Korrupsjon Skatt: Kundepleie og relasjonsbygging - hvordan trekke grenser og unngå fallgruver. Georg A. Engebretsen og Tone Kaarbø

Transkript

1 Korrupsjon Skatt: Kundepleie og relasjonsbygging - hvordan trekke grenser og unngå fallgruver Georg A. Engebretsen og Tone Kaarbø 7. September 2016

2 Agenda Plassering av tema Grensen mot korrupsjon Skattemessige konsekvenser 2

3 01 Plassering av tema

4 4

5 Før OECD kom på banen I land der bestikkelser er en del av kulturen, må vi også "smøre" for å selge våre varer. Skattevesenet aksepterer dette, så sant det ikke er tvil om at det dreier seg om "ærlig" smøring og ingenting går i norske lommer Skattedirektør Willy Ovesen 5

6 6 When in Rome do as the Romans

7 02 Grensen mot korrupsjon

8 Milepæler US FCPA 1977 Norsk straffelov 2003 OECD Convention 1997 UK Bribery Act 2010

9 Korrupsjon Bestikkelser Påvirkningshandel Smøring 9

10 Fellesvilkår Tilby, gi Kreve, akseptere, motta Medvirke Offentlig og privat Norge og utlandet Fengsel i 3 / 10 år 10

11 Vilkår: i anledning stilling, verv eller oppdrag Fordel Innkjøper Fordel 11 Vaskehjelp

12 Vilkår: "Utilbørlig fordel" Kontanter Lån Gaver Underholdning Reiser Tjenester Stipend "Veldedighet med feil begrunnelse" Ansette en slektning for å yte en tjeneste 12

13 Vilkår: utilbørlig fordel : Verdi Høy verdi? Formål Gitt for å påvirke? Stilling Beslutningstaker? Åpenhet Åpenhet for omverden? Sektor Offentlig eller privat sektor? Kontekst Kritisk fase (anbud)? Brudd på interne retningslinjer? 13

14 Gaver TOSLO (Unibuss) LA (NAV) TNERO (Kanariøyene) LB (Båtmotor)

15 Kundepleie Eksempler Salgsdirektør betalte av tur for Unibuss-ansatte til VM i skiskyting (verdi NOK ). Betinget fengsel i 45 dager, bot kr. (LB ) Administrerende direktør betalte leiebil for Unibuss-ansatt til en verdi av kr. Betinget fengsel i 20 dager og bot på kr. (TOSLO ) Eiendomssjef Ullevål sykehus mottok kontanter, jaktreise til en verdi av kr, og golfreise til en verdi av kr. (LB ) Salgs- og markedssjef mottok en plasma-tv til kr. og tur til VM i skiflyvning til verdi av minst kr. (TOSLO ) Sverige (Telia Sonera): Tilbud om bespisning og Mamma Miashow med verdi ca sek. Korrupsjon? DØMT DØMT DØMT DØMT FRIKJENT 15

16 Selv offentlig ansatte må imidlertid kunne akseptere en invitasjon til en konsert, en middag eller et annet liknende arrangement betalt av andre enn arbeidsgiver. Når en fordel ikke er av varig karakter, den konsumeres i tilknytning til det arrangement som i seg selv er relevant for arbeidstakerens stilling, vil det normalt ikke være aktuelt å anvende straffelovens korrupsjonsbestemmelse. Dette må gjelde selv om arrangementet ikke innebærer noe faglig opplegg. Det ligger ikke til domstolene å ta stilling til om A har opptrådt kritikkverdig" " også mange kritikkverdige handlinger er straffri 16

17 "I vår bransje gjør vi slik" 17

18 Har det gått for langt? Økokrim, politi og domstoler slår i større grad hardt ned på det som før var regnet som "uskyldige" aktiviteter, MEN: Forholdet til selskapets langvarige og innarbeidede legitime praksis vedrørende markedsføring og relasjonsbygging Behovet for relasjonsbygging, møteplasser Behov for kontakt offentlige myndigheter Legger selskapene (og det offentlige) inn for store sikkerhetsmarginer? Finnes det eksempler på kundepleie som "alltid" er greit? 18

19 03 Skatt

20 Bestikkelser, smøring 6-22 Bestikkelse m.v. Fradrag gis ikke for bestikkelse og annen ytelse som er vederlag for urettmessig motytelse, eller som tar sikte på å oppnå en slik motytelse. Motytelsen er urettmessig både når den strider mot den alminnelige forretningsmoral eller forvaltningsskikk på det stedet motytelsen skjer eller skulle ha skjedd, og når den ville stride mot den alminnelige forretningsmoral eller forvaltningsskikk i Norge. 20

21 Representasjon 6-21 Representasjon 21 Lovlige ytelser Fradrag gis ikke for kostnad ved representasjon: tiltak som henvender seg utad til personer, bedrifter mv. som ikke er knyttet til bedriften. SKD forskrift til og de årlige Takseringsregler definerer representasjonsutgifter, fradragsrett og beløpsgrenser Kurs/seminarer Bevertning Gaver, enkle oppmerksomheter, reklame Reiser Arrangementer, konserter mv Særregulering bygninger, båter, biler

