forretningsprosesser resulterer i transaksjoner til informasjonssystmet 18 6
7 Eks. standard post: varesalg Pakkseddel VARER Fakturatrans POSTER D/kunde K/salgskonto D/Solgte varers kost K/varelager Aktuelle kontroller? 19 Håndtering av feil Manglende fullstendighet og nøyaktighet Kontroll over feilene Omfang og tid Evt overstyring og omgåelse av en kontroll Tre standardprosedyrer Forkaste transaksjonen Tilbakesending til tidligere rutinepunkt Delvis regnskapsregistrering (observasjonskonto) 20 ISA Kontrollaktiviteter Som revisor mener er nødvendige for å Vurdere risiko for vesentlige feil på påstandsnivå og utforme videre revisjonshandlinger Dvs aktiviteter som er relevante for revisjonen (A89) A88. Kontrollaktiviteter Autorisasjon, gjennomgang av resultater, arbeidsdeling 21 7
8 ISA315.A95-97 Klientens håndtering av IT-risiko A95. Effektiv kontroll Transaksjonenes integritet og sikkerhet (?) A96. Generelle kontroller A97. Applikasjonskontroller 22 Overvåkning av kontroller ISA315.22,.A98, ISA315 vedl Hvilke kontroller baserer selskapet og revisor sine vurderinger på? A89 Har kontrollen fungert i hele perioden? Hvordan bevise det? Er punktmåling tilstrekkelig? Vedlegg 1.11: er kontrollen iverksatt? Til rett tid Nøyaktig kontroll 23 ISA315.4 (e) Særskilte risikoer Blant identifiserte risikoer De som krever spesiell revisjonsmessig vurdering g( ( ,.A ) Sannsynlighet Konsekvens ISA315.18(f). vesentlige og ikkerutinemessige transaksjoner 24 8
9 ISA Test av kontroller når substanskontroll ikke er effektivt A.127 unøyaktig / ufullstendig behandling Rutinesvakheter Bortfall av trans ved programfeil Select if bilagstype=14 Select if bilagstype=15 Hva skjer hvis det kommer en annen bilagstype enn 14 eller 15? A.128 Automatiserte forretningstransaksjoner Revisjonsbevis (trans) kun elektronisk lagret Risiko for at trans fjernes, endres Kontroller for å sikre integritet 25 Risiko ved å ta IT i bruk JH kap 4 26 Anbefalinger om organisering (Cobit PO Planlegning og organisering) Strategisk plan Infoarkitektur Teknologisk retning / selskapets behov Optimal organisering Riktig forvaltning av IT Kommunisere og iverksette IT-policy Personalledelse Regeletterlevelse Iverksette risikostyring Prosjektstyring, metodisk anskaffelse og utvikling Kvalitetsstyring av IT 27 9
10 Policyområder Planleggingspolicy ansvar, tid, hvordan, dokumenterte resulatater, prioritering Organisasjonspolicy struktur, risiko Personalpolitikk opplæring, forfremmelser, slutteproseyrer Programvare/maskinvarepolicy anskaffelse, standarder, endringer, implementering Nettverk Sikkerhet testing, tilgang, overvåkning, brannvegger, reaksjoner ved brudd Drift organisering, ansvar, inndata, behandlingsformer, feilhåndtering Avbruddsfri drift Økonomisk styring 28 Prosjektstyring Dekke behov (mål) Beskrankninger Tid, kostnad, regler, ressurstilgang og kompetanse Faser prosjektplan, detaljert tid og ressursplan, oppfølgning av planen (måling), styring (gjenvinne kontroll), formell prosjektslutt 29 Pragramvareanskaffelse Strategisk riktig SDLC-fasene behov logisk løsning fysisk realisering Implementeridg (drift) (avvikling) Enkelte detaljer Livstidskostnad Akternative løsninger Risikoer ikke-metodisk arbeid manglende prosjekt- og domene-erfaring tilfeldig og smal faktainnsamling avvik i mål, tid, kostnad 30 10
11 Enkelte andre momenter ved SU Manglende rutineendring ved endret datasystem(business Process Reengineering) Skille mellom utvikling, test og drift (tilgangskontroll) programbibliotek og databaser Innebygge sikkerhet i alle systemkomponenter Konverteringstilpasning Gamle dataformater overføres Manglende dataverdier(egenskaper) når objekt overføres Testing før implementering enhetstest, modultest, test av hele systemet, belastningstest 31 Opplæring og dokumentasjon Endring av applikasjoner Endring vs nyutvikling Spm om definisjon av ny Vedlikehold / feilretting vs prosjekter / nyutvikling Styrte t endringer Behov, beslutning, utvikling, test, implementering Versjonsstyring Planlegging av implementering Dataformat-konvertering Kontrollspor 32 Utførelse av IT-revisjonen JH kap
