DETALJERT OPPLEGG FOR KVALITETSKONTROLL AV AUTORISERTE REGNSKAPSFØRERE

Transkript

1 DETALJERT OPPLEGG FOR KVALITETSKONTROLL AV AUTORISERTE REGNSKAPSFØRERE 2016

2 Forord Finanstilsynet er ansvarlig for tilsynet med autoriserte regnskapsførere og regnskapsførerselskap i Norge. Med virking fra og med 2012 har Finanstilsynet og Den norske Revisorforening inngått samarbeid om kvalitetskontroll av autoriserte regnskapsførere. Finanstilsynet har gitt Retningslinjer for kvalitetskontroll av autoriserte regnskapsførere og regnskapsførerselskap. Retningslinjene er inntatt i denne brosjyren, se vedlegg 1. Vedtektene for Den norske Revisorforening, 3-7, pålegger alle medlemmer som er autoriserte regnskapsførere og yrkesaktive i ekstern regnskapsføring, å delta i kvalitetskontrollordningen. Styret i DnR har besluttet at foreningen fra og med 2012 skal gjennomføre kvalitetskontroll av medlemmer som er autoriserte regnskapsførere og som driver regnskapsføring mv., slik dette er definert i lov om autorisasjon av regnskapsførere 2. For å sikre at medlemmer av DnR som også er medlemmer av Regnskap Norge, ikke skal få dobbeltkontroll, er det inngått en samarbeidsavtale med Regnskap Norge om kvalitetskontroll av felles medlemmer, inntatt i denne brosjyren, se vedlegg 2. Kvalitetskontrollen har til formål å kontrollere at medlemmene opptrer i overensstemmelse med lov om autorisasjon av regnskapsførere (regnskapsførerloven), herunder at medlemmene utfører sin virksomhet i samsvar med god regnskapsføringsskikk. Denne brosjyren, Detaljert opplegg for kvalitetskontrollen av autoriserte regnskapsførere, ble utgitt for første gang i Hovedtrekkene for gjennomføringen av kvalitetskontrollen er fastsatt i Reglement for Kvalitetskontrollutvalget, inntatt i denne brosjyren som vedlegg 3. Oslo, juni 2016 DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 2

3 Innholdsfortegnelse Forord... 2 I. Utvelgelse av kontrollobjekter... 4 II. Instruks for kontrollører... 5 Kvalitetskontroll av enkeltmedlemmer og regnskapsførerselskaper... 5 III. Detaljert program for gjennomføringen av kvalitetskontrollen... 6 IV. Rapportskriving og kommunikasjon med kontrollobjekter... 8 V. Konfidensiell behandling av rapporten...11 VI. Behandlingen i kvalitetskontrollutvalget...12 Forenklet behandling...12 Behandling i plenum...13 Behandling ved utmelding...13 VII. Årlig rapportering...14 Rapportering til styret og Finanstilsynet...14 Vedlegg: Skjemaer til kontrollen Om regnskapsførervirksomheten. Regnskapsførervirksomhetens organisering Kontroll av enkeltoppdrag Dokumentbasert kontroll av regnskapsførervirksomheten Observasjonsskjema Vedlegg 1 - Retningslinjer for kvalitetskontroll av autoriserte regnskapsførere og regnskapsførerselskap Vedlegg 2 - Samarbeidsavtale med Regnskap Norge om kvalitetskontroll av felles medlemmer Vedlegg 3 - Reglement for Kvalitetskontrollen Vedlegg 4 - Reglement for fakturering DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 3

4 I. Utvelgelse av kontrollobjekter 1) Kontrollen utføres slik at alle autoriserte regnskapsførere som er omfattet av kontrollen, blir kontrollert minst hvert 7. år. 2) Kontrollen omfatter i utgangspunktet alle medlemmer av DnR som er autoriserte regnskapsførere og aktive i ekstern regnskapsføring. Dersom den autoriserte regnskapsføreren også er medlem av Regnskap Norge, vil den autoriserte regnskapsføreren kunne velge hvilken forening som skal gjennomføre kontrollen. Valg av kontrollerende forening gjøres på foretaksnivå og på vegne av alle selskapets autoriserte regnskapsførere. Dersom en regnskapsførervirksomhet har medlemmer i Regnskap Norge og DnR, men ikke har medlemmer av DnR som er oppdragsansvarlige revisorer, vil regnskapsførervirksomheten og alle autoriserte regnskapsførere bli kontrollert av Regnskap Norge. 3) Utgangspunktet for kvalitetskontrollen er at alle autoriserte regnskapsførere skal underlegges kontroll uavhengig av omfanget av regnskapsførervirksomheten. Kvalitetskontrollutvalget kan med bakgrunn i utfylt spørreskjema A tilpasse kontrollen for autoriserte regnskapsførere når omfanget av regnskapsførervirksomheten er lite. 4) Utvelgelse for kontroll skjer med utgangspunkt i enkeltmedlemmer. 5) Alle autoriserte regnskapsførere som er tilsluttet samme regnskapsførerselskap, blir valgt ut for kontroll samme år, og det gjennomføres en samlet kontroll for alle de autoriserte regnskapsførerne i regnskapsførerselskapet. 6) Utvelgelse skjer ved uttrekk slik at alle medlemmer blir valgt ut for kontroll minimum hvert syvende år. 7) Kvalitetskontrollutvalget kan beslutte å foreta kontroll utenom kontroller nevnt i pkt. 1 ovenfor når spesielle grunner gjør dette ønskelig, for eksempel etter signaler om at det er tvil om et medlem følger regnskapsførerlovens bestemmelser og/eller god regnskapsføringsskikk. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 4

