FEDJE KOMMUNE SEPTEMBER 2015 SELSKAPSKONTROLL. Aufera AS

Størrelse: px
Begynne med side:

Download "FEDJE KOMMUNE SEPTEMBER 2015 SELSKAPSKONTROLL. Aufera AS"

Transkript

1 FEDJE KOMMUNE SEPTEMBER 2015 SELSKAPSKONTROLL Aufera AS

2 Forord Eigarskapskontrollen av Aufera er gjennomført på bakgrunn av bestilling frå kontrollutvalet i møte , sak 27/14 Revisorane som har utført prosjektet har, både før oppstart og gjennom prosjektperioden, vurdert sin uavhengighet i forhold til Fedje kommune, jf. kommuneloven 79 og revisjonsforskrifta kap. 6, og kjenner ikkje til tilhøve som er eigna til å svekka tilliten til revisor si uavhengigheit eller objektivitet. Revisjonen har hatt ein god dialog med administrasjonen, og Aufera og takkar dei involverte i kommunen og selskapet for eit positivt samarbeid. Isdalstø, Reidar Bjørsvik Nordhordland Revisjon IKS Side 1

3 Innhald Forord Samandrag Innleiing Heimel Bakgrunn, føremål og problemstillingar Avgrensing Metode Kort om Aufera AS Selskapsrettslege forhold Formål og drift Problemstilling 1: I kva grad har Fedje kommune etablert eit system for å ivareta sine eigarinteresser i Aufera AS Vurderingskriterier Data Eigarskapsmelding Selskapsspesifikk eigarskapsstrategi Kommunikasjonskanalar og kommunikasjonsrutinar som sikrar moglegheita til å utøve eigarstyring Kompetanse hjå folkevalde, styremedlem og generalforsamlingsrepresentantar Styre val av representantar, sikring av totalkompetanse, og forholdet til habilitet og dobbelrollar Vurdering Problemstilling 2: Vert kommunen sine eigarinteresser utøvd i samsvar med føremålet med selskapet, samt kommunestyret sine vedtak og føresetnadar Vurderingskriterier Data Føremålet med selskapet og utøving av eigarinteresser i samsvar med dette Utøving av eigarinteresser i samsvar med politiske vedtak og føresetnadar Vurdering Problemstilling 3: Blir selskapet drifta i samsvar med lov, vedtekter og aksjeeigaravtale Vurderingskriterier Data Aksjelov, vedtekter og aksjeeigaravtale Rekneskapsrapportering i samsvar med rekneskapslov og god rekneskapsskikk Dagleg leiing og styre bør ha ei forståing av regelverket for offentlege anskaffingar og handle i samsvar med dette Vurdering Problemstilling 4: Korleis er økonomien i Aufera AS sett frå eit eigarperspektiv Vurderingskriterier Data Tilfredsstillande økonomisk drift Økonomisk utvikling i Vurdering Konklusjon og tilrådingar Kjelder og referanseliste Vedlegg 1 Samla oversikt over tilrådingar... Vedlegg 2 Høyringsuttale frå Aufera... Vedlegg 3 Høyringsuttale frå Revisor Helge Frosta AS... Vedlegg 4 Høyringsuttale frå Fedje Kommune... Nordhordland Revisjon IKS Side 2

4 0. Samandrag Det har vor ei trend i offentleg forvaltning at stadig fleire av dei kommunale tenestene vert fristilt, og organisert i einingar utanfor den tradisjonelle etatsorganiseringa i kommunen. Kommunal selskapsetablering gir ei meir kompleks indirekte styring, gjennom eigarorgan som representantskap eller generalforsamling. Det inneber at den kommunale verksemda ikkje lenger er direkte underlagt kommunestyret som eigar, men via eigarrepresentantar i eit felles eigarorgan. Kommunen si moglegheit til aktiv styring stiller dermed krav til kommunen med omsyn til strategi, opplæring og oppfølging av selskapet. Aufera AS er eit aksjeselskap som er eigd av kommunane Austrheim, Fedje og Radøy. Selskapskontrollen i Aufera AS vart bestilt av kontrollutvalet i sak 27/14, og starta opp våren Selskapskontrollen kan delast i to delar: den obligatoriske eigarskapskontrollen, og ein valfri del som omfattar forvaltningsrevisjon. Eigarskapskontrollen kontrollerar korleis kommunen forvaltar sine eigarinteresser, medan forvaltningsrevisjon i større grad er ei kontroll av aktiviteten i selskapet. Selskapskontrollen i Aufera AS er i bestillinga frå kontrollutvalet avgrensa til eigarskapskontroll. Selskapskontrollen har svart på følgjande problemstillingar: Problemstilling 1: I kva grad har Fedje kommune etablert eit system for å ivareta sine eigarinteresser i Aufera AS Problemstilling 2: Vert kommunen sine eigarinteresser utøvd i samsvar med føremålet med selskapet samt kommunestyret sine vedtak og føresetnadar. Problemstilling 3:Blir selskapet drifta i samsvar med lov, vedtekter og aksjeeigaravtale Problemstilling 4: Korleis er økonomien i Aufera AS sett frå eit eigarperspektiv Selskapskontrollen viser etter revisjonens vurdering at Fedje kommune i liten grad har etablert eit formalisert system for å ivareta sine eigarinteresser i Aufera AS. Vi vil rå til at eigarkommunane og selskapet saman evaluerer styresamansetjinga og kartlegg selskapet sine behov. Vi meiner eigarinteressene er utøvd i samsvar med føremålet. Det er ikkje funne vesentlege avvik frå lov, men vi tilrår endringar i årsmeldinga frå selskapet. Vi vil også oppmode til ein gjennomgang av regelverket for offentlege anskaffingar for å sikre kompetanse om dette og korleis det påverkar Aufera, samt at regelverket blir følgd ved framtidige anskaffingar. Nordhordland Revisjon IKS Side 3

5 Selskapet har over fleire år hatt underskot, noko som har redusert eigenkapitalen i selskapet. I 2013 vart det gjennomført tilleggsløyving som betra resultatet vesentleg. Kombinert med at 2014 var eit rekneskapsmessig godt år for selskapet er det no god eigenkapital i selskapet. Selskapet viser ikkje stabilt positivt resultat og likviditeten er lågare enn det som er tilrådd, og vi vil rå til at ein vurderer om det er naudsynt med tiltak for å betre dette. I vedlegg 1 er det gitt ei samla oversikt over alle tilrådingar i rapporten. Oversikta er laga av omsyn til oppfølgingsarbeid i kommune og selskap og har som føremål å tydeleggjere og strukturere dei tilrådingane som er gjevne. Vedlegget inneheld ikkje nye tilrådingar, og er utelukkande sett saman av tilrådingar gjevne undervegs i rapporten. Nordhordland Revisjon IKS Side 4

6 1. Innleiing 1.1 Heimel Etter kommuneloven 1 77 nr 5 skal kontrollutvalet «påse at det føres kontroll med forvaltningen av [kommunens] interesser i selskaper mm». I kontrollutvalsforskrifta 2 er det gjort greie for det nærare innhaldet i- og omfanget av oppgåvene til kontrollutvalet i samband med selskapskontrollar. 1.2 Bakgrunn, føremål og problemstillingar Selskapskontrollen av Aufera er utført på bestilling frå kontrollutvalet i Fedje kommune jf. sak 27/14 den Kontrollen har som hovudføremål å vurdere kommunen si oppfølging av eigarskapet i Aufera AS etter dei rammer som kommuneloven og kontrollutvalsforskrifta føreskriv og setje fokus på kommunen sitt system for oppfølging av eigarinteresser i kommunale selskap. Kontrollutvalet i Fedje kommune har vedtatt mandat for gjennomføring av prosjektet. Perioden kontrollen ser på er I bestillinga frå kontrollutvalet og vedtatt prosjektplan går fram at følgjande problemstillingar skal svarast på. Problemstilling 1: I kva grad har Fedje kommune etablert eit system for å ivareta sine eigarinteresser i Aufera AS Problemstilling 2: Vert kommunen sine eigarinteresser utøvd i samsvar med kommunestyret sine føresetnadar og vedtak og i samsvar med krav i lovverket. Problemstilling 3: Korleis er økonomien i Aufera AS sett frå eit eigarperspektiv Av omsyn til system og lesarvenlegheit er problemstilling 2 delt slik at rapporten no framstår med fire problemstillingar der formelle krav til selskapet er skilt ut som eigen problemstilling. Innhald og omfang er ikkje vesentleg endra som følgje av dette. Problemstillingar etter justeringa er som følgjer Problemstilling 1: I kva grad har Fedje kommune etablert eit system for å ivareta sine eigarinteresser i Aufera AS Problemstilling 2: Vert kommunen sine eigarinteresser utøvd i samsvar med føremålet med selskapet samt kommunestyret sine vedtak og føresetnadar. Problemstilling 3:Blir selskapet drifta i samsvar med lov, vedtekter og aksjeeigaravtale Problemstilling 4: Korleis er økonomien i Aufera AS sett frå eit eigarperspektiv 1 Lov om kommuner og fylkeskommuner av nr Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner av nr 905 Nordhordland Revisjon IKS Side 5

7 1.3 Avgrensing Selskapskontrollen i Aufera AS er avgrensa til ein eigarskapskontroll. Dette inneber at ein fokuserer på kommunen si forvalting av eigarinteresser og relasjonen mellom kommunen og selskapet. Det blir ikkje utført inngåande analyser av sjølve selskapet, om det er ynskjeleg med nærare vurderingar av indre forhold i selskapet vil det difor eventuelt vere gjenstand for forvaltningsrevisjon. 1.4 Metode Selskapskontrollen er utført i samsvar med føresegna om gjennomføring av selskapskontroll i kommuneloven 77 og 80 samt forskrift om kontrollutval 13 og 14 og er i samsvar med NKRF sin rettleiar for selskapskontroll. Førebels rapport vart sendt til Aufera AS, Revisor Helge Frosta AS og Fedje kommune for høyringsuttale. Høyringssvara er lagt ved rapporten. Rapporten byggjer på rekneskapsanalyse, intervju og innhenta informasjon frå selskapsadministrasjon, styre og eigarar. I tillegg er opne kjelder, som Brønnøysundregisteret, nytta. For å få eit heilskapleg bilete er det henta inn informasjon frå- og gjennomført intervju både med eigarrepresentantar og selskapsleiing. Generalforsamlingsrepresentantar har svara på spørsmål via e-post. Alle intervju er verifisert av intervjuobjekta. Rapporten vil innehalde informasjon om selskap, styre og administrasjon med eit detaljnivå som går ut over rein informasjon om eigarstyringa. Informasjonen er tatt med for å kunne gje eit heilskapleg bilete, noko vi vurderer er av sentral verdi for å vurdere eigarstyringa av selskapet og om denne fungerer i praksis. For å operasjonalisere problemstillingane nyttar ein vurderingskriterium. Omgrepet vurderingskriterium viser krav og forventningar ein kan stille til den funksjon, aktivitet eller prosedyre som er gjenstand for selskapskontroll. Vurderingskriteria er såleis dei krava ein måler og vurderer kommunen og selskapet sin praksis mot. Nordhordland Revisjon IKS Side 6

8 I denne selskapskontrollen er vurderingskriteria utleia frå Lov om aksjeselskaper 3 (aksjeloven) Lov om årsregnskap m.v. 4 (rekneskapsloven) Lov om offentlige anskaffelser 5 Aksjeeigaravtale mellom aksjeeigarane i Aufera AS 6 Vedtekter for AUFERA AS 7 KS Eierforum sine tilrådingar i Anbefalinger om eierskap, ledelse og kontroll av kommunalt/fylkeskommunalt eide selskaper og foretak» (2014 jf 2011) 8 Hovudfokus i rapporten vil vere på funn med forbetringspotensiale. Det inneber at det som i utgangspunktet er i orden, ikkje vil vere gjenstand for nærare omtale eller vurdering. Det er vår samla vurdering at vald metode og kjelder i denne eigarskapskontrollen har gitt oss tilstrekkeleg grunnlag til å gjennomføre kontrollen i samsvar med dei problemstillingar kontrollutvalet har vedtatt. 3 Lov om aksjeselskaper (asl) av nr 44 4 Lov om årsregnskap m.v.(rskl) av nr 56 5 Lov om offentlige anskaffelser (offanskl) av nr 69 6 Datert april 2012, erstattar inngått avtale datert mai Sist endra i Det blir tatt utgangspunkt i KS sine tilrådingar frå 2014 då det vil vere mest hensiktsmessig å gje tilrådingar basert på siste utgåve. Ein kan likevel ikkje stille krav for perioden basert på tilrådingar som kom i Versjonen frå 2011 vil difor nyttast parallelt og det vil bli gjort merksam på skilnader mellom versjonane dersom desse er vesentlege og relevante. Nordhordland Revisjon IKS Side 7

9 2. Kort om Aufera AS 2.1 Selskapsrettslege forhold Aufera er ei vekst-bedrift organisert som aksjeselskap. Selskapet er eigd av dei tre nabokommunane Austrheim, Fedje og Radøy. Selskapet vart stifta Aksjeloven regulerer formelle forhold innad i selskapet, mellom selskap og eigarar, samt mellom dei ulike eigarane. Ved stiftinga av selskapet kan det opprettast stiftelsesdokument 9 der eventuelle tillegg til- og presiseringar av aksjelovens føresegn går fram. Ved stiftinga av selskapet var fordelinga mellom eigarkommunane som fylgjer Austrheim kommune: 37 % av aksjane, 2 styremedlem. Fedje kommune: 16 % av aksjane, 1 styremedlem. Radøy kommune: 47 % av aksjane, 2 styremedlem. Det vart inngått ny aksjeeigaravtale mellom eigarane i april Denne erstatta avtalen frå stiftinga i Eigarprosenten er uendra etter den nye avtalen, men det er mellom anna endra kor mange VTA plassar kvar kommune har. Det vart gjennomført kapitalforhøging ved gjeldskonvertering i Denne er stadfesta av selskapet sin revisor. Dei formelle tilhøva kring denne blir ikkje vurdert då den i tid fell utanfor kontrollen. 2.2 Formål og drift Etter selskapsvedtektene 3 er føremålet med selskapet å «tilretteleggja arbeidsplassar for alle personar som har ei restarbeidsevne, uansett årsak til yrkeshemming. Personar busett i Austrheim, Fedje og Radøy kommunar kan få tilbod om tiltak» Dagleg leiar, Kari Smith, har vore tilsett i denne rolla frå selskapet vart stifta. Selskapet driv no all aktivitet med base på Manger. Tidlegare har ein hatt avdelingar også på Austrheim og Fedje. I perioden kontrollen ser på hadde selskapet framleis aktivitet lokalisert på Austrheim og Fedje. Selskapet har sidan 2005 utvida talet VTA plassar og også etablert andre typar plassar. I 2014 hadde selskapet 15 VTA plassar, 5 APS plassar, 5 elevar frå vidaregåande skular, ein kommunal plass og tre språkpraksisplassar. I 2015 har selskapet mista nokre av desse (APS-plassane) grunna endra krav frå NAV til verksemder som skal ha slikt tilbod. Rapporten vil ikkje sjå nærare på desse endringane og prosessane knytt til dette då er ei pågåande omstilling og fell utanfor den tidsperioden kontrollen omfattar. 9 Asl 2-1 til 2-4 Nordhordland Revisjon IKS Side 8