12 ISACAs revisjonssyklus og ISAE3000 standarder for attestasjonsoppdrag som ikke er revisjon eller begrenset revisorkontroll Planlegging Risikovurdering Utarbeide revisjonsprogram Bevisinnsamling Konkludere Avgi revisjonsberetning Oppfølgning Effektiv utførelse av oppdraget (jf. ISA300.4 Måleffektiv, jf COSO Effectiveness, Efficiency ) Vurdere vesentlighet og redusere risiko til akseptabelt nivå Tilstrekkelige og hensiktsmessige bevis Attestasjonsuttalelse ISAE3000.3: Praktiserende finansielle revisorer må innordne sin bruk av ISACA std etter ISAE Planlegning Revisjonens omfang (Scope) Hva som skal gjøres er avhengig av oppdraget F. eks. applikasjonsgjennomgang, gjennomføre (Cobit- )kontroller, vurdere generelle kontroller, osv. Vesentlighet Finansielle transaksjoner Ikke-finansielle transaksjoner Systemkostnad, kritikalitet, omstillingsevne,...? Tredjepartsdrift Uttalelser fra serviceorg revisor (ISA402) 35 Risikovurdering IT-risikoer ved drift Vesentlighet og kritikalitet Selvvurdering av internkontrollen 36 12
13 Revisjonsprogrammet ihht ISACA (jf. ISA300 ) Revisjonsomfang (Scope) Revisjonsmål Revisjonshandlingene Planlegging og rapportering av revisjonen 37 Bevisinnsamling Observere driften Undersøke spor (logger) Endring, tilgang, autoriseringstabeller Systemdokumentasjon Analyseprogrammer i ACL, IDEA e.l. Utvalgstesting 38 Konkludere Er revisjonsmålene nådd Var revisjonshandlingene tilfredsstillende Rapportering til oppdragsgiver Dilemma: Kontrollrapport negative avvik Endringsagent 39 13
14 Beretning / rapport Ingen legalkrav, men ISACA anbefaler (jf. ISAe ) Organisasjonsnavn Tittel, signatur, dato Revisjonsmål: hvilke og resultat Revisjonsomfang og begrensning i revisjonsomfang Målgruppe for rapporten Standarder som revisjonen har fulgt Detaljert beskrivelse av vesentlige funn Delkonklusjoner Forslag til forbedringer og rettelser Relevante hendelser etter avslutningen av revisjonen 40 Oppfølgning Diskutere med den reviderte om endringer og korreksjoner Følge opp Etter en fastsatt tid, eller I neste revisjonssyklus 41 SAS94 ITs virkning for IK (se også JH fig 3-5) SAS94 er amerikanske standard, men Kan gi typiske momenter for revisjonen Må sammenholdes med ISA315 og ISAE3000 Test av kontroller må utføres ISA (jf A ) Test av kontroller, ikke bare substanskontroll ISA315V1.9(2 pkt) Transaksjonsflyten ISA Behandling av std og ikke-std transaksjoner 42 14
15 Hovedelementer i en SAS94-revisjon Fysisk system og miljø Systemadministrasjon (OS, DBMS, rot- passord) Gjennomgang av applikasjoner Nettverkssikkerhet Avbruddsfri drift, tilgjengelighet Vurdering av dataintegritet 43 15
Prosessen risikostyring av IT. IT-risikoer og kontroller. Forretningsrisiko. IT-risikoer. Revisjonsrisiko. Sikkerhetsrisiko
Prosessen risikostyring av IT IT-risikoer og kontroller Hunton, J.E. kap 3 Identifisere IT-risiko Identifisere (intern-)kontroller for hver risiko Dokumentere interkontrollen 1 2 IT-risikoer Forretningsrisiko
IT-risikoer og kontroller
IT-risikoer og kontroller Hunton, J.E. kap 3 1 Prosessen risikostyring av IT Identifisere IT-risiko Identifisere (intern-)kontroller for hver risiko Dokumentere interkontrollen 2 1 IT-risikoer Forretningsrisiko
IT-risikoer og kontroller
IT-risikoer og kontroller Hunton, J.E. kap 3 Prosessen risikostyring av IT Identifisere IT-risiko Identifisere (intern-)kontroller for hver risiko Dokumentere interkontrollen 1 IT-risikoer Forretningsrisiko
Regnskapssystemer. Avgrensning. Regnskapssystemer fortsettelse av forrige forelesning. Prinsippiell struktur Datakvalitet Behandlingsregler
Regnskapssystemer fortsettelse av forrige forelesning Prinsippiell struktur Datakvalitet Behandlingsregler Regnskapssystemer Standardsystemer Standard programmer og database Målsøm Standard utvidbar database
IT-revisjon i kommunal sektor. Lena Stornæs
IT-revisjon i kommunal sektor Lena Stornæs Agenda Forstår du virksomhetens IT-risikoer? Hvordan integrere IT-risiko i revisjonsuniverset? Hvordan kommer du i gang med revisjon av disse risikoene? Hvor
IT-revisjon. Dokumentasjon av balansen. E-post som bevis (regnskapsmateriale) Klassisk IT-revisjon Cobit ITIL
IT-revisjon Klassisk IT-revisjon Cobit ITIL Dokumentasjon av balansen Nøyaktighet og gyldighet har dere drøftet Fullstendighet har de fleste ikke tenkt på (utfordring: gjeld) Kilder BOL 11, FOR-01.12.2004
IT er ikke bare for IT-revisorer