5 II. Instruks for kontrollører Detaljert program for gjennomføringen av kvalitetskontroll beskriver hvorledes de enkelte kontrollbesøk skal legges opp. Kvalitetskontrollen vil omfatte organiseringen av regnskapsførerselskapet og dets virksomhet, gjennomgåelse og vurdering av regnskapsførerselskapets interne systemer for risikostyring og intern kontroll og av at utførelsen av enkelte utvalgte regnskapsføreroppdrag er i samsvar med regnskapsførerloven med tilhørende forskrifter og god regnskapsføringsskikk. Forut for kontrollen skal en representant for regnskapsførerselskapet ha fylt ut spørreskjemaet om Regnskapsførervirksomhetens organisering, herunder om det interne systemet for risikostyring og intern kontroll. Videre vil kvalitetskontrollen omfatte en vurdering av om regnskapsføreren og regnskapsførerselskapet oppfyller relevante etiske retningslinjer, kontroll av regnskapsførers etterlevelse av plikter etter hvitvaskingsloven med forskrifter, og kontroll av om regnskapsførerselskapet og regnskapsføreren fortsatt oppfyller kriteriene for autorisasjonen (kravet om økonomisk vederheftighet og etterutdanningskravet). Kvalitetskontroll av enkeltmedlemmer og regnskapsførerselskaper 1.1 Kontroll av regnskapsførerselskapets organisering og interne systemer for risikostyring og intern kontroll vil bli foretatt med utgangspunkt i spørreskjemaet om regnskapsførervirksomhetens organisering som den autoriserte regnskapsføreren/regnskapsførerselskapet har fylt ut. Kontrolløren tester de mottatte svarene mot regnskapsførerens dokumentasjon. Interne kontroller rettet mot de enkelte oppdrag testes mot fremlagt dokumentasjon for minst ett regnskapsføreroppdrag pr. autorisert regnskapsfører. Denne testen kan med fordel gjennomføres parallelt med kontrollene beskrevet i pkt Kontroll av enkeltoppdrag vil ta utgangspunkt i dokumentasjonen av regnskapsføreroppdraget. Kontrolløren vil se etter om arbeidet utføres i tråd med oppdragsavtalen, gjeldende lover og forskrifter samt bransjestandarder. Til denne kontrollen benyttes skjemaet Spørreskjema for kontroll av enkeltoppdrag. Gjennomgangen av dokumentasjonen vil måtte suppleres med informasjon som fremkommer gjennom diskusjon med den kontrollerte. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 5

6 III. Detaljert program for gjennomføringen av kvalitetskontrollen 1) Etter at en autorisert regnskapsfører er valgt ut for kontroll, gis vedkommende et alfanumerisk kontrollnummer bestående av 5-8 tegn som beholdes som referanse gjennom hele saken. Sammen med meldingen om at vedkommende er trukket ut for kontroll, oversendes en link til spørreskjemaet om regnskapsførervirksomheten, hvor det skal gis opplysninger om den regnskapsføring som utøves. 2) Skjemaet skal besvares så snart som mulig og senest innen en nærmere angitt frist. Ut fra opplysningene i dette skjemaet blir det vurdert hvorvidt regnskapsførervirksomheten er av et slikt omfang at stedlig kontroll skal gjennomføres, jf. I Utvelgelse av kontrollobjekter, punkt 3. Hvis omfanget av regnskapsførervirksomheten er begrenset, kan det gjennomføres en dokumentbasert kontroll. Ved en dokumentbasert kontroll blir regnskapsførervirksomheten bedt om å fylle ut og sende inn spørreskjemaet Skjema for dokumentbasert kontroll av regnskapsførervirksomheten, med vedlegg, til kvalitetskontrollen. Hvis stedlig kontroll skal gjennomføres, blir det utpekt kontrollør som selv avtaler tidspunktet for kontrollen. 3) I forbindelse med at det gjøres avtale om tidspunktet for kontrollen, som bør gjøres i god tid før besøket er tenkt gjennomført, skal kontrolløren: - gjøre den autoriserte regnskapsføreren oppmerksom på spørreskjemaet vedrørende regnskapsførerselskapets organisering og interne systemer for risikostyring og intern kontroll. Dette skjemaet, med tilhørende vedlegg, skal regnskapsførerselskapets representant eller den alenepraktiserende regnskapsføreren fylle ut og sende til kontrolløren innen 14 dager før avtalt kontrollbesøk. 4) Besøket innledes med en samtale med daglig leder eller annen utpekt representant for regnskapsførerselskapet om eventuelle spørsmål i tilknytning til ovennevnte spørreskjemaer. Kontrolløren gjennomfører deretter en gjennomgåelse og vurdering av regnskapsførerselskapets rutiner og interne kvalitetssikringssystem. Ordinær kontroll: Kontrolløren velger ut enkeltoppdrag for kontroll på grunnlag av fremlagt klientliste. En kontroll skal under enhver omstendighet gjennomføres på minst ett, og bare unntaksvis på flere enn tre oppdrag, for hver autorisert regnskapsfører. Minimum to enkeltoppdrag skal kontrolleres pr. regnskapsførervirksomhet. Kontrolløren foretar ytterligere kontroller til han/hun mener det foreligger et sikkert grunnlag for å trekke en konklusjon om kvaliteten på regnskapsføringen. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 6

7 Dersom det avdekkes avvik på ett enkelt område, kan det gjennomføres en kontroll av dette avgrensede området for ytterligere to til fire oppdrag, for å få et inntrykk av om dette avgrensede området representerer et gjennomgående problem. 5) Når kontrolløren skal foreta utvelgelse av enkeltoppdrag for kontroll, skal utvalget skje slik at minst ett oppdrag skal være representativt for regnskapsførervirksomhetens totale portefølje. 6) Oppfølgingskontroll: Ved oppfølgingskontroll skal minst to enkeltoppdrag velges ut for kontroll. Ett av disse oppdragene velges av den kontrollerte selv. For dette oppdraget skal den kontrollerte også vise hvordan tiltakene i handlingsplanen, som ble innsendt etter forrige års kontroll, er implementert i praksis. 7) Til bruk ved kontrollen er det utarbeidet spørreskjemaer. Avdekkes vesentlige feil eller mangler, skal Observasjonsskjema F benyttes. Skjemaet skal fylles ut under kontrollbesøket for å få fastslått de faktiske forhold omkring de mangler som avdekkes og som senere skal innarbeides i den endelige rapporten. Skjemaet skal forelegges den kontrollerte for bekreftelse (signatur) av de faktiske forhold og av at tiltak vil bli iverksatt for å rette opp mangel eller feil. Det er av betydning at personer som har detaljkjennskap til de utvalgte oppdrag som skal kontrolleres i henhold til programmet i spørreskjema for kontroll av enkeltoppdrag, er tilgjengelige under besøket. 7) Etter gjennomført kontroll skal kontrolløren ha et avsluttende møte med de autoriserte regnskapsførerne som har hatt kontroll. Her tar kontrolløren opp diskusjonspunkter, forslag og anbefalinger samt eventuelle mangler og svakheter som vurderes inntatt i rapporten til Kvalitetskontrollutvalget. Kontrolløren må også gjøre oppmerksom på at den kontrollerte kan legge ved skriftlige kommentarer til rapporten, og at kommentarer som sendes inn etter Kontrollavdelingen og Kontrollutvalgets behandling av rapporten, ikke tas opp til vurdering. Se for øvrig Rapportskriving og kommunikasjon med kontrollobjekter pkt. 6). DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 7