22 Næringsoppgave Post 7370 Representasjon Post 0610 Ikkefradragsberettiget representasjon (tilbakeføres teknisk)

23 Ikke fradragsrett Fradragsrett Gråsone Ulovlige ytelser Korrupsjon Representasjon Fradragsberettiget representasjon Faglige seminarer, kurs, turer Smøring Bestikkelser Bevertning, Mindre gaver Konsulent-honorar Reklame, markedsføring Provisjon 23

24 Fradragsrett for den som dekker kostnadene Dekning av kostnader/ytelser for forretningsforbindelser anses som representasjon; utgangspunktet ikke fradragsrett, sktl 6-21 Grensegang mot fradragsberettigede kostnader, for eksempel servering og mindre gaver. Ofte terskelvirkning, slik at når terskelen overstiges, rammer det hele ytelsen (ikke fradragsrett) Kurs, seminar, tur med faglig innhold likevel fradragsrett Ikke nødvendigvis symmetri mellom skatteplikt og fradragsrett Både fradragsberettigede representasjonsutgifter og ikke-fradragsberettigede representasjonskostnader skal oppgis av arbeidsgiver/den som yter ytelsen i vedlegg til selvangivelsen (i næringsoppgaven) 24

25 Skatteplikt for kunder, forretnings-forbindelser mv Ytelser som mottas fra leverandør, forretningsforbindelse mv- skatteplikt for mottaker, dersom ytelsen har nær sammenheng med arbeid/virksomhet Ytelsen kan være unntatt fra skatteplikt (for eksempel matservering, eller deltakelse på fagkonferanse e.l.) Dersom skatteplikt, skal den som mottar ytelsen selv oppgi denne i sin selvangivelse Ikke innberetningsplikt for giver 25

26 Eksempler fra rettspraksis HR A - UTV (Uniprawns) Skattyter fikk ikke skattefradrag for provisjonsutbetalinger som var vederlag for urettmessig motytelse idet han ble ansett å ha opptrådt uaktsomt med hensyn til den urettmessige motytelse. LB UTV (Borgarting lagmannsrett) Skattyter hadde ikke krav på fradrag for bokført utgifter i forbindelse med kjøp av stål fra Russland. Utgiftene dekket ingen reell ytelse. Motytelsen dessuten uberettiget etter skatteloven 6-22 om bestikkelser. 26 LA UTV (Agder lagmannsrett) En norsk bedrift som hadde inngått avtale med et firma i Singapore om levering av en offshorekran, fikk ikke godkjent en utgiftsføring på kr som følge av manglende dokumentasjon. Bedriftens subsidiære påstand om at det dreide seg om bestikkelse, og at fradragsrett dermed måtte godtas, førte ikke frem. TFJOR UTV (Fjordane tingrett) Skattyter hadde fradragsført kostnader til vedlikehold og drift av cabincruiser som driftsutgifter. Cabincruiseren var delvis brukt til representasjon. Ble ansett som ikke fradragsberettigete representasjonskostnader. UTV (Drammen tingrett) (Toyota) Retten ga Toyota medhold i at forhandlerreisene hadde tilstrekkelig faglig innhold og kunne fradragsføres. Kostnader til pressemøter måtte anses som representasjon, og ikke fradragsberettiget. For fradragsrett burde markedsføringen rettet seg direkte mot markedet; bilkjøperne.

27

28 Georg Abusdal Engebretsen Advokat E-POST: TELEFON: MOBIL: FAGKOMPETANSE Compliance og antikorrupsjon EU-/EØS- og konkurranserett Prosedyre og tvisteløsning Granskning Georg Abusdal Engebretsen arbeider hovedsakelig med private granskninger innenfor ulike rettsområder. I tillegg jobber han med internasjonal compliance, tvisteløsning, samt generell forretningsjuridisk rådgivning. Engebretsen er rangert som up-and-coming advokat i kategorien granskning i Finansavisens årlige advokatundersøkelse. Arbeidserfaring Senioradvokat, Wiersholm, 2015 Fast advokat, Wiersholm, 2011 Dommerfullmektig, Eiker, Modum og Sigdal tingrett, Ansatt i Wiersholm, 2007 Utdannelse Master of Laws (LLM) (Master in International Trade and Commercial Law), Durham University, 2007 Master i rettsvitenskap, Universitetet i Oslo, 2007

29 Tone Kaarbø Advokat E-POST: TELEFON: MOBIL: FAGKOMPETANSE Selskapsrett Skatt og avgift Tone Kaarbø har bred erfaring innen skatterett og skatteadministrasjon. Hun arbeider hovedsakelig med generell næringsbeskatning, aksjebeskatning og selskapsrett. Tone Kaarbø har i tillegg prosjektlederutdanning og ledererfaring. Arbeidserfaring Senioradvokat, Wiersholm, 2015 Ansatt i Wiersholm, 2012 Advokatfullmektig, Advokatfirmaet Strandenæs AS MNA, Avdelingsdirektør, Skattedirektoratet, Seksjonssjef, seksjon for næringsbeskatning i Skattedirektoratet, Seksjonssjef, seksjon for faginformasjon i Skattedirektoratet, Kontorsjef ABC-kontoret, Kontorsjef seksjon for personbeskatning i Skattedirektoratet, Saksbehandler ABC-kontoret Skattedirektoratet, Leder og deltaker i ulike prosjektgrupper og styringsgrupper, Skattedirektoratet, Utdannelse Norconsult/Oslo Ingeniørhøyskole Prosjektledelse, Cand.jur., Universitetet i Oslo, 1992