IT er ikke bare for IT-revisorer Nasjonal Fagkonferanse i offentlig revisjon 2014 Kent M. E. Kvalvik kk@rsmi.no 965 19 700 Agenda Hvorfor IT-revisjon Endringer i risikobildet IT-risikoer Forventninger
Internkontroll Styring og kontroll. Økonomisk kriminalitet: Straff. Økonomisk kriminalitet. Økonomisk kriminalitet Misligheter
Internkontroll Styring og kontroll COSO og COSO ERM Økonomisk kriminalitet Misligheter Økonomisk kriminalitet: Straff Lovstridig handling Straffefrihetsgrunner (Nødrett Strl 17, Nødverge 18) Straffbarhetsvilkår
Dokumentasjon av balansen. IT-revisjon. IT-relatert risiko. Metodeutvikling i finansiell revisjon. Revisjonskonseptet
Dokumentasjon av balansen IT-revisjon Siste forelesning Rev3576 Klassisk IT-revisjon Cobit ITIL 1 Nøyaktighet og gyldighet har dere drøftet Fullstendighet har de fleste ikke tenkt på (utfordring: gjeld)
NKRFS fagkonferanse 2014
NKRFS fagkonferanse 2014 RISIKOVURDERINGER (ISA 315 og ISA 330) Morten Alm Birkelid Daglig leder Hedmark Revisjon IKS 1 Revisors mål RS 315 Identifisere og anslå risikoen for vesentlig feilinformasjon
Innledning til IT-revisjon 10. 9. 2009
Innledning til IT-revisjon 10. 9. 2009 Formål, risikoer, sentrale begreper Svein A. Løken Studierektor, IT-revisjon, Handelshøyskolen BI Hva vil du lære? Hva ønsker du at vi skal ta opp? Hvorfor? Forelesningenes
COSOs komponeter De fire siste. Risikovurdering. Hva er risiko? Hva mer enn kontrollmiljøet inngår i interkontrollbegrepet iflg COSO?
COSOs komponeter De fire siste Hva mer enn kontrollmiljøet inngår i interkontrollbegrepet iflg COSO? Risikovurdering Risikomodellen er viktig i revisjon Styrer hva vi kontrollerer og hvor mye Riktig omfang
Kommunerevisjonen. Dato: 10. mai 2010
BERGEN KOMMUNE Kommunerevisjonen/Kommunerevisjonen felles Notat Saksnr.: 200913378-36 Saksbehandler: OJJO Emnekode: REV-1222 Til: Fra: Kontrollutvalget Kommunerevisjonen Dato: 10. mai 2010 Kvalitetssikring
Akelius Revisjon. Dokumentasjon ved revisjon av små foretak
Akelius Revisjon Dokumentasjon ved revisjon av små foretak Dokumentasjon ved revisjon av små foretak DnR kom med en veiledning for dokumentasjon ved revisjon av små foretak i oktober. Veiledningen kan
SA 3801 Revisors kontroll av og rapportering om grunnlag for skatter og avgifter
SA 3801 Revisors kontroll av og rapportering om grunnlag for skatter og avgifter (Vedtatt av DnRs styre 4. desember 2007 med virkning for attestasjon av ligningspapirer for perioder som begynner 1. januar
IKT-revisjon som del av internrevisjonen
IKT-revisjon som del av internrevisjonen 26. oktober 2010 Kent M. E. Kvalvik, kent.kvalvik@bdo.no INNHOLD Litt bakgrunnsinformasjon Personalia 3 NIRFs nettverksgruppe for IT-revisjon 4 Hvorfor? Informasjonsteknologi
Veiledning om revisors attestasjon av registrering og dokumentasjon av enhetens regnskapsopplysninger i samsvar med ISAE
Veiledning om revisors attestasjon av registrering og dokumentasjon av enhetens regnskapsopplysninger i samsvar med ISAE 3000 1 Innhold Punkt Innledning.....1-8 Sammenheng med revisjon av regnskapet. 9-12
Forord Del1 Innledning 1 Om revisjon, god revisjonsskikk og revisjonsstandarder 2 Behovet for revisjon og revisors rammebetingelser
Forord Del1 Innledning 1 Om revisjon, god revisjonsskikk og revisjonsstandarder 1.1 Ulike former for revisjon og avgrensing av hva boken dekker 1.2 Kort historisk oversikt over finansiell revisjon og ekstern
Revisjon av informasjonssikkerhet
Revisjon av informasjonssikkerhet Frode Ikdahl Andreas Førde Oslo 14. juni 2012 2 Oversikt Rammeverk og standarder IKT-profil Revisjon av informasjonssikkerhet 2009 (Dok.1 2010-2011) Revisjon av informasjonssikkerhet
Inntektsrevisjon og virksomhetsforståelse
Fellesrapport Inntektsrevisjon og virksomhetsforståelse Tematilsyn 2012 DATO: 22. mars 2013 SEKSJON/AVDELING: TILSYN MED REVISORER OG REGNSKAPSFØRERE/ AVDELING FOR REGNSKAPS- OG REVISORTILSYN 2 Finanstilsynet
SENSORVEILEDNING. Onsdag 13. mai 2009. kl. 09.00 15.00
1 SENSORVEILEDNING TIL EKSAMEN I REVISJON i henhold til rammeplan for treårig revisorutdanning av 1.12. 2005 Onsdag 13. mai 2009 kl. 09.00 15.00 Evt spørsmål og kommentarer kan rettes til: Bror Petter
INTERNASJONAL STANDARD FOR ATTESTASJONSOPPDRAG (ISAE) 3402 ATTESTASJONSUTTALELSER OM KONTROLLER HOS EN SERVICEORGANISASJON. ISAE-ens virkeområde...