8 IV. Rapportskriving og kommunikasjon med kontrollobjekter 1) Reglementet for Kvalitetskontrollen 3-4 lyder: Kontrolløren skal for hver av de kontrollerte utarbeide en kontrollrapport. Den kontrollerte kan gi skriftlige kommentarer som skal vedlegges rapporten. Kontrollrapporten med underliggende dokumentasjon skal oversendes leder for kvalitetskontrollen og minst oppbevares frem til utgangen av etterfølgende kalenderår. Kommentaren kan bestå av en bekreftelse på at rapporten aksepteres. 2) Den kontrollerte skal i kontrollrapporten kun identifiseres med det tildelte kontrollnummeret. Rapporten skal ikke inneholde navn eller andre opplysninger som kan identifisere den kontrollerte eller klienter som er omfattet av kontrollen. 3) Rapporten fra kontrollbesøket skal omhandle: - hvorvidt regnskapsførerselskapet har organisert sin virksomhet slik det er foreskrevet i regnskapsførerloven, med særskilt vekt på regnskapsførerselskapets interne systemer for risikostyring og intern kontroll, - hvorvidt regnskapsføreren og regnskapsførerselskapet oppfyller sine plikter etter hvitvaskingsloven med tilhørende forskrift, - hvorvidt regnskapsførerselskapet og regnskapsføreren oppfyller relevante etiske normer og retningslinjer, - hvorvidt regnskapsføringen er utført i samsvar med regnskapsførerloven med tilhørende forskrifter og god regnskapsføringsskikk, - hvorvidt regnskapsfører oppfyller krav til etterutdanning, og - økonomiske forhold for regnskapsførerselskapet eller enkeltpersonforetaket. Kontrollørens bemerkninger i rapporten inndeles i: - Beskrivelse av de vesentlige avvik og mangler som er angitt i Observasjonsskjemaet. - Beskrivelse av andre avvik og mangler. - Beskrivelse av øvrige forhold som må forbedres. Det er viktig for Kvalitetskontrollutvalgets videre behandling at kontrolløren i sin rapport beskriver konkret og direkte de forhold han finner å måtte påpeke. Observasjonsskjemaet skal benyttes og vedlegges for vesentlige mangler og avvik, og ellers i de tilfeller hvor det kan oppstå tvil om riktigheten av beskrevne fakta. Både under selve kontrollen og ved rapporteringen legges avgjørende vekt på å yte støtte og råd til den som blir kontrollert. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 8

9 4) Rapporten skal ha en fast utforming etter følgende disposisjon: Kontrollnummer for kontrollert regnskapsfører:... A. Innledning - Beskrivelse av praksisen - Beskrivelse av kontrollen B. Regnskapsfører og organisasjonen - Omfang av kontrollen - Observasjoner * Beskrivelse av vesentlige mangler og avvik som angitt i Observasjonsskjemaet * Beskrivelse av andre feil og mangler * Beskrivelse av øvrig avdekkede forbedringspunkter C. Utvalgt(e) oppdrag - Omfang av kontrollen - Observasjoner pr. oppdrag * Beskrivelse av vesentlige mangler og avvik som angitt i Observasjonsskjemaet * Beskrivelse av andre feil og mangler * Beskrivelse av øvrig avdekkede forbedringspunkter D. Kontrollørens oppsummering (se pkt. 5 under) E. Medgått tid (med kommentar hvis særlig høy) F. Eventuelle andre kommentarer Dato Underskrift 5) Kontrollørens oppsummering skal utformes slik: Det er gjennomført et avsluttende møte hvor kontrollørens funn og eventuelle forslag til forbedringer er gjennomgått. - Det er utarbeidet xx antall Observasjonsskjemaer, som den kontrollerte har signert med initialer. /Det er ikke utarbeidet Observajsonsskjemaer. Kontrollen har avdekket funn som beskrevet over i denne rapporten. Kontrollavdelingen eller Kvalitetskontrollutvalget tar stilling til utfallet av kontrollen på selvstendig grunnlag. 6) Kontrolløren skriver utkast til endelig rapport innen en uke etter avsluttet besøk. En kopi av rapporten sendes til den kontrollerte til kommentar med svarfrist 10 dager. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 9

10 Endelig rapport, vedlagt skriftlig kommentar fra den kontrollerte, oversendes Kvalitetskontrollutvalget Sammen med rapporten til Kvalitetskontrollutvalget skal kontrolløren sende alle skjemaer som er benyttet ved kontrollen. Etter reglementets 3-6 vil den kontrollerte bli meddelt resultat av gjennomført kontroll så snart endelig resultat foreligger. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 10

11 V. Konfidensiell behandling av rapporten Kontrolløren, leder for kvalitetskontrollen og medlemmene av kvalitetskontrollutvalget har taushetsplikt om alle opplysninger de får kjennskap til ved gjennomføring av kontrollen, Reglement for kvalitetskontrollen 2-2, 2-3 og 2-4. Et særskilt unntak fra taushetsplikten her gjelder ved kontroll av autoriserte regnskapsfører som også er medlemmer av Regnskap Norge, da gjelder taushetsplikten heller ikke overfor Regnskap Norge. Betydningen av taushetsplikten medfører at identiteten til de klienter som kontrolløren ser regnskapsmateriale til, skal etter dette holdes skjult for alle andre enn kontrolløren selv. Fagsjefen for kvalitetskontrollen vil imidlertid vite hvilken autorisert regnskapsfører som er kontrollert og medlemmene av Kvalitetskontrollutvalget vil vite hvilke autoriserte regnskapsførere som skal kontrolleres det enkelte år. I medhold av samarbeidsavtale med Regnskap Norge for å kunne unngå dobbeltkontroll vil informasjonen kunne utveksles med Regnskap Norge. Enhver kontakt med kontrollørene, fra styret og Finanstilsynet skal rettes gjennom kvalitetskontrollutvalget. For ytterligere skjerming får den kontrollerte et kontrollnummer som referanse gjennom hele behandlingen av saken. Rapportene oppbevares forsvarlig, og det er bare kvalitetskontrollen som har adgang til materialet. Finanstilsynet har innsyn i den grad det følger av Retningslinjer for kvalitetskontroll av autoriserte regnskapsførere og regnskapsførerselskap gitt fra Finanstilsynet. Etter reglementets 3-4 skal kontrollrapporten med underliggende dokumentasjon skal oversendes leder for kvalitetskontrollen og minst oppbevares frem til utgangen av etterfølgende kalenderår. Plikten til å makulere kontrollrapporter med underliggende dokumentasjon gjelder også for kontrollørene og medlemmene av kvalitetskontrollutvalget. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 11