10 Økonomien i selskapet har vore stabil men det har vore negativt resultat i perioden selskapskontrollen omfattar. Den økonomiske situasjonen i selskapet blir gjort nærare greie for og vurdert under problemstilling nr 4, punkt 6 i rapporten. 3. Problemstilling 1: I kva grad har Fedje kommune etablert eit system for å ivareta sine eigarinteresser i Aufera AS 3.1 Vurderingskriterier Offentlege aksjeselskap er omfatta av ei rekkje lovar. Mellom anna legg aksjeloven dei juridiske rammene for selskapet og for styre og generalforsamling, medan regnskapsloven legg juridiske rammer for økonomisk rapportering gjennom årsrekneskap. Så lenge ein er innanfor dei juridiske rammene, har ein stor fridom knytt til drift, og det er opp til selskapet og eigarkommunane gjennom eigarstyring å leggje til rette for og drifte selskapet på ein god måte i samsvar med eigarane sine interesser. I problemstilling 3 vil det bli sett nærare på selskapet og gjeldande regelverk. Frå statleg hald, har det vore auka fokus på utøving av kommunalt eigarskap og viktigheita av at kommunane tek eigaransvar på alvor. KS Eierforum er eit av organa som arbeider med kommunalt eigarskap. Dei har mellom anna utarbeidd 19 tilrådingar om korleis kommunar kan organisere og etablere system for eigarstyring og oppfølging av kommunale eigarinteresser. Tilrådingane er kvalifiserte råd, tilpassa kommunale tilhøve, og er eit eigna verktøy for å leggje til rette for god kommunal eigarstyring. Fedje kommune har i kommunestyresak 53/09 vedtatt at «KSeigarforum sitt arbeidsverktøy vert nytta som mal for å få til ein aktiv og målretta eigar-policy». Eigarstyring i kommunale aksjeselskap skjer gjennom kommunen sine eigarrepresentantar i generalforsamlinga. Dette inneber at kommunestyret kan gje instruks til kommunen sine representantar om korleis eigarskapet skal utøvast. Sjølv om kommunane har styrerepresentantar i selskapet er ikkje desse eit organ for eigarstyring og denne bør ikkje skje gjennom desse. Styreverv i eit aksjeselskap er eit personleg verv, og ein representerer verken parti, kommune eller andre interessentar 10. God kommunikasjon er rekna som ein føresetnad for å følgje opp eigarinteresser og utøve eigarstyring. Kommunikasjonskanalar og kommunikasjonsrutinar bør føreliggje både mellom selskap og eigar og mellom eigarrepresentantar og kommunestyre. KS har eit sterkt fokus på kommunikasjon i sine tilrådingar, og presenterer ulike verktøy som kan bidra til god eigarstyring. Eigarskapsmelding er eit slikt verktøy 11. Ei eigarskapsmelding er eit overordna politisk styringsdokument, som kan gi selskapa 10 KS anbefalinger, revidert 2014 nr 9 11 KS anbefalinger, revidert 2014 nr 2 Nordhordland Revisjon IKS Side 9

11 overordna styringssignal og sikre tilfredsstillande samhandling og kommunikasjon mellom eigar og selskap. Ei eigarskapsmelding bør mellom anna innehalde ei oversikt over kommunens verksemd som er lagt til selskap, føremålsdiskusjon og selskapsstrategi, samt prinsipp for eigarstyring. I følgje KS Eigarforum si tilråding nr 3, bør ei eigarskapsmelding følgjast opp med ein eigarskapsstrategi for dei enkelte selskapa. I eigarskapsstrategien for selskapet kan eigar formulere sine forventningar til selskapet. Eigarskapsmelding og eigarskapstrategi som jamleg vert revidert, vil vere uttrykk for ei form for styringsformalisering som kan leggje til rette for god kommunikasjon og samhandling mellom eigar og selskap. Generalforsamlingsrepresentantane utøver eigarstyringa på vegne av kommunen. KS skriv i si tilråding nr 7 at Det er sentralt at det opprettes en forutsigbar og klar kommunikasjon mellom eierorgan og kommunestyret i forkant av generalforsamlingen. Dersom Kommunestyret skal ha moglegheit til å påverke utviklinga i selskapet gjennom sin representant i generalforsamlinga, er det avgjerande at politisk hald blir orientert om innkalling til generalforsamlinga i rimeleg tid før generalforsamlinga, slik at det er mogleg å ta stilling til saker og formidle styringssignal til eigarrepresentanten. På same måte er det naturleg at politisk hald vert orientert om utfallet av generalforsamlinga i etterkant av denne. KS tilrår 12 også bruk av uformelle eigarmøter utanfor generalforsamlinga. Eit eigarmøte er forstått som ein uformell arena, der selskapet får høve til å møte med politisk nivå i kommunen. I tillegg til kommunikasjon vektlegg tilrådingane frå KS betydinga av å sikre kompetanse i styret, samt hjå eigarrepresentantar og folkevalde. KS tilrår 13 at kommunen som ein del av den obligatoriske folkevaldopplæringa, tilbyr og gjennomfører kompetansehevingstiltak knytt til eigarstyring. Kurs eller eigarskapsseminar for alle folkevalde før gjennomførast som ein del av folkevaldopplæringa i løpet av dei første 6 månadane og etter 2 år. Dette er grunngjeve med at det er «viktig at de folkevalgte får innsikt i ulike roller man har som folkevalgt og styremedlem og representantskapsmedlem. De folkevalgte må ha en bevissthet om roller, styringslinjer og ansvarsfordeling 14.» Det er eigar sitt ansvar å syte for at styret har naudsynt kompetanse. For å sikre dette tilrår 15 dei mellom anna at ein som ein del av styrets rammer vedtar at styret skal Foreta en egenevaluering hvert år både når det gjelder kompetanse og arbeid. 12 KS anbefalinger, revidert 2014 nr 8 13 KS anbefalinger, revidert 2014 nr 1 14 KS anbefalinger, revidert 2014 nr 1 15 KS anbefalinger, revidert 2014 nr 11 Nordhordland Revisjon IKS Side 10

12 Gis jevnlig mulighet til ekstern styreopplæring. Nye styremedlemmer skal gis opplæring om ansvar, oppgaver og rollefordeling. Gjennomføre egne styreseminarer hvor fokus går på roller, ansvar og oppgaver. Styret er eit kollegialt organ som samla må inneha kunnskap om ei rekkje områder. Val av styremedlem bør difor skje på bakgrunn av ei heilskapleg vurdering av selskapet sine behov for styrekompetanse. For å sikre god samansetning av styret tilrår KS at ein opprettar valnemnd som leverer ei grunngjeven innstilling til eigarorganet. KS har i tilråding nr 9 presisert kva samla kompetanse og eigenskapar eit styre bør ha. Det bør vere både generalist- og fagspesifikk kompetanse med ein samansetnad som er tilpassa selskapets føremål og behov. Ein bør også sikre at styret gir tilbod om opplæring dersom det er behov for det. Styremedlem i dei kommunalt eigde selskapa bør også har eigna personlege eigenskapar som utfyller kvarandre til selskapets beste. 16. KS 17 tilrår at Ordfører og rådmann ikkje bør sitje i styret. For Kommunale Foretak 18 er avgrensinga utvida til administrasjonssjef, assisterande og andre leiande administrativt tilsette. Ved spørsmål om val av folkevalde eller tilsette i kommunen til styrerepresentantar tilrår KS at ein vurderer behovet for kompetansen mot habilitet og kor ofte det vil bli eit problem. Med grunnlag i dette har vi sett opp følgjande vurderingskriterier Fedje kommune bør jamleg utarbeide eigarskapsmelding Fedje kommune bør utarbeide selskapsspesifikk eigarstrategi for å formalisere eigarstyringa. Det bør vere etablert kommunikasjonskanalar og kommunikasjonsrutinar som sikrar moglegheita til å utøve eigarstyring i selskapet Fedje kommune bør forsikre seg om at styremedlem og relevante folkevalde har tilfredsstillande kompetanse i forhold til roller og ansvar, m.a. gjennom tydelege rolle- og ansvarsskildringar samt ved å tilby relevante kompetansehevingstiltak Styrerepresentantar bør rekrutterast ved bruk av valnemnd, der nominasjonen vert grunngjeve med utgangspunkt i selskapets behov, og det vert tatt omsyn til habilitetskonfliktar og potensielle dobbelrollar 16 KS anbefalinger, revidert 2014 nr 9 17 KS anbefalinger, revidert 2014 nr KS anbefalinger, revidert 2014 nr 19 Nordhordland Revisjon IKS Side 11

13 3.2 Data Eigarskapsmelding Fedje kommune har lagt fram eigarskapsmelding utarbeidd i 2009 for åra 2009 og Denne er opplyst å vere utarbeidd på bakgrunn av tilråding etter selskapskontroll av NGIR som vart lagt fram i Det er ikkje utarbeidd eigarskapsmelding etter dette. KS tilrår at ein reviderer denne årleg. Eigarskapsmeldinga frå 2009 er i stor grad bygd på KS sine tilrådingar og ei rekkje av tilrådingane har dermed status som politisk vedtatt Selskapsspesifikk eigarskapsstrategi Fedje kommune har ikkje utarbeida særskilt eigarskapsstrategi for Aufera AS. KS skriv i si tredje tilråding at «En grunnleggende forutsetning for en strategisk drift av selskapene er en klar og presis eierstrategi for selskapene hvor eiers forventninger til selskapet formuleres. Dette vil også være en forutsetning for den etterfølgende selskapskontroll ( ). Det er anbefalt at eier klargjør sine forventninger til styret og selskapet gjennom eierstrategien» Kommunikasjonskanalar og kommunikasjonsrutinar som sikrar moglegheita til å utøve eigarstyring Kommunen som eigar får tilsendt innkalling til generalforsamling, årsrekneskap med årsmelding samt ein fyldigare årsrapport. Dette blir sendt til generalforsamlingsrepresentantar samt til ordførarar 19 og rådmenn i eigarkommunane. Kommunestyret får kopi av årsrapporten frå Aufera. Ut over dette er det ikkje noko fast rutine for kommunikasjon mellom eigar og selskap. Det blir ikkje sendt ut kvartals- eller halvårsrapportar. Ordførar har i intervju gitt uttrykk for at meir informasjon vil vere positivt. Før generalforsamlinga er det dialog mellom generalforsamlingsrepresentantane og assisterande rådmann/styrerepresentant frå Fedje. Det er ikkje noko fast rutine for å leggje fram saksliste for diskusjon i kommunestyre før generalforsamling. Representantane opplyser at dei diskuterer sakane mellom seg før dei møter, og eventuelt med ordførar/formannskap dersom det verkar naturleg. Det har vore vanleg med orienteringssak etter generalforsamlinga. Representantane opplyser at det er lite kommunikasjon mellom dei og leiinga i selskapet gjennom året. Det blir lagt fram sak for kommunestyret dersom det er behov for vedtak eller ved eventuelle sakar som styret meiner bør informerast om. Ut over det informerer styrerepresentant kommunestyret dersom det kjem ynskje om det. Sett vekk frå 19 Ordførar opplyser at ho ikkje mottar innkalling. Vi kan ikkje finne innkallinga i postjournal. Revisjonen har mottatt kopi av innkalling for 2014 viser at den er sendt frå selskapet til alle ordførarar, rådmenn og generalforsamlingsrepresentantar i eigarkommunane. Nordhordland Revisjon IKS Side 12

14 kapitalforhøginga har det dei siste åra ikkje vore anna enn orienteringssakar etter generalforsamling eller på bakgrunn av førespurnad i formannskap/kommunestyre. Eigarmøte er eit treffpunkt utan vedtaksmynde der eigar kan kome med styringssignal og selskapet kan orientere om utviklinga. Det er ikkje etablert faste eigarmøte. Ved særlege problemstillingar har dagleg leiar og styre kalla inn til eigarmøte med ordførarar. Dette har gjerne skjedd med kort varsel og relativt seint i eventuelle prosessar Kompetanse hjå folkevalde, styremedlem og generalforsamlingsrepresentantar Generalforsamlingsrepresentantane opplyser at utøving av kommunalt eigarskap var eitt av tema som vart gjennomgått på folkevaldopplæringa tidleg i kommunestyreperioden. Alle medlem av kommunestyret deltek på denne. Det har ikkje vore gitt opplæring ut over dette. KS tilrår at ein gjev ytterlegare opplæring etter to år. Vi har ikkje mottatt vedtekne rammer for styret i Aufera. Styret opplyser at det ikkje har vore gjennomført formell styreevaluering. Vi er ikkje gjort kjent med at det føreligg rutinar for styreopplæring eller blir gjennomført styreseminar. Styrerepresentant frå Fedje opplyser i intervju at ho har deltatt på fagdag 20 om kommunalt eigarskap, men ikkje fått noko kurs eller opplæring ut over det. Representanten har erfaring frå styrearbeid og har ved opplevd behov gjennomført sjølvstudium på enkeltområde. Vi er ikkje kjent med at det føreligg rolle- og ansvarsskildringar utarbeidd av Fedje kommune for dei ulike aktørane Styre val av representantar, sikring av totalkompetanse, og forholdet til habilitet og dobbelrollar. Det er oppretta ei valnemnd som består av rådmennene i eigarkommunane. Nemnda nominerer og kjem med innstilling til val av styremedlemmar til generalforsamlinga. Det er oppnemnd vara for alle styremedlem, dette er i samsvar med KS tilråding nr 13. Det er også tilrådd at vara blir invitert til styremøter for å sikre best mogeleg kompetanse og kontinuitet. Vi er ikkje kjent med at det er gjennomført noko heilskapleg analyse og vurdering av styret si samansetjing og behov. Dei siste åra er det gjort to utskiftingar i styret. Den eine utskiftinga var grunngjeve med at ein ynskte meir økonomikunnskap i styret. Den andre nye styremedlemen har mellom anna erfaring frå drift av ikkje-kommunale aksjeselskap. Dette viser at samla kompetanse er noko ein vurderer i samband med skifte av styremedlemmar. 20 Arrangert av NHR i samband med selskapskontroll av NGIR i 2009 Nordhordland Revisjon IKS Side 13