INTERNASJONAL STANDARD FOR ATTESTASJONSOPPDRAG (ISAE) 3402 ATTESTASJONSUTTALELSER OM KONTROLLER HOS EN SERVICEORGANISASJON (Gjelder for attestasjonsuttalelser avgitt av revisorer engasjert av serviceorganisasjoner
Betydning (Significance) "Betydning" er knyttet til den påvirkede påstandens vesentlighet. Dokumentasjon (Documentation) "Dokumentasjon" er materiale
Ordliste Analytiske kontrollhandlinger (Analytical procedures) "Analytiske kontrollhandlinger" består i analyser av økonomisk informasjon gjennom en undersøkelse av mulige sammenhenger mellom både økonomiske
Foretakets navn : Dato: Underskrift :
Evalueringsskjema IT-virksomhet for filialforetak Foretakets navn : Dato: Underskrift : Versjon 1.0 24.11.2008 Side 1 av 16 Rangering av prosess Planlegging og organisering (POx): PO1 Definere en IT-strategi
KU og regnskapsrevisjon i kommunene
KU og regnskapsrevisjon i kommunene 1 Kontrollutvalgets tilsyns og kontrolloppgaver 1. Påse at kommunens regnskaper blir revidert = regnskapsrevisjon 2. Påse at det utføres forvaltningsrevisjon 3. Påse
Norsox. Dokumentets to deler
Norsox Et dokument om God IT Styring og Kontroll Dokumentets to deler Del 1: En metodikk for innføring av God IT Styring og Kontroll. Forankret i Styrets ansvar og gjennomarbeidet på alle nivå i virksomheten.
www.pwc.no Sykehuset Innlandet HF Presentasjon av interimsrevisjon November 2013
www.pwc.no Sykehuset Innlandet HF Presentasjon av interimsrevisjon November 2013 Innhold Revisjonens forretnings- og kontrollorienterte angrepsvinkel Sammendrag revisors rapportering Foretaksstyring Forretningsprosesser,
EFFEKTIVISER OG MODERNISER PERIODEAVSLUTNINGEN
EFFEKTIVISER OG MODERNISER PERIODEAVSLUTNINGEN 26.04.2016 LEIF HOLST & BERGUR OLAFSSON AGENDA > Kort om Adra > Utfordringer i periodeavslutningsprosessen > Mål, krav og internkontroll > Trender > Demonstrasjon
TIL GENERALFORSAMLINGEN I LEVANGER FRITIDSPARK MOAN AS U AV H E N G I G R E V I S O R S B E R E T N I N G 2 016 Uttalelse om revisjonen av årsregnskapet Konklusjon Vi har revidert Levanger Fritidspark
Tiltaksplan for oppfølging av revisjonsrapport om systemforvaltning i Pasientreiser ANS 29.08.2011
Tiltaksplan for oppfølging av revisjonsrapport om systemforvaltning i Pasientreiser ANS 29.08.2011 6.2.11 Gjennomgå avtaleverket for å få på plass databehandleravtaler med driftsleverandørene 6.2.7 Pasientreiser
Mislighetsrevisjon Sykehuset Innlandet HF
www.pwc.no Mislighetsrevisjon Sykehuset Innlandet HF 3. juni 2014 Innholdsfortegnelse 1. Mandat og oppdrag... 3 Forbehold... 3 2. Evaluering av rammeverk for å redusere mislighetsrisiko... 4 Formålet...
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i resultatenheter. Prosjektplan/engagement letter
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i resultatenheter Prosjektplan/engagement letter September 2013 Innhold 1. Innledning... 3 1.1 Bakgrunn... 3 1.2 Formål og problemstillinger... 3 2. Revisjonskriterier...
Deloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum NO-0103 Oslo Norway Tel.: +472327 90 00 Fax: +4723 27 90 01 www.deloitte.no Til styret i Høyres Pensjonskasse UAVHENGIG REVISORS BERETNING
Styring og intern kontroll.
Styring og intern kontroll. 8. november 2007 Eli Skrøvset Leiv L. Nergaard Margrete Guthus May-Kirsti Enger Temaer Regelsett som omhandler intern kontroll Foreslåtte lovendringer om pliktig revisjonsutvalg
Internkontroll i Gjerdrum kommune
Tatt til orientering i Gjerdrum kommunestyre 14.12.2016 Internkontroll i Gjerdrum kommune Formålet med dokumentet Formålet med dette dokumentet er å beskrive internkontrollen i Gjerdrum kommune. Dokumentet
Deloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum N0-0103 Oslo Norway Tel. +47 23 27 90 00 Fax +47 23 27 90 01 www.deloitte.no Til generalforsamlingen i Berner Gruppen AS UAVHENGIG REVISORS
Deloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum NO-0103 Oslo Norway Tel. +472327 90 00 Fax: +47232790 01 www.deloitte.no Til generalforsamlingen i ROM Eiendom AS UAVHENGIG REVISORS
Egenevalueringsskjema
Egenevalueringsskjema for foretakets IT-virksomhet forenklet versjon basert på 12 COBIT prosesser Dato: 10.07.2012 Versjon 2.6 Finanstilsynet Tlf. 22 93 98 00 post@finanstilsynet.no www.finanstilsynet.no
ISO 27001 Syscom brukerforum 2013 Jørn Erik Hornseth og Torbjørn Remmen
ISO 27001 Syscom brukerforum 2013 Jørn Erik Hornseth og Torbjørn Remmen Informasjonssikkerhet Visjon «Organisasjonen anerkjennes som ledende aktør innen informasjonssikkerhet» Oppdrag «Å designe, implementere,
NKRF Årsmøte 2009 Revisors vurdering av internkontroll
NKRF Årsmøte 2009 Revisors vurdering av internkontroll Jonas Gaudernack, juni 2009 *connectedthinking P w C Begrepsavklaringer Risikostyring vs risikovurdering Internkontroll vs kontrolltiltak Risiko Tiltak?