12 VI. Behandlingen i kvalitetskontrollutvalget Om behandlingen foreskriver reglementet: 3-5 Kontrollrapporten gjennomgås av leder for kvalitetskontrollen og eventuelt av en eller flere medlemmer av kvalitetskontrollutvalget. Rapporter som vurderes oversendt til styret skal behandles ved møte i Kvalitetskontrollutvalget. Avgjørelsen treffes ved simpelt flertall blant de møtende. Kvalitetskontrollutvalget er beslutningsdyktig når minst 3 medlemmer er til stede. Det skal føres protokoll over hvem som er kontrollert og over beslutningene i utvalget Etter 3-6 annet ledd kan behandling av kontrollrapportene få følgende utfall: - Godkjent Ingen eller ubetydelige mangler og avvik. - Ikke godkjent ny kontroll Avdekkede mangler er vesentlige, men ikke grunnlag for oversendelse til styret. Den kontrollerte skal utarbeide en handlingsplan for hvordan manglene vil bli utbedret. - Ikke godkjent oversendelse til styret Avdekkede mangler er vesentlige. Saken oversendes til styret, som dersom det er rimelig grunn til å vurdere tilbakekall av godkjenningen, oversender saken til Finanstilsynet. For kvalitetskontroll av kommunal revisjon vil styret vurdere om det kontrollerte medlemmets medlemskap skal opphøre. Behandling av kontrollrapporten Det foretas en selvstendig vurdering av de feil og mangler som er avdekket i den enkelte kontrollrapport med vedlegg, uavhengig av antall observasjonsskjemaer. Kontrollavdelingen gjennomgår alle innsendte rapporter. Rapporter hvor avdekkede mangler og avvik er ubetydelige, kan arkiveres uten ytterligere behandling. For alle andre rapporter skal kontrollavdelingen skrive en innstilling, som følger rapporten ved oversendelse til og videre behandling. Rapporter hvor avdekkede mangler og avvik ikke er ubetydelige og resultatet vurderes satt til «ikke godkjent» behandles av minst to medlemmer av kvalitetskontrollutvalget. Rapporter som vurderes oversendt til styret for vurdering av oversendelse til Finanstilsynet, behandles i plenum i kvalitetskontrollutvalget. DnRs styre vil oversende saken til Finanstilsynet dersom det er rimelig grunn til å vurdere tilbakekall av autoriseringen. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 12

13 Om Kvalitetskontrollutvalgets beslutningsdyktighet, se reglementets 3-5 annet ledd. Utvalgsmedlemmene gir sine eventuelle kommentarer skriftlig for hver kontrollert autorisert regnskapsfører. Utvalgsmedlemmenes beslutninger føres inn i oversikten over kontrollobjektene, og utgjør dermed den protokollen som kreves i henhold til reglementets 3-5 annet ledd. Behandling ved utmelding Følgende er vedtatt av styret i møte den 27. januar 2004: Det sendes informasjon til Finanstilsynet om kontrollerte medlemmer som har fått varsel om oppfølgingskontroll og som melder seg ut av DnR før oppfølgingskontrollen er foretatt. Tilsvarende gjelder for medlemmer som melder seg ut etter at oppfølgingskontrollen er gjennomført, men før styrets avsluttende behandling. Siden den kontrollerte på tidspunkt for styrets behandling ikke er medlem lenger, vil styret ikke behandle saken. Informasjonen til Finanstilsynet vil også inkludere autoriserte regnskapsførere som ikke er medlemmer av DnR, men som var omfattet av DnRs kvalitetskontroll. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 13

14 VII. Årlig rapportering Det rapporteres årlig til DnR`s styre og Finanstilsynet Dette punkt er behandlet i reglementet for Kvalitetskontrollen 5-1: Kvalitetskontrollutvalget skal utarbeide rapport for hvert av kontrollområdene til styret. Rapportene skal gi en oversikt over resultatet av de utførte kontrollene, og om kontrollene har avdekket generelle svakheter eller andre forhold styret bør være oppmerksom på. Kvalitetskontrollutvalget skal i tillegg utarbeide utkast til årsrapport og oppsummeringsrapport til Finanstilsynet om kvalitetskontrollen av oppdragsansvarlige revisorer og autoriserte regnskapsførere. DnR Kvalitetskontrollen regnskapsførere 14

15 Om regnskapsførervirksomhet Ditt fornavn og etternavn Egen praksis - regnskapsføring Er du autorisert regnskapsfører? Er du eier av og/eller aktiv i en eller flere regnskapsførervirksomheter som daglig leder, oppdragsansvarlig og/eller medarbeider på regnskapsføreroppdrag? Oppgi antall regnskapsførervirksomheter hvor du er aktiv Regnskapsførervirksomheten De neste spørsmålene skal fylles ut en gang pr. regnskapsførervirksomhet, jfr. oppgitt antall for virksomheter du er eier av og/eller aktiv i. Navn på regnskapsførervirksomheten: (kan være det samme som revisjonsselskapet) Organisasjonsnummer: Oppgi totalt antall løpende regnskapsføreroppdrag i virksomheten pt? Gjelder løpende regnskapsføreroppdrag både med og uten årsavslutninger. Totalt årlig timeforbruk på disse oppdragene (anslått): Oppgi totalt antall rene årsoppgjørsoppdrag for regnskapsåret ? Totalt årlig timeforbruk på disse oppdragene (anslått): Hvor mange autoriserte regnskapsførere er det i virksomheten? Kvalitetskontroll av regnskapsførervirksomheten Er regnskapsførervirksomheten tilknyttet (medlem av) Regnskap Norge? Hvis ja på forrige spørsmål: - Har regnskapsførervirksomheten hatt kvalitetskontroll fra Regnskap Norge? - Hvis ja på forrige spørsmål, hvilket år ble kontrollen gjennomført? - Hvilken forening har dere valgt som kontrollorgan? Har regnskapsførervirksomheten hatt kvalitetskontroll fra Finanstilsynet? Hvis ja på forrige spørsmål, hvilket år ble kontrollen gjennomført?