15 Styret i Aufera består i stor grad av medlem av kommunestyre eller administrasjon i eigarkommunane. Mellom anna er det to assisterande rådmenn og ein kommunalsjef. Intervjua viser at fleire ser dei negative sidene ved så sterk administrativ representasjon i styret og meiner det kan vere uheldig. 3.3 Vurdering Vi vurderer det som uheldig at Fedje kommune ikkje har utarbeidd eigarskapsmelding og eigarskapsstrategi i samsvar med KS sine tilrådingar. Dei folkevalde har mottatt opplæring i eigarskap som ein del av folkevaldopplæringa etter valet. Det er ikkje gitt ytterlegare opplæring etter to år slik KS tilrår. Rutinar for kommunikasjon mellom selskap og eigar er i hovudsak knytt til formell rapportering i samband med generalforsamlinga. Ordførar har gitt uttrykk for ynskje om meir informasjon til politisk nivå i kommunen. Slik det er no kan dei ulike eigarkommunane sitje med ulik informasjon, avhengig av kva om- og kor mykje dei ulike styrerepresentantane informerer. Dette vurderer vi som uheldig. Det er tilrådeleg at dagleg leiing eller styre sender ut informasjon samla til eigarane for å eliminere ulikheiter i informasjonsgrad. Dette vil også bidra til å skape skilje mellom dei ulike rollene administrativt tilsette styremedlem har, samt leggje til rette for styremedlem utan administrative rollar. For å auke kommunikasjonen mellom selskap og leiar kan ein også etablere faste eigarmøte eller vedta at dette skal gjennomførast tidleg dersom ein ser at det vil oppstå utfordringar. På denne måten vil eigar vere informert og kunne utøve aktiv eigarstyring. Dette er i samsvar med KS sine tilrådingar. Det er ikkje rutine for å leggje fram saksliste for generalforsamling til Kommunestyret for diskusjon. Dette er ikkje i samsvar med KS sine tilrådingar og naudsynt for at kommunestyret skal kunne utøve eigarstyring. Våre undersøkingar viser at det er vesentleg behov for gjennomgang av rutinar for kommunikasjon både mellom selskap og eigar og mellom representantar og kommunestyre. Det er samstundes naudsynt med ei klargjering av roller gjennom ei rolle- og ansvarsskildring for dei ulike aktørane. Vi har sett døme på informasjon som er sendt til kommunen som eigar men ikkje registrert i kommunen sitt arkivsystem (til dømes innkalling til generalforsamlingar) samt informasjon som ikkje skulle vore i kommunen sitt arkivsystem, men er der 21. Dette viser at også dette bør vere omfatta av gjennomgangen. 21 Møteutskrifter frå styremøte i Aufera ligg i journalsystemet til Fedje kommune og er unntatt offentlegheit. Møtereferat blir sendt til assisterande rådmann og rådmann. Det er derimot sendt dei grunna deira rolle som styremedlem og vara og ikkje til kommunen som eigar, og høyrer ikkje heime i kommunen sin journal. Nordhordland Revisjon IKS Side 14

16 Vi vurderer det som uheldig at alle styrerepresentantar i Aufera har nær tilknyting til politisk eller administrativt nivå i eigarkommunane. Intervjua viser døme på samanblanding av rollar. Ved å organisere som aksjeselskap har ein vald å fristille selskapet og gjere det til eit eige subjekt. Organiseringa inneber også at ein har gitt frå seg instruksjonsmynde over selskapet med unntak av mynde som fylgjer av aksjeeigarrolla. Ved at styret i selskapet i hovudsak består av leiande administrativt personell frå eigarkommunane kan administrasjon og politisk nivå i kommunen få meir styring over drifta i selskapet enn ein ville hatt med eit styre samansett av eksterne medlemmer. KS anbefaler at ordførar og rådmann ikkje bør sitje i styrer i selskap kommunen har eigarinteresser i. Omsyna bak dette kan også gjelde for nære medarbeidarar. Administrativt tilsette og kommunestyremedlemmar har derimot god forståing for- og erfaring frå det politiske systemet i kommunane noko som vil vere viktig kompetanse for styret å ha. Styresamansetjinga inneber dermed at ein får fagkompetanse frå relevante deler av kommunen men styremedlemmene vil også kunne oppleve situasjonar der ein må velje mellom motstridande interesser som administrativt tilsett i kommunen og styremedlem i selskapet. Vi tilrår at valnemnd og selskapsleiing gjennomgår og vurderer styret sin samla kompetanse og eigenskapar med sikte på eit bredt samansett styre vald ut frå selskapet sine behov. På bakgrunn av dette kan det utarbeidast ein instruks for val av styremedlem. Det bør samstundes vurderast om det er ynskjeleg og føremålstenleg med omfattande bruk av administrativt tilsette som styrerepresentantar. Det bør også diskuterast om valnemnda bør bestå av rådmennene i eigarkommunane eller om dette er ei rolle som med føremon kan leggjast til eit utval generalforsamlingsrepresentantar. Nordhordland Revisjon IKS Side 15

17 4. Problemstilling 2: Vert kommunen sine eigarinteresser utøvd i samsvar med føremålet med selskapet, samt kommunestyret sine vedtak og føresetnadar 4.1 Vurderingskriterier Aufera er oppretta for å dekkje eit behov for eigarkommunane og har som føremål 22 å «tilretteleggja arbeidsplassar for alle personar som har ei restarbeidsevne, uansett årsak til yrkeshemming. Personar busett i Austrheim, Fedje og Radøy kommunar kan få tilbod om tiltak». Over tid vil tilhøva endre seg og det kan vere manglande samsvar mellom føremål og aktivitet. Dette kan vere i form av endra etterspurnad, endring i marknadstilhøve eller anna. KS tilrår 23 difor at ein med jamlege mellomrom vurderer føremålet i vedtektene for å sjå om det er behov for endringar. Med grunnlag i dette har vi sett opp følgjande vurderingskriterier Fedje kommune sine eigarinteresser bør verte utøvd i samsvar med føremålet i selskapet Fedje kommune bør ha ei medviten halding til føremålet med selskapet og jamleg vurdere om det er behov for endringar Fedje kommune sine eigarinteresser bør verte utøvd i samsvar med politiske vedtak og føresetnadar 4.2 Data Føremålet med selskapet og utøving av eigarinteresser i samsvar med dette Føremålet med selskapet er å tilby tilrettelagde arbeidspassar for personar med restarbeidsevne som er busett i eigarkommunane. Vi er ikkje gjort kjent med at føremålet var vore gjenstand for diskusjon i perioden. Aufera hadde i 2013 tilsegn på 15 VTA-plassar og 5 APS plassar i tillegg til ein rein kommunal plass, tre elevar frå VGS med arbeidsutprøving samt tre språkplassar. Selskapet har 8,6 årsverk. Selskapet har den største avdelinga på Radøy, med filialar på Austrheim og Fedje. På Fedje har Aufera drive kantine på Hjartebanken ein dag i veka samt produsert møtemat og bakverk for sal. Austrheimavdelinga har drive kantina på kommunehuset fire dagar i veka. Dei har i tillegg produsert møtemat og bakverk for sal, ytt tenester til Biblioteket og anna aksjeselskap. På Radøy har Aufera vaskeriteneste med 22 Vedtekter for Aufera AS KS anbefalinger, revidert 2014 nr 3 Nordhordland Revisjon IKS Side 16

18 institusjonsvask, kjøkkendrift med produksjon av m.a. lefser, og treavdeling/vaktmeistargruppe som mellom anna produserer utemøblar. Selskapet har også transportteneste. Denne blir nytta av vaskeriavdelinga, biblioteka i Nordhordland og Bergen samt til transport av datautstyr på vegne av IKT NH. Fedje Kommune opplyser at dei i den aktuelle perioden har hatt eit avgrensa behov for tenester frå Aufera og nyttar ikkje alle plassane dei har rett på. Det er naturleg at dette vil avhenge av den konkrete innbyggjarmassen til ei kvar tid Utøving av eigarinteresser i samsvar med politiske vedtak og føresetnadar Det er få politiske vedtak på Fedje med betyding for Aufera. Aufera søkte hausten 2012 eigarkommunane om å auke den kommunale medfinansieringa. Fedje 24 kommune gjorde vedtak om å auke medfinansieringssatsen, men tilsvarande vedtak vart ikkje gjort i alle eigarkommunane og vart difor ikkje innført. Desember 2013 gjorde Fedje vedtak om å gje ekstra driftstilskot til Aufera. Øvrige eigarkommunar gjorde tilsvarande vedtak og tilskotet er utbetalt. Det blir frå politisk nivå og styreleiar opplyst at ein har drøfta og informert om Aufera som meldingssakar, men det er ikkje andre politisk handsama saker som har leidd til vedtak. Generalforsamlingsrepresentantane opplyser at ut over eventuelle kommunestyrevedtak ligg det ikkje retningslinjer, rammer eller fullmakter til grunn for deira rolleutøving, Det føreligg såleis lite grunnlag for å uttale seg kring korleis eigarinteressene vert utført i høve til politiske vedtak og føresetnadar. 4.3 Vurdering Basert på dei behov kommunen har hatt i perioden synes Aufera å gje eit tilbod i samsvar med dette. Det har ikkje vore aktivitet ved avdelingane på Fedje og Austrheim etter februar Dette skuldast personalendringar. Dei tilsette ved desse avdelingane har fått tilbod om arbeid på Radøy. Selskapet ynskjer aktivitet i alle tre eigarkommunane, og det er sett ned ei gruppe som arbeider med å få til eit økonomisk forsvarleg tilbod på Austrheim og Fedje. Slik kollektivtilhøva er no mellom Radøy og Fedje vil ein vanskeleg kunne nytte seg av tilbodet på Radøy dersom ein ikkje har tilgang på eigen bil. 24 Sak 056/13 Nordhordland Revisjon IKS Side 17

19 Dersom ein ikkje lykkast med å få til eit tilbod lokalisert på Austrheim eller Fedje oppstår det spørsmål om Aufera har eit tilbod som Fedje i realiteten kan nytte og der kommunen sine eigarinteresser vert utøvd i samsvar med føremålet i selskapet. 5. Problemstilling 3: Blir selskapet drifta i samsvar med lov, vedtekter og aksjeeigaravtale 5.1 Vurderingskriterier Som kommunalt eigd aksjeselskap er Aufera omfatta av ei rekkje lovar og forskrifter. Selskapskontrollen vil ikkje gå inn på alle av desse, men avgrensar til selskapslovgjeving, rekneskapslovgjeving og regelverk og offentlege anskaffingar. Aufera er organisert som eit aksjeselskap og dei selskapsrettslege tilhøva er difor regulert av aksjeloven 25. Lova regulerer, saman med vedtekter og aksjeeigaravtale, mellom anna val og samansetnad av styre og generalforsamling samt kva oppgåver som er lagt til dei ulike organa og krav til korleis desse skal utførast. Rekneskapslova stiller ei rekkje krav til innhald i årsrekneskap og årsmelding. Aufera AS følgjer regelverket for små føretak, noko som inneber ei rekkje mindre forenklingar jf. 3-1 andre ledd. Minstekrava til årsmeldinga for små føretak følgjer av rskl 3-3, medan krava til årsrekneskapet går fram av 3-2. Norsk regnskapsstiftelse er ansvarleg for utarbeiding av standardar for god regnskapsskikk, og har gitt ut eigen rekneskapsstandard, NRS 8, som gjeld særskild for små føretak. Lov om offentlege anskaffingar gjeld for alle offentligrettslige organ jf. Offanskl 2. Kva som blir rekna som eit offentlegrettsleg organ er definert i FOA nr 2. Det er klart at Aufera oppfyller vilkåra og er omfatta av regelverket. Lova regulerer korleis selskapet skal gå fram i samband med større innkjøp til verksemda og stiller mellom anna krav til anbodsprosessar. Med grunnlag i dette har vi sett opp følgjande vurderingskriterier Styre og Generalforsamling bør vere vald og samansett i samsvar med krav i aksjelov, vedtekter og aksjeeigaravtale og utføre sine oppgåver i samsvar med desse. Rekneskapsrapportering må skje i samsvar med krav i regnskapsloven og god regnskapsskikk. Dagleg leiing og styre bør ha ei forståing av regelverket for offentlege anskaffingar og handle i samsvar med dette. 25 Lov om aksjeselskaper av nr Forskrift om offentlige anskaffelser (FOA) av nr 402 Nordhordland Revisjon IKS Side 18

20 5.2 Data Aksjelov, vedtekter og aksjeeigaravtale Gjennom generalforsamlinga utøver eigarkommunane den øvste mynda i selskapet. Kvar av eigarkommunane har i følgje vedtektene/ aksjeeigaravtalen to representantar på generalforsamlinga. Desse er vald av kommunestyret og er i dag kommunestyre/formannskapsrepresentantar. Etter aksjelova 5-2 må representantar for eigar leggje fram signert og datert fullmakt på generalforsamlinga for å kunne utøve eigarrettar. Vi kan ikkje finne at det er praksis for dette i Aufera, og generalforsamlingsrepresentantane opplyser at det ikkje ligg andre retningslinjer, rammer eller fullmakter til grunn enn kommunestyret sine vedtak. Generalforsamling skal etter 5-5 haldast innan utgangen av seks månader etter rekneskapsåret er avslutta, for Aufera er siste dato for ordinær generalforsamling På generalforsamlinga skal ein minimum handsame sak om årsrekneskap og årsmelding samt andre sakar som etter lov eller vedtekter høyrer under generalforsamlinga. Etter vedtektene 27 skal ordinær generalforsamling fastsetje resultat og balanse, bruk av overskot eller underskot i samsvar med fastsett balanse, velje styre og styreleiar samt eventuelle andre sakar som etter lov høyrer under generalforsamlinga. Vår gjennomgang viser at generalforsamlingar i den aktuelle perioden er avhalde innanfor fristen og at desse sakane er handsama. Det er ikkje gjort funn i kontrollen som tilseier at generalforsamlinga ikkje utfører sine oppgåver. Etter aksjelova 6-1 skal selskapet ha eit styre vald av generalforsamlinga jf I vedtektene 28 for Aufera og aksjeeigaravtalen 29 er dette nærare regulert. Styret skal vere samansett av 5 personar, der Radøy og Austrheim har to representantar kvar, medan Fedje har ein. Kvar av eigarkommunane kan krevje styreleiar i 2 år kvar 6- årsperiode. Vi kan ikkje sjå at Fedje kommune har nytta denne moglegheita. Etter aksjeloven skal styret bestå av minimum to kvinner og to menn. Styret i Aufera består av to kvinner og tre menn og oppfyller krava til kjønnsrepresentasjon. Styret sine oppgåver går fram av 6-12 og Det er ikkje gjort funn i kontrollen som tilsei at styret ikkje utfører sine oppgåver. Etter 6-13 nr 2 er styret gitt høve til å fastsetje instruks for dagleg leiar. Intervjua styremedlemmar kjenner ikkje til at det er utarbeidd slik instruks. Dagleg leiar har utarbeidd slik instruks, men det er ikkje dokumentert at denne er orientert om eller vedtatt av styret. 27 Vedtekter for Aufera AS, datert , Vedtekter for Aufera AS, datert , 5 29 Aksjeeigaravtale mellom aksjeeigarane i Aufera AS, April 2012 pkt Jf Koml 80 a. Nordhordland Revisjon IKS Side 19

21 Etter 6-29 skal det førast protokoll over styret sine møter og avgjersler. Slik protokoll føreligg, men det har ikkje vore praksis for å signere denne slik lova stiller krav om. Vi har gått gjennom kunngjeringar i Brønnøysund. Rekneskapa for 2011 og 2012 er avlagt i samsvar med styreregistreringa i september Neste kunngjering som gjeld styresamansetning er registrert Årsrekneskapet for 2013 er signert av styret og er i samsvar med registreringa tidlegare same månad. Val av nytt styre skjedde på generalforsamlinga og burde vore registrert i Brønnøysund tidlegare. Det skal førast oversikt over aksjeeigarar i ei aksjeeigarbok jf. Asl 4-5. For selskap som ikkje er registrert i verdipapirregister er det denne som dokumenterer eigarskap. Våre undersøkingar har vist at denne ikkje var ajourført etter kapitalforhøginga i 2009, dette er selskapet gjort merksam på og aksjeeigarboka er no oppdatert. Styret kan bli erstatningsansvarleg etter aksjelovens kapittel 17. Det er ulike oppfatningar kring om styret i Aufera har styreforsikring. Dette bør avklarast og eventuelt vurderast oppretta. Vi kan ikkje sjå at styret er registrert i KS styrevervsregister. Dette bør gjerast då det er viktig for omdømet til kommunesektoren å skape openheit kring enkeltpersonar sine rollar Rekneskapsrapportering i samsvar med rekneskapslov og god rekneskapsskikk Årsrekneskap med notar, årsmelding og eventuell revisjonsmelding skal sendast til rekneskapsregisteret innan ein månad etter at det er godkjend av generalforsamlinga. Innsending etter 31. august vil medføre forsinkelsesgebyr. Rekneskapa for 2010, 2011 og 2013 var innsendt innan fristen. Rekneskapet for 2012 vart godkjend av generalforsamlinga på møte Kunngjeringar i Brønnøysund viser at rekneskapsregisteret har mottatt og godkjend rekneskapet , innan tidsfristen for forsinkelsesgebyr. Etter Regnskapsloven 3-2 skal årsrekneskapet minimum innehalde resultatrekneskap, balanse og noteopplysningar. Små føretak er ikkje pliktig å utarbeide kontantstrømoppstilling. Krav til noteopplysningar er nærare gjort greie for i 7-35 til Krava til årsmelding for små føretak går fram av 3-3. Vi har gått gjennom Aufera sine rekneskap med årsmelding for perioden Aufera mottar ei vesentleg del av sine inntekter som tilskot frå det offentlege. Dette er både statlege og kommunale tilskot. Norsk Regnskapsstandard nr 4 31 gjeld offentlege tilskot 32. Punkt 3.5 i standarden seier at ein i notar til rekneskapet mellom anna skal gje tilleggsopplysningar om «hvilke typer tilskudd foretaket har og varighet» og «tilskuddbeløpets størrelse» samt «opplysninger om tilskudd som ikke 31 Norsk regnskapsstandard 4 Offentlige tilskudd, oktober 1996, revidert juni NRS 8, pkt NRS 4 gjeld tilsvarande for små foretak som for øvrige Nordhordland Revisjon IKS Side 20

22 direkte fremgår av regnskapet». Det går ikkje fram av Aufera sine rekneskap at dei mottar tilskot frå det offentlege, og det er ikkje spesifisert i note slik standarden stiller krav om. Etter Rskl 3-3 skal årsmeldinga gje ei «rettvisende oversikt over utviklingen og resultatet ( ) og [foretakets] stilling». NRS 8 presiserer krava i regnskapsloven 3-3 og viser til NRS 16 punkt 2.5 for døme på slike opplysningar. Etter NRS skal årsmeldinga minst omfatte «en rettvisende oversikt over utviklingen og resultatet av foretakets virksomhet og dets stilling, sammen med en beskrivelse av de mest sentrale risikoer og usikkerhetsfaktorer foretaket står overfor». Årsmeldinga frå Aufera inneheld ikkje informasjon om resultatet og utviklinga til selskapet. Andre krav til årsmeldinga jf. 3-3 er vurdert som oppfylt. I 2013 fekk Aufera tilleggsløyving frå eigarkommunane 34. Tilleggsløyvinga vart gitt som tilskot grunna økonomiske utfordringar. Den samla tilleggsløyvinga var på kr. Selskapet måtte same år auke kassekreditt for å betale naudsynte forpliktingar. Ved gjennomgang av rekneskap med notar, årsmelding og revisjonsmelding finn ein ikkje dette omtalt. Det inneber at for rekneskapslesaren har selskapet tilsynelatande betra resultatet vesentleg samanlikna med dei to førre åra og mogeleg snudd ei negativ utvikling. Om rekneskapet blir nytta til analyseføremål vil ein såleis få eit misvisande bilete av situasjonen. Årsmeldinga sei ingenting om at selskapet er i ein vanskeleg økonomisk situasjon, trass i at dagleg leiar i brev til kommunen 35 karakteriserer situasjonen som alvorleg. Forholda er omtalt i årsrapporten for 2013, men denne er ikkje ein del av det offisielle rekneskapet Dagleg leiing og styre bør ha ei forståing av regelverket for offentlege anskaffingar og handle i samsvar med dette Aufera er omfatta av lov om offentlige anskaffelser. Denne stiller grunnleggjande krav til anskaffingar uavhengig av omfang og slår mellom anna fast at verksemda skal 36 opptre i samsvar med god forretningsskikk, sikre høy forretningsetisk standard i den interne saksbehandling og sikre at det ikke finner sted forskjellsbehandling mellom leverandører. Vidare skal anskaffinga så langt det er mulig være basert på konkurranse og oppdragsgiver skal sikre at hensynet til forutberegnelighet, gjennomsiktighet og etterprøvbarhet ivaretas gjennom anskaffelsesprosessen I tillegg til dei grunnleggjande krava inneheld lova ei rekkje prosessuelle føresegn ved eventuell usemje, krav til løn- og arbeidstilhøve 37 samt krav om at ein tar omsyn til livssykluskostnader, universell utforming og miljømessige konsekvenser av anskaffelsen Norsk Regnskapsstandard 16 årsberetning, november 1999, sist revidert oktober Løyvd av Fedje kommune i administrativt vedtak 056/13 35 Brev til Fedje Kommune v rådmann, datert Offanskl Offanskl 7 38 Offanskl 6 Nordhordland Revisjon IKS Side 21

23 Forskrift om offentlige anskaffelser gjeld for anskaffingar over kr eks mva. 39 Det er ikkje opplyst om anskaffingar som overstig denne terskelverdien i perioden selskapskontrollen ser på. Rekneskapet for 2011 viser ei balanseføring under «tomter, tilbygg og anna fast eigedom» på 1,4 millionar. Vi har ikkje mottatt dokumentasjon eller informasjon som viser at denne er handsama i samsvar med krava i forskrifta. For å sikre at verksemda handlar i samsvar med krava er det viktig at styre og dagleg leiing har eit medvite forhold til regelverket og er kjent med at verksemda er omfatta og kva dette inneber ved ulike typar anskaffingar. Intervju med dagleg leiar, styreleiar og styremedlem viser varierande forståing av og kjennskap til regelverket. Ingen av dei intervjua kjenner til at styret har drøfta tilhøvet til regelverket i nokon samanheng. 5.3 Vurdering Vår kontroll har avdekka få manglar i høve til aksjelov, vedtekter og aksjeeigaravtale. Aksjeeigarbok var ikkje oppdatert etter kapitaltilskotet i Dette er no utbetra. Gjennomgang av formelle tilhøve kring rekneskap og årsmeldingar i perioden viser at desse i det vesentlege er avlagt i samsvar med gjeldande lovkrav. Vi har likevel nokre merknadar til tilhøve som vi meiner vil betre informasjonsverdien av rekneskapet. Årsmeldinga er generelt noko mangelfull i forhold til å skildre resultatet og utviklinga i selskapet. Det er tilrådeleg at ein her seier noko om årsresultatet og om det har vore særskilte tilhøve som har gitt positive eller negative utslag for selskapet. For rekneskapet 2013 meiner vi informasjon om at selskapet hadde hatt ein økonomisk utfordrande situasjon og fått tilleggsløyving frå eigarane burde vore gitt anten i årsmelding, note eller begge. Vidare er det eit krav etter NRS 4 40 at ein opplyser om mottatte offentlege tilskot i note. Dette er ikkje gjort og bør innførast frå rekneskapsåret Vi har ikkje mottatt dokumentasjon på at påbygg og opprusting av Auferahuset er handsama i samsvar med regelverket for offentlege anskaffingar. Vi vurderer det som uheldig at leiinga i selskapet ikkje har drøfta forholdet til regelverket og tydeleg avklart tilhøva til dette. Styret har fleire representantar med bakgrunn i kommuneadministrasjon og regelverket vil vere kjent for desse nr 2 litra l 40 Norsk regnskapsstandard 4 Offentlige tilskudd, oktober 1996, revidert juni 2008, pkt 3,5 Nordhordland Revisjon IKS Side 22

24 6. Problemstilling 4: Korleis er økonomien i Aufera AS sett frå eit eigarperspektiv 6.1 Vurderingskriterier Frå eit eigarperspektiv er det ynskjeleg at kommunale selskap har tilfredsstillande økonomisk drift. Kva som er ein tilfredsstillande økonomisk drift vil vere avhengig av kva marknad selskapet driv i, og selskapet sin historikk. Vekst-verksemder er, i motsetnad til dei fleste andre selskap, ikkje oppretta med økonomisk vinning og lønsamheit som føremål. Selskapa skal tilby arbeid til personar som grunna yrkeshemming har behov for varig tilrettelagt arbeid. Offentlege tilskot frå stat og kommune utgjer ein vesentleg del av inntektene til Vekstverksemder. Kommunane må yte minimum 25 % av den statlege satsen som tilskot. Tal ASVL har utarbeidd 41 viser at 59 % av verksemdene får høgare tilskot enn minimumssatsen frå eigarkommunane. Gjennomsnittleg kommunal medfinansieringssats er 35 %. Aufera har tidlegare gjort framlegg om å få auka den kommunale medfinansieringssatsen. Etter aksjeloven 3-4 skal selskapet «til enhver tid ha en egenkapital og en likviditet som er forsvarlig ut fra virksomheten». Kva som er forsvarleg vil avhenge av ei konkret og skjønnsmessig heilskapleg vurdering basert på «risikoen ved og omfanget av virksomheten». 42 Dette inneber at eigenkapitalen i selskapet skal vera tilstrekkeleg i høve til risiko, aktivitet og selskapet si forventa utvikling. Vidare må selskapet ha tilstrekkeleg likviditet til å kunne innfri sine forpliktingar ved forfall. Med grunnlag i dette har vi sett opp følgjande vurderingskriterium Aufera AS bør ha tilfredsstillande økonomisk drift med forsvarleg eigenkapital og likviditet 41 Tal for 2014, tilsendt frå ASVL, basert på innrapportering frå 185 av 220 medlemsverksemder. 42 Asl 3-5 første ledd første punktum. Nordhordland Revisjon IKS Side 23

25 6.2 Data Tilfredsstillande økonomisk drift Figur 1 viser Årsresultatet til Aufera for perioden Graf med justert resultat er justert for tilleggsløyving frå eigarkommunane 43. Dette gjev eit meir korrekt bilete for analyse- og samanlikningsføremål. Figur 1 Årsresultat ( ) ( ) ( ) Årsesultat Justert årsresulta Selskapet har hatt negativt resultat i perioden selskapskontrollen ser på. I 2014 er det ei positiv utvikling i resultatet. Selskapet opplyser at ein har hatt ei vakant stilling i 2014 noko som gjev vesentleg kostnadsreduksjon medfører betra resultat. Negativt resultat medfører ein reduksjon i eigenkapital og vil over tid, om ein ikkje får tilført meir eigenkapital, medføre at ein ikkje lenger oppfyller kravet til forsvarleg eigenkapital. 43 Tilleggsløyvinga er på totalt kr. Nordhordland Revisjon IKS Side 24

26 Eigenkapital i høve til totalkapital i selskapet gjev uttrykk for soliditeten i selskapet og evna verksemda har for å tole tap. Figur 2 viser utviklinga i perioden selskapskontrollen omfattar samt for Figur 2- Soliditet eigenkapital i prosent av totalkapital % 25% 20% 15% 10% EK av totalkap 5% 0% Som figuren over viser har selskapet ein reduksjon i eigenkapital i høve totalkapital. Dette vil ha samband med at selskapet i perioden har hatt negativt årsresultat noko som vil redusere bokført eigenkapital. Eigenkapitalen i figuren er ikkje korrigert for tilskotet i Figur 3 viser forholdet mellom driftsinntekter og lønskostnadar. Om ein ser på den prosentvise utviklinga i perioden vil ein sjå at lønsutgifter i prosent av totale driftsinntekter blir jamt redusert frå 74 % i 2011 til 72 % i I 2014 utgjorde lønskostnad 68 % av totale driftsinntekter. Figur 3 - Inntekts- og lønnsutvikling Sum inntekt Sum lønn Nordhordland Revisjon IKS Side 25

27 Figur 4 viser utviklinga i likviditeten til selskapet uttrykt ved to ulike likviditetsgradar. Figur 4 Likviditetsutvikling ,00 0,80 0,60 0,40 0,20 0,00 Likv grad II Likv grad III -0,20-0,40-0, Likviditetsgrad II viser omlaupsmidlar i forhold til kortsiktig gjeld og er uttrykk for verksemda si evne til å dekke betalingsforpliktingar etter kvart som desse forfell. Det er ei generell tilråding at forholdet er høgare enn 1,0. Basert på desse tala er likviditeten i Aufera svak, men ein ser ei positiv utvikling. Vi har ikkje vurdert kor likvide selskapet sine fordringar er. Vidare vurderingar kring måltala vil difor ha svakheiter og vidare analyser kring likviditetsgrad II vil ikkje bli utført. Likviditetsgrad III viser likvide midlar (bank m.v.) i forhold til kortsiktig gjeld og er difor eit uttrykk for kor stor del av kortsiktig gjeld som kan betalast umiddelbart med tilgjengelege midlar. Det er ei generell tilråding at forholdet er høgare enn 0,33. Figuren viser at likviditetsgrad III ligg under anbefalt nivå, men at ein har ei positiv utvikling etter Nordhordland Revisjon IKS Side 26

28 6.2.2 Økonomisk utvikling i 2014 Selskapskontrollen har sett på perioden Ved ferdigstilling av rapporten er også rekneskapet for 2014 avslutta og godkjend. Difor er også tal for 2014 tatt med i figurar og økonomiske oversikter. Selskapet har i fleire år hatt negativt resultat noko som har redusert eigenkapitalen i selskapet. I 2014 hadde selskapet positivt resultat. Selskapet forklarar sjølv dette med ei vakant stilling som har gitt reduserte kostnadar og varslar at ein står framfor ein utfordrande periode med mykje omleggingar framover. Dette blir ikkje gått nærare inn på i rapporten då det i tid fell utanfor kontrollen. 6.3 Vurdering Gjennomgang av dei økonomiske tilhøva i Aufera AS viser at ein i perioden selskapskontrollen ser på har hatt negativt resultat noko som har redusert eigenkapitalen i selskapet. I 2013 gjorde eigarkommunane tilleggsløyving på totalt kr. Det vart også gjennomført kapitalforhøging gjennom gjeldskonvertering i I 2014 hadde selskapet positivt resultat og eigenkapitalen er no over 25 % og på det høgaste sidan Selskapet viser ikkje stabilt positive resultat og likviditeten i selskapet er lågare enn det som er generelt anbefalt. Vi vil rå til at ein vurderer om det er naudsynt med tiltak for å stabilisere resultatet og skape meir føreseielege driftstilhøve. 44 Vi har ikkje undersøkt dei økonomiske tilhøva lenger tilbake i tid enn Nordhordland Revisjon IKS Side 27

29 7. Konklusjon og tilrådingar I problemstilling 1 har vi sett på Fedje kommune sitt system for å ivareta sine eigarinteresser. Gjennomgangen viser at det ikkje er utarbeidd eigarskapsmelding og eigarskapsstrategi i samsvar med KS sine anbefalingar. VI vil tilrå at ein i samband framlegging av selskapsrapporten og nytt kommunestyre set fokus på kommunalt eigarskap, og utarbeider eigarskapsmelding, eigarskapsstrategi, kommunikasjonsrutinar, og gjennomfører opplæring i kommunalt eigarskap. Vi vil også rå til at ein, i samband med at representantar skal veljast på nytt, går gjennom og utarbeider rolle- og ansvarsskildringar. Ein vesentleg del av styret i Aufera er administrativt leiande tilsette i kommunane. Vi vil rå til at eigarkommunane og selskapet saman evaluerer styresamansetjinga og kartlegg selskapet sine behov og på bakgrunn av dette kjem med framlegg til ein plan for å sikre brei kompetanse i styret og eventuelt redusere administrativt tilsette styrerepresentantar og potensielle dobbelrollar. Dette må skje over tid for å sikre selskapsspesifikk kompetanse og kontinuitet. I problemstilling 2 har vi sett på om eigarinteressene blir utøvd i samsvar med føremålet. Vi meiner drifta er innanfor føremålet. I problemstilling 3 har vi sett på om selskapet blir drifta i samsvar med lov, vedtekter og aksjeeigaravtale. Vi har ikkje funne vesentlege avvik men meiner årsmeldinga bør omtale selskapet si utvikling og stilling meir konkret. Offentlege tilskot må framkome av rekneskap eller note. Vi meiner vidare at selskapet bør gjennomgå regelverket for offentlege anskaffingar for å sikre at alle det er relevant for har kompetanse om dette og korleis det påverkar Aufera, samt at regelverket blir følgd ved framtidige anskaffingar. I problemstilling 4 har vi sett på økonomien i Aufera frå eit eigarperspektiv. Selskapet har over fleire år hatt underskot noko som har redusert eigenkapitalen i selskapet. I 2013 vart det gjeve tilleggsløyving som betra resultatet vesentleg. Kombinert med at 2014 var eit rekneskapsmessig godt år for selskapet er det no god eigenkapital i selskapet. Selskapet viser ikkje stabilt positivt resultat og likviditeten er lågare enn det som er tilrådd. Vi vil rå til at ein vurderer om det er naudsynt med tiltak for å betre dette. Aufera er no i ein periode med mykje omstillingar og utfordringar. I slike situasjonar er utøving av eigarskap særleg viktig. God oppfølging og dialog mellom eigarar og selskap kan bidra til å gjere denne prosessen lettare. Vi vil difor oppmode til at ein gjennomfører eigarmøter og føl opp eigarskapet aktivt i perioden. I vedlegg 1 er det gitt ei samla oversikt over alle tilrådingar i rapporten. Oversikta er laga av omsyn til oppfølgingsarbeid i kommune og selskap og har som føremål å tydeleggjere og strukturere dei tilrådingane som er gjort. Nordhordland Revisjon IKS Side 28

30 8. Kjelder og referanseliste Anbefalinger om eierskap, ledelse og kontroll av kommunale/fylkeskommunalt eide selskaper og foretak, KS, 2014 Selskapskontroll Fra A til Å («Praktisk veileder») NKRF, 2010 Aksjeselskaper og allmennaksjeselskaper, Mads Henry Andenæs, 2006 Offentlige anskaffelser, regelverk, praksis og løsninger, Marianne H. Dragsten Nordhordland Revisjon IKS Side 29

31 Vedlegg 1 samla oversikt over tilrådingar Vedlegg 1 samla oversikt over tilrådingar Oversikta er laga av omsyn til oppfølgingsarbeid i kommune og selskap og har som føremål å tydeleggjere og strukturere dei tilrådingane som er gjort. Vedlegget inneheld ikkje nye tilrådingar, og er utelukkande sett saman av tilrådingar gitt undervegs i rapporten. Det er ikkje gjort greie for bakgrunnen for dei ulike tilrådingane i dette vedlegget. Tilrådingar til kommunen Fedje kommune bør utarbeide og jamleg revidere eigarskapsmelding. Fedje kommune bør utarbeide ein selskapsspesifikk selskapsstrategi. Fedje kommune bør gjennomføre opplæring i kommunalt eigarskap som ein del av folkevaldopplæringa innan dei første seks månadane etter kommuneval samt innan to år i samsvar med KS sine tilrådingar. Det bør gjerast ein heilskapleg gjennomgang av kommunikasjonsrutinar mellom selskap og eigar samt mellom eigarrepresentantar og kommunestyre. Sakslister for Generalforsamling bør leggjast fram for kommunestyre/formannskap før generalforsamlinga for diskusjon. Referat frå Generalforsamling bør leggjast fram for kommunestyret i etterkant. Fedje kommune bør utarbeide rolle- og ansvarsskildring for dei ulike aktørane. Fedje kommune bør gjennomgå rutinane for arkivering av informasjon i kommunen sitt arkivsystem med for å sikre korrekt arkivering. Eigarkommunane bør vurdere å utarbeide ein instruks for val av styremedlem. Generalforsamlinga bør vurdere om det er ynskjeleg at rådmenn utgjer valnemnda eller om dette med føremon kan leggjast til eit utval generalforsamlingsrepresentantar. Tilrådingar til selskapet Informasjon til eigarar frå selskap bør vurderast sendt ut samla frå selskapet og ikkje skje gjennom styrerepresentantar. Styret bør vurdere om vararepresentantar skal inviterast til styremøte for å sikre kompetanse og kontinuitet. Nordhordland Revisjon IKS Side 30

32 Det bør utarbeidast styreinstruks. Styret i Aufera AS bør vedta instruks for dagleg leiar. Styret må endre praksis og signere styreprotokollar. Styret bør registrerast i KS styrevervregister. Det bør avklarast om styret har styreansvarforsikring og eventuelt vurderast å opprette dette. Årsmeldinga frå selskapet bør innehalde informasjon om resultat og eventuelle særskilte tilhøve. Selskapet bør opplyse om offentleg tilskot i note. Selskapet bør drøfte forholdet til regelverket om offentlege anskaffingar og tydeleg avklare dette. Tilrådingar til selskap og eigar Det bør vurderast å etablere faste eigarmøte eller retningslinjer for når eigarmøte skal gjennomførast. Selskap og eigarar bør gjennomgå og vurdere styret sin samla kompetanse og eigenskapar med sikte på eit bredt samansett styre. Selskap og eigarar bør vurdere om det er ynskjeleg og føremålstenleg med omfattande bruk av administrativt tilsette som styrerepresentantar. Det bør vurderast om det er naudsynt med til tak for å betre likviditeten i selskapet. Det bør vurderast om det er naudsynt med tiltak for å få stabilt positivt resultat og skape meir føreseielege driftstilhøve i selskapet. Side 31

33 Vedlegg 2 Høyringsuttale frå Aufera Nordhordland Revisjon IKS Side 32

34 Nordhordland Revisjon IKS Side 33

PROSJEKTSKISSE EIGARSKAPSKONTROLL I AUFERA AS

PROSJEKTSKISSE EIGARSKAPSKONTROLL I AUFERA AS PROSJEKTSKISSE EIGARSKAPSKONTROLL I AUFERA AS Bakgrunn Det er ei trend at stadig fleire av dei kommunale tenestene vert fristilt og organisert i einingar utanfor den tradisjonelle etatsorganiseringa i

Detaljer

Bjerkreim Kommune. Plan for selskapskontroll Noen de kommunale selskapene i regionen

Bjerkreim Kommune. Plan for selskapskontroll Noen de kommunale selskapene i regionen Bjerkreim Kommune Plan for selskapskontroll 2017 2020 Noen de kommunale selskapene i regionen Vedtatt av kommunestyret i den 20.09.2016 Innhaldsliste Innleiing... 3 Avgrensing organisasjonsformer som faller

Detaljer

Val av styre evaluering, valprosess og samansetjing. Eigarskapkontroll Vinje kommune 2019 ::

Val av styre evaluering, valprosess og samansetjing. Eigarskapkontroll Vinje kommune 2019 :: Val av styre evaluering, valprosess og samansetjing Eigarskapkontroll Vinje kommune 2019 :: 434 006 Innhald Samandrag... ii Innleiing... 1 1.1 Bakgrunn, formål og problemstillingar... 1 1.2 Metode... 1

Detaljer

SKODJE KOMMUNE. Reglement for kontrollutvalet jf. Kommunelova kap. 12 med tilhøyrande forskrift og rettleiar

SKODJE KOMMUNE. Reglement for kontrollutvalet jf. Kommunelova kap. 12 med tilhøyrande forskrift og rettleiar SKODJE KOMMUNE Reglement for kontrollutvalet jf. Kommunelova kap. 12 med tilhøyrande forskrift og rettleiar Vedtatt i kommunestyret 24.05.2016 Innhald 1. Føremål... 2 2. Etikk... 2 3. Val og samansetjing...

Detaljer

MELAND KOMMUNE. Plan for selskapskontroll

MELAND KOMMUNE. Plan for selskapskontroll MELAND KOMMUNE Plan for selskapskontroll 2016-2019 12.03.2016 1 Plan for selskapskontroll Meland kommune 2016-2019 Bakgrunn Kommunesektoren har sidan slutten av 90-talet vore prega av ei auka fragmentering

Detaljer

Plan for selskapskontroll

Plan for selskapskontroll Planperiode: 2012 2016 Plan for selskapskontroll Bjerkreim kommune Vedtatt av kommunestyret Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Innholdsliste Innholdsliste... 2 Innleiing... 3 Avgrensing organisasjonsformer

Detaljer

Klepp kommune. Plan for selskapskontroll Vedtatt av kommunestyret i Klepp den

Klepp kommune. Plan for selskapskontroll Vedtatt av kommunestyret i Klepp den Klepp kommune Plan for selskapskontroll 2017 2020 Vedtatt av kommunestyret i Klepp den Innhaldsliste Plan for selskapskontroll 2017 2020... 1... 1 Innhaldsliste... 2 Innleiing... 3 Avgrensing organisasjonsformar

Detaljer

Plan for selskapskontroll 2012-2016

Plan for selskapskontroll 2012-2016 Forsand Kommune Plan for selskapskontroll 2012-2016 Vedteke av kommunestyret 28. november 2012 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Innhaldsliste 1 Innleiing... 3 1.1 Avgrensing organisasjonsformer som

Detaljer

Dato 12.5.2015 kl. 14:00-16:00 Stad: Fjell Rådhus. Eli Bergsvik, Kristian Johannessen, Gro Heidi Skoge,

Dato 12.5.2015 kl. 14:00-16:00 Stad: Fjell Rådhus. Eli Bergsvik, Kristian Johannessen, Gro Heidi Skoge, MØTEPROTOKOLL Kontrollutvalet i Fjell kommune Dato 12.5.2015 kl. 14:00-16:00 Stad: Fjell Rådhus Møteleiar: Jan Bratland Medlem som møtte: Forfall: Frå revisjonen: Frå administrasjonen: Steinar Nesse Eli

Detaljer

Reglement for kontrollutvalet i Selje kommune (Vedteke av Selje kommunestyret den 29. april 2009, sak 030/09)

Reglement for kontrollutvalet i Selje kommune (Vedteke av Selje kommunestyret den 29. april 2009, sak 030/09) Reglement for kontrollutvalet i Selje kommune (Vedteke av Selje kommunestyret den 29. april 2009, sak 030/09) 1. Val og samansetjing (kommunelova 77 nr. 1,2 og 3) Medlemane i kontrollutvalet i Selje kommune

Detaljer

Plan for gjennomføring av selskapskontroll i Balestrand kommune 2012-2015

Plan for gjennomføring av selskapskontroll i Balestrand kommune 2012-2015 Plan for gjennomføring av selskapskontroll i Balestrand kommune 2012-2015 1. Verkeområde, omfang Selskapskontroll i medhald av kommunelova sin 77 nr. 5 og 80 skal utøvast i selskap m.m. der Balestrand

Detaljer

Stryn kommune. Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll. Vedteken i kommunestyresak 56/16 den

Stryn kommune. Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll. Vedteken i kommunestyresak 56/16 den Stryn kommune Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Vedteken i kommunestyresak 56/16 den 23.6.16 Innleiing Kontrollutvalet er kommunestyret sin reiskap for kontrollarbeid med heile den kommunale

Detaljer

Kontrollutvalet i Suldal kommune

Kontrollutvalet i Suldal kommune Kontrollutvalet i Suldal kommune KONTROLLUTVAL ET SI ÅRSMELDING FOR 2010 1. INNLEIING Kapittel 12 i kommunelova omtalar internt tilsyn og kontroll. Kommunestyret sjølv har det øvste tilsynet med den kommunale

Detaljer

VEDTEKTER ETNE ELEKTRISITETSLAG AS

VEDTEKTER ETNE ELEKTRISITETSLAG AS VEDTEKTER FOR ETNE ELEKTRISITETSLAG AS 2/6 1 Føretaksnamn Selskapets namn er Etne Elektrisitetslag AS 2 Forretningsstad Selskapets forretningskontor er i Etne kommune. 3 Føremål Selskapets føremål er å

Detaljer

Kontrollutvalet i Hå INNKALLAST TIL MØTE 12. februar 2008 kl på Rådhuset, Varhaug

Kontrollutvalet i Hå INNKALLAST TIL MØTE 12. februar 2008 kl på Rådhuset, Varhaug ROGALAND KONTROLLUTVALGSSEKRETARIAT IS Møte nr. 1 Kontrollutvalet i Hå INNKALLAST TIL MØTE 12. februar 2008 kl. 08.30 på Rådhuset, Varhaug SAKLISTE Godkjenning av innkalling og saksliste Godkjenning av

Detaljer

Årsplan - Kontrollutvalet i Klepp

Årsplan - Kontrollutvalet i Klepp 2017 Årsplan - Kontrollutvalet i Klepp wencols Side 1 av 6 Innleiing Det er kommunestyret som har det øvste ansvaret for kontroll og tilsyn i kommunen. Kontrollutvalet skal føra tilsyn med den kommunale

Detaljer

Hyllestad kommune. Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll. Vedteke i kommunestyresak 64/16 den

Hyllestad kommune. Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll. Vedteke i kommunestyresak 64/16 den Hyllestad kommune Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Vedteke i kommunestyresak 64/16 den 30.6.16 Innleiing Kontrollutvalet er kommunestyret sin reiskap for kontrollarbeid med heile den kommunale

Detaljer

ÅRSMELDING 2016 KONTROLLUTVALET I HJELMELAND

ÅRSMELDING 2016 KONTROLLUTVALET I HJELMELAND 2016 ÅRSMELDING 2016 KONTROLLUTVALET I HJELMELAND Rogaland Kontrollutvalgssekretariat Side 1 av 3 Årsmelding 2016 Kontrollutvalet i Hjelmeland Innhald: Innleiing Måloppnåing 2016 Kontrollutvalet sitt arbeid

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll

Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Vedteke av kommunestyret i sak 61/16 den 29.9.16 Innleiing Kontrollutvalet er kommunestyret sin reiskap for kontrollarbeid med heile den kommunale verksemda.

Detaljer

TIME KOMMUNE TRYGG OG FRAMTIDSRETTA. Eigarskapspolitisk. plattform

TIME KOMMUNE TRYGG OG FRAMTIDSRETTA. Eigarskapspolitisk. plattform TIME KOMMUNE TRYGG OG FRAMTIDSRETTA Eigarskapspolitisk plattform 2 EIGARSKAPSPOLITISK PLATTFORM FOR TIME Vedtatt av Time kommunestyre i juni 2007. 1. Motiv og mål med offentlig eigarskap Ein eller fleire

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll

Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll 2016-2019 Innleiing Kontrollutvalet er kommunestyret sin reiskap for kontrollarbeid med heile den kommunale verksemda. Utvalet sine oppgåver kan forenkla

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll

Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Vedteken i bystyresak 93/16 den 8.11.16 Innleiing Kontrollutvalet er bystyret sin reiskap for kontrollarbeid med heile den kommunale verksemda. Utvalet

Detaljer

Plan for selskapskontroll

Plan for selskapskontroll Planperiode: 2012 2016 Plan for selskapskontroll Sauda kommune Vedtatt av kommunestyret 21.02.13, sak 4/13 Haugaland Kontrollutvalgs- sekretariat IKS Innhaldsliste Innhaldsliste... 2 Innleiing... 3 Avgrensing

Detaljer

Engasjements- og eigarskapskontroll i Møre og Romsdal fylkeskommune

Engasjements- og eigarskapskontroll i Møre og Romsdal fylkeskommune Fylkesrevisjonen Engasjements- og eigarskapskontroll i Møre og Romsdal fylkeskommune Innhald 1. Innleiing... 1 1.1. Bakgrunn og formål med engasjementskontrollen... 1 2. Fakta, funn og vurderingar av eigarskapen...

Detaljer

Oppfølging av kommunalt eigarskap

Oppfølging av kommunalt eigarskap Oppfølging av kommunalt eigarskap 1 VEST KONTROLL TILSETTE: Jostein Støylen (Dagleg leiar) Ida Birgitte Marholm (Konsulent) KOMMUNAR: Hareid (5 057) Herøy (8847) Sande (2 628) Selje (2 789) Ulstein (7

Detaljer

36/12 SUNNHORDLAND INTERKOMMUNALE MILJØVERK - RAPPORT ETTER SELSKAPSKONTROLL

36/12 SUNNHORDLAND INTERKOMMUNALE MILJØVERK - RAPPORT ETTER SELSKAPSKONTROLL Bømlo kommune Sekretariat for kontrollutvalet SAKSFRAMLEGG Til: Kontrollutvalet Dato: 19. sep. 2012 Sakshandsamar: Molven, Elin Kopi til: Sak: 36/12 36/12 SUNNHORDLAND INTERKOMMUNALE MILJØVERK - RAPPORT

Detaljer

MELAND KOMMUNE MAKS AS SELSKAPSKONTROLL OKTOBER

MELAND KOMMUNE MAKS AS SELSKAPSKONTROLL OKTOBER MELAND KOMMUNE OKTOBER 2015 SELSKAPSKONTROLL MAKS AS Innhaldsregister 0. Samandrag... 2 1. Innleiing... 3 1.1 Heimel for selskapskontroll... 3 1.2 Bakgrunn... 3 1.3 Føremål... 4 1.4 Avgrensing... 4 1.5

Detaljer

SAKSDOKUMENT. Utvalsaksnr Utval Møtedato Formannskapet

SAKSDOKUMENT. Utvalsaksnr Utval Møtedato Formannskapet Fjell kommune Arkiv: Saksmappe: 2014/2350-21542/2014 Sakshandsamar: Grethe Bergsvik Dato: 09.10.2014 SAKSDOKUMENT Utvalsaksnr Utval Møtedato Formannskapet Drøftingssak - Eigarskapsmelding 2015 Samandrag

Detaljer

Reglement for Kvam kontrollutval

Reglement for Kvam kontrollutval Reglement for Kvam kontrollutval 1 Innleiing Heradsstyret har det øvste tilsynet med den kommunale forvaltninga, og kan krevja alle saker lagt fram for seg til orientering eller avgjerd. Heradsstyret kan

Detaljer

Eigarskapsmelding 2010 2011

Eigarskapsmelding 2010 2011 Eigarskapsmelding 2010 2011 Eigarskapsmelding 2010 2011... Vedtak i Komité for finans og forvaltning - 20.04.2010: Komité for finans og forvaltning nemner opp eit utval påp 5 personar, som skal utarbeida

Detaljer

OSTERØY KOMMUNE APRIL SELSKAPSKONTROLL OPRO AS

OSTERØY KOMMUNE APRIL SELSKAPSKONTROLL OPRO AS OSTERØY KOMMUNE APRIL 2011 SELSKAPSKONTROLL OPRO AS INNHALD 0 Samandrag... 3 1 Innleiing... 4 1.1 Heimel for selskapskontroll...4 1.2 Bakgrunn...4 1.3 Føremål...5 1.4 Avgrensing...5 1.5 Problemstillingar...5

Detaljer

Saksframlegg. Kvinnherad kommune. Rapport etter forvaltningsrevisjon av anbodskonkurransen om leige av omsorgsbustader

Saksframlegg. Kvinnherad kommune. Rapport etter forvaltningsrevisjon av anbodskonkurransen om leige av omsorgsbustader Saksframlegg Saksmappe Saksbehandlar 2012/2177-34 Ikke fordelt til saksbehandler Saksgang Saksnr Utval Møtedato Kommunestyret Rapport etter forvaltningsrevisjon av anbodskonkurransen om leige av omsorgsbustader

Detaljer

Hå, Time og Klepp sin eigarstrategi. for Jæren Industripartner AS

Hå, Time og Klepp sin eigarstrategi. for Jæren Industripartner AS Hå, Time og Klepp sin eigarstrategi for Jæren Industripartner AS Vedteken av kommunestyret i xx kommune, xx.xx.2017 Eigarstrategi Jæren Industripartner AS Formålet med eigarskapet Jæren Industripartner

Detaljer

Å rs pl a n f o r kontrollutvalet Bjerkreim

Å rs pl a n f o r kontrollutvalet Bjerkreim 2 0 1 8 Å rs pl a n f o r kontrollutvalet Bjerkreim i R F o t o : E li n R a s m u s s e n S id e 1 a v 6 Innleiing Kommunestyret har det øvste ansvaret for kontroll og tilsyn i kommunen. Kommunestyret

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon

Plan for forvaltningsrevisjon Bjerkreim Kommune Plan for forvaltningsrevisjon 2017-2020 Vedtatt av kommunestyret 2016 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS INNHALD INNHALD... 1 PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON BJERKREIM KOMMUNE... 3

Detaljer

Å rs pl a n f o r kontrollutvalet Bjerkreim

Å rs pl a n f o r kontrollutvalet Bjerkreim 2 0 1 7 Å rs pl a n f o r kontrollutvalet Bjerkreim i R F o t o : E li n R a s m u s s e n Rogaland Kontrollutvalgssekretariat S id e 1 a v 6 Innleiing Kommunestyret har det øvste ansvaret for kontroll

Detaljer

Årsplan for kontrollutvalet i Bjerkreim

Årsplan for kontrollutvalet i Bjerkreim 2018 Årsplan for kontrollutvalet i Bjerkreim RFoto: Elin Rasmussen Rogaland Kontrollutvalgssekretariat Side 1 av 6 Innleiing Kommunestyret har det øvste ansvaret for kontroll og tilsyn i kommunen. Kommunestyret

Detaljer

Sakliste: Saknr. Sak 32/12 Godkjenning av innkalling og sakliste MØTEPROTOKOLL. Kontrollutvalet

Sakliste: Saknr. Sak 32/12 Godkjenning av innkalling og sakliste MØTEPROTOKOLL. Kontrollutvalet Bømlo kommunee MØTEPROTOKOLL Kontrollutvalet Dato: 19.09.12 Kl.: 10.00 13.00 Stad: Møterom på Bømlo sjukeheim Saknr.: 32/12 39/12 MØTELEIAR Sonja Hellen Sele ( H ) DESSE MØTTE Georg Lønning (H) Svanhild

Detaljer

FOR VEDTEKTER. Vik SPAREBANK. Kap. 1. Føretaksnamn. Forretningskontor. Formål Formål. 1-1 Namn. Kontorkommune.

FOR VEDTEKTER. Vik SPAREBANK. Kap. 1. Føretaksnamn. Forretningskontor. Formål Formål. 1-1 Namn. Kontorkommune. Styret sitt framlegg til nye vedtekter for Vik Sparebank, handsama i styremøte 25.01.2016 (utkastet er utarbeidd etter standard-/normvedtekter frå Sparebankforeningen). Vedteke i forstandarskap/generalforsamlingsmøte

Detaljer

VEDTEKTER for Aurland Sparebank

VEDTEKTER for Aurland Sparebank VEDTEKTER for Aurland Sparebank KAP 1. FØRETAKSNAMN. FORRETNINGSKONTOR. FØREMÅL. 1-1. Føretaksnamn og forretningskontor Aurland Sparebank vart skipa 18 mai 1883, og har forretningskontoret sitt i Aurland

Detaljer

Innleiing. Obligatoriske planar

Innleiing. Obligatoriske planar Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll 2016-2019 Innleiing Kontrollutvalet er kommunestyret sin reiskap for kontrollarbeid med heile den kommunale verksemda. Utvalet sine oppgåver kan forenkla

Detaljer

Engasjements- og eigarskapskontroll i Møre og Romsdal fylke

Engasjements- og eigarskapskontroll i Møre og Romsdal fylke FYLKESREVISJONEN Engasjements- og eigarskapskontroll i Møre og Romsdal fylke Møre og Romsdal Fylke Rapport om Engasjements- og eigarskapskontroll Innleiing Kontrollutvalet har i sak Ko 21/08 vedtatt følgjande:

Detaljer

Rogaland Kontrollutvalgssekretariat HJELMELAND KOMMUNE KONTROLLUTVALET PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

Rogaland Kontrollutvalgssekretariat HJELMELAND KOMMUNE KONTROLLUTVALET PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON Rogaland Kontrollutvalgssekretariat HJELMELAND KOMMUNE KONTROLLUTVALET PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2009-2012 Vedtatt av kommunestyret i Hjelmeland 17.12.2008 0 INNHALDSLISTE 1. BAKGRUNN 2 2. LOVHEIMEL

Detaljer

Plan for forvaltningsrevisjon

Plan for forvaltningsrevisjon Time Kommune Plan for forvaltningsrevisjon 2017-2020 Vedteke av kommunestyret 08. november 2016 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS INNHALDSOVESIKT Innhaldsovesikt... 1 PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON

Detaljer

ENDELEG TILSYNSRAPPORT. Kommunalt tilskot til godkjente ikkje-kommunale barnehagar. Fitjar kommune

ENDELEG TILSYNSRAPPORT. Kommunalt tilskot til godkjente ikkje-kommunale barnehagar. Fitjar kommune ENDELEG TILSYNSRAPPORT Kommunalt tilskot til godkjente ikkje-kommunale barnehagar Fitjar kommune 1 1. Innleiing Rapporten er utarbeidd etter tilsyn med Fitjar kommune. Rapporten gir inga fullstendig tilstandsvurdering

Detaljer

Plan for selskapskontroll

Plan for selskapskontroll Hå Kommune 1 Plan for selskapskontroll 2012-2016 Vedteken av kommunestyret 13. september 2012 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS Innhaldsliste 1 Innhaldsliste... 2 2 Innleiing... 3 2.1 Avgrensing organisasjonsformer

Detaljer

Agder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder Postboks Kvinesdal Bankkonto: Organisasjonsnr.

Agder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder Postboks Kvinesdal Bankkonto: Organisasjonsnr. Agder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder Postboks 120 4491 Kvinesdal Bankkonto: 3080 32 25660 Organisasjonsnr.: 988 798 185 BYKLE KOMMUNE KONTROLLUTVALET Medlemmer: Torvald Gautland, leiar

Detaljer

Møtedato: Møtetid: Kl. 10: Møtestad: Rådhuset, 3 etasje Saksnr.: 0025/ /10

Møtedato: Møtetid: Kl. 10: Møtestad: Rådhuset, 3 etasje Saksnr.: 0025/ /10 Kontrollutvalet i Balestrand kommune Møtedato: 19.11.2010 Møtetid: Kl. 10:00 13.00 Møtestad: Rådhuset, 3 etasje Saksnr.: 0025/10 0029/10 Møtebok Følgjande medlem møtte Tor Sværen Kari Bjåstad Parti Forfall

Detaljer

KONTROLLUTVALET FOR AUSTRHEIM KOMMUNE MØTEUTSKRIFT

KONTROLLUTVALET FOR AUSTRHEIM KOMMUNE MØTEUTSKRIFT Austrheim kommune KONTROLLUTVALET FOR AUSTRHEIM KOMMUNE MØTEUTSKRIFT Møtedato: 29. august 2016 Stad: Møterom Børilden, kommunehuset Austrheim Kl.: 08.30 11.20 Tilstade: Solveig Hopen (leiar), Arne Kästel

Detaljer

VEDTEKT av februar 2007

VEDTEKT av februar 2007 IKS VEDTEKT av februar 2007 Vedteken i følgjande kommunar: Bokn Etne Haugesund Tysvær Vindafjord Vedtekt av februar 2007 Side 1 av 5 INNHALD Side 1. Heimel... 2 2. Deltakarar... 2 3. Føremål... 2 4. Hovudkontor...

Detaljer

Eigarskap i Tokke kommune. Eigarskapkontroll - Tokke kommune 2019 ::

Eigarskap i Tokke kommune. Eigarskapkontroll - Tokke kommune 2019 :: Eigarskap i Tokke kommune Eigarskapkontroll - Tokke kommune 2019 :: 433 007 Innhald Samandrag... ii 1 Innleiing... 1 1.1 Bakgrunn, formål og problemstillingar...1 1.2 Metode...1 1.3 Kriterium...2 1.4 Høyring...3

Detaljer

Eigarstyring. tiltak og gjennomføring Eigarskapkontroll - Nissedal kommune 2019 ::

Eigarstyring. tiltak og gjennomføring Eigarskapkontroll - Nissedal kommune 2019 :: Eigarstyring tiltak og gjennomføring Eigarskapkontroll - Nissedal kommune 2019 :: 430 004-2 Innhald Samandrag... ii 1 Innleiing... 1 1.1 Bakgrunn, formål og problemstillingar... 1 1.2 Metode... 1 1.3 Kontrollkriterium...

Detaljer

ÅRSMELDING 2012 FRÅ KONTROLLUTVALET NISSEDAL KOMMUNE

ÅRSMELDING 2012 FRÅ KONTROLLUTVALET NISSEDAL KOMMUNE Til kommunestyret i Nissedal kommune ÅRSMELDING 2012 FRÅ KONTROLLUTVALET I NISSEDAL KOMMUNE 1 0. INNLEIING Kontrollutvalet si årsmelding er ei melding til kommunestyret om utvalet si verksemd og kva saker

Detaljer

Naustdal kommune Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll

Naustdal kommune Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Naustdal kommune Plan for forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Vedteken av kommunestyret i sak 69/16 den 14.12.16 Innleiing Kontrollutvalet er kommunestyret sin reiskap for kontrollarbeid med heile

Detaljer

Årsplan - Kontrollutvalet i Klepp

Årsplan - Kontrollutvalet i Klepp 2018 Årsplan - Kontrollutvalet i Klepp Side 1 av 6 INNLEIING Kommunestyret har det øvste ansvaret for kontroll og tilsyn i kommunen. Kommunestyret skal velja 1 eit kontrollutval som har det løpande ansvaret

Detaljer

Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS KONTROLLUTVALET I FORSAND PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2008 2011

Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS KONTROLLUTVALET I FORSAND PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2008 2011 Rogaland Kontrollutvalgssekretariat IS KONTROLLUTVALET I FORSAND PLAN FOR SELSKAPSKONTROLL 2008 2011 Vedtatt av kommunestyret 23.09.2008 Side 2 av 11 INNHALDSLISTE 1. BAKGRUNN 4 2. LOVHEIMEL FOR SELSKAPSKONTROLL

Detaljer

Eigarmelding. Balestrand kommune

Eigarmelding. Balestrand kommune Eigarmelding Balestrand kommune 1 Innhald: Motiv og mål med offentleg eigarskap.2 Grunnlag for godt offentleg eigarskap 2 Krav mot eigar..2 Krav retta mot selskap 3 Arbeidsformene for politisk og administrativ

Detaljer

HORDALAND FYLKESKOMMUNE SITT VIDARE ENGASJEMENT I ARBEIDSMARKNADSBEDRIFTENE OPPFØLGING AV FYLKESTINGET SITT VEDTAK FRÅ JUNI 2010.

HORDALAND FYLKESKOMMUNE SITT VIDARE ENGASJEMENT I ARBEIDSMARKNADSBEDRIFTENE OPPFØLGING AV FYLKESTINGET SITT VEDTAK FRÅ JUNI 2010. HORDALAND FYLKESKOMMUNE SITT VIDARE ENGASJEMENT I ARBEIDSMARKNADSBEDRIFTENE OPPFØLGING AV FYLKESTINGET SITT VEDTAK FRÅ JUNI 2010 Bakgrunn Hordaland fylkeskommune er i dag medeigar i sju arbeidsmarknadsbedrifter

Detaljer

Fortid & notid for framtid

Fortid & notid for framtid Fortid & notid for framtid Arkiv og kulturformidling Reglement for styret - Interkommunalt arkiv for Møre og Romsdal IKS, Godkjent representantskapsmøte 28.03.2017 1. FORMÅL Formålet med reglement for

Detaljer

Meld forfall snarast råd til sekretær for utvalet Line Bosnes Hegna på mobil 90 65 64 26 eller epost: line.bosnes@temark.no.

Meld forfall snarast råd til sekretær for utvalet Line Bosnes Hegna på mobil 90 65 64 26 eller epost: line.bosnes@temark.no. Møteinnkalling Seljord kontrollutval Dato: 09.09.2015 kl. 09:00 Møtestad: Kommunehuset Arkivsak: 15/09764 Arkivkode: 033 Meld forfall snarast råd til sekretær for utvalet Line Bosnes Hegna på mobil 90

Detaljer

Årsmelding 2014 for kontrollutvalet

Årsmelding 2014 for kontrollutvalet Årsmelding 2014 for kontrollutvalet Fyresdal kommune 1 Kontrollutvalet i Fyresdal kommune Desse er medlemmar av kontrollutvalet: Leiar: Kjell Sverre Thoresen (Sp) Nestleiar: Tore Lotsberg (BL) Medlem:

Detaljer

KONTROLLUTVALET FOR FEDJE KOMMUNE FRAMLEGG MØTEUTSKRIFT. Erling Walderhaug (leiar), Anna Marit Storemark (nestleiar) og Inger Steinsbø

KONTROLLUTVALET FOR FEDJE KOMMUNE FRAMLEGG MØTEUTSKRIFT. Erling Walderhaug (leiar), Anna Marit Storemark (nestleiar) og Inger Steinsbø KONTROLLUTVALET FOR FEDJE KOMMUNE FRAMLEGG MØTEUTSKRIFT Møtedato 11.06.2019 Stad: Kommunehuset Kl.: 09.00 10.30 Tilstade: Erling Walderhaug (leiar), Anna Marit Storemark (nestleiar) og Inger Steinsbø Innkalla:

Detaljer

KONTROLLUTVALET FOR AUSTRHEIM KOMMUNE MØTEUTSKRIFT

KONTROLLUTVALET FOR AUSTRHEIM KOMMUNE MØTEUTSKRIFT Austrheim kommune KONTROLLUTVALET FOR AUSTRHEIM KOMMUNE MØTEUTSKRIFT Møtedato: 29. august 2014 Stad: Kommunehuset Møterom Børilden 3. etg Kl.: 14.00 15.45 Tilstades: Solveig Hopen - leiar, Arne Kästel

Detaljer

Partsbrev - Selskapskontroll av Storeholmen VTA AS - Styreleiar orienterer og status i arbeidet ved Deloitte

Partsbrev - Selskapskontroll av Storeholmen VTA AS - Styreleiar orienterer og status i arbeidet ved Deloitte Sekretariat for kontrollutvalet Storeholmen VTA AS Sjusetevegen 67 5610 ØYSTESE Dato: 28.08.2015 Vår ref.: 2015/943-21 Dykkar ref.: Partsbrev - Selskapskontroll av Storeholmen VTA AS - Styreleiar orienterer

Detaljer

Årsmelding 2014 for kontrollutvalet. Bø kommune

Årsmelding 2014 for kontrollutvalet. Bø kommune Årsmelding 2014 for kontrollutvalet Bø kommune 1 Kontrollutvalet i Bø kommune Desse er medlemmar i kontrollutvalet: Ole Morten Aasgrav, leiar Gunn Annie Hellestad, nestleiar Per Oddvar Marheim Isaksen,

Detaljer

FORFALL Kristin Tufta Kirknes (V) meldt forfall Are Traavik (Sp) ikkje meldt forfall på grunn av at innkallinga ikkje var motteke på E-post

FORFALL Kristin Tufta Kirknes (V) meldt forfall Are Traavik (Sp) ikkje meldt forfall på grunn av at innkallinga ikkje var motteke på E-post Kvinnheerrad kommunee MØTEPROTOKOLL Kontrollutvalet Dato: 11.09.12 Kl.: 09.30 14.00 Stad: Møterom Samfunnskroken Saknr.: 28/12 35/12 MØTELEIAR Sølvi Ulvenes (H) DESSE MØTTE Frøydis Fjellhaugen (Ap) Sigmund

Detaljer

Tilbakemelding til forvaltningsrevisjonsrapporten "Norsk digital læringsarena (NDLA)"

Tilbakemelding til forvaltningsrevisjonsrapporten Norsk digital læringsarena (NDLA) saksframlegg Dato: Referanse: Vår saksbehandlar: 18.05.2018 61113/2018 Tor Harald Hustad Saksnr Utval Møtedato Kontrollutvalet 30.05.2018 Tilbakemelding til forvaltningsrevisjonsrapporten "Norsk digital

Detaljer

FINNØY KONTROLLUTVAL ÅRSPLAN 2018

FINNØY KONTROLLUTVAL ÅRSPLAN 2018 FINNØY KONTROLLUTVAL ÅRSPLAN 2018 IS 12. oktober 2017 INNLEIING Kommunestyret har det øvste ansvaret for kontroll og tilsyn i kommunen. Kommunestyret skal velja 1 eit kontrollutval som har det løpande

Detaljer

ENDELEG TILSYNSRAPPORT. Kommunalt tilskot til godkjente ikkje-kommunale barnehagar. Bømlo kommune

ENDELEG TILSYNSRAPPORT. Kommunalt tilskot til godkjente ikkje-kommunale barnehagar. Bømlo kommune ENDELEG TILSYNSRAPPORT Kommunalt tilskot til godkjente ikkje-kommunale barnehagar Bømlo kommune 1. Innleiing Rapporten er utarbeida etter tilsyn med Bømlo kommune. Rapporten gir ingen fullstendig tilstandsvurdering

Detaljer

MØTEINNKALLING. SAKLISTE Åpning av møtet og godkjenning av møteprotokoll frå møte

MØTEINNKALLING. SAKLISTE Åpning av møtet og godkjenning av møteprotokoll frå møte MØTEINNKALLING Utval: KONTROLLUTVALET Møtestad: Balestrand rådhus, møterom 3. etg. Møtedato: 09.12.2008 Tid: 0900 Varamedlemmer møter berre etter nærare innkalling SAKLISTE Åpning av møtet og godkjenning

Detaljer

SOTRA BRANNVERN IKS - I arbeid for eit branntrygt lokalsamfunn!