Hvordan gjennomføre og dokumentere risikovurderingen i en mindre bank
Hvordan gjennomføre og dokumentere risikovurderingen i en mindre bank Høstkonferansen 2010 Bergen, 21. september Sonja Lill Flø Myklebust Definisjon av risikostyring Disposisjon Sentrale forhold ved risikostyring
Kragerø Revisjon AS 1
Kragerø Revisjon AS 1 Til hele styret for Sameiet 1 Skrubbodden Boliger Kragerø, den 16. juni 2015 ENGASJEMENTSBREV Vi er valgt som revisor for Sameiet 1 Skrubbodden Boliger med virkning fra og med regnskapsåret
Deloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum NO-0103 Oslo Norway TeL. +472327 90 00 Fax: +4723279001 www.deloitte.no Til foretaksmøtet i Innovasjon Norge UAVHENGIG REVISORS BERETNING
Sensorveiledning praktisk prøve 2010
Sensorveiledning praktisk prøve 2010 Det forventes at kandidatene i første rekke demonstrerer kunnskap om regelverket og trekker riktige konklusjoner basert på dette kun gjennom korte poengterte drøftelser.
Intern kontroll i finansiell rapportering
Intern kontroll i finansiell rapportering EBL Spesialistseminar i økonomi 22. oktober 2008 Margrete Guthus, Deloitte Temaer Regelsett som omhandler intern kontroll Styrets ansvar for intern kontroll med
Deloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum NO-0103 Oslo Norway Tel.: +47 23 27 90 00 Fax: +47 23 279001 www.deloitte.no Til styret i Right to Play UAVHENGIG REVISORS BERETNING
Praktisk it-revisjon for regnskapsrevisor i regnskapsbekreftelsen
Praktisk it-revisjon for regnskapsrevisor i regnskapsbekreftelsen Nasjonal fagkonferanse i offentlig revisjon 2014 Agenda Bakgrunn Internkontroll ISSAI Risikobildet Vurderinger mht revisjonshandlinger
Presentasjon for styret Helse Midt-Norge RHF. 25. april 2013
Presentasjon for styret Helse Midt-Norge RHF 25. april 2013 Revisors kommunikasjon med styret Revisors oppgaver og plikter Revisor uttaler seg om regnskapet Fritar ikke styret eller ledelsen for sitt ansvar
Bokføringsloven. Transaksjonsdata og faste opplysninger. Er data som forventet? Kontroller i IT-systemer. Bokføringen styres av kravet til
Er data som forventet? Kontroller i IT-systemer Generelle kontroller Applikasjonskontroller Validering Personopplysninger 1 Bokføringsloven Bokføringen styres av kravet til Regnskapsrapportering (Forskriften
Revisjonsberetning. Revisjonsberetningen inneholder følgende grunnelementer: Normalberetning
Forside / Revisjonsberetning Revisjonsberetning Oppdatert: 30.05.2017 Revisjon innebærer at årsregnskaper og visse andre opplysninger kontrolleres av en godkjent, uavhengig revisor som så gir en skriftlig
NKRFs Fagkonferanse 2017 Hvordan følger vi opp kvalitetskontrollen?
NKRFs Fagkonferanse 2017 Hvordan følger vi opp kvalitetskontrollen? Hvordan følger vi opp kvalitetskontrollen? Litt om kvalitet i revisjon Oppfølging av kvalitetskontrollen Hos revisjonsenhetene Fra NKRFs
RS 200 Formål og generelle prinsipper for revisjon av regnskap
RS 200 Formål og generelle prinsipper for revisjon av regnskap (Gjelder for revisjon av regnskap for perioder som begynner 1. januar 2008 ) Innhold Punkt Innledning 1 Formålet med revisjon av et regnskap
SENSORVEILEDNING TIL
SENSORVEILEDNING TIL EKSAMEN I REVISJ ON i henhold til rammeplan for treårig revisorutdanning av 1.12.2005 (20 studiepoeng) OG i henhold til Forskrift om rammeplan for bachelor i regnskap og revisjon 27.6.12/15.07.