16 Skjema B SKJEMA FOR KONTROLL AV REGNSKAPSFØRERVIRKSOMHETEN 2016 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger Del 0 - Fakta om regnskapsførervirksomheten pr Omsetning i årsregnskapet: Antall oppdrag i regnskapsførervirksomheten totalt: Herav antall rene rapporteringsoppdrag totalt,jf GRFS Herav antall oppdrag som helt eller delvis utføres ute hos kunde: (Slike oppdrag kan også bli gjenstand for kontroll og nødvendig dokumentasjon i forbindelse med slike oppdrag må holdes tilgjengelig.) Timeforbruk på alle oppdrag (ekskl interntid) Antall årsverk i regnskapsførervirksomheten: Antall autoriserte regnskapsførere, inkl aktive eiere: Dersom mer enn 20 % av oppdragsmassen er innenfor samme bransje, opplys hvilke(n) denne/disse er. Har regnskapsførervirksomheten kunder i samme eiergruppe som utgjør mer enn 20 % av totalomsetningen? Har regnskapsførervirksomheten filialer eller avdelingskontorer? Opplys i så fall antall Inngår regnskapsførervirksomheten i et kjedesamarbeid? Opplys i så fall hvilken. Hvilke(t) regnskapssystem(er) benytter regnskapsførervirksomheten? Om kildehenvisningene: Kildehenvisningene viser til enten Bfl (bokføringsloven), Bff (bokføringsforskriften), RL (regnskapsloven), Rfl (regnskapsførerloven), Rff (regnskapsførerforskriften), Rsf (risikostyringsforskriften),sktl (skatteloven), Skbl (skattebetalingsloven), MVAL (merverdiavgiftsloven), LL (ligningsloven), HVL (hvitvaskingsloven) og AML (arbeidsmiljøloven), GRFS (God regnskapsføringsskikk) Vedrørende ja/nei/ Ikke aktuelt (IA)-kolonnene: HUSK AT KOLONNE C, D OG E MÅ BESVARES MED TALLET 1! DET FORETAS KONTROLLSUMMERING NEDERST PÅ SIDEN.

17 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 0.11 Hvilke(t) kvalitetssikringssystem(er) benytter virksomheten? 0.12 Har det i inneværende år skjedd vesentlige organisasjonsmessige endringer, som medfører at svar ovenfor ikke lenger er representative for regnskapsførervirksomheten? Del 1 - Forhold i egen virksomhet - Vedlegg til besvarelen Del 1 - Til vurdering før kontroll Til vurdering under kontroll 1.1 Vennligst send elektronisk til kontrollør, kopi av: - siste årsregnskap med noter, årsberetning - evt revisjonsberetning og generalforsamlingsprotokoll - ligningspapirer og innsendelseskvittering Vurder innsendt årsregnskap og RL kap årsberetning i ft RLs krav til 3, 6 og 7 presentasjon og innhold. Sjekk kvalitet på ligningspapirene. 1.2 Ved revisor, vurder om det er forhold i revisors beretning som gjelder kritikkverdige forhold som bør følges opp. 1.3 Rfl 7 (1) jf 4 og 6 Vurder innsendt årsregnskap og årsberetning i ft økonomisk vederheftighet Ved svak egenkapital/ likviditet, sjekk om eksempelvis skatter og avgifter er betalt rettidig. Omsetning pr time #DIV/0! 1.4 Send med kopi av evt kontrollrapporter fra Finanstilsynet og ligningsmyndigheter (siste fem år) samt besvarelse fra siste gjennomførte dokumentbaserte tilsyn fra Finanstilsynet. Ved rapport fra tidligere kontroll, merk deg hva som er av anmerkninger i denne for senere oppfølging. Del 2 - Forutsetninger for å påta seg/beholde oppdrag

18 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 2.1 Har regnskapsførervirksomheten tilstrekkelig ájourførte oppdragsavtaler, eventuelt Altinn fullmakter (hvis ikke integrert i oppdragsavtalen) med alle kundene? Opplys i kommentarfeltet hvor mange avtaler som eventuelt mangler. (Forsøk å innhente de som eventuelt mangler innen kontrolldagen) Eksempel på gjeldende oppdragsavtale sendes inn med B- skjemaet. Rfl 3 og GRFS kapitel 3 og GRFS 7.1 Vurder andel undertegnede avtaler. Sjekk om avtalemal oppfyller innholdskrav (1) angivelse av partene/fullmaktsgiver, 2) hva oppdraget inneholder og hva fullmakten omfatter, 3) hvilken tid oppdraget gjelder, 4) oppdragsansvarlig,5) hvordan personopplysninger skal behandles og 6) underskrift ). 2.2 Hvis regnskapsførervirksomheten har betalings-/remitteringsoppdrag, foreligger det fullmakt fra kunde om at regnskapsførervirksomheten kan belaste bankkontoen? Eksempel på fullmakt fra kunde om at regnskapsførervirksomheten kan belaste kundens bankkonto sendes inn med B-skjemaet. GRFS 3.6 Ta stikkprøve på om fullmakter for betalings- /remitteringsoppdrag finnes? 2.3 Er det hensyntatt i oppdragsavtale eller egen avtale de spesielle forhold som foreligger når kunden arbeider på regnskapsførervirksomhetens system eller når regnskapsførervirksomheten arbeider på kundens system? Rfl 3 GRFS '7.1 Kontroller eksempel på tilpasset oppdragsavtale.

19 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 2.4 Har regnskapsførervirksomheten iverksatt nødvendige tiltak for å oppfylle hvitvaskingsloven, herunder foretatt risikobasert kundekontroll (herunder ID-kontroll) av nye kunder etter ? Hvitvaskingsrutine inkludert dokumentasjon på at rutinen er gjennomgått med alle ansatte samt et eksempel på risikobasert kundekontroll sendes inn med B- skjemaet.. HVL 5 og 6 GRFS 7.1 Kontroller om regnskapsførervirksomheten har utpekt hvitvaskingsansvarlig, utarbeidet kontroll- og kommunikasjonsrutiner og foretar risikobasert kundekontroll på nye kunder (etter ). 2.5 Er regnskapsførervirksomheten bevisst på at det under bilagsregistrering mv er pålagt å fange opp mistenkelige transaksjoner etter hvitvaskingsloven? Herunder har regnskapsførervirksomheten etablert og gjennomført pliktig opplæringsprogram for de ansatte? HVL 7 og 23 GRFS 5.4 Be om en orientering om opplegget, f eks om det er bestemte transaksjoner medarbeiderne ser etter (eksempelvis transaksjoner med eiere og nærstående, store kontantbeløp, betalinger til utlandet og for kunden uvanlige transaksjoner). Vurder. 2.6 Hvis regnskapsførervirksomheten har kriminalitetsforsikring (underslagsforsikring), har du i senere tid vurdert om denne fortsatt er dekkende for virksomheten? (Sett 1 i IA-feltet dersom virksomheten ikke har slik forsikring.) Dokumentasjon på kriminalitetsforsikring (underslagsforsikting) sendes inn med B-skjemaet. GRFS 2.9 Ved betalingsoppdrag som utføres av medarbeidere, synes det som om regnskapsførervirksomheten har gjennomført en forsvarlig vurdering av forsikringsbehov.