SOTRA BRANNVERN IKS - I arbeid for eit branntrygt lokalsamfunn! SOTRA BRANNVERN IKS - I arbeid for eit branntrygt lokalsamfunn! Representantskapet Representantskapet for Medlemmer: Medlem: Eli Årdal Berland (forfall) Fjell kommune Medlem: Ove Bernt Trellevik Sund kommune

Detaljer

33/11 Framlegg til budsjett 2012 for kontroll- og tilsynsarbeidet for 2012

33/11 Framlegg til budsjett 2012 for kontroll- og tilsynsarbeidet for 2012 Sttorrd kommunee MØTEPROTOKOLL Kontrollutvalet Dato: 20.09.11 Kl.: 10.00 12.50 Stad: Formannskapsalen Saknr.: 29/11 35/11 MØTELEIAR Amram Hadida (Ap) DESSE MØTTE Odd Martin Myhre (FrP) Grethe Søyland (H)

Detaljer

Årsplan - Kontrollutvalet i Klepp

Årsplan - Kontrollutvalet i Klepp RogalandKontrollutvalgssekretariat 201 9 Årsplan - Kontrollutvalet i Klepp Side1 av6 INNLEIING Det er kommunestyret som har det øvste ansvaret for kontroll og tilsyn i kommunen. Kommunestyret vel 1 eit

Detaljer

Bokn kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON Vedtatt av kommunestyret i Bokn , sak xx/12

Bokn kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON Vedtatt av kommunestyret i Bokn , sak xx/12 Bokn kommune PLAN FOR FORVALTNINGSREVISJON 2012-2016 Vedtatt av kommunestyret i Bokn 18.12.12, sak xx/12 1 Haugaland Kontrollutvalgssekretariat IKS 30.11.2012 INNHOLDSLISTE Innhald 1. INNLEIING... 3 2.

Detaljer

Plan for selskapskontroll

Plan for selskapskontroll Planperiode: 2012 2016 Plan for selskapskontroll Suldal kommune Vedtatt av kommunestyret [11.12.12] Haugaland Kontrollutvalgs- sekretariat IKS Innhaldsliste Innhaldsliste... 2 Innleiing... 3 Avgrensing

Detaljer

Reglement for Naustdal kontrollutval Vedteke av kommunestyret i sak 20/15 den

Reglement for Naustdal kontrollutval Vedteke av kommunestyret i sak 20/15 den SEKOM-sekretariat www.sekom.no post@sekom.no Notat Reglement for Naustdal kontrollutval Vedteke av kommunestyret i sak 20/15 den 26.3.15 Dato: 12.11.2014 Vår referanse: 14/698 Arkiv: FE-033, Komnr-1433

Detaljer

P L A N R E T N I N G S L I N E R F O R SELSKAPSKONTROLL HAREID K O M M U N E

P L A N R E T N I N G S L I N E R F O R SELSKAPSKONTROLL HAREID K O M M U N E P L A N OG R E T N I N G S L I N E R F O R SELSKAPSKONTROLL 2016-2019 HAREID K O M M U N E 1 INNHALDSLISTE 1. INNLEIING 3 2. LOVVERK 3 > Heimel for selskapskontroll Selskapskontroll 3 Innsynsrett 4 3.

Detaljer

Sparebankens eigardelskapital er på kr fordelt på eigenkapitalbevis pålydande kr 104 fullt innbetalt.

Sparebankens eigardelskapital er på kr fordelt på eigenkapitalbevis pålydande kr 104 fullt innbetalt. VEDTEKTER FOR SPAREBANK 1 SØRE SUNNMØRE KAP. 1 FORETAKSNAMN. FORRETNINGSKONTOR. FØREMÅL. 1-1. Foretaksnamn og forretningskontor SpareBank 1 Søre Sunnmøre vart skipa den 17. september 1853. Vedtektene vart

Detaljer

Nye kommunar i Møre og Romsdal

Nye kommunar i Møre og Romsdal Nye kommunar i Møre og Romsdal INFO-skriv nr. 2/2017 Innhald 1. Krav til felles kommunestyremøte 2. Unntak frå krav om felles kommunestyremøte 3. Saksbehandling fram til kongeleg resolusjon 4. Nærare om

Detaljer

Selskapsavtale for Sogn og Fjordane Revisjon IKS Gjeldande frå

Selskapsavtale for Sogn og Fjordane Revisjon IKS Gjeldande frå Selskapsavtale for Sogn og Fjordane Revisjon IKS Gjeldande frå 1.01.2014 1. Selskapet Sogn og Fjordane revisjon IKS (SF revisjon IKS) er eit interkommunalt selskap oppretta med heimel i Lov om interkommunale

Detaljer

EID KOMMUNE Kontrollutvalet i Eid kommune. Møteinnkalling. Møtedato: Møtestad: Eid rådhus, formannskapssalen Møtetid: Kl.

EID KOMMUNE Kontrollutvalet i Eid kommune. Møteinnkalling. Møtedato: Møtestad: Eid rådhus, formannskapssalen Møtetid: Kl. EID KOMMUNE Kontrollutvalet i Eid kommune Møteinnkalling Møtedato: 16.04.2007 Møtestad: Eid rådhus, formannskapssalen Møtetid: Kl. 09:00 Den som har lovleg forfall, eller er ugild i nokon av sakene, må

Detaljer

Plan for selskapskontroll

Plan for selskapskontroll Planperiode: 2012 2016 Plan for selskapskontroll Bokn kommune Vedtatt av kommunestyret [18.12.12] Haugaland Kontrollutvalgs- sekretariat IKS Innhaldsliste Innhaldsliste... 2 Innleiing... 3 Avgrensing organisasjonsformer

Detaljer

Kontrollutval rådmann - revisor. Korleis samarbeider vi?

Kontrollutval rådmann - revisor. Korleis samarbeider vi? Kontrollutval rådmann - revisor Korleis samarbeider vi? Innleiing SEKOM-sekretariat yter tenester for 15 kommunale kontrollutval. Det er sjølvsagt ein del ulikskapar i korleis ein jobbar i alle desse kommunane.

Detaljer

ENDELEG TILSYNSRAPPORT. Kommunalt tilskot til godkjente ikkje-kommunale barnehagar Krav til sakshandsaming. Samnanger kommune

ENDELEG TILSYNSRAPPORT. Kommunalt tilskot til godkjente ikkje-kommunale barnehagar Krav til sakshandsaming. Samnanger kommune ENDELEG TILSYNSRAPPORT Kommunalt tilskot til godkjente ikkje-kommunale barnehagar Krav til sakshandsaming Samnanger kommune 1. Innleiing Rapporten er utarbeida etter tilsyn med Samnanger kommune. Rapporten

Detaljer

SEKOM-sekretariat Arbeidsplan Styret si handsaming: Dato: Saksnummer: 12/17 Referanse: 17/1228

SEKOM-sekretariat  Arbeidsplan Styret si handsaming: Dato: Saksnummer: 12/17 Referanse: 17/1228 SEKOM-sekretariat www.sekom.no post@sekom.no Arbeidsplan 2018 Styret si handsaming: Dato: 20.9.2017 Saksnummer: 12/17 Referanse: 17/1228 Innleiing SEKOM-sekretariat er ei interkommunal verksemd etter kommunelova

Detaljer

SELJE KOMMUNE Kontrollutvalet. Møteprotokoll. Møtedato: 28. FEBRUAR.2017 Møtetid: Kl. 13: Møtestad: Kommunehuset, 2 etg. Saksnr.

SELJE KOMMUNE Kontrollutvalet. Møteprotokoll. Møtedato: 28. FEBRUAR.2017 Møtetid: Kl. 13: Møtestad: Kommunehuset, 2 etg. Saksnr. SELJE KOMMUNE Kontrollutvalet Møteprotokoll Møtedato: 28. FEBRUAR.2017 Møtetid: Kl. 13:00 15.05 Møtestad: Kommunehuset, 2 etg. Saksnr.: 01/17-09/17 Følgjande medlemmer møtte Svein Rune Krakereid (Leiar)

Detaljer

VEDTEKTER. 30. mars ;.. ` '~ ` , ~~ : ~ ~ ~ 7. M. - f~- '~~. ~f N- ' ~~~.r r - ~ '' ~ _~ j ~~ ~~~~~.~.. - ~~ r 7A / ht~ ` ~~ +-

VEDTEKTER. 30. mars ;.. ` '~ ` , ~~ : ~ ~ ~ 7. M. - f~- '~~. ~f N- ' ~~~.r r - ~ '' ~ _~ j ~~ ~~~~~.~.. - ~~ r 7A / ht~ ` ~~ +- . r,. y;,y - - '., =, r. - r- VEDTEKTER S 7a;.. -_ 30. mars 2017.- -;.., 1 ` ' `.! ' +..,.y, :. 1 7 w + M. - f- '..,+,- -.., --f, - l N D R E S O G N S P A R E B N K,.: Ø - e k t e I o k a I å'n k *- '`

Detaljer

Saksutgreiing Frå forvaltningsrevisjonsrapporten Offentlige anskaffelser - Drift - Vågsøy kommune heiter det:

Saksutgreiing Frå forvaltningsrevisjonsrapporten Offentlige anskaffelser - Drift - Vågsøy kommune heiter det: 1 Dato: 01.12.2016 Arkiv: 217 Kontrollutvalet i Vågsøy SAK 43/16 RAPPORT FORVALTNINGSREVISJON OFFENTLIGE ANSKAFFELSER DRIFT Vedlegg Forvaltningsrevisjonsprosjekt Offentlige anskaffelser - Drift - Vågsøy

Detaljer

SEKOM-sekretariat Arbeidsplan Styret si handsaming Dato: Saksnummer: 12/18 Referanse: 18/1377

SEKOM-sekretariat   Arbeidsplan Styret si handsaming Dato: Saksnummer: 12/18 Referanse: 18/1377 SEKOM-sekretariat www.sekom.no post@sekom.no Arbeidsplan 2019 Styret si handsaming Dato: 19.9.18 Saksnummer: 12/18 Referanse: 18/1377 Innleiing SEKOM-sekretariat er ei interkommunal verksemd etter kommunelova

Detaljer

RAPPORT FORVALTNINGSREVISJON OFFENTLIGE ANSKAFFELSER INVESTERING

RAPPORT FORVALTNINGSREVISJON OFFENTLIGE ANSKAFFELSER INVESTERING 1 Dato: 30.11.2016 Arkiv: 217 Kontrollutvalet i Vågsøy SAK 44/16 RAPPORT FORVALTNINGSREVISJON OFFENTLIGE ANSKAFFELSER INVESTERING Vedlegg Forvaltningsrevisjonsprosjekt Offentlige anskaffelser investering

Detaljer

Årsmelding 2014 for kontrollutvalet. Åmli kommune

Årsmelding 2014 for kontrollutvalet. Åmli kommune Årsmelding 2014 for kontrollutvalet Åmli kommune 1 Kontrollutvalet i Åmli kommune Desse er medlemmar i kontrollutvalet: Tobias Wessel-Hansen Tangen, leiar Angrim Flaten, nestleiar Siv Annie Dale, medlem

Detaljer

Dato: Kl.: Stad: Kommunehuset møtelokale på NAV-kontoret Saknr.: 30/13 37/13

Dato: Kl.: Stad: Kommunehuset møtelokale på NAV-kontoret Saknr.: 30/13 37/13 SAMNANGER KOMMUNE MØTEPROTOKOLL Kontrollutvalet Dato: 05.12.13 Kl.: 14.00 17.30 Stad: Kommunehuset møtelokale på NAV-kontoret Saknr.: 30/13 37/13 MØTELEIAR Jens Harald Abotnes (Krf) DESSE MØTTE Hans Solberg

Detaljer

Plan for gjennomføring selskapskontroll Sogndal kommune

Plan for gjennomføring selskapskontroll Sogndal kommune Plan for gjennomføring av selskapskontroll Sogndal kommune 201 6-2019 Sogndal kommune september 2016 i Sogndal kommune 201 6-201 9 1. Verkeområde, omfang Selskapskontroll i medhald av kommunelova sin 77

Detaljer

P L A N R E T N I N G S L I N E R F O R S E L S K A P S K O N T R O L L Ø R S T A K O M M U N E

P L A N R E T N I N G S L I N E R F O R S E L S K A P S K O N T R O L L Ø R S T A K O M M U N E P L A N OG R E T N I N G S L I N E R F O R S E L S K A P S K O N T R O L L 2016-2019 Ø R S T A K O M M U N E 1 INNHALDSLISTE 1. INNLEIING 3 2. LOVVERK 3 > Heimel for selskapskontroll 3 Selskapskontroll

Detaljer

INSTRUKS FOR ADMINISTRERANDE DIREKTØR I HELSE VEST RHF

INSTRUKS FOR ADMINISTRERANDE DIREKTØR I HELSE VEST RHF INSTRUKS FOR ADMINISTRERANDE DIREKTØR I HELSE VEST RHF 1. Formål med instruksen Denne instruksen omhandlar rammene for administrerande direktør sitt arbeid og definerer ansvar, oppgåver, plikter og rettigheiter.

Detaljer

Agder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder Postboks Kvinesdal Bankkonto: Organisasjonsnr.

Agder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder Postboks Kvinesdal Bankkonto: Organisasjonsnr. Postboks 120 4491 Kvinesdal Bankkonto: 3080 32 25660 Organisasjonsnr.: 988 798 185 BYKLE KOMMUNE KONTROLLUTVALET Møte nr. 04/16 Dato:20.09.2016 kl.09.00-10.00 Sted: Rådhuset, møterom A MØTEBOK Til stades:

Detaljer

Plan for selskapskontroll

Plan for selskapskontroll Plan for selskapskontroll 2016-2020 Vindafjord kommune Februar 2016 www.kpmg.no Forord I kontrollutvalet sitt møte den 2.12.2015 vart KPMG valt til å utarbeide plan for selskapskontroll i Vindafjord kommune

Detaljer

Møteinnkalling. Møteprotokoll. Saker til behandling. Prosjektplan - Forvaltningsrevisjonsprosjekt - Økonomistyring - Tokke kommune

Møteinnkalling. Møteprotokoll. Saker til behandling. Prosjektplan - Forvaltningsrevisjonsprosjekt - Økonomistyring - Tokke kommune Møteinnkalling Tokke kontrollutval Dato: 13.12.2016 kl. 9:00-12:00 Møtestad: Tokke kommunehus, møterom Kultur Arkivsak: 15/09396 Arkivkode: 033 Meld fråfall til: marianne.lundeberg@temark.no eller pr.tlf

Detaljer