fl UL KOMMUNEREVI5JON IKS Kragerø kontrollutvalg v/telemark kontrolluh algssekretariat Rapport om revisjon av regnskapet for Kragerø kommune for 2014

Transkript

1 Kragerø kontrollutvalg v/telemark kontrolluh algssekretariat Kommuneloven 78 nr. 5 sier at revisor skal rapportere resultatene av sin revisjon og kontroll dokumentet «Overordnet revisjonsstrategi for regnskapsrevisjon», som tidligere er lagt fram Revisjonsberetningen er datert og er en beretning med presisering. Presiseringen gjelder levering av årsregnskap etter fristen.jf. forskrift om årsregnskap og årsberetning 10. mangler som krever merknader i revisjonsberetningen. Årsregnskapet ble framlagt av rådmannen 2. mars 2015 og inneholdt alle pliktige oversikter dokumentasjon av regnskapsopplysninger, jf. forskrift om årsregnskap og årsberetning 2 og I Årsregnskapet i dekket inn. Dette ble ikke dekket inn på grunn av strykningsreglene. Regelverket sier Driftsreunskapet Driftsregnskapet viser et negativt netto driftsresultat på kr og et situasjonen. utgifter enn forutsatt. Årsberetningen gir god forklaring på avvikene, Ut over dette har vi ved revisjon av årsregnskapet ikke har avdekket vesentlige feil eller Det gjenstår kr i merforbruk fra 2011 som ifølge kommuneloven skulle vært lov om bokføring. av fire år. Regelverket er ikke blitt fulgt på grunn av den anstrengte økonomiske kr og kr Avvikene skyldes i hovedsak inntektssvikt og større regnskapsmessig merforbruk på kr Budsjettavvikene er størst på enhetene skole og omsorg, med henholdsvis Rcvisjonsberetningcn for kontrollutvalget og angir revisors fokusområder for regnskapsåret bedre enn det som &emgår av revisjonsberetningen. Rapporteringen tar også utgangspunkt i til kontrollutvalget. Denne rapporten er utarbeidet for å forklare vår revisjon av årsregnskapet at merforbruk skal være dekket inn i løpet av to år, ved særlige forhold senest i løpet nr. 6. Vi har ikke avdekket vesentlige feil eller mangler med hensyn til registrering og og noter iht. forskrift om årsregnskap og årsberetning og kommunal regnskapsstandard (KRS) Rapport om revisjon av regnskapet for Kragerø kommune for 2014 Arkivkode: Deres reu: Vår ref.: 15/763/mr Foretaksregisterec Fax: T1ù 35 OS 90 DO MVA Discfflctskontor: e.postpost.tkrtekomrev.no FaxJS9I 7059 Tlf.: Postboks 2805, 3702 Skien Postbcks 83, 3833 Bo Hovedkanton KOMMUNEREVI5JON IKS TELEMARK fl UL

2 ink,. fl ttltmak KOMMUNEREVISJON 1K5 2 Kommunens avstemming av inntektene er i noen tilfeller svak eller mangelfull. Det gjelder blant annet inntekter som skatt og rammetilskudd. Etterkalkylen for tilskudd til private barnehager er svakt dokumentert. Det er utarbeidet et regneark som er tilpasset prosessen for beregningen. Det anbefales at kommunen bruker regnearket fullt ut som en del av dokumentasjonen og at poster som ikke tas med i beregningen begrunnes i samsvar med veilederen fra KS. Kommunen har mange prosjekter de har mottatt tilskudd til. Ved rapportering av tilskuddet skal det ofte legges ved en revisorbekreftelse. Dokumentasjon for slike regnskapsoppstillinger er mange ganger svak. Investeringsrenskapet Investeringsregnskapet viser et udekket beløp på kr Årsberetningen redegjor for budsjettavvik i investeringsregnskapet. KR5 nr. 4 har bestemmelser om avgrensning av hva som skal føres i henholdsvis drifis- og investedngsregnskapet. Dette skillet er spesielt viktig med tanke på finansieringen, da investeringstiltak kan finansieres ved bruk av lån. Vi konstaterer at denne avgrensningen er vanskelig. Vi mener at innkjøp for ca kr er skulle vært ført i driftsregnskapet. Det gjelder blant annet innkjøp av maskiner som er under standardens grense på kr og det gjelder prosjektet «flislegging svommehallen». Balanseregnskapet Balansen gir informasjon om kommunens eiendeler, gjeld og egenkapital. Det er derfor viktig at denne til enhver tid viser mest mulig riktige verdier. Vi har kontrollert at administrasjonen har foretatt en gjennomgang av balansepostene iht. bokforingslovens krav til dokumentasjon. Dokumentasjonskravet gjelder alle balanseposter med mindre de er ubetydelige. Det er til dels svak dokumentasjon på enkelte balanseposter. Og en del av den dokumentasjonen som foreligger kunne vært bedre, herunder en bekreftelse som viser en signert gjennomgang og avstemming. økonomisk situasjon Netto resultatgrad (forholdet mellom netto driftsresultat og drifisinntekter) for Kragerø kommune er 0,9 %. Sett i forhold til nivået staten v/teknisk beregningsutvalg har satt for en sunn økonomi I ¼ % i kommunene er dette svakt. Kommunens gjeld er økende og utgjør 870,8 mill. kroner eksklusive pensjonsforpliktelser. I følge våre beregninger og tall fra KOSTRA er netto lånegjeld pr. innbygger ca kr Til sammenligning i gruppe 8 og i Telemark for øvrig er netto lånegjeld pr. innbygger henholdsvis ca kr og ca kr Med historisk lave renter er lånegjelden så langt håndterbar. økte renter og vesentlig høyere lånegjeld vil derimot påvirke framtidig drift i stor grad.