20 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 2.7 Er profesjonsansvarsforsikringen (formuesskadeforsikring) fortsatt dekkende for virksomheten? Dokumentasjon på profesjonsansvarsforsikring (formuesskadeforsikring) sendes inn med B-skjemaet. GRFS 2.9 Kontroller om profesjonsansvarsforsikring (formuesskadeforsikring) finnes og er dekkende. 2.8 Kan regnskapsførervirksomheten dokumentere at det er innhentet uttalelse fra tidligere regnskapsfører før avtale om nytt oppdrag inngås? GRFS 2.2 Rff 3-1 (2) Vurder rutinen, uttalelse eller notat fra samtale skal oppbevares i oppdragsdokumentasjonen. 2.9 Har regnskapsførervirksomheten dokumentert en oppdatert vurdering av kundenes interne rutiner som påvirker oppdraget? Eksempel på gjennomgang av kundens interne rutiner sendes inn med B-skjemaet. GRFS Kommenter evt sjekkliste med kommentarer. Vurder opplegget. Oppdrag pr årsverk Oppdrag pr autorisert #DIV/0! #DIV/0! 2.10 Har regnskapsførervirksomheten en plan for ajourhold og videreutvikling av kompetanse? Oversikt over alle autoriserte sin gjennomførte etterutdanning pr sendes inn med B-skjemaet. Kursbevisene legges frem ved kontrollbesøket. Rff 4-1 og GRFS 2.6 1) Kontroller om dette er tilfredsstillende og oppfyller lovkravet til etterutdanning. 2) Vurder om virksomheten har god bransjekunnskap dersom virksomheten har flere oppdrag i "spesielle bransjer",jf Bff kapittel 8.

21 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 2.11 Er etiske regelverk implementert i regnskapsførervirksomheten og hvordan praktiseres det i virksomheten? Be om en orientering. Eksempelvis behandling i personalmøte og ved nyansettelse Er virksomheten lagt opp med sikte på å sikre at uvedkommende ikke får tilgang til taushetsbelagt informasjon, og har samtlige medarbeidere i virksomheten (inkl daglig leder) og evt. andre (renholdsbetjening, vaktmester mv) med tilgang til lokaler/server mv underskrevet taushetserklæring? GRFS kapitel 2.7 Vurder lokalitetene i ft overholdelse av taushetsplikten. Be om å få se den underskrevne taushetserklæringen til minst en av medarbeiderne. Forhør deg om andre enn ansatte har tilgang til lokalene. Vurder status Er regnskapsførervirksomhetens ITsikkerhet tilfredsstillende? Herunder kontrakter, sikkerhetskopiering, viruskontroll, fysisk plassering av server og oppdatert og testet katastrofeplan. Oppgi eventuell ASPleverandør. GRFS kapitel Bff 7-2 Vurder hensiktsmessig rutine for hhv viruskontroll og sikkerhetskopiering. Blir det tatt sikkerhetskopi av e-post? Oppbevares sikkerhetskopi adskilt fra originalen? Spør om katastrofeplanen er oppdatert og testkjørt. Sjekk risikovurderingsskjema vedrørende IT-området. Del 3 - Risikostyring og internkontroll Hvis ekstern revisor har gitt styret pålagt bekreftelse, vurder om evt merknader er fulgt opp. Hvis du driver regnskapsførerselskap

22 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM 3.1 Hvis du driver regnskapsførerselskap (ikke EPF): Har styret behandlet daglig leders årlige vurdering av virksomhetens risikosituasjon og er revisorbekreftelse mottatt og styrebehandlet? Dokumentasjon av virksomhetens risikovurdering, styrebehandling og revisorbekreftelse sendes inn med B- skjemaet. Rsf 8 og 10 Hvis ekstern revisor ikke har gitt styret pålagt bekreftelse, eller selskapet ikke har revisjonsplikt, vurder om 1) det er foretatt pålagt risikovurdering, 2) oppsummerende vurdering av internkontrollen er gjennomført, 3) pliktig dokumentasjon foreligger og 4) virksomhetens rutiner synes tilpasset risikosituasjonen. Se særlig på fare for tap av dok. og kapasitet, jf spm 3.2. Merknader/anbefalinger 3.2 Hvis du driver enkeltpersonforetak: Vurderer du årlig vesentlige risikoer? GRFS 2.1 Ha en samtale om hva som er vesentlige risikoer for virksomheten. Vurder om opplegget i virksomheten er forsvarlig. Fokuser særlig på hvordan kundene er sikret 1) mot tap av dokumentasjon (både papirdok. og elektroniske filer) og 2) kapasitet (f eks dersom innehaver brått blir ute av stand til å utføre avtalte oppgaver). Del 4 - Registrerings- og legitimasjonsrutiner 4.1 Har regnskapsførervirksomheten etablert fast rutine for bilagshåndtering inkludert loggføring? GRFS Be om å bli vist rutinen og hvordan fysiske og elektroniske bilag håndteres fra mottak og frem til avhenting eller elektronisk overlevering. Oppbevares bilagene ordnet og forsvarlig? Samlet sett betryggede rutine?

23 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 4.2 Kontrolleres det under registreringen av regnskapsinformasjon at dokumentasjonen tilfredsstiller lovbestemte krav? Beskriv etablert rutine og ha dokumenterte eksempler klar under kontroll. Bff kap 5 'GRFS '5.3 Blir dokumentasjonskravene tilfredsstillende fulgt opp?. 4.3 Er reglene om spesifikasjoner av pliktig regnskapsrapportering ivaretatt? Enten ved periodevis utarbeidelse eller ved reglene om lukking av periodene. Bfl 5, Bff 3-1,7-6 og GBS 4 Be om en orientering 5.1 Har regnskapsførervirksomheten ensartet rutine for både periodiske avstemminger og årsoppgjørsavstemminger? Del 5- Avstemminger GRFS Del 6- Rapporteringsrutiner Be om en orientering. Fremstår rutinen som betryggende? 6.1 Rapporteres det periodisk til kundene i samsvar med oppdragsavtale? Dersom kunder har reservert seg mot rapportering, anslå andel. GRFS Be om en orientering om hva som rapporteres, hyppighet og til hvem.fremstår rapporteringspraksis som tilfredsstillende?