Nye revisjonsstandarder. NKRF fagkonferanse 2010 14. 15. juni
Nye revisjonsstandarder NKRF fagkonferanse 2010 14. 15. juni Nye revisjonsstandarder ISA etter Claritystandard hva innebærer dette? Revisjonsstandard (RS) offentlige tillegg ISA særlige hensyn til offentlig
Innhold. Forord 11. 1 Innledning og sammendrag 13 1.1 Innledning 13 1.2 Sammendrag 13
Innhold Forord 11 1 Innledning og sammendrag 13 1.1 Innledning 13 1.2 Sammendrag 13 2 De formelle rammebetingelsene 18 2.1 Lover og forskrifter som er relevante i forbindelse med bokføring og utarbeidelse
Innhold. Forord 11. 1 Innledning og sammendrag 13 1.1 Innledning 13 1.2 Sammendrag 13
Innhold Forord 11 1 Innledning og sammendrag 13 1.1 Innledning 13 1.2 Sammendrag 13 2 De formelle rammebetingelsene 18 2.1 Lover og forskrifter som er relevante i forbindelse med bokføring og utarbeidelse
www.pwc.no Sykehuset Telemark HF Revisjonsplan 2012 og oppsummering interim November 2012
www.pwc.no Revisjonsplan 2012 og oppsummering interim Agenda Revisjonens målsetning og innhold Overordnet forretningsanalyse - punkter til diskusjon Risikovurdering og revisjonsplan Kommunikasjonsplan
IT-revisjon MILICA COROVIC IDA KRISTINE OTTOSEN VEILEDER. Universitetet i Agder, 2017
IT-revisjon Revisors forhold til IT- og informasjonssystemer for regnskapsavleggelse MILICA COROVIC IDA KRISTINE OTTOSEN VEILEDER Sylvi Nerskogen Universitetet i Agder, 2017 Handelshøyskolen ved UiA Forord
Personopplysningsforskriften kapittel 2 og 3 - ISO/IEC 27001
Personopplysningsforskriften kapittel 2 og 3 - ISO/IEC 27001 Personopplysningsforskriften Krav utledet av paragrafene i forskriften Tilsvarer krav og kontroller i ISO/IEC 27001 2-1 Forholdsmessige krav
ISA 315 (revidert) Identifisering og vurdering av risikoene for vesentlig feilinformasjon gjennom forståelse av enheten og dens omgivelser
1 ISA 315 Internasjonal revisjonsstandard ISA 315 (revidert) Identifisering og vurdering av risikoene for vesentlig feilinformasjon gjennom forståelse av enheten og dens omgivelser 2 ISA 315 IAASB utarbeider
God statlig/kommunal/ offentlig revisjonsskikk. Unn Helen Aarvold, Oslo kommune, Kommunerevisjonen Jens Gunvaldsen, Riksrevisjonen
God statlig/kommunal/ offentlig revisjonsskikk Unn Helen Aarvold, Oslo kommune, Kommunerevisjonen Jens Gunvaldsen, Riksrevisjonen 1 Om utviklingen i offentlig revisjon som internasjonalt fagområde 2 Status
Vedlegg Gassnova SF årsrapport 2016 revisjonsberetninger Deloitte. Deloitte AS Dronning Eufemias gate 14 Postboks 221 Sentrum NO-01 03 Oslo Norway Tel.: +4723279000 Fax: +4723 279001 www.deloitte.no Til
Årsrapport Styrets beretning og regnskap Trondheim Havn IKS
Årsrapport 2016 Styrets beretning og regnskap Trondheim Havn IKS TRONDHEIM KOMMUNE Trondheim kommunerevisjon Til representantskapet i Trondheim Havn IKS UAVHENGIG REVISORS BERETNING
INTERNASJONAL REVISJONSSTANDARD 710 SAMMENLIGNBAR INFORMASJON TILSVARENDE TALL OG SAMMENLIGNBARE REGNSKAPER INNHOLD
2 ISA 710 INTERNASJONAL REVISJONSSTANDARD 710 SAMMENLIGNBAR INFORMASJON TILSVARENDE TALL OG SAMMENLIGNBARE REGNSKAPER (Gjelder for revisjon av regnskaper for perioder som begynner 1. januar 2010 eller
Gjelder fra: Godkjent av: Camilla Bjørn
Dok.id.: 1.3.1.1.0 Formål, mål og definisjoner Utgave: 2.00 Skrevet av: Camilla Bjørn Gjelder fra: 27.03.2017 Godkjent av: Camilla Bjørn Dok.type: Styringsdokumenter Sidenr: 1 av 5 1.1 Formålet med styrings-
Internrevisjon og intern kontroll i statlige virksomheter
Internrevisjon og intern kontroll i statlige virksomheter Kunnskapsdepartementet 13. oktober 2015 Norges Interne Revisorers Forening Ellen Brataas, generalsekretær Revisjon kan være så mangt, og utføres
God kommunal revisjonsskikk NKRF Fagkonferanse 09.06.2015
God kommunal revisjonsskikk NKRF Fagkonferanse 09.06.2015 Bjørg Hagen Daglig leder 1 Innhold Infoskriv bakgrunn Kommunal virksomhet Overordna notat God kommunal revisjonsskikk Sentrale lover, forskrifter
Revisors risikovurdering
Revisors risikovurdering Hvordan vektlegger revisor interne og eksterne forhold i sin risikovurdering? ELINE ØRBÆK ROGNLIEN & INGVILD TUNESTVEIT VEILEDER Geir Haaland Universitetet i Agder, 2017 Handelshøyskolen
Finansiell revisjon revisjonsmandatet og misligheter
Finansiell revisjon revisjonsmandatet og misligheter Studiesamling 2014 for fylkeskommunale kontrollutvalg på Vestlandet Cicel T. Aarrestad Revisjonsdirektør og statsautorisert revisor www.rogaland-revisjon.no
Hvordan styre informasjonssikkerhet i et dynamisk trusselbilde? Tommy Molnes Security Manager Digital Sikkerhet AS
Hvordan styre informasjonssikkerhet i et dynamisk trusselbilde? Tommy Molnes Security Manager Digital Sikkerhet AS Agenda Hva skal vi beskytte? Hvilke krav stilles? Forskrift om beredskap i kraftforsyningen
Finansiell revisjon Frøya kommune Oppdragsansvarlig revisor Wenche Holt Medarbeider Gunnhild Ramsvik
Finansiell revisjon Frøya kommune 2016 Oppdragsansvarlig revisor Wenche Holt Medarbeider Gunnhild Ramsvik Hva er finansiell revisjon? Revisjonshandlinger som revisor utfører for å kunne bekrefte årsregnskapet
Integrering av IT i virksomhetens helhetlige risikostyring
Advisory Integrering av IT i virksomhetens helhetlige risikostyring Tekna Risiko og sikkerhet i IKT-systemer Max Österlund (max.osterlund@no.ey.com, mobil: 995 05 610) Dette dokumentet er Ernst & Youngs
REVISORS ATTESTASJONER
REVISORS ATTESTASJONER - hva er det? Den norske Revisorforening Utgangspunkt Revisor Rapportering Uavhengig og objektiv Vurdering Ansvarlig part Fremlegger informasjon / påstand Bruker Revisors verktøykasse
Styringssystem basert på ISO 27001
Styringssystem basert på ISO 27001 Agenda ISO/IEC 27001 - krav i standarden Styringssystem ISMS Beslutning og oppstart av prosjekt Definere omfang og kriterier Hva må utarbeides og hvordan? Hvordan implementere
Et revisjonsblikk på internkontroll
Et revisjonsblikk på internkontroll Ekspedisjonssjef Jens Gunvaldsen Riksrevisjonen PSC INTOSAI Professional Standards Committee Utgangspunkt I: Early history of internal control Internal controls have
www.nhr.no NKRF fagkonferanse 12.06.2012 1
www.nhr.no NKRF fagkonferanse 12.06.2012 1 Temaoversikt Generelt Prinsipielle standpunkt i veilederen Rapporter, ulike formål Budsjett og økonomiplan Årsregnskapet Revisjon www.nhr.no NKRF fagkonferanse
NKRFs Fagkonferanse 2017 v/statsautorisert revisor Linn Therese Bekken, Vestfold kommunerevisjon
NKRFs Fagkonferanse 2017 v/statsautorisert revisor Linn Therese Bekken, Vestfold kommunerevisjon 1. Rammeverk 2. Innledning hva er vesentlighet 3. Fastsettelse av vesentlighet 4. Særskilt vesentlighet
Vår referanse 2016/01233-3 ARBEIDSRETTEN Org. nr.: 971525681 Riksrevisjonens beretning Uttalelse om revisjonen av årsregnskapet 2016 Konklusjon Riksrevisjonen har revidert Arbeidsrettens årsregnskap for
Internrevisjon i en digital verden
Internrevisjon i en digital verden IIA Norge årskonferanse, Fornebu 29. 30. mai 2017 Services 1 Industry 4.0 Big Data 3D Printing Internet of Things Digitisation 2 Exponential organizations Disruption
Til sameiermøtet i Stang Terrasse Boligsameie Revisors beretning Uttalelse om årsregnskapet Vi har revidert årsregnskapet for Stang Terrasse Boligsameie, som viser et underskudd på kr 6 126 216. Årsregnskapet
Håndtering av tilleggsopplysninger i en revisjon av regnskap Reviderte ISA-er og følgeendringer
Endelig uttalelse International Standards on Auditing (ISAs ) Håndtering av tilleggsopplysninger i en revisjon av regnskap Reviderte ISA-er og følgeendringer Endringer i de internasjonale revisjonsstandardene
Vår referanse 2016/00861-3 Riksrevisjonen SPRAKRADET Org. nr.: 971527404 Riksrevisjonens beretning Uttalelse om revisjonen av årsregnskapet Konklusjon Riksrevisjonen har revidert Sprakradets arsregnskap
nmlkji nmlkji nmlkji nmlkji
Rapportering for Forsikringsformidlere Eiendomsmeglere Forvaltningsselskap Verdipapirforetak 1. Generelle opplysninger Rapporteringen gjelder 1.1 Organisasjonsnummer 1.2 Foretakets navn 1.3 Adresse 1.4
Til generalforsamlingen i TrønderEnergi AS Revisors beretning Uttalelse om årsregnskapet Vi har revidert årsregnskapet for TrønderEnergi AS som består av selskapsregnskap, som viser et overskudd på kr
Var referanse 2016/01125-5 Riksrevisjonen NASJONALBIBLIOTEKET Org. nr.: 976029100 Riksrevisjonens beretning Til Norsk Lokalhistorisk Institutt Uttalelse om revisjonen av årsregnskapet Konklusjon Riksrevisjonen
www.pwc.no Oppfølging av Internkontroll Jonas Gaudernack 25. oktober 2010
www.pwc.no Oppfølging av Internkontroll Innhold - oppfølging av internkontroll 1. Internkontroll hva er det? 2. Fremgangsmåte for oppfølging av internkontroll Teori Utvalgte regulatoriske krav Roller 3.
Konsernrevisjon. Effektiv revisjon av konsernregnskapet. Lars Angermo og Stian Bringsjord. statsautoriserte revisorer Sant Revisjon AS
Konsernrevisjon Effektiv revisjon av konsernregnskapet Lars Angermo og Stian Bringsjord statsautoriserte revisorer Sant Revisjon AS Sant Revisjon AS Agenda 1. Mål med revisors arbeide 2. Vesentlighet ved
Egenevalueringsskjema
Egenevalueringsskjema for foretakets IT-virksomhet basert på 34 COBIT prosesser Dato: 10.07.2012 Versjon 5.1 Finanstilsynet Tlf. 22 93 98 00 post@finanstilsynet.no Rangering av prosess Evalueringsskjema
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Effektivitet og kvalitet i internkontrollen Prosjektplan/engagement letter
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Effektivitet og kvalitet i internkontrollen Prosjektplan/engagement letter Mai 2017 «Forvaltningsrevisjon av effektivitet og kvalitet i internkontrollen» Mai 2017 Prosjektplan
SENSORVEILEDNING. Torsdag 10. mai 2007. kl. 09.00 15.00
SENSORVEILEDNING TIL EKSAMEN I REVISJON i henhold til rammeplan for treårig revisorutdanning av 1.12. 2005 Torsdag 10. mai 2007 kl. 09.00 15.00 Spørsmål og kommentarer kan rettes til: Bror Petter Gulden
Internkontroll og informasjonssikkerhet lover og standarder
Internkontroll og informasjonssikkerhet lover og standarder Renate Thoreid, senioringeniør Side 1 Internkontroll og Informasjonssikkerhet Krav i Personopplysningsloven 13 og 14 Krav i Personopplysningsforskriften
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i Byrådsavdeling for finans, eiendom og eierskap. Prosjektplan/engagement letter
Forvaltningsrevisjon Bergen kommune Internkontroll i Byrådsavdeling for finans, eiendom og eierskap Prosjektplan/engagement letter September 2013 Innhold 1. Innledning... 3 1.1 Bakgrunn... 3 1.2 Formål
Riksrevisjonen møter styret
US 60/2017 Riksrevisjonen møter styret Universitetsledelsen Saksansvarlig: Administrasjonsdirektør Saksbehandler(e): Jan Olav Aasbø Arkiv nr: 16/03135 Vedlegg: Riksrevisjonens beretning til årsregnskapet
Risikostyring Intern veiledning
Risikostyring Intern veiledning Versjon 1.0 Dette dokumentet er basert på «Risikostyring i staten, håndtering av risiko i mål og resultatstyringen», desember 2008 og «Risikostyring og intern kontroll i
Rogaland Revisjon IKS
Eiere: Bjerkreim, Eigersund, Finnøy, Forsand, Gjesdal, Hjelmeland, Hå, Kvitsøy, Lund, Randaberg, Rennesøy, Rogaland Fylkeskommune, Sandnes, Sokndal, Sola, Stavanger og Strand kommune Vi sikrer fellesskapets
ISA 315 (Revidert)Identifisering og vurdering av risikoene for vesentlig feilinformasjon gjennom forståelse av enheten og dens omgivelser
International Auditing and Assurance Standards Board ISA 315 Internasjonal revisjonsstandard ISA 315 (Revidert)Identifisering og vurdering av risikoene for vesentlig feilinformasjon gjennom forståelse
Sykehuset Innlandet HF. Oppsummering av årsoppgjørsrevisjonen 2013
www.pwc.no Sykehuset Innlandet HF Sykehuset Innlandet HF Mars 2014 Oppsummering av årsoppgjørsrevisjonen 2013 Innhold Sammendrag av vår rapportering Foretaksstyring Internkontroll i forretningsprosesser
INFORMASJONSSKRIV 4/2016 BERETNINGER FOR KOMMUNER OG FYLKESKOMMUNER MED AVVIK FRA NORMALBERETNINGEN
NKRFs REVISJONSKOMITÉ Til NKRFs medlemmer Oslo, 17. februar 2016 INFORMASJONSSKRIV 4/2016 BERETNINGER FOR KOMMUNER OG FYLKESKOMMUNER MED AVVIK FRA NORMALBERETNINGEN 1. Innledning Det vises til informasjonsskriv
Hva outsourcing betyr for revisjonen
Hva outsourcing betyr for revisjonen Om et foretak outsourcer deler av sin virksomhet, er foretaket fremdeles hovedansvarlig for kvaliteten på den interne styringen og kontrollen knyttet til de outsourcede
1.1 Lov om revisjon og revisorer (revisorloven)... 15
Innhold 1 Revisorloven med forskrifter 1.1 Lov om revisjon og revisorer (revisorloven)... 15 1.2 Forskrifter 1.2.1 Forskrift om revisjon og revisorer (revisorforskriften)... 28 1.2.2 Forskrift om gjennomføring