3 Ib KOMMUNEREVISJON IKS 3 Kommunens likviditet er svært svak. Likviditetsgrad 1 (omløpsmidler I kortsiktig gjeld) er 1,44. Denne burde vært 2 eller bedre. I tillegg er arbeidskapitalen svakere enn tidligere. Uten ubrukte lånemidler ville kommunen hatt behov for kassekreditt. Ubrukte lånemidler er kraftig redusert de siste årene og er i 2014 ytterligere redusert med ca 11,4 mill, kroner. Kommunens fondsmidler utgjør 14,8 mill. kroner og er stort sett bundne midler. Unntatt er 2,8 mill, kroner som er knyttet til investeringer. Vi viser for øvrig til rådmannens egne analyser av den økonomiske situasjonen i årsberetningen. Budsjettkontroll Revisor skal i henhold til forskrift om revisjon 3 se etter at beløpene i årsregnskapet stemmer med regulert budsjett og om det foreligger gyldige bevilgninger for den bruk av midler som regnskapet viser. Vi har kontrollert at opprinnelig budsjett og budsjettreguleringer i regnskapet er i henhold til de vedtak som er fattet i kommunestytet/bystyret/fylkestinget og at årsregnskapet er i samsvar med dette, Vi har ikke funnet vesentlige avvik. F inansfo n altning Vi har kontrollert om kommunens finansrapportering er i henhold til vedtatt finansreglement, jf. forskrift om 6nansforvaltning. Vi har også kontrollert om finansplasseringene er i henhold til strategien i finansreglementet. Vi har ikke funnet vesentlige avvik. Årsberetningen Vi likk fremlagt årsberetningen Vi har kontrollert at regnskapstallene er konsistente med årsregnskapet og at den inneholder pliktige opplysninger i henhold til kommuneloven 48 nr. 5, forskrift om årsregnskap og årsberetning 10 og KRS nr. 6. Årsberetningen gir etter vår mening en god beskrivelse av den økonomiske situasjonen i Kragerø kommune,men har noen mangler i forhold til pliktige opplysninger. Årsberetningen inneholder ikke opplysninger om etiske forhold eller om økonomisk internkontroll, se neste avsnitt. Rådmannens økonomiske internkontroll KRD ga i 2009 ut 85 anbefalinger til hvordan man kan styrke egenkontrollen i kommunene og fylkeskommunene. Denne er fulgt opp med diverse litteratur på området. Rådmannens økonomiske internkontroll er en viktig del av egenkontrollen og er med på å sikre kvalitet og effektivitet i tjenesteproduksjonen. at lover og regler etterleves og at uønskede hendelser unngås. Den økonomiske internkontrollen vil også ha betydning for kommunens økonomistyring. Mangler ved internkontrollen vil kunne medføre risiko for feil i årsregnskapet og også kunne medføre økt risiko for økonomiske misligheter. Etter vår vurdering finnes det fortsatt et forbedringspotensialet i kommunens egenkontroll. Revisor skal i henhold til forskrift om revisjon 3 se etter at kommunen har ordnet den økonomiske intemkontrollen på en betryggende måte og med forsvarlig kontroll. Dersom det avdekkes feil og mangler i de interne rutinene, skal revisor rapportere dette til kontrollutvalget. Vi har dette året hatt fokus på Investeringsregnskapet, herunder skillet drift/investering Kommunens økonomi og interne kontroll

4 Bk TrLr.AARK ROMMUNEREVISJON EKS 4 Endringer i regelverket om elektronisk kommunikasjon mv Offentlige anskaffelser og offentlig støtte Vårt inntrykk er at kommunens svake økonomi medfører stor risiko for brudd på regelverket om hva som skal føres i investeringsregnskapet og som blir finansiert ved lån. Denne risikoen vil naturlig nok vedvare de nærmeste årene. Det er særskilt viktig at tiltak som blir karakterisert som vedlikehold etter regelverket, ikke blir fremmet for politisk behandling som investeringsliltak og vedtatt finansiert ved lån. Videre mener vi at generelle/manglende rutinebeskrivelser og manglende økonomireglement medfører svameter i kommunens internkontrollsystem, det vises blant annet til forvaltningsrevisjonsrapport fra 2013 om økonomistyringen i Kragerø kommune og revisors rapport til kontrollutvalget Vi mener dette inntrykicet blir bekreftet når kommunens årsberetning ikke inneholder opplysninger om økonomisk internkontroll slik regelverket krever. Vi har i 2014 vært på besøk hos NAV sosial. Vi registrerte da at det hadde vært endringer i rutinene som må anses som en svekkelse i forhold til tidligere. Rutinene blir derfor gjennomgått av virksomheten på nytt og vi avventer nye mtinebeskdvelser. Fon altningsrevisjon Det er gjennomført en fon altningsrevisjonsrapport om Offentlige anskaffelser. Rapporten avdekket ingen vesentlige gjennomgående avvik. Det ble likevel gitt anbefalinger om at kommunen burde bedre dokumentere etterlevelse av de krav som gjelder for anskaffelser under kr Misligheter Det er viktig at kommunen har rutiner for å forebygge og avdekke misligheter. Vi har årlig møte med kommunens ledelse, med fokus på etiske retningslinjer. saksbehandlingsregler, antikonupsjon mv. Vi har også kontinuerlig fokus på dette i vår revisjon av regnskapet. Vårt inntrykk er at kommunen tar dette på alvor og søker systemer/rutiner som ivaretar dette. Særattestasjoner og rådgivning Vi utfører årlig en del attestasjonsoppgaver for kommunen. Noen attestasjoner blir utført i henhold til lov og forskrift og andre i henhold til krav fra eksteme tilskudds-givere. Felles for dem alle er at vi følger internasjonale siandarder for attestasjonsoppdrag. Følgende særattestasjoner er gjennomført det siste året: Mva. kompensasjon Rentekompensasjon Helle kirke Spillemidler Ressurskrevende brukere Mindreårige flyktninger Barnefattigdom NAV Barnefattigdom Biblioteket Tilskudd til gjeldsrådgivning i NAV Fengselshelsetjenesten Tilskudd til effektiv fysisk trening og bedre helse Forprosjekt Varme og infrastruktur

5 ,n.k L Tri KOMMUNEREVI5JON 11(5 5 Kommunalt rusarbeid Skolehelsetjenesten Tilskudd private legetjenester Vi yter også rådgivningstjenester til administrasjonen, både i form av større utredninger og løpende enkeltsporsmål. Opps umme ring Vi mener framstillingen ovenfor kan være et godt grunnlag for kontrollutvalgets oppfolging av regnskapsrevisjonen for Forhold av betydning som ikke er endelig avklart ved avslutningen av revisjonen for 2014, vil bli fulgt opp i forbindelse med revisjonen for Vi mener at årsregnskapet ikke inneholder vesentlige feil eller mangler og anbefaler at dette fastsettes som Kragerø kommunes årsregnskap for Merforbruket må inndekkes i kommunens kommende årsbudsj ett. Kommunestyret bor vedta inndekning av merforbruket i forbindelse med behandling av regnskapssaken. Skien, 9. april 2015 Telemark kommunerevisjon IKS betn oppdragsansvarlig revisor Marianne Rogn oppdragsrevisor vedlegg: revisjonsberetning for 2014 kopi til: rådmannen regnskapssjef/okonomisjef