24 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 6.2 Kommenteres skriftlig - vesentlige forutsetninger regnskapet bygger på - vesentlige svakheter ved oppdragsgivers interne rutiner som er gjentagende eller ikke avklart - vesentlige brudd eller gjentatte brudd på oppdragsavtalen eller krav gitt i medhold av lov -uklarheter og spørsmål forøvrig (eksempelvis periodiseringer), som oppdragsgiver ikke kan forventes å være oppmerksom på eller se betydningen av? GRFS Be om å få se eksempler på hvordan dette er kommentert. Vurder opplegget. NB lovbrudd og svakheter i interne rutiner skal uansett rapporteres, uavhengig av frekvens på perioderapporter. 7.1 Har virksomheten et system som sikrer at det på samtlige oppdrag foretas årlig overordnet kvalitetskontroll? Del 7- Kvalitetskontrollrutiner GRFS 7.1 Påse at systemet er tilfredsstillende dokumentert

25 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 7.2 Inneholder kontrollen følgende punkter: - oppdragsavtale er á jour - fullmakter er skriftlig dokumentert og á jour - oversikt over mottak og utlevering av oppdragsvivers regnskapsmateriale er a jour - vurdering av oppdragsgivers interne rutiner er gjennomført og dokumentert - avstemminger utføres og dokumenteres tilfredsstillende - handlinger i forbindelse med årsoppgjør er gjennomført - rapportering gjennomføres i henhold til oppdragsavtalen og krav gitt i medhold av lov - fremdriftsoversikt er á jour oppdragsdokumentasjon er á jour, GRFS Be om en orientering om hvordan kvalitetskontroll gjennomføres, jf faste punkter (dvs 1) avtale à jour, 2) fullmakter finnes, 3) logg mottak/utlevering, 4) vurdering av oppdragsgivers interne rutiner 5) avstemminger utføres, 6) handlinger i forbindelse med årsoppgjøret er gjennomført 7)rapportering gjennomføres i henhold til oppdragsavtalen og krav gitt i eller i medhold av lov 8) fremdriftsoversikt er à jour og 9) oppdragsdokumentasjon er à jour) 7.3 Har virksomheten et system som sikrer at det utføres kvalitetskontroll av medarbeiders oppdragsutførelse minimum årlig? GRFS 7.2 Påse at omfang og frekvens er tilfredsstillende ivaretatt

26 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 7.4 Dokumenteres at kvalitetskontroll faktisk er gjennomført (dato og signatur)? Dokumenteres vurdering av frekvens og omfang av medarbeiders oppdragsutførelse? Spørsmålet gjelder alle oppdrag hvor andre enn oppdragsansvarlig er involvert. GRFS 7.2 Be om en orientering om hvordan medarbeideres oppdragsutførelse blir kvalitetskontrollert. Be om dokumentasjon på dette.fremstår opplegget som tilfredsstillende? 7.5 Er det dokumentert at avvik (avdekket ved kvalitetskontroll) er fulgt opp og/eller korrigert? GRFS Kontroller at avvik er dokumentert korrigert Del 8 - Dokumentasjon av eget arbeid 8.1 Oppbevarer regnskapsførervirksomheten dokumentasjon på eget utført arbeid i samsvar med oppbevarings- og sikringskravene (2 år periodisk materiale og 10 år for annet) GRFS 6.4 Påse at oppdragsdokumentasjon oppbevares ordnet og betryggende sikret mot urettmessig tilgang, endring, sletting, tap og ødeleggelse. 9.1 Har regnskapsførervirksomheten ensartet system for oppdragsdokumentasjon? Del 9 - Stikkprøver øvrige autoriserte Se igjennom oppdragsdokumentasjon for en kunde for hver av de autoriserte der det ikke foretas oppdragskontroll. Vurder om systemet er velordnet og at pliktig innhold finnes. Ta stikkprøver på innholdet og vurder kvaliteten. Sum besvarte ja/nei-spm.: Sum: Antall ja/nei-spørsmål: 31 Antall spørsmål: 30 0 Antall ubesvarte ja/nei-spørsmål: -31 Avstemmingsdiff.: -30

27 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres Skjema B For kontrollør Kontrollnummer: Utfyllingsdato: Kontrolldato: Kontrollør: (Fyll inn kontrollnummer for alle autoriserte Kilde regnskapsførere som er omfattet av kontrollen) Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger

28 Kontroll av enkeltoppdrag Kontrollnummer: KONTROLL AV ENKELTOPPDRAG Kontrolldato: Kontrollør: For kontrollør Spm Kilde Karakter nr Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Oppdragsdokumentasjon: System for oppdragsdokumentasjon: Se gjennom kundeperm og/eller annet system for oppdragsdokumentasjon. Vurder om systemet er velordnet og at pliktig innhold finnes. Ta stikkprøver på innholdet og vurder kvaliteten. Merknader / anbefalinger 2 Rfl Er oppdrags- og Altinn-avtale fullstendig og i samsvar med de oppgaver som reelt utføres for kunden? Sjekk dokumentasjon av kvalitetskontroll av oppdrag og medarbeidere på oppdraget. 4 Hvis det ikke er revisor på oppdraget, hvilke kontrolltiltak er innført? Er dette dokumentert? Årsregnskap forrige år: 5 Bfl 4 nr Er det sporbarhet fra saldobalanse til årsregnskap og 7 og 10 (2) til næringsoppgave? RL 4-1 Se etter at samtlige balansekontoer og vesentlige resultatkontoer er avstemt og dokumentert og i samsvar med vurderingsreglene? Er periodisering (cut off) vedrørende salg, varekjøp og andre vesentlige poster foretatt og tilfredsstillende dokumentert? (Husk å sjekke januarmappen som del av kontrollen) Side 1 av 4

29 Kontroll av enkeltoppdrag 8 Bff 6-1 Se etter at varebeholdningen er tilfredsstillende dokumentert (eksempelvis ved et sammendrag fra oppdragsgiver). Vurder også om regnskapsmessig og skattemessig verdi synes forsvarlig og korrekt, jf eksempelvis behandlingen av ukurante varer RL 5-2, Sktl 14-5 (4) 11 RL kap 7 12 Vurder om verdi utestående fordringer synes forsvarlig, samt om regnskapsmessig og skattemessig tap på fordringer synes korrekt behandlet. Finnes det eksempler i kundens regnskap på at ARF opptrer objektivt? (Eksempelvis ikke akseptert å overse feil hvis kunden har bedt om det, utarbeidet tilbakedaterte dokumenter, reparert feil i regnskapet e.l.) Hvis næringsoppgave 2 er benyttet: Se etter om årsregnskapet er fullstendig og vurder om notekravene er fulgt. Foreta en gjennomgang av ligningsdokumentene fra siste år. Vurder om materialet er fullstendig Bfl 5, Bff 3-1 og 7-6 og GBS og Regnskap for inneværende år: Er reglene om spesifikasjoner av pliktig regnskapsrapportering ivaretatt? Enten ved periodevis utarbeidelse eller ved reglene om lukking av periodene. Er periodiske styringsrapporter utarbeidet i samsvar med oppdragsavtale? Vurder kvalitet bl.a. på kommentarene. 15 Bff kap Dersom det er spesielle bransjeregler som gjelder kunden, synes disse tilfredsstillende ivaretatt? Er pliktige avstemminger à jour og tilfredsstillende dokumentert? Sjekk om oppgjørskontoer/terminoppgaver for merverdiavgift, AGA og skattetrekk stemmer overens med de respektive gjeldskonti. Sjekk om innberetning av skattetrekk, arbeidsgiveravgift og merverdiavgift skjer til riktige terminer. Side 2 av 4

30 Kontroll av enkeltoppdrag 19 Se etter at det er opprettet egen bankkonto for skattetrekk, evt om det foreligger bankgaranti. Sjekk om evt skattetrekkskonto inneholder pliktig saldo. 20 Bff Sktl Vurder om dokumentasjon for lønn, reise mv er i tråd med gjeldende bestemmelser. Finnes det mellomregningskontoer som burde vært behandlet som lønn? Sjekk at kundens ordninger for OTP, personalforsikringer mv ivaretas tilfredsstillende. Bff 5- Kontroller om bestemmelser om kasse og eventuelle dagsoppgjør er fulgt. 24 Bfl 7 (3) 25 Bfl (2)c 26 Bff Dersom det ikke benyttes fast kasse, bokføres kontanttransaksjoner daglig (i bokføringsspesifikasjoner eller underspesifikasjoner)? Synes det å være etablert en ryddig rutine for å unngå uheldig sammenblanding mellom eiers private økonomi og virksomhetens økonomi? Sjekk om utgående fakturaer tilfredsstiller lovmessige formkrav (herunder om utgående avgift kan spesifiseres pr. transaksjon). 27 Bff 5-5, Er kvalitet på øvrige registreringsgrunnlag legitimert med tilfredsstillende bilag? (Se særlig på kontantkjøp) Herunder, ser det ut til at oppdragsgiver anviser og skriftlig begrunner bilag? Ved fakturering for kunde: Sjekk faktureringsrutinen og ta stikkprøver på at fakturering foretas til avtalt tid, med riktig fakturainformasjon og til rett mottaker. Sjekk videre om betalingspåminnelser, oversendelse til inkasso mv.. skjer til avtalt tid. Ved remittering for kunde: Påse at det er innført forsvarlig rutine Om kunden: Bransje: Foretaksform: Omsetning: Regnskapshonorar forrige år: Side 3 av 4

31 Kontroll av enkeltoppdrag Sum: Antall spørsmål: 29 Avstemmingsdiff.: -29 Oppsummering: Intet å bemerke: Mindre mangler: Mangler: Alvorlige mangler - alle: Alvorlige mangler - kritiske områder: Antall totalt: %-vis fordeling: Side 4 av 4

32 SKJEMA FOR DOKUMENTBASERT KONTROLL AV REGNSKAPSFØRERVIRKSOMHETEN 2016 For besvarelse før kontroll av den som skal kontrolleres For DnR Kontrollnummer regnskapsførervirksomheten: Utfyllingsdato: Kontrollert dato: Kontrollert av: Kilde Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 0.1 Del 0 - Fakta om regnskapsførervirksomheten pr Omsetning i årsregnskapet 2015: Antall oppdrag i regnskapsførervirksomheten totalt: Herav totalt antall årsavslutningsoppdrag for 2015, i regnskapsførervirksomheten: Herav antall løpende oppdrag, ev. inklusive årsavslutning, i regnskapsførervirksomheten totalt: Herav antall løpende oppdrag som helt eller delvis utføres ute hos kunde: Timeforbruk på alle oppdrag (ekskl interntid) Herav timeforbruk på alle løpende oppdrag, jfr over Herav timeforbruk på alle årsavslutningsoppdrag, jfr over Antall aktive autoriserte regnskapsførere, inkl aktive 0.5 eiere: Dersom mer enn 20 % av oppdragsmassen er innenfor samme bransje, opplys hvilke(n) denne/disse er. Har regnskapsførervirksomheten kunder i samme eiergruppe som utgjør mer enn 20 % av totalomsetningen? Om kildehenvisningene: Kildehenvisningene viser til enten Bfl (bokføringsloven), Bff (bokføringsforskriften), RL (regnskapsloven), Rfl (regnskapsførerloven), Rff (regnskapsførerforskriften), Rsf (risikostyringsforskriften),sktl (skatteloven), Skbl (skattebetalingsloven), MVAL (merverdiavgiftsloven), LL (ligningsloven), HVL (hvitvaskingsloven) og AML (arbeidsmiljøloven), i tillegg til at henvisninger til God regnskapsføringsskikk er gjennomført ved å henvise til kun kapittel (f eks 1.4.1) Har regnskapsførervirksomheten faglig samarbeid med andre regnskapskontorer? Har regnskapsførervirksomheten avtale med andre som sikrer arbeidsutførelse ved evt sykdom eller andre kapasitetsproblemer? Hvilke(t) regnskapssystem(er) benytter regnskapsførervirksomheten? NARF Vedrørende ja/nei/ Ikke aktuelt (IA)-kolonnene: HUSK AT KOLONNE C, D OG E MÅ BESVARES MED TALLET 1! DET FORETAS KONTROLLSUMMERING NEDERST PÅ SIDEN.

33 Kontrollnummer regnskapsførervirksomheten: Utfyllingsdato: Kontrollert dato: Kontrollert av: Kilde Spm Spørsmål til Svar Karakter nr besvarelse/oppfølging Ja Nei IA Kommentar/svar Kontrollaktivitet IA OK MM M AM Merknader/anbefalinger 0.11 Hvilke(t) kvalitetssikringssystem(er) benytter regnskapsførervirksomheten? 0.12 Har det i inneværende år skjedd vesentlige organisasjonsmessige endringer eller endringer i kundeportfølje, som medfører at svar ovenfor ikke lenger er representative for regnskapsførervirksomheten? Del 1 - Vedlegg til besvarelen Del Vennligst send elektronisk til DnR, kopi av : - siste årsregnskap med noter, årsberetning - evt revisjonsberetning og generalforsamlingsprotokoll - ligningspapirer og innsendelseskvittering RL kap 3, 6 og Rfl 7 (1) jf 4 og 6 #DIV/0! 1.4 Legg med kopi av eventuelle kontrollrapporter fra Finanstilsynet og ligningsmyndigheter (siste fem år). Del 2 - Forutsetninger for å påta seg/beholde oppdrag